Неоднократно изменения вносились в систему налогообложения отдельных видов доходов предприятий (не включавшихся в налоговую базу по налогу на прибыль) в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, в виде процентов (дисконта), полученных владельцами ценных бумаг. Для этих доходов была установлена ставка в размере 15%. В частности, Федеральным законом от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ было установлено, что не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход проценты, полученные в связи с выкупом (погашением) облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ), а также часть дохода в виде разницы между номинальной стоимостью и балансовой стоимостью государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1999 г., выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г., при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации РФ, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка РФ). [c.328]
Налогообложение отдельных видов доходов предприятий. В соответствии с законодательством предприятия уплачивают налоги со следующих видов доходов [c.603]
Статья 9. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий [c.82]
Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) предприятий, учреждений, организаций (см. рис. 36). [c.210]
Законодательством разрешено также ведение операций по выдаче коммерческого кредита и страхованию имущества. Такие операции осуществляются по лицензии, и доходы по ним облагаются налогом в особом порядке. Схема налогообложения отдельных видов доходов представлена на рис. 36. Ответственность за правильность исчисления доходов, указанных на рисунке, и своевременность перечисления в бюджет налога с этих доходов несет предприятие, выплачивающее доходы. [c.228]
Однако на практике при существовании различного уровня налогообложения отдельных видов доходов выкуп акций для инвестора оказывается предпочтительнее. Известно, что дивидендный доход облагается по более высокой ставке, чем доход от прироста стоимости капитала предприятия. Следовательно, выкуп акций, ведущий к повышению их рыночной цены и соответственно стоимости капитала предприятия, более выгоден с точки зрения налогообложения. Кроме того, уплата налога на прирост стоимости капитала откладывается до момента фактической продажи акций, в то время как налог на доходы по ценным бумагам выплачивается сразу (в момент получения дивидендного дохода). [c.175]
Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и в доходах бюджетов различных уровней. Плательщики и объекты налога на прибыль, методика исчисления налогооблагаемого оборота. Ставки налога на прибыль. Льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Особенности в налогообложении прибыли малых предприятий, банков, кредитных учреждений и страховых организаций. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) юридических лиц. Налог на прибыль иностранных юридических лиц. Налог на прибыль с суммы расходов на оплату труда, превышающей их нормированную величину плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, методика исчисления и сроки уплаты. [c.80]
Прибыль предприятия как база налогообложения согласно налоговому законодательств) должна быть уменьшена на определенные законом отдельные виды доходов. [c.218]
Система единого налогообложения на вмененный доход позволила существенно упростить налогообложение ряда категорий индивидуальных предпринимателей, а также малых предприятий и повысить собираемость налогов в субъектах РФ. При этом указанная система существенно расширила возможности органов власти субъектов РФ и местного самоуправления эффективно реагировать на изменения экономической конъюнктуры. Вместе с тем фактически полная свобода региональных властей по установлению условий налогообложения создает предпосылки как для неоправданного увеличения налогового бремени для отдельных категорий плательщиков, так и для образования территорий с льготными режимами налогообложения отдельных видов деятельности и даже отдельных предприятий, что при отсутствии контроля на федеральном уровне может привести к образованию внутренних оффшоров для определенных видов деятельности. [c.380]
НАЛОГОВЫЕ ИЗЪЯТИЯ — вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения. Н.и. направлен на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы Н.и. выражаются в том, что прибыль или доход, полученные налогоплательщиком от определенного вида деятельности, изымаются из состава налогооблагаемой прибыли (дохода). Например, Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций предусмотрено значительное число изъятий не подлежит налогообложению прибыль от производства детского питания, от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов и пр. Применительно к физическим лицам государственные займы и суммы, полученные в счет их погашения, а также выигрыши не включаются в совокупный годовой доход и не подлежат налогообложению. В отношении налогов на имущество Н.и. выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества. [c.110]
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по отдельным видам предпринимательской деятельности предприятий. Это связано с тем, что по этим видам установлены ставки, отличные от основной ставки налога на прибыль предприятий. Поэтому плательщики обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налоги по ним по установленным ставкам. Ставка налога на прибыль — 30%. 11% отчисляется в федеральный бюджет, а 19% — в бюджет субъекта Федерации. [c.125]
