ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ —учетный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных по счетам бухгалтерского учета. О. в. по синтетич. счетам бывает простой и шахматной первая содержит названия счетов, их обороты и сальдо на начало и конец периода. В итогах О. в. должно быть равенство дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо. Сальдо О. в. на конец учетного периода — основа для составления баланса. По аналитич. счетам используется форма простой ведомости. По материальным счетам она содержит данные об остатках, приходе и расходе отдельных видов средств в натуральном и денежном выражении. Итоги О. в. по аналитич. и по соответствующему синтетич. счету должны совпадать. При журнально-ордерной форме счетоводства О, в. по синтетич. счетам в качестве отдельного регистра не составляется (см. также Шахматная оборотная ведомость). [c.137]
Составление бухгалтерского баланса по данным счетов. [c.15]
При проверке обратить внимание на правильность а) ведения аналитического и синтетического учета по счету б) составления проводок по данному счету в) соответствия записей в аналитическом и синтетическом учете Главной книге и балансу предприятия. Обратить особое внимание на проверку точности и разграничения во времени (временную определенность) фактов хозяйственной жизни в аспекте НДС. Остаток по счету выверить на основе перекрестных ссылок по результатам аудита на основе циклического подхода к проверке движения денежных средств, основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также других товарно-материальных ценностей. Алгоритмы проверок содержатся в соответствующих рабочих документах аудитора [c.159]
Данные отдельного синтетического счета и открываемых к нему аналитических счетов не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации, а также ее имущественное состояние за конкретный отчетный период. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки с записями других счетов. Кроме того, по данным счетов без предварительного их обобщения составить баланс и бухгалтерскую отчетность сложно. Требуется также, до составления баланса и отчетности, выявить и исправить допущенные ошибки в записях по счетам бухгалтерского учета. [c.80]
Сумма по статье "Основные средства" (строка "первоначальная стоимость") есть не что иное, как сальдо одноименного счета 01 на дату составления баланса. По дебету данного счета отражается поступление, а по кредиту - выбытие основных средств. Аналитический учет основных средств по счету 01 ведут по местам их нахождения и отдельным инвентарным объектам. [c.39]
Мы уже говорили, что по данным счетов можно составить баланс (см. стр. 31). Подтвердим сказанное. Для составления баланса на начало нового отчетного периода используется проверенная оборотная ведомость по счетам синтетического учета за истекший отчетный период, которая, как известно, обобщает данные всех синтетических счетов. Дебетовые конечные сальдо по счетам записываются в актив балансовой таблицы на начало нового отчетного периода, а кредитовые — в пассив той же таблицы. Затем подсчитываются итоги сумм актива и пассива и записываются в балансовую таблицу. Составленный баланс, как мы знаем, подписывается директором предприятия и главным бухгалтером. [c.60]
Как правило, по данным счетов составляют баланс. В счетах при помощи двойной записи накапливаются и обобщаются данные для последующего составления баланса. [c.68]
В таблице 5 приводится баланс, составленный по данным счетов после отражения в них восьми хозяйственных операций. [c.70]
Данные, отраженные на счетах, периодически обобщаются с целью анализа состояния и движения отдельных видов хозяйственных средств и источников их формирования и составления баланса. Одним из способов обобщения данных является оборотная ведомость, которая обычно составляется ежемесячно по счетам синтетического и аналитического учета. В ней по счетам синтетического учета на каждый счет отводится отдельная строка, в которой записывается наименование этого счета, сальдо на начало месяца, обороты за месяц и сальдо на начало следующего месяца. В качестве образца приводится оборотная ведомость (табл. 20) ло счетам синтетического учета, составленная по данным счетов (см. с. 81—82). [c.87]
