Учет плательщиков налогов осуществлялся путем регистрации финансовыми органами граждан, имевших доходы либо иные объекты налогообложения в СССР. Регистрация проводилась ежегодно на 1 января (плательщиков сельскохозяйственного налога — на 1 июня). В процессе учета плательщиков налога определялись также право [c.260]
При определении правовой природы юрисдикционной деятельности налоговых органов необходимо исходить из того, что они входят в систему органов исполнительной власти. Их деятельность является составной частью государственного управления, частично в специфических ситуациях регулируется нормами административного права и в этом случае по своей юридической природе является административно-правовой. Сущность юрисдикционной деятельности налоговых органов заключается в исполнении законодательства о налогах и сборах, организации общественных отношений в данной сфере государственного управления, учете плательщиков налогов, контроле за ведением бухгалтерского учета налогов и сборов, своевременностью представления и достоверностью деклараций о доходах, за правильностью исчисления, полнотой внесения налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Налоговые правоотношения — это управленческие отношения в сфере исчисления и уплаты налогов и сборов, которые в определенных обстоятельствах (например, при рассмотрении вышестоящим налоговым органом жалоб на акты налоговых органов, действия или бездействия его должностных лиц, а также при осуществлении производства по фактам выявленных в ходе проведения налогового контроля административных нарушений налогового законодательства) могут приобретать административный характер. [c.238]
Обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и платежей в бюджет. [c.325]
Письмо Госналогслужбы РФ от 25.12.95 № ВН-6-03/659 О временных методических рекомендациях о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога [c.527]
Учет плательщиков налогов — 458 [c.678]
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты. [c.639]
Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговые органы ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты. [c.118]
НАЛОГОВЫЕ КОМИССИИ — общественные органы в СССР, создававшиеся в помощь финансовым (налоговым) инспекторам и исполнительным комитетам местных Советов с целью наиболее полного учета плательщиков налогов, облагаемых доходов и правильного исчисления налоговых платежей. [c.279]
УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ — регистрация финансовыми органами граждан, имеющих доходы либо иные объекты налогообложения в СССР. Проводилась ежегодно на 1 января (плательщиков сельскохозяйственного налога — на 1 июня). В процессе учета плательщиков налога определялось также право граждан на налоговые льготы. Учет осуществлялся в специальных книгах, форма которых утверждалась Минфином СССР. При проведении учета использовались подворный обход населения, сведения домоуправлений, данные земельных органов, учреждений социального обеспечения, военкоматов и других органов. Заполненные книги учета проверялись руководителями финансовых органов. На основании данных учета принималось решение о привлечении граждан к уплате налогов и о предоставлении полагающихся льгот. [c.467]
Ежемесячно (ежеквартально) на основе данных бухгалтерского учета плательщики налога составляют ведомость Расчет по налогу на добавленную стоимость и представляют ее в налоговые органы. Важно отметить, что расчеты налога на добавленную стоимость не составляются нарастающим итогом, в отличие от расчетов налога от фактической прибыли. [c.644]
Объектом налогообложения для юридических лиц и предпринимателей является среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая по данным бухгалтерского учета. Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель. [c.28]
Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Данный порядок распространяется на субъекты малого предпринимательства начиная с того отчетного периода (квартала), с которого применяется упрощенный порядок налогообложения. В связи с этим [c.379]
Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а потому не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, при отгрузке ими продукции, реализации товаров, выполнении и оказании услуг с 1 января 1997 г. счета-фактуры, предусмотренные Постановлением Правительства РФ Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость от 29 июля 1997 г. № 914 составлять не должны. [c.380]
Не являются плательщиками налога на реализацию ГСМ, налога на пользователей автодорог и налога с владельцев транспортных средств малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ. [c.380]
Здесь следует дополнительно отметить, что поставщики-плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации продукции (работ, услуг) наряду с бухгалтерскими документами составляют для налогового учета в двух экземплярах счета-фактуры, в которых отмечают ставку и начисленную сумму налога. При отгрузке продукции (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре делается надпись (ставится штамп) Без налога (НДС) . Первый экземпляр счета-фактуры не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (полученной предоплаты) представляется покупателю, второй экземпляр остается у поставщика. Данные таких счетов-фактур регистрируются в Книге продаж в хронологическом порядке. Ежемесячно в Книге продаж подводятся итоги, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость. Наряду с Книгой продаж, поставщики ведут Журнал учета счетов-фактур, к которому подшиваются, вторые экземпляры счетов-фактур. [c.402]
