К налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость относятся [c.121]
Отражен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость по потребленным и оплаченным услугам рекламного характера 68 19 [c.182]
Организации (предприятия), производящие и реализующие товары (работы, услуги), по которым предоставляются дотации из соответствующих бюджетов, должны обеспечить раздельный учет производства, реализации таких товаров (работ, услуг) с отражением в расчете по налогу на добавленную стоимость (налоговой декларации) отдельной строкой сумм налога по товарам (работам, услугам), подлежащих вычету при реализации дотируемой продукции, сумм налога, начисленных на реализуемую дотируемую продукцию, и возникающей отрицательной суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из соответствующих бюджетов. [c.203]
Основными налоговыми новациями, сказавшимися на снижении прогноза доходов по сравнению с исполнением бюджета за 2005 г., являются установление общего порядка принятия к вычету сумм по налогу на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений, а также ускоренное списание амортизации на вновь вводимые основные средства в размере 10%. Частично падение должно быть компенсировано отменой нулевой ставки на работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке ввозимых на территорию РФ товаров, индексацией ставок акцизов, а также увеличением ставки налога на добычу природного газа (НДПИ). [c.74]
Аналогичная правовая позиция сформулирована в постановлениях Президиума ВАС РФ от 14 декабря 2004 г. № 3521/04, от 7 февраля 2006 г. № 11608/05 и от 7 февраля 2006 г. № 11626/05 ...В течение трех месяцев налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении. По операциям, облагаемым в силу подпунктов 1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, налоговые вычеты производятся в форме возмещения на основании отдельной налоговой декларации и после проверки налоговым органом представленных налогоплательщиком с декларацией документов на соответствие требованиям статьи 165 Налогового кодекса РФ. [c.804]
Следует учитывать, что сумма НДС, начисленная по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, не тождественна сумме НДС, подлежащей налоговому вычету по этим работам. В соответствии с Методическими рекомендациями по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость Налогового кодекса Российской Федерации при строительстве хозяйственным способом объекта производственного назначения сумма налога по строительно-монтажным работам, подлежащая налоговому вычету, определяется как разница между суммой НДС, начисленной по выполненным хозяйственным способом строительно-монтажным работам, и суммой налога, предъявленной налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении этих работ. [c.169]
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций, подлежат вычету из общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с продаж . [c.557]
Выходом из ситуации, на наш взгляд, до полного перехода российской налоговой системы на принцип начислений может стать отнесение разницы НДС, полученного методом оплаты и методом отгрузки на счет 91 Прочие доходы и расходы по субсчету 91-3 Перерасчет налоговых начислений . В этом случае по кредиту счета 68 субсчет Налог на добавленную стоимость будет отражаться сумма НДС в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), основанной на использовании принципа оплаты. Разница же величин НДС методом оплаты и методом начислений (по методу начислений НДС равен величине списания с субсчета 90-3 в кредит счета 68 за вычетом списания со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в дебет счета 68) будет относиться на счет 91 проводкой [c.231]
Операции предприятий, связанные с обращением ценных бумаг, кроме посреднических услуг, включая брокерские операции, налогом на добавленную стоимость не облагались. Посреднические услуги, в том числе оказываемые профессиональными участниками, облагались НДС. Письмом Минфина РФ № 04-07-0У2 от 20 августа 1996 г. был определен порядок уплаты НДС при получении авансовых платежей в счет предстоящего выполнения посреднических услуг по покупке ценных бумаг, а также по доверительному управлению имуществом клиента. Статьей № 162 НК РФ определено, что НДС облагаются авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ после завершения операций по реализации товаров (работ, услуг), в ходе которых налогоплательщик, реализующий эти товары (работы, услуги), получал авансовые или иные платежи, предшествующие окончательному расчету, он вправе предъявить к вычету суммы налога, уплаченные с этих, авансовых или иных платежей. Поскольку при завершении операций налоговая база определяется на основе полной цены товаров (работ, услуг), указанной в контракте (договоре), это правило позволяет избежать двойного налогообложения в части авансовых платежей. [c.190]
Налоговая база определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям стоимость этих услуг и сумма тарифов не включаются в налоговую базу. [c.160]
Система налога на добавленную стоимость предполагает два способа освобождения от налога. Первый способ товары (работы, услуги) освобождаются с правом вычета сумм налога, уплаченных поставщикам. Иначе говоря, весь налог по использованным на их изготовление сырью, материалам, комплектующим и другим изделиям, топливу, электроэнергии, работам, услугам либо уменьшает сумму налога, исчисленную по собственной реализации, либо возмещается налоговыми инспекциями на основании представленных счетов. Такое освобождение от налога, в частности, применяется при экспорте товаров (работ, услуг) и при оказании услуг пассажирского транспорта. Схема освобождения от НДС товаров с правом вычета уплаченного поставщикам налога приводится ниже (см. рис. 10.1). [c.240]