Первоначально в налоговую базу не включались суммы, получаемые физическими лицами по страхованию, за исключением тех случаев, когда страховые взносы по накопительному страхованию осуществляются за счет средств предприятий, учреждений и организаций. В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 г. № 74-ФЗ ограничение было распространено также на те случаи, когда страховые взносы по добровольному страхованию осуществлялись за счет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей. В связи с включением в состав облагаемого дохода материальной выгоды в результате изменений, внесенных Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ и Федеральным законом от 31 марта 1999 г. № 65-ФЗ, сложилась следующая система по доходам, полученным после 1 января 1999 г., в состав совокупного годового дохода не включались (см. пп. ф п. 1 ст. 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1) суммы страховых выплат физическим лицам по обязательному страхованию по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования) по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования были больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежала налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. Налогообложению подлежала материальная выгода в виде разницы между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества. Во всех случаях суммы страховых взносов подлежали налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносились за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производилось работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам. [c.334]
По таблице 104 отметим, что расчетная величина налога на прибыль по отдельному виду продукции определяется в соответствии с законодательно установленной ставкой налогообложения и плановой величиной маржинального дохода по оплаченной продукции данного вида. Таким образом, сумма расчетных величин налога на прибыль не равняется плановой величине налога на прибыль в данном бюджетном периоде. Так, расчетная величина налога на прибыль только по продукту А составляет 3,4077 млн. руб. (см. табл. 104), в то время как общая плановая величина налога на прибыль предприятия в I квартале 2001 г. равнялась 5 млн. руб. Данное несоответствие вызвано двумя обстоятельствами [c.447]
Крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность. Налогообложению подлежат имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности на 1 января. К имуществу относятся здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, акции, облигации и т.д. Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого налога, в частности имущество для использования в рамках профессиональной деятельности, отдельные виды сельскохозяйственного имущества, предметы старины, художественные и коллекционные изделия. [c.278]
Объектами налогообложения предприятий являются доходы (прибыль), имущество, недвижимость, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операций с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, а также другие объекты, установленные законодательством. [c.290]
По результатам работы за год при наличии превышения доходов над расходами, с учетом выделенных ассигнований из бюджета на покрытие убытков по отдельным операциям, видам деятельности предприятия, прибыль, образовавшаяся в сумме неиспользованных ассигнований из бюджета (разница между суммами дотаций и полученными убытками по дотируемым операциям) подлежит изъятию в соответствующий бюджет оставшаяся часть прибыли подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Аналогичный порядок налогообложения распространяется на средства, поступившие из бюджета на покрытие убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [c.57]
Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый налоговый учёт расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не должны превышать нормативных величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы). Порядок ведения налогового учёта определён в главе 25 Налогового кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 24% от валовой прибыли. В предыдущие годы ставка налога составляла 35 %, однако отменены ранее существовавшие в большом количестве льготы по налогу на прибыль. В настоящей редакции НК РФ в налоге на прибыль имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10-летнего периода. Величина переносимого убытка не должна превышать 30 % полученной прибыли каждого будущего года. [c.268]
Игорный бизнес представляет собой специфический вид предпринимательской деятельности, требующий нетрадиционного подхода со стороны государства в отношении налогообложения доходов. Изначально налогообложение доходов от игорного бизнеса производилось в рамках законодательства о прибыли предприятий, по самой высокой ставке (90%), но оказалось неэффективным из-за сложностей определения истинной величины налоговой базы. Выделение налогообложения доходов от игорного бизнеса в отдельный вид налога кардинально изменило объект налогообложения, явилось последовательным шагом на пути реформирования налоговой системы и реализации единого подхода к налогообложению предпринимательской деятельности. [c.182]