Проверить законность и правильность операций по данному счету (движение денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей, на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению). В частности, проверяют правильность и законность а) применения аккредитивной формы расчетов (при расчетах по разовым сделкам и только в безналичной форме) б) оформления документов по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и документов к ним в) документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банков г) документального оформления операций по движению средств целевого финансирования на содержание социальных учреждений д) открытия и ведения текущих счетов структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения (соответствие записей в выписках банка по этим счетам, первичным документам и др.) е) включения затрат структурных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, в состав расходов основного производства или издержек обращения (для предприятий общественного питания и торговли) ж) правильность составления проводок, соответствие записей в выписках банка по операциям, учитываемым по рассматриваемому счету записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге. [c.169]
Бухгалтерские отчеты и балансы составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Для качества отчета и баланса важное значение имеет обязательная сверка оборотов и сальдо по аналитическим счетам. При составлении годового отчета и баланса все данные текущего учета должны быть приведены в полное соответствие с фактическим наличием средств предприятия. Для этого проводится полная инвентаризация, т. е. проверка наличия материальных и денежных средств в натуре и состояния расчетов. [c.308]
Оборотные ведомости представляют собой способ сводного обобщения записей, оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам за отчетный период (месяц) с целью проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета, правильности корреспонденции счетов, составления баланса и отчетности. [c.80]
Строение журналов-ордеров и ведомостей к ним облегчает получение итоговых данных для составления отчетности. По остаткам на конец отчетного периода на счетах в Главной книге составляется баланс. [c.182]
Итоги всех восьми ведомостей служат основанием для заполнения шахматной ведомости (ф. № В-9) синтетического учета. Данная ведомость служит для взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету переносятся из данной ведомости в оборотную ведомость, где определяется остаток по каждому счету на конец отчетного месяца. Эти данные используются для составления бухгалтерского баланса малой организации. [c.186]
Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету). Указанная корректировка проводится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемого за счет финансовых результатов и учитываемого на одноименном счете 59 (без проводки). Создание данного резерва отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 59. Величина резерва рассчитывается отдельно по каждому виду ценных бумаг. Аналитический учет к счету 59 ведется по каждой ценной бумаге. [c.53]
Данные для составления баланса берутся, как правило, из счетов первого и второго порядков. В связи с тем, что на одних статьях баланса объединяются остатки по нескольким балансовым счетам, а на других показывается только часть средств, отражаемых на одном синтетическом счете, для составления баланса, предварительно приходится складывать остатки нескольких синтетических счетов или же, наоборот, выписывать остатки [c.505]
При заполнении используются данные счета 04 Нематериальные активы . Так как при составлении баланса необходима расшифровка состава нематериальных активов, советуем вести учет с использованием субсчетов по видам нематериальных активов. Классификация нематериальных активов по видам приведена в пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. В качестве определяющих характеристик тех или иных активов в качестве нематериальных можно привести следующие положения, соблюдение которых позволяет поставить их на учет в балансе предприятия [c.173]
При заполнении используются данные счета 01 Основные средства по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе. Так как при составлении баланса необходима расшифровка состава основных средств, мы советуем вести аналитический учет с использованием субсчетов по видам основных средств (земельные участки, объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование). [c.174]
Основным недостатком модели считается смешанный характер счета Товары , так как на дебете этого счета учитываются оприходованные товары по покупной стоимости, а на кредите списываются товары по продажным ценам. Положение усугубляется, если по дебету учитывают еще и издержки обращения, связанные с приобретением товаров. Таким образом, счет Товары выступает как смешанный различная оценка, применяемая на входе и выходе этого счета, искажает ценность регистрируемых на нем данных. Отмеченный недостаток настолько очевиден, что для его устранения при составлении баланса бухгалтеры вынуждены были прибегать к инвентаризации, коррелируя с ее помощью выход и определяя величину полученной от реализации товаров прибыли. [c.144]