Обеспечивая налоговый учет при производстве дотируемой продукции, необходимо учитывать положение п.27 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость . В соответствии с указанной нормой организации, производящие и реализующие товары (работы, услуги), по которым предоставляются дотации из соответствующих бюджетов, должны обеспечить раздельный учет производства и реализации таких товаров (работ, услуг) с отражением в расчете по НДС (налоговой декларации) отдельной строкой сумм налога по товарам (работам, услугам), подлежащих вычету при реализации дотируемой продукции, сумм налога, начисленных на реализуемую дотируемую продукцию, и возникающей отрицательной суммы НДС, подлежащей возмещению из соответствующих бюджетов. [c.31]
Трехгодичный срок в данном случае определяется начиная с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, в котором подлежал вычету налог на добавленную стоимость по материальным ценностям, включая основные средства и нематериальные активы, но не был включен налогоплательщиком в расчет (налоговую декларацию). [c.125]
В соответствии с п. 20 Инструкции от 9 декабря 1991 г. № 1 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (с последующими изменениями и дополнениями) в случаях приобретения горюче-смазочных материалов за наличный расчет и в порядке предварительной оплаты при определении сумм НДС, подлежащих взносу в бюджет в установленном порядке, к зачету принимаются суммы налога в размере 14,2% от стоимости этих материалов и спецналога в размере 2,1%. В случае изменения размера снабженческо-сбытовой Надбавки для организаций нефтепродуктообеспечения указанный выше размер уточняется при необходимости Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с МФ РФ. В соответствии с телеграммой Минфина № 04-03-14 от 29 марта 1995 г. и Госналогслужбы №ВЗ-6-05/174 от 30 марта 1995 г. и в связи с изменением ставки спецналога средняя расчетная ставка НДС при определении сумм, принимаемых к вычету у потребителей ГСМ, приобретенных за наличный расчет через АЗС, составит 14,3%, спецналога — 1,1%. Указанные ставки применяются по товарам, отгруженным с 1 апреля 1995 г. по 31 декабря 1995 г., включая остатки [c.43]
К19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — на сумму налогового вычета по НДС. [c.96]
В производственно-хозяйственной деятельности предприятия одно и то же оборудование может использоваться для производства продукции (работ, услуг) как освобожденной, так и не освобожденной от налога на добавленную стоимость. В этом случае налоговый вычет НДС по приобретенным основным средствам осуществляется в сумме, соответствующей объему продукции (работ, услуг), облагаемой в общем объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг) за отчетный период (ст. 170 НК РФ). [c.131]
Сумма налога, соответствующая удельному весу выручки, полученной от производства и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, относится на увеличение балансовой стоимости основных средств. В соответствии с п. 48 Методических рекомендаций по применению гл. 21 Налог на добавленную стоимость НК РФ определение сумм НДС, подлежащих налоговому вычету и включению в первоначальную стоимость, производится в том налоговом периоде, в котором основные средства приняты на учет. [c.132]
В рубрике Налог на добавленную стоимость приведены общие характеристики элементов названного налога объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, плательщиков НДС и др. Объектом обложения НДС по Налоговому кодексу признается, в частности, передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления [2, ст. 146, п. 1, абз. 2]. Таким образом, если передаваемое между структурными подразделениями организации имущество используется для производственных целей, то объекта обложения НДС не возникает. [c.989]
Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, не включается в налоговую базу. [c.150]
Применение специальных налоговых режимов влечет за собой и еще одно существенное негативное последствие, вызываемое освобождением хозяйствующих субъектов от уплаты налога на добавленную стоимость. Ухудшается их конкурентоспособность на рынке реализуемых товаров (работ, услуг). Покупатели результатов их деятельности теряют право на вычеты по НДС, причем это явление приобретает каскадный характер. Спрос на товары (работы, услуги), в ценах на которые отсутствует НДС, снижается еще и потому, что не в лучшую сторону меняется порядок отнесения стоимости материальных затрат на издержки производства как у участников специальных налоговых режимов, так и у покупателей их продукции. [c.153]
Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом НДС. При оплате услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям стоимость этих услуг и сумма тарифов не включаются в налоговую базу. При реализации природного газа за пределы территории РФ налоговая база определяется как стоимость реализованного природного газа за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации природного газа в государства — участники СНГ, таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории РФ. При определении налоговой базы стоимость подакцизного минерального сырья налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату его реализации. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья (ст. 188 НК). [c.21]