Налог на прибыль корпораций (фирм, предприятий) взимается тогда, когда корпорация является юридическим лицом. Во всех странах существует, с рыночной экономической точки зрения, налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональном ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство). [c.399]
В соответствии с системой подоходного налога с физических лиц, взимавшегося до 1 января 2001 г., налогообложению у источника подлежали, в частности, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, а также суммы страховых выплат физическим лицам по обязательному страхованию в установленных законодательством случаях. В соответствии с пп. н п. 1 ст. 3 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налоговый период, не включались проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым в рублях — если проценты выплачивались в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада в иностранной валюте — если проценты выплачивались в пределах 15% годовых от суммы вклада. Сумма материальной выгоды, превышающая указанные выше размеры, подлежала налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. В совокупный доход, полученный физическим лицом в налоговый период, не включались суммы страховых выплат по обязательному страхованию по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования) по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. Если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования оказывались больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на момент заключения договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежала налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. Налогообложению подлежала материальная выгода в виде разницы между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества. Во всех случаях суммы страховых взносов подлежали налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносились за физическое лицо из средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производилось работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам. С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках в предусмотренных случаях, а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат налог исчислялся и удерживался у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%. [c.466]
ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - понятие, введенное Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ, означающее режим налогообложения, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели исполняют обязанности по уплате всех видов налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах. Организации и индивидуальные предприниматели, в отношении которых применяются специальные режимы налогообложения, освобождаются от уплаты отдельных видов налогов (например, от налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на имущество предприятий). [c.494]
Факторный анализ на основе формулы (7.5) дает наиболее обобщенную картину влияния финансовых результатов различных видов деятельности предприятия (обычных видов деятельности и видов деятельности, связанных с формированием операционных, внереализационных, чрезвычайных доходов и расходов) на его конечный финансовый результат. Факторный анализ чистой прибыли на основе формулы (7.5) оформляется в виде аналитической табл. 7.6. При необходимости следует из внереализационных доходов и расходов выделить отдельно расходы, связанные с налогообложением и аналогичными платежами. [c.188]
Малые предприятия в зависимости от вида их деятельности и режима налогообложения могут платить налог на прибыль, применять метод ускоренной амортизации, в отдельных случаях платить НДС, налоги в дорожные фонды, земельный налог, уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения или уплачивать введенный в 1998 г. единый налог на вмененный доход. [c.376]
Принципиальным отличием особого режима налогообложения с помощью налога на вмененный доход от традиционных схем налогообложения частных предприятий (в том числе и введенной в конце 1995 г упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства) является то, что база налогообложения по каждому налогоплательщику и объекту обложения определяется не по их отчетности, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов бизнеса в соответствующих региональных и других условиях. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых, в первую очередь физических, показателей деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. [c.375]
Предприятия отдельных отраслей могут создавать самостоятельную категорию налогоплательщиков в тех случаях, когда есть основания говорить о существенных отличиях форм и методов налогообложения. Так, у предприятий сырьевых отраслей значительная доля доходов изымается в виде рентных налогов, учитывающих объективные факторы хозяйствования, не зависящие от самого налогоплательщика более богатое месторождение, удобное месторасположение объекта добычи и др. [c.229]