По данным Главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам. Ее итоги используются при составлении баланса. [c.346]
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу (табл. 8.9), которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ней показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты по [c.224]
Основой для составления финансового счета являются данные финансовой статистики (банковской, ценных бумаг, платежного баланса), включая данные об имущественном положении страховых компаний. Приобретение ценных бумаг домашними хозяйствами и предприятиями, как правило, может быть определено только с помощью экспертных оценок. Общий объем находящихся в обращении денежных средств можно определить на основе банковских балансов. Некоторые трудности вызывает только группировка депозитов и наличности по секторам. [c.439]
Группировка затрат при помощи счетов осуществляется согласно нормативам и инструкциям по составлению баланса-брут-то и счета прибылей и убытков. Для того чтобы систему записей на результатном счете, данные которого ориентированы на принятие управленческого решения, сделать более наглядной, в подготовительный период необходимо решить по крайней мере две проблемы [c.30]
Форма № 1 "Бухгалтерский баланс" заполняется по данным оборотно-сальдовой ведомости, составленной после отражения всех хозяйственных операций по счетам учета. [c.33]
В конце отчетного периода выполняется окончательный расчет итогов по всем счетам рассчитываются итоговые обороты и конечное сальдо. Затем реализуются процедуры закрытия месяца и отчетного периода, которые регламентируются действующей нормативной базой, отраслевыми инструкциями и во многом зависят от учетной политики предприятия. Степень автоматизации данных процедур в компьютерных системах очень различается. Однако любая технология при выполнении процедур завершения месяца и отчетного периода предусматривает создание необходимых бухгалтерских записей, регистрируемых в информационной базе учета. Только после этих процедур выполняется окончательный расчет итогов оборотов и сальдо по счетам, а затем формируется заключительный баланс, другие формы бухгалтерской отчетности, регламентированные отчеты для налоговых и статистических органов, а также отчеты во внебюджетные фонды. В контрольных целях до и после составления баланса компьютерная система обеспечивает получение оборотной ведомости, а некото- [c.48]
Во всем мире деятельность аудиторов регулируется законодательно. В соответствии с законодательством ЕС каждая фирма на своем ежегодном общем собрании акционеров должна назначить аудитора или аудиторов. Аудиторы должны представлять акционерам заключения по всем рассмотренным ими счетам, балансу, отчету о прибылях и убытках и по всем консолидированным счетам. В этом заключении должно содержаться мнение аудитора о правильности составления перечисленных документов с точки зрения закона, а также должна быть дана точная картина состояния дел компании и указан размер прибыли или убытка по состоянию на конец финансового года. При подготовке заключения аудитор должен провести проверку таким образом, чтобы иметь мнение о правильности ведения компанией бухгалтерского учета, соответствия баланса компании и счета прибылей и убытков бухгалтерским записям. [c.284]
На основании данных бухгалтерского баланса для целей текущего учета на период до нового составления баланса открывают счета по всем статьям баланса независимо от того, будут ли по ним совершены записи. Затем к сроку составления нового бухгалтерского бал.анса подводят во всех счетах конечное сальдо и переносят его в форму бухгалтерского баланса. [c.30]
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В Главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем [c.135]
Пример открытия счетов в Книге по данным начального баланса (табл. 1), отражения четырех операций (с. 18-20) по счетам Книги, подсчета оборотов и конечных сальдо счетов по Книге приведен в табл. 4. Данные о начальных и конечных сальдо по счетам Книги используются при составлении баланса. [c.37]
Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе "Сумма". Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используются для составления бухгалтерского баланса. [c.37]