В связи с тем, что выбывшие в результате недостачи товарно-материальные ценности при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, не использовались, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по таким товарно-материальным ценностям, необходимо восстановить. При этом указанное восстановление сумм налога должно производиться в том налоговом периоде, в котором недостающие товарно-материальные ценности списываются с учета. [c.69]
При этом счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. [c.162]
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении объектов основных средств, используемых организациями для осуществления операций по производству и реализации продукции (выполнении работ, оказании услуг) в рамках специальных налоговых режимов, вычету не подлежат, а учитываются в стоимости их приобретения. Если основные средства были приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения, уплату единого сельскохозяйственного налога или уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то организации должны восстановить суммы зачтенного ранее НДС. Об этом говорится в письме Минфина России от 26 января 2004 года № 04-02-05/3/4. [c.165]
Из пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ следует, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) как объект обложения налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов и относящиеся к этой выручке налоговые вычеты учитываются отдельно от налоговой базы, возникшей у налогоплательщика при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной с этой базы, и суммы налоговых вычетов, относящейся к этой базе. [c.803]
Совершенствование налоговой системы в Беларуси должно идти по пути улучшения структуры налоговых поступлений за счет уменьшения доли косвенного налогообложения и отмены оборотных платежей. Что касается налога на добавленную стоимость, то здесь основное — сокращение ограничений по налоговым вычетам. [c.58]
Кредиторская задолженность по авансам, полученным на конец отчетного периода, счет 681 Полученные авансы не признаются доходом этого отчетного периода, а будут признаны доходом в том периоде, в котором будут отгружены продукция, товары (выполнены работы, услуги) Полученные авансы (без налога на добавленную стоимость) включаются в состав валовых доходов в том периоде, в котором они получены, и соответственно увеличивают налоговую прибыль Разница между признанной в бухгалтерском учете балансовой стоимостью обязательства (полученного аванса без налога на добавленную стоимость) и налоговой базой этого обязательства является временной разницей, подлежащей вычету Отсроченный налоговый актив как произведение ставки налога на прибыль на временную разницу, подлежащую вычету [c.99]
В соответствии с положениями главы 21 "Налогового кодекса РФ" при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет у организации-изготовителя при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, счета-фактуры налог на добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 и исчисление его производится в общеустановленном порядке. Таким образом, если организация приобрела товар у оптовой фирмы за наличный расчет, то НДС, уплаченный при приобретении ценностей, может быть предъявлен к вычету из бюджета при наличии соответствующих документов. [c.147]
Основываясь на Методических рекомендациях по применению гл. 21 Налог на добавленную стоимость НК РФ, отметим следующие особенности использования налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в расчетах за приобретенные товары, работы, услуги векселями. [c.683]
Влияние налогов при планировании ремонта здания должно учитываться и применительно к другим элементам затрат. Например, планируя в нашем примере стоимость материалов, необходимых для ремонта здания, следует учесть сумму налога на добавленную стоимость (НДС). Объясняется это тем, что уплаченный поставщикам материалов НДС в данном случае не может быть предъявлен к вычету из суммы НДС, начисленной на объемы реализации. Согласно действующему порядку исчисления и уплаты НДС (ст. 48 Инструкции Государственной налоговой службы РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11 октября 1995 г. № 39), по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источников финансирования возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при их приобретении, не производится . Суммы налога, уплаченные по таким объектам подрядчикам, относятся на увеличение балансовой стоимости объектов. В нашем примере строительная бригада не является юридическим лицом, а следовательно, ею не начисляется НДС на стоимость сдаваемого объекта. Однако сумма расходов на материалы, включенная в об- [c.229]
В то же время при сохранении общих принципов намечены немалые перемены. В частности, многие налоги, хотя и сохраняют свое название, серьезно преобразуются. Так, при взимании НДС намечается вывести из-под налогообложения дополнительные средства и поступления, которые не имеют прямого отношения к добавленной стоимости. Суммы НДС на строительные и строительно-монтажные работы сейчас не подлежат компенсации, а увеличивают балансовую стоимость строительства и амортизируются в течение срока эксплуатации здания или сооружения. Такой порядок противоречит концепции налога. Вычеты НДС следовало бы производить сразу по принятии здания на баланс, как это сделано в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретаемых предприятием. Предполагается решить ряд проблем по взиманию НДС при внешнеторговых операциях со странами ближнего и дальнего зарубежья. Не сразу, а постепенно стереть различия между зарубежными странами, бывшими таковыми и в прошлом, и странами СНГ. Например, продажа товаров Украине, Грузии, Казахстану и т. д. должна именоваться экспортом и облагаться налогами, как любые другие экспортные товары. Это предполагает упорядочение таможенных границ и организации таможенной службы на соответствующих принципах. Последний вариант проекта Налогового кодекса предполагает переход к данному порядку, начиная с 2000 г. [c.317]