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ - составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности. Н.п.п. строится на следующих основных принципах 1) строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Ни одна из форм незаконного уклонения от уплаты налогов (сокрытие реальных доходов или прибыли, подтасовка бухгалтерской отчетности, задержка налоговых платежей и т.п.) не может быть использована предприятием, которое заботиться о своей деловой репутации 2) поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения. Это предполагает целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот 3) оперативный учет изменений в действующей налоговой системе. Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот и т.п. 4) плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования должны быть положены целевая сумма прибыли предприятия и другие плановые показатели его экономического развития 5) обеспечение своевременных расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам. С целью их обеспечения на предприятии должен быть разработан "налоговый календарь" — график осуществления конкретных видов налоговых платежей предприятия в предстоящем периоде. Разработка такого графика позволяет минимизировать затраты предприятия [c.103]
В РСФСР ставка налогообложения в соответствии с Законом СССР О налогах с предприятий, объединений и организаций зависит от преобладающей деятельности кооператива, т. е. от деятельности, приносящей наибольший доход. Если же, как было предусмотрено письмом Минфина СССР от 25 октября 1989 г. № 118, кооперативы облагаются налогом отдельно по каждому виду деятельности, то в многопрофильных кооперативах смета должна составляться отдельно по каждому виду деятельности. Возможна, впрочем, и единая смета, прежде всего в кооперативах, организационно не разделяющих свою деятельность, работники которых не имеют заранее определенной специализации. [c.16]
При юридическом определении О.н. выделяются три правила его ограничения по субъекту, т.е. определение налогоплательщика и его статуса по территории возникновения объекта по конструкции самого объекта, т.е. разделении родственных показателей на два налога либо выведения отдельного показателя из-под налогообложения (например, граждане уплачивают один налог на доход, тогда как предприятия имеют два самостоятельных О.н. и уплачивают налог на прибыль и налог на доход — от дивидендов и пр.) Существуют следующие виды О.н. права, действия (деятельность) и их результаты. Права подразделяются на права имущественные, т.е. на имущественные объекты (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия право пользования землей и пр.) и неимущественные права, т.е. неимущественные объекты (право пользования наименованием Россия , местной символикой, право занятия определенным видом деятельности — лицензионные сборы). К действиям относятся, например, вывоз или ввоз на территорию страны товара, реализация товара, операции с ценными бумагами. Деятельность субъекта — добыча полезных ископаемых и пр. Результаты деятельности — прибыль, добавленная стоимость, доход и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения. ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ — налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим ставкам на единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество). Обязательным условием уплаты О.н. является создание и вручение налогоплательщику документа (счета, извещения и т.п.), устанавливающего размер налогового оклада. Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу. В отличие от так называемых неокладных налогов (которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения, наступлении срока представления декларации или расчета суммы налога и его уплаты), оклад- [c.149]
Третья группа проблем связана с инфорсментом как налогового законодательства, так и законодательства в целом. Несовершенство системы принуждения к исполнению законов порождает масштабное уклонение от уплаты налогов. При необходимости обеспечить определенный уровень доходов это может приводить при разработке налоговых законов не только к акценту на такие налоги, при уплате которых уклонение затруднено, но и к установлению некоторых ограничений в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, причем эти ограничения могут влиять на ал-локационную эффективность налогового законодательства. Например, опасение уклонений посредством завышения расходов или сокрытия части доходов в России вызвало такую меру, как ограничения принятия к вычету убытков прошлых лет долей прибыли текущего периода (50 % в совокупности с льготами до реформы налогообложения прибыли и 30 % с 2002 г.). До реформы налогообложения прибыли организаций (до 2002 г.) серьезно ограничивались также и вычет некоторых расходов и суммирование прибылей и убытков от разных видов деятельности. В России в 1990-е гг. заметную роль играли также налоги, базой которых служила выручка от реализации. При налогообложении физических лиц вычеты из базы налогообложения также серьезно ограничены в сравнении с практикой развитых стран. Практическая невозможность корректного налогообложения при использовании предприятиями трансфертного ценообразования привела к применявшемуся до реформы 2001 г. фактическому запрету на реализацию [c.13]
В данном тренажере не ставится задача моделирования влияния системы налогообложения на отдельные предприятия (фирмы) и социальные группы населения в отличие от тренажеров 6 и 13. Кроме того, распределение доходов бюджета здесь выполняется в крайне упрощенном виде (более подробно формирование расходов бюджета приводится в тренажере 5). [c.328]