В системе Госбанка С. б. составляется ежедневно в каждом учреждении банка для контроля за полнотой и правильностью отражения операций в аналитич. учете и анализа состояния активов и пассивов банка. За каждый истекший день в С. б. даются остатки по балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам. Основанием для составления такого баланса служат сводные карточки, сверенные с данными аналитич. учета. На 1-е число месяца С. б. составляется по данным аналитич. учета в разрезе балансовых счетов второго порядка такой баланс входит в состав месячной бухгалтерской отчетности учреждения банка и используется для проверки статистич. отчетности о выполнении кредитного плана и др. Ежедневное составление С. б. является характерной особенностью бухгалтерского учета в Госбанке оно обеспечивает повседневный контроль за сохранностью ценностей, своевременный и правильный учет кредитно-расчетных и др. банковских операций. [c.315]
С. у. в Госбанке СССР ведется в разрезе балансовых счетов первого порядка и внебалансовых счетов. Формами С. у. являются ежедневные бухгалтерские журналы и кассовые журналы (см.), ежедневный сальдовый баланс (см.), месячные и годовая оборотные ведомости (см.). В качестве промежуточного звена между синтетич. и аналитич. учетом используются сводные карточки, заполняемые по каждому балансовому и внебалансовому счету. В карточки заносятся ежедневные итоги оборотов по данным аналитич. учета, тождественные итогам бухгалтерского журнала, и остатки на след. день. На основании сводных карточек составляются ежедневные сальдовые балансы. Итоги оборотов по этим карточкам за месяц и год служат для составления месячных (годовой) оборотных ведомостей. [c.343]
С. б. у. тесно связаны с бухгалтерским балансом. Открытие счетов, т. е. занесение в них записей в начале отчетного периода, производится по данным баланса. В дальнейшем записи в С. б. у. производятся на основании соответствующих документов. Для облегчения проверки делаются ссылки на них. Записи в счета синтетич. и аналитич. учета ежемесячно сличаются бухгалтерский баланс считается составленным правильно лишь при их совпадении. В определенные сроки данные счетов сверяются с результатами инвентаризации и при наличии расхождений уточняются. [c.404]
СЧЕТОВОДСТВА —способ ведения бухгалтерского учета с использованием принципов карточных и копировальных форм широко применялся в СССР с начала 30-х гг. В первое время составление мемориальных ордеров (см.) предусматривалось по каждому документу, отражающему отдельную хозяйственную операцию. В дальнейшем с целью сокращения количества ордеров стали применяться месячные накопительные ведомости для предварительной группировки однородных первичных документов. Мемориальные ордера ежемесячно регистрируются в хронологич. регистрационном журнале, после чего данные из них записываются в синтетич. счета, ведущиеся в Главной книге (годовой) или в контрольно-шахматной ведомости (месячной) с расчленением записываемых сумм по корреспондирующим счетам. Аналитич. учет при М.-о. ф. с. ведется в книгах, на отдельных листах или карточках либо путем раскладки первичных документов в картотеки. Записи в счета ана-литич. учета производятся ежедневно на основании документов со ссылкой на номера мемориальных ордеров. Ежемесячно по данным счетов аналитич. учета составляются оборотные или сальдовые ведомости, а по данным Главной книги или контрольно-шахматной ведомости — синтетич. оборотная ведомость. Общий итог оборотов по этой ведомости сверяется с регистрационным журналом, а итоги оборотов и остатки по отдельным синтетич. счетам — с оборотами и остатками соответствующих ведомостей аналитич. учета. После проверки по данным синтетич. оборотной ведомости составляется отчетный баланс. Недостатками М.-о. ф. с. являются трудоемкость учетных работ в результате разобщенности синтетич. и аналитич. учета, многократность записей в различные учетные регистры, длительность учетного процесса в связи с составлением промежуточной документации и др. М.-о. ф. С. все более заменяется журнально-ордерной формой счетоводства (см.). [c.35]
Баланс составляется по данным синтетических счетов главной книги с использованием показателей из других бухгалтерских регистров. При составлении баланса используются данные аналитического учета, которые берутся из вспомогательных ведомостей или из журналов-ордеров (№ 4-а, 6-сн, 8, 10-.сн, 11-сн, 12 и др.), нормативные показатели, которые берутся из снабсбытфинплана, а также данные расчетов издержек обращения на остаток нереализованных товаров, амортизации основных средств, отчислений в фонды экономического стимулирования, взносов в бюджет отчислений от прибыли и др. [c.232]
Жак Савари (1622—1690) — выдающийся французский юрист и бухгалтер, создатель Коммерческого кодекса (1673г.), считал предметом бухгалтерского учета хозяйственную деятельность единичного предприятия, обосновал деление учета на синтетический и аналитический, показал необходимость составления двух балансов одного по счетам Главной книги и второго по данным инвентаризационных описей, подчеркнул, что между данными этих балансов, как правило, всегда есть расхождения. Ему принадлежат первые описания методики составления торговых калькуляций. [c.245]
Все применяемые в настоящее время формы бухгалтерского учета возникли из староитальянской или венецианской. Хотя они существенно отличаются от своей предшественницы, назначение их одинаково — регистрация хозяйственных явлений, группировка однородных данных, их распределение по синтетическим и одновременно по аналитическим счетам, подсчет оборотов и остатков на счетах, составление заключительного баланса и других форм отчетности. [c.168]
В системе Госбанка СССР О. в. является одной из форм синтетич. учета и основной формой банковской отчетности. Представляет собой оборотный баланс, включающий остатки на начало отчетного периода, обороты за этот период и остатки на его конец по каждому балансовому и внебалансовому счету. Счета в ведомости расположены в последовательности, предусмотренной номенклатурой счетов баланса Госбанка. Составляется за год и месяц. В годовой О в. обороты по дебету и кредиту балансовых счетов показываются по счетам первого порядка, а остатки — по счетам второго порядка (см. Баланс государственного банка СССР) в месячной О. в. остатки на начало периода и обороты даются по счетам первого порядка. Детализация отчетного баланса необходима для анализа и проверки др. отчетности, основанной на данных бухгалтерского учета. По нек-рым балансовым счетам, напр по текущим счетам колхозов, просроченной задолженности по ссудам, финансированию кэпитального ремонта, межфилиальным расчетам, по счетам второго порядка показываются не только остатки, но также и обороты. Кроме оборотного баланса, в месячную О. в. включаются нек-рые др. отчетные данные суммы поступивших отказов от акцепта сче-тов-платежных требований, суммы принятых на инкассо счетов-платежных требований, оплачиваемых в порядке последующего акцепта и без акцепта, и др. О. в. высылаются учреждениями Госбанка соответствующим конторам в составе месячной бухгалтерской отчетности. Конторы используют данные ведомости для проверки др. форм бухгалтерской отчетности (по межфилиальным расчетам, эмиссионным операциям, кассовому исполнению бюджета, адм.-упр. расходам банка), а также для проверки статистич. отчетности, составляемой на основании данных бухгалтерского учета (о кассовых оборотах, кредитных вложениях, неплатежах хозяйственных организаций, зачете взаимных требований, финансировании капитальных вложений и др.). Обороты по счетам, на к-рых учитываются расчетные операции, используются конторой для составления отчетности о платежном обороте. По данным О. в контора контролирует состояние баланса и постановку бухгалтерского учета в подчиненных учреждениях банка. [c.137]
САЛЬДО (итал. saldo—остаток)—1) В бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Активные счета имеют дебетовое сальдо, показывающее величину остатка хозяйственных средств. В пассивных счетах сальдо кредитовое оно отражает состояние источников хозяйственных средств. При составлении баланса счета с дебетовыми С. помещаются в актив, а счета с кредитовыми С. — в пассив баланса. При равенстве итогов по дебету и кредиту, т. е. при отсутствии С., счет закрывается ежемесячно закрывается и своими итогами не попадает в баланс большинство операционных счетов (счета цеховых, общезаводских, внепроиз-водственных расходов и др.). В активно-пассивных счетах С. может быть свернутым и развернутым. Так, по счету Прочих дебиторов и кредиторов свернутое С. показывает сумму дебиторской задолженности (превышение дебета) либо сумму обязательств предприятия перед кредиторами (превышение кредита). Если на этом счете учитывались расчеты с несколькими предприятиями, то свернутое С., возникшее в результате зачета различных по характеру требований и обязательств, искажает отчетные данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности. Чтобы показать в балансе обособленно суммы этой задолженности, предприятия применяют развернутое С. по активно-пассивному счету, расчленяя его на два счета активный и пассивный. По первому из них выводится дебетовое С., а по второму — кредитовое они показываются отдельно в активе баланса по статье Прочие дебиторы , а в пассиве — по статье Прочие кредиторы . [c.315]