Выручка признается по общей валовой сумме доходных поступлений данной организации или подлежащих поступлению на ее счет. Поступление вместе с выручкой денежных сумм, принадлежащих третьим сторонам или взысканных от имени третьей стороны, не влечет за собою увеличение капитала организации либо любых иных экономических выгод и должно исключаться из валовой суммы выручки организации. Так, налоги с продаж, налог на добавленную стоимость и их аналоги, поступающие на счет организации вместе с выручкой, должны быть исключены из нее и перечислены по назначению на счета государственного казначейства либо муниципальных органов. Валовая сумма выручки признается в отчете за вычетом суммы, инкассированной в интересах налоговых органов. Точно так же общая выручка агента, собираемая на его счет и подлежащая пе-речислени-ю принципалу, не является выручкой агента. Он только инкассировал эту выручку от имени своего клиента. Выручкой агента признается только сумма причитающегося ему комиссионного вознаграждения. [c.252]
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения (НДСвыч), отражается по дебету счета 19. НДС со счета 19 списывается и включается в состав налоговых вычетов после оприходования материальных ценностей, приня- [c.358]
Отдельно учитываются суммы НДС и акцизов, принятых по акцептованным1 расчетным документам поставщиков. Суммы указанных налоговых платежей собираются в течение отчетного периода в дебете собирательно-распределительных счетов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и Акцизы по приобретенным ценностям по видам материальных ценностей. Учтенная сумма указанных налоговых платежей в конце отчетного периода распределяется в соответствии с действующим налоговым законодательством на издержки производства и других видов деятельности, убытки, уменьшение доходов, а также на суммы, предъявляемые к возмещению (вычету) бюджетом по мере оплаты покупателем расчетной документации поставщиков и других кредиторов. Остаток нераспределенных сумм НДС и акцизов включают в бухгалтерский баланс самостоятельными статьями. [c.156]
В этом случае налог на добавленную стоимость по основным средствам принимается к вычету на основании пункта 1 статьи 171 НК РФ. Согласно данному пункту налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НКРФ, на установленные статьей 171 НКРФ налоговые вычеты. Таким образом, вычеты производятся только тогда, когда есть начисленная сумма налога. [c.164]
В соответствии с положениями НК РФ вычету подлежит сумма налога, исчисленная налогоплательщиком со всех расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчслении налога на прибыль организации. При этом вычеты могут быть произведены только после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и в том налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация. [c.671]
Активизации инвестиционной деятельности в последующие будут способствовать увеличение динамики промышленного п водства и развития экономики в целом, постепенное снижение и ционной составляющей, наращивание объемов собственных q предприятий. Положительную роль будет играть осуществл либерализация налогового режима, в частности отмена с 2004 г. га с продаж, снижение налога на добавленную стоимость, изме порядка применения налоговых вычетов по НДС при осуществ капитальных вложений, снижение с 2005 г. средней ставки ЕС в совокупности приведет к появлению дополнительных инвест ных ресурсов. Наибольший позитивный эффект от либерал налогового режима в отношении темпов роста инвестиций в o i капитал ожидается в 2005—2006 гг. [c.362]
В большинстве стран Западной Европы наряду с уже рассмотренной системой налогов, действует система налогов на добавленную стоимость (value added tax). В обеих этих системах последующий налог связан с предыдущими путем налогового кредита, т.е. предыдущие налоги вычитаются непосредственно из суммы последующего налога, а не из облагаемого дохода (что было бы менее выгодно для налогоплательщика). Основные различия содержатся в структуре базы обложения у налога на добавленную стоимость она шире, поскольку допускает вычет только материальных расходов (на сырье, материалы, комплектующие части и т.д.), но не издержек на выплату заработной платы отсутствуют стандартные вычеты, резервы, включаемые в состав издержек или образуемые за счет прибыли, и т.д., разрешенные по корпоративному налогу и налогу на индивидуальные доходы. В то же время капитальные затраты (на приобретение машин, оборудования и т.д.) для целей расчета налога на добавленную стоимость списываются не в порядке амортизации (т.е. с рассрочкой по годам), а сразу же по мере их осуществления (что является весьма мощным стимулом для обновления их производственных мощностей). Таким образом, база налогов на добавленную стоимость охватывает фонд заработной платы и чистую денежную выручку от деятельности предприятия, что резко упрощает налоговый контроль и ограничивает возможности для злоупотреблений налоговыми льготами. [c.58]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость
: [c.163] [c.121] [c.236] [c.371] [c.60]Смотреть главы в:
Бухгалтерский финансовый учет -> Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость