Государство способно привлечь дополнительные инвестиции изменением законодательной базы или изданием соответствующих указов. Мы имеем в виду налоговые каникулы и каникулы [c.211]
Возможности предлагаемого подхода ограничивает прежде всего то, что не всегда бывает легко учесть такие аспекты фискальной системы, как ограничения на возмещение затрат, наличие инвестиционных кредитов, наличие налоговых каникул и обязательств перед отечественным рынком. Об этом мы поговорим в главе 4. [c.29]
Налоговая ограда 70, 90 Налоговые каникулы и [c.338]
Применяются два основных вида льгот предоставление налоговых каникул и вычитание из суммы облагаемой прибыли ряда расходов. [c.55]
Н.л. предоставляются в следующих формах освобождение от налогов отдельных категорий лиц, включая налоговые каникулы и налоговый иммунитет изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом (например, необлагаемый минимум по подоходному налогу с физических лиц кратен МРОТ) вычет из необлагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика понижение налоговых ставок при определенных условиях вычет из налогового оклада (см. Налоговые вычеты) возврат ранее уплаченного налога отсрочка (рассрочка) уплаты налога. [c.111]
Во втором случае, поддержка инвестиционной деятельности во многом сейчас осуществляется через обеспечение условий привлечения внебюджетных средств,, предоставление льгот, налоговых каникул и т.д. Выделение непосредственно средств из региональных бюджетов ничтожно мало. Так, в законе О бюджете Алтайского края инвестиции в народное хозяйство ограничены 5% от общих расходов краевого бюджета. При этом они не попадают в защищенные статьи бюджетных расходов, поскольку финансироваться должны за счет источников, привлекаемых для покрытия дефицита краевого бюджета. Аналогичный порядок предусмотрен и для формирования местных бюджетов. [c.197]
В результате анализа модели обнаружен неожиданный эффект, связанный с одновременным использованием налоговых каникул и ускоренной амортизации. А именно, указаны условия при которых увеличение амортизационных отчислений при наличии налоговых каникул приводит к задержке прихода инвестора. Аналогично, увеличение налоговых каникул при определенных условиях может также замедлить приход инвестора. Другими словами, совместное применение указанных льгот может приводить к отрицательным эффектам. [c.6]
Будем предполагать, что в распоряжении региона имеется ряд механизмов (налогового характера), с помощью которых регион может влиять на приход инвестора. К таким стимулирующим налоговым механизмам относятся уменьшение налогооблагаемой базы за счет выбора соответствующей политики амортизации, предоставление налоговых каникул и налоговых кредитов. Следует подчеркнуть что такого типа льготы предоставляются не конкретному инвестору (что напрямую может быть связано с коррупцией), а именно проекту, информация о котором (вместе с соответствующими льготами) доводится до потенциальных инвесторов. [c.12]
Заключительный раздел этой главы посвящен изучению совместного влияния механизмов налоговых каникул и ускоренной амортизации на поведение инвестора. Здесь указываются условия при которых совместное использование обеих механизмов приводит к снижению инвестиционной активности (более позднему инвестированию). [c.13]
Так, налоговые каникулы и ускоренная амортизация по отдельности являются налоговыми льготами, стимулирующими инвестиционную активность и, в частности, более ранний приход инвестора. Однако, одновременное наличие и налоговых каникул и амортизации может в ряде случаев вести к понижению инвестиционной активности. Связано это, отчасти, с тем, что во время каникул налог на прибыль отсутствует и поэтому льготы по амортизации (направленные на уменьшение налога) действуют "вхолостую"11. [c.33]
Для исследования этого феномена изучим зависимость уровня инвестирования р , определяющего оптимальный момент прихода инвестора от налоговых каникул и нормы амортизации. [c.33]
Изучено совместное влияние налоговых каникул и ускоренной амортизации на поведение инвестора. Указаны условия, при которых совместное использование этих льгот отрицательно влияет на активность инвестора (замедляет инвестирование проекта). [c.85]