С вводом в действие первой части НК РФ плательщиком налогов и сборов признается только юридическое лицо. Юридические лица обязаны встать на налоговый учет и осуществлять уплату всех налогов по месту нахождения каждого своего территориально обособленного подразделения. [c.14]
НК РФ окончательно закрепил положение о том, что филиалы (представительства) и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет, не являются плательщиками налога на прибыль, а исполняют обязанности по уплате налога. Плательщиком выступает организация, для чего она обязана встать на налоговый учет по месту расположения всех своих обособленных подразделений. Под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом не имеет значения, отражено ли в уставе организации создание таких стационарных рабочих мест, достаточно, если налоговые органы признают их таковыми по факту существования. [c.28]
Контроль за своевременностью и полнотой уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями отчислений во внебюджетные фонды являлся функцией не налоговых органов, а созданных специально для этого органов государственных внебюджетных фондов. Это, с одной стороны, создавало определенные трудности для организаций и индивидуальных предпринимателей, поскольку они подвергались проверкам со стороны сразу пяти контролирующих органов. Вместе с тем, эффективность контроля за поступлением этих отчислений была достаточно низка. Это связано с тем, что органы государственных внебюджетных фондов, не имея в достаточной степени предоставленных налоговым органам прав, не сумели в полном объеме обеспечить постановку на учет юридических и физических лиц, являющихся по закону налогоплательщиками отчислений в фонды. Достаточно сказать, что количество стоящих на учете плательщиков взносов было примерно на четверть ниже, чем зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков. С введением единого социального налога контроль за его исчислением и уплатой полностью переходит к налоговым органам. [c.313]
Юридические лица — плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учет поступления налогов, по [c.342]
Налог уплачивают ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета о реализации продукции (работ, услуг) и продаже товаров за истекший месяц не позднее 15-го числа следующего месяца. Плательщики налога, у которых размер среднемесячного платежа не превышает 2 тыс. руб., а также субъекты малого предпринимательства (юридические лица), уплачивают налог один раз в квартал по квартальным расчетам. [c.365]
Налоговые списки, применявшиеся в СССР, содержали сведения о лицах, имеющих доходы от кустарно-ремесленных промыслов, частной практики, сдачи внаем строений и других видов индивидуальной деятельности, подлежащих обложению финансовыми органами подоходным налогом, налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. Налоговые списки служили для учета плательщиков, составления отчетов об исчислении налогов, контроля за своевременным обследованием промыслов и других источников дохода. В налоговых списках указывались фамилия, имя, отчество плательщика, номер лицевого счета, дата возникновения (прекращения) источника дохода, дата обложения, облагаемый доход, сумма налога, предъявленная к уплате, дата обследования источников дохода в текущем году. [c.261]
В соответствии с Законом об основах налоговой системы плательщиками налогов являлись юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами была возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики подлежали постановке на учет в органах Государственной налоговой службы РФ (далее — ГНС, впоследствии преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, далее — МНС) в обязательном порядке. Порядок постановки на учет определялся в законах по конкретным видам налогов и других обязательных платежей. Банки и кредитные учреждения могли открывать расчетные и иные счета налогоплательщикам (за исключением физических лиц) только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе. Банки должны были сообщать об открытии счетов в налоговые органы в пятидневный срок. В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 за невыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитных учреждений налагались административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ или МРОТ). [c.296]
Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. Расчет сумм налога с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется плательщиком налога в орган МНС РФ по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ производится плательщиком налога в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в орган МНС РФ по месту регистрации объектов налогообложения равными долями в размере одной двенадцатой годовой суммы установленного налога с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения. Уплата сумм налога производится по единой ставке, установленной на территории субъекта РФ, где зарегистрирован данный объект налогообложения. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности. [c.346]
Учет плательщиков и начисленных налогов производится ежегодно по состоянию на 1 июля. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка. Сумма налога вносится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, определенном налоговым законодательством. Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и ор- [c.403]
Плательщик самостоятельно рассчитывает налог при составлении ежеквартальных бухгалтерских отчетов, сумма налога исчисляется нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества с учетом его амортизации по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Взнос налога в бюджет производится с учетом ранее начисленных и уплаченных платежей. [c.323]
Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам. [c.227]
В соответствии с п. 11 ст. 84 НК плательщики налогов и сборов, взимаемых в государственные внебюджетные фонды, подлежат постановке на налоговый учет также в органах соответствующих государственных внебюджетных фондов, в том числе и по месту нахождения обособленных подразделений плательщиков-организаций. [c.295]
В широком смысле права плательщиков налогов и сборов — это права на реализацию в законодательстве основных (конституционных) принципов налогообложения. Права налогоплательщиков соблюдаются, если законодательство принимается и исполняется с учетом принципов равного налогового бремени, равноправия, соразмерности и др. [c.160]
Не являются плательщиками налога на прибыль малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход. [c.274]
Объектом налогообложения является так называемый вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика налога за вычетом необходимых затрат. Размер вмененного дохода рассчитывается с учетом действия факторов, непосредственно влияющих на его получение, на основе результатов статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также при оценке независимыми организациями. Конкретный размер вмененного дохода для различных видов деятельности устанавливается правовыми актами представительных органов государственной власти субъектов Федерации. Правительство РФ доводит до их сведения формулы расчета сум- [c.284]
С 1 января 1997 г. организации — плательщики налога на добавленную стоимость при отпуске товаров, реализации работ и услуг составляют счета-фактуры (ф. № 868) и ведут журналы учета счетов-фактур (Постановление Правительства РФ Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость от 29.07.96 № 914). [c.260]
Указанный порядок не распространяется на сумму налога, исчисленного с дивидендов, выплачиваемых предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, поскольку такие предприятия не являются плательщиками налога на доход (налога на прибыль). [c.425]
Индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ Об упрощенной системе учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога. [c.491]
Подсистема регистрации предприятий связана с функцией своевременного и полного учета плательщиков налогов и платежей в бюджет. Она содержит полную информацию по всем налогоплательщикам как юридическим, так и физическим лицам. При регистрации или перерегистрации любого предприятия все исходные данные о нем должны быть зафиксированы и внесены в Госреестр. [c.326]
УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ производится районными и городскими финансовыми отделами по состоянию на 1 янв. для получения сведений об объектах обложения, источниках доходов граждан и их правах на льготы по налогам. Основой учета служат справки управляющих домами и домовладельцев о жильцах, имеющих самостоятельные источники дохода данные предприятий, учреждений и организаций о выплатах внештатным сотрудникам за выработанные изделия, произведенные работы, оказанные услуги и т. д. и своим рабочим и служащим, работающим на дому декларации налогоплательщиков о доходах данные регистрации кустарей и ремесленников записи в нехозяйственных книгах сельских Советов и земельных шнуровых книгах колхозов и др. организаций. О всех изменениях в представленных сведениях управляющие домами и домовладельцы сообщают финансовым органам ежеквартально не позднее 10 апр., 10 июля и 10 окт., а предприятия и организации — ежемесячно не позднее 15-го числа (в отношении работающих на дому — не позднее 10 янв.). Декларации о доходах подаются с 1 по 15 янв. Регистрация кустарей и ремесленников проводится с 15 по 31 дек., а в январе проверяется ее полнота и правильность. Финансовые отделы на протяжении всего года выявляют кустарей, ремесленников и др. граждан, подлежащих обложению, и лиц, занимающихся запрещенными промыслами. По с.-х. налогу особое внимание уделяется полному учету х-в, земельных участков, правильному исчислению налога и строгому соблюдению законности при предоставлении льгот. [c.458]
Таким образом, у налогового агента возникает обязанность по исчислению, удержанию с иностранного юридического лица и перечислению в бюджет НДС (ст. 24 НК РФ) в том случае, если иностранный партнер не встал добровольно на налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (ст. 144, ст. 161 НК РФ). Документальным подтверждением постановки иностранного юридического лица на учет является заверенная копия формы № 2401ИМД Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе или формы № 2402ИМ Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе , предусмотренных приказом МНС РФ от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций . Отметим, что из этих документов должно следовать, что иностранное юридическое лицо поставлено на учет в качестве плательщика НДС. [c.125]
Примером реального налога является единый налог на вмененный доход1. Этим налогом облагается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистических и иных исследований, независимых оценок и т.п. Плательщиками налога являются, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса — физические и юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг, при оплате которых преимущественно используются наличные деньги (бытовые услуги, розничная торговля и др.). Размер вмененного дохода устанавливается законодательными актами субъектов Федерации с учетом методик, рекомендуемых Правительством РФ. [c.170]