До 1977 i. валовую прибыль уменьшали также на сумму доходов по иным ценным бумагам. Кроме этого, ранее доходы по государственным ценным бумагам не только не включали в соаав валовой прибыли предприятий, но и не облагались налогом с доходов. Начиная с 1997 г. указанные доходы подлежа налогообложению в составе отдельных видов доходов по ставке 15" у источника их выплаты (кроме доходов по государственным ценным бумагам, выпущенным до 1997 г.). [c.384]
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по отдельным видам предпринимательской деятельности предприятий. Это связано с тем, что по этим видам установлены ставки, отличные от основной ставки налога на прибыль предприятия. Поэтому плательщики обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налоги по ним по установленным ставкам. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли предприятий представлен нарис. 6.2.8. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие доходы от нее, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами. [c.202]
Субъектами (плательщиками) налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками являются филиалы и другие ана-логичные подразделения предприятий и организаций, имег ющие отдельный баланс и расчетный счет. Следует иметь в виду, что не распространяется действие Закона о налоге на прибыль на предприятия, полностью принадлежащие инот странным инвесторам. В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом Российской Федерации О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц , [c.183]
Рыночные преобразования в Российской Федерации потребовали отказа от действовавшего в условиях административно-командной системы управления экономикой индивидуального подхода к организации финансовых взаимоотношений субъектов хозяйствования и государства. Этот подход был основан на преимущественно неналоговых методах изъятия части доходов предприятий в бюджеты разных уровней (плата за фонды, отчисления от прибыли и др.). Виды платежей с дифференцированными по отраслям ставками, освобождение от уплаты обязательных платежей регулировались разрозненными подзаконными актами, принимаемыми в виде решений отдельных министерств и ведомств. Современная российская налоговая система1 начала функционировать в январе 1992 г., с момента вступления в действие налогового законодательства. Она ориентирована на поддержание конкурентной среды, что создается равными условиями налогообложения для всех налогоплательщиков, поэтому реформирование налогового законодательства, осуществляемое в последнее десятилетие, было направлено на устранение возможностей предоставления индивидуальных льгот. [c.120]
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ - по законодательству РФ уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом РФ. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. В состав доходов (расходов) от внереализационных мероприятий включаются доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг прибыли от проведения массовых концертнозрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превышает две тысячи прибыли от посреднических операций и сделок прибыли от страховой деятельности прибыли от совершения отдельных банковских операций и сделок прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции. [c.128]
Налоговая база. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшалась на суммы доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления доходов от долевого участия в деятельности других организаций, кроме доходов, полученных за пределами РФ доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, прибыли от осуществления отдельных банковских операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличалась от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачислявшегося в бюджет субъекта РФ прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяиственнои продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта РФ прибыли, полученной инвестором при исполнении СРП. [c.407]
Понятие финансов и кредита, и проблемы их исследования и изучения подходы к анализу и синтезу финансово-кредитных систем важнейшие этапы мировой истории финансов и кредита (в т.ч. и России) финансы предприятий и акционерных обществ внутренняя организация управления акционерным обществом и место финансового менеджера в этой системе взаимосвязь кругооборотов оборотных средств и основных фондов, потоков доходов и расходов оборотные средства определение, схема кругооборота, особенности отдельных элементов средств, методы опредения потребности в оборотных средствах и источниках ее покрытия Управление наличностью моделирование движения оборотных средств источники финансирования простого и расширенного воспроизводства основных фондов основные виды ценных бумаг акционерных обществ финансовые модели предприятий и акционерных обществ и их использование для анализа стратегий развития налогообложение предприятий и его влияние на выбор решений на микроуровне виды [c.131]
Смотреть страницы где упоминается термин Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
: [c.578] [c.596] [c.266] [c.374] [c.401] [c.309] [c.148] [c.411]Смотреть главы в:
Все налоги России -> Налогообложение отдельных видов доходов предприятий