Налоговые каникулы — определенный период времени, в течение которого плательщику предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты налога. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплательщиков от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством. Налоговый контроль — специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами. Налоговый кредит — одна из налоговых льгот, состоящая в отсрочке взимания налога. Номинал — номинальная или основная стоимость (в отличие от рыночной стоимости), указанная на акции, облигации, векселе, купоне, банкноте или другом инструменте. Номинальная стоимость акции — доля в акционерном капитале компании, обозначена на лицевой стороне акции. [c.498]
В-третьих, упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов. В 1997 г. в России насчитывалось на всех уровнях - от федерального до местного - 200 видов налогов. В то же время структура налоговых доходов российского бюджета показывает, что 97% этих доходов в 1999 г. обеспечены только пятью видами налогов - НДС, акцизами, налогами на внешнюю торговлю, налогом на доход (прибыль) организаций, подоходным налогом с физических лиц, что отражает ситуацию, сложившуюся в 90-е гг. Первой частью Налогового кодекса предусмотрено сокращение количества налогов до 28 видов. Проблема упрощения и сокращения количества налогов напрямую связана с утверждением Госдумой второй части Налогового кодекса. Сложность и трудоемкость этого процесса подтверждаются тем, что Госдума до летних каникул 2000 г. приняла только четыре главы второй части Налогового кодекса, которые включают подоходный налог, [c.222]
Особый налоговый режим предусмотрен для крестьянских (фермерских) хозяйств, которые определены законодательством как форма свободного предпринимательства [14]. Согласно Приказу МФ РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ , эти хозяйства ведут учет доходов и расходов, ежеквартально определяют финансовый результат от реализации сельскохозяйственной продукции, регистрируют его в ведомости (форма № 5-кх). Прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции, налогом не облагается. До 1994 г. налогом облагалась прибыль, полученная от промышленной переработки сельскохозяйственного сырья и продукции. В течение двух лет со дня образования крестьянские (фермерские) хозяйства пользовались налоговой льготой в виде налоговых каникул. В третий и четвертый годы своего существования данные хозяйства платили налог по ставкам, уменьшенным соответственно на 25 и 50% при условии, что объем выручки от производства льготируемой продукции (товары народного потребления, строительная продукция жилищно-коммунального и социального назначения) в общем объеме выручки от реализации товаров, работ и услуг составлял не менее 70% в третий год и 90% в четвертый год деятельности. С 1994 г. данная льгота (налоговые каникулы) действует в отношении хозяйств, пользующихся статусом малое предприятие . [c.238]
Мировая практика иллюстрирует высокую эффективность свободных экономических зон как инструмента привлечения иностранных инвестиций. Для этого используют организацию совместных, акционерных и иностранных предприятий, сдачу помещений и территорий в аренду. Система льгот для каждой СЭЗ, как правило, индивидуальна. В их числе могут быть снижение или отмена таможенных пошлин, упрощение порядка таможенного оформления товара, снижение размера национальных налогов, снижение ставок на предоставляемые, кредиты, снижение арендной платы за землю, использование налоговых каникул , использование ускоренной амортизации, упрощение процедуры регистрации предприятий, упрощение режима въезда и выезда граждан. В крупных свободных экономических зонах система льгот может [c.182]
Национальное стимулирование инвестиций. Страны, заинтересованные в привлечении иностранного капитала на свою территорию, могут предоставлять ему определенные льготы в виде бесплатного пользования землей, налоговых каникул, права использования норм ускоренной амортизации, займов под низкий процент, субсидирования энергетики и транспорта, бесплатного обучения персонала и т. д. Это делает привлекательным размещение производств в данных странах, так как позволяет снизить производственные издержки. [c.148]
В отчете для акционеров в колонке посленалоговая прибыль точно показан экономический смысл дела. 300 дол. стоимости машины разумно распределены между шестью годами доходов от ее эксплуатации. Как показано в отчете для акционеров, в первые три года обязательства по отложенному подходному налогу ежегодно возрастают на 17 дол. В конце третьего года сумма накопленных налоговых обязательств вырастет до 51 дол. На этом налоговые каникулы заканчиваются, и последние три года компания ежегодно выплачивает 17 дол. налога за текущий год плюс 17 дол. отложенных налоговых обязательств, то есть 34 дол. [c.241]
Получила распространение и такая форма внешнеторговой политики, как создание особых экономических зон. Такая зона представляет собой определенный участок экономического пространства, в котором устанавливается преференциальный режим, формирующийся посредством ряда льгот (налоговые каникулы, смягчение таможенных и валютных ограничений), способствующих активизации производственной, торговой или научной деятельности. В развитии свободных экономических зон выделяются такие стадии, как складские и транзитные, промышленные свободные, а также зоны комплексного предпринимательства. В зависимости от устанавливаемых режимов свободные экономические зоны подразделяются на экспортно-производственные зоны, зоны внешней торговли и предприятий, научно-технологические парки. [c.233]
РИСК НАЛОГОВЫЙ — один из видов финансового риска характеризует вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь, связанных с введением новых видов налогов, увеличением размеров налоговых ставок по действующим налогам, отменой используемых предприятием налоговых льгот или налоговых каникул , изменением порядка и сроков внесения налоговых платежей. [c.282]
Метод расчета простой нормы прибыли имеет несколько серьезных недостатков. Так, возникает вопрос, какой год является нормальным (репрезентативным) для принятия за основу при расчете нормы прибыли. Поскольку для определения простой нормы прибыли используются годовые данные, трудно, а зачастую и невозможно выбрать наиболее репрезентативный год проекта. Помимо изменяющихся условий производства, особенно в начальные годы, и уплаты банковских процентов, которые также могут меняться каждый год, существуют другие факторы, вызывающие изменения уровня чистой прибыли в отдельный годы (например, в период налоговых каникул). [c.486]
Страхование инвестиций и предоставление налоговых каникул инвестиционным и страховым компаниям не являются единственными организационно-экономическими формами активизации инвестиционного процесса. [c.404]
Сейчас мы рассмотрим метод определения долей государства и подрядчика и охарактеризуем основные финансовые элементы системы без подробного моделирования денежного потока. Конечно, любой экспресс-анализ имеет ограничения, но в 95% случаев, предоставляя исключительно ценную информацию, он очень прост. Основное ограничение в расчете доли — трудность оценки других параметров данной фискальной системы, например пределов возмещения издержек, инвестиционных кредитов, налоговых каникул, каникул роялти, обязательств перед внутренним рынком и скрытых налогов. [c.183]
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ, одна из форм налоговых льгот, представляющая собой, в соответствии с действующим законодательством, определённый срок, в течение которого налогоплательщик (физическое или юридическое лицо -предприятие, компания, организация, а также отрасль, регион, субъект) освобождается от уплаты того или иного налога. Налоговые каникулы являются частью налоговой политики, входящей в общеэкономическую стратегию правительства, и используются для стимулирования развития конкретного предприятия, компании или их групп, отдельной отрасли, региона, научно-технического прогресса, выступая как форма государственного кредитования, государственной поддержки конкретного налогоплательщика. По истечении срока налоговых каникул уплата налогов возобновляется. [c.178]
Предоставление налоговых каникул увеличивает платёжеспособность налогоплательщика, расширяет его финансовые возможности, позволяет приобрести дополнительные оборотные или основные средства, модернизировать и/или расширить производство. Налоговые каникулы гарантируют налогоплательщику получение существенной дополнительной прибыли, что нередко является основанием для фальсификации его реального положения с целью получения данной налоговой льготы для извлечения дополнительной прибыли. [c.178]
В Российской Федерации налоговые каникулы существуют в форме изменения срока уплаты налога и сбора на более поздний срок, в форме отсрочки (рассрочки), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. [c.178]
В контексте перенесения центра тяжести экономической преступности на нематериальные активы следует отметить весьма вероятное расширение приобретений незаконным путем прав на реструктуризацию задолженностей, отсрочек различного рода платежей и др. В этой связи перед законодательством актуализируется требование разработки ясных критериев и внятного порядка возможного получения вышеуказанных прав. Борьба за них только разворачивается, ее смысл — получение стартовых преимуществ при производстве товаров и оказании услуг. Снижая норму изъятия, растягивая периоды выплат, получая налоговые каникулы, по существу выторговывая льготы, компании и отдельные предприниматели имеют заведомо высокие шансы в конкурентной борьбе, фактически скрыто обворовывая государство и граждан. [c.123]
Практику предоставления т.н. налоговых каникул в основном используют страны с развивающейся экономикой, находящиеся на этапе переходного периода, рассчитывая при этом, что приток иностранных капиталов позволит им добиться существенного экономического роста. Налоговые льготы в комбинации с характерным для этих стран наличием дешевого труда и потенциалом неосвоенного рынка являются значительным стимулом для инвесторов. [c.318]
Начиная с 1992 г. крупнейшим получателем прямых иностранных инвестиций в группе развивающихся стран выступает КНР. В 1995 г. в Китай было вложено 38 млрд, а в 1997 г. эта цифра достигла 47 млрд. Среди прочего это лидерство объясняется, как уже отмечалось, созданием в начале 1990-х гг. в республике специальных экономических зон с льготным налоговым и таможенным режимами, предоставлением предприятиям с иностранными инвестициями (ПИИ) налоговых каникул на период окупаемости проекта, невысоким налогом на прибыль на последующих этапах (10-15%). Правда, недавно начавшееся изменение китайской политики по отношению к ПИИ может на некоторое время ограничить приток зарубежных капиталов. Китай движется к созданию национального режима для иностранных инвесторов, постепенно ликвидируя предоставленные им ранее привилегии. Учитывая высокие темпы экономического роста в КНР, процесс открытия там все новых сфер для ПИИ, прежде всего инфраструктурных отраслей, можно ожидать, что в долгосрочной перспективе Китай останется весьма привлекательным объектом для иностранных инвесторов. [c.318]
Следует подчеркнуть, что освобождение СП от уплаты налогов предусматривается с момента получения именно балансовой прибыли. Тот факт, что прибыль СП указывается по балансу лишь за прошедший год, дает основания полагать, что общий срок налоговых каникул может фактически увеличиваться до 3 лет. Кроме того, на СП распространяется общая налоговая норма, согласно которой все предприятия, расположенные в районах Дальнего Востока и Крайнего Севера (кроме отраслей добывающей промышленности), освобождаются от уплаты налога в первый год и уплачивают 50% налога во второй год после их ввода в действие. [c.55]
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ - льготный режим налогообложения предприятий и организаций, предусматривающий полную или частичную отмену уплаты отдельных налогов в течение определенного Налогового периода предпринимательской деятельности этих организаций (предприятий), исчисленный с даты го- [c.110]
Напомним, что, начиная с раздела 5.3, мы предполагаем отсутствие налоговых каникул и процесса риска. При этом формулы из теоремы 2 для ожидаемых приведенных налоговых поступлений от созданного предприятия в бюджеты разных уровней, а также ожидаемой NPV инвестора могут быть несколько упрощены. Выражение для приведенных налогов в региональный бюджетТг(А)16 имеется в (5.3). Для налоговых поступлений в федеральный бюджет " (А) и NPV инвестораЛ (А) получаются следующие формулы [c.48]
Аркин В.И., Сластников А.Д. (2001) Совместное влияние налоговых каникул и ускоренной амортизации на инвестиционную активность в условиях неопределенности, Препринт WP/2001/107 (ЦЭМИ РАН, Москва). [c.88]
В настоящее время многие страны ОЭСР проводят налоговую политику, которая потенциально может способствовать преодолению "провалов" рынка. Налоговые стимулы НИОКР являются существенными элементами технологической и инновационной политики по стимулированию затрат на научные исследования в частном секторе. Многие страны имеют механизмы снижения налогового бремени, такие, например, как специальные налоговые вычеты, налоговые каникулы и др. для стимулирования НИОКР. [c.20]
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — освобождение отдельных видов дохода (или снижение размеров его обложения) от налогообложения, а также освобождение от налогов (или их снижение) для отдельных категорий граждан. Напр., суммы материальной помощи (кроме связанных со стихийными бедствиями или др. чрезвычайными обстоятельствами) включаются в налог только в размерах, превышающих двенадцатикратный ММОТ. Полностью освобождается от налога материальная помощь членам семьи умершего работника или помощь работнику в связи со смертью членов его семьи — супруга(и), детей или родителей. Имеются льготы на доходы учащихся дневной формы обучения, полученные ими в период каникул (но не более трех месяцев в году) за ряд работ в пределах установленного законом десятикратного размера ММОТ за каждый календарный месяц. Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач облагаются налогом с суммы дохода, превышающего пятитысячекратный ММОТ, а от продажи др. имущества с суммы дохода, превышающей тысячекратный ММОТ. Устанавливаются Н.л. по доходам от разведения диких животных, охотничьих собак (для лиц, являющихся членами секций собаководства) и т.д. У ряда физ. лиц (Героев Советского Союза и Героев РФ, участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите Отечества, лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др.) доход, кроме др. льгот, дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый месяц пятикратного размера ММОТ. Представляются также Н.л. (в размере трехкратной ММОТ) родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военного долга или вследствие связанного с ним заболевания, инвалидам III группы, имеющим на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей, и т.д. Н.л. предоставляются на основании соответствующих документов (Инструкция по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"). Н.л. распространяются также на суммы, полученные на основе коэффициентов и надбавок за [c.192]
Российской Федерации", которым определяется комплекс мер, предусматривающих инвестиции в быстроокупаемые коммерческие проекты, намечаемые к размещению на конкурсной основе, квоту в размере 500 млдр. руб., в т.ч. 200 млрд. руб. (в неденоминированных руб.) для Центрально-Черноземного региона РФ, па представление кредитов субъектам малого предпринимательства по представлению Федерального фонда поддержки малого предпринимательства. В Указе предусматривается предоставление гос. гарантий на сумму не менее 200 млн. долл. США ежегодно иностранным кредитным организациям, выделяющим кредиты па поддержку малого предпринимательства, сохранение перечисления 5% средств от приватизации объектов федеральной собственности непосредственно в Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, выделение гос. льготных кредитов, направление не менее 40% средств Фонда занятости РФ на создание новых рабочих мест в этой сфере. Сохраняются налоговые льготы субъектам малого предпринимательства, банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим их кредитно-инвестиционное обслуживание. Освобождается от налогообложения доходов от деятельности Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, соответствующие гос. и муниципальные фонды. Поддержка безработных, стремящихся заняться бизнесом включает субсидии и оплату части затрат на открытие своего дела (на кредитование этой функции банков), оказание консультативных услуг, обучение малому бизнесу на основе "инкубаторов" малого бизнеса. Постановлением правительства от 12 мая 1993 г. предусмотрены такие меры поддержки малого предпринимательства, как освобождение от налогообложения прибыли, накопленной за определенный период развития собственного производства, продление налоговых каникул на третий и четвертый год работы малого предприятия. В январе 1996 г. вступил в силу Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", согласно которому может выплачиваться единый налог по упрощенной системе субъектами малого бизнеса с численностью не более 15 человек и совокупным доходом не более 100 тыс. ММОТ. В России сложился достаточно значительный по своим масштабам и качеству слой пред- [c.255]
Перспективным является поиск новых сфер использования старых или модифицированных продуктов, как, например, организация производства небольших переносных холодильников. Оживить рынок можно с помощью маркетинговых мероприятии (например, использования новых форм и каналов сбыта, новой оригинальной рекламы) или новой ценовой политики. Развитие сетевого маркетинга по типу сбыта компании Herbalife позволило, например, внести оживление на рынок косметики. Другим способом оживления рынка является помощь правительства, которое может изменить правила игры , снизив налоги или предоставив налоговые каникулы, изменив нормы амортизации, введя высокие (запретительные) таможенные тарифы и т. д. [c.143]
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ (tax holiday) -налоговая льгота, которая состоит в освобождении и существенном сокращении налога на прибыль или корпоративного налога на определенный период. Предоставляется инвесторам, вкладывающим средства в отдельные отрасли или регионы, в развитии которых заинтересована страна, или иностранным инвесторам как мера поощрения зарубежных капиталовложений. [c.262]