Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд. [c.90]
Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд. [c.90]
Налоговая льгота — снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта) понижение ставок налога уменьшение оклада налога предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др. [c.91]
Декларационный. Изъятие налога после получения дохода субъектом и представления последним декларации о всех полученных годовых доходах. Налоговые органы, исходя из указанных в декларации величин объектов обложения и действующих ставок, устанавливают оклад налога. Данный способ взимания налога возник с ростом масштабов и многообразия личных доходов граждан. [c.92]
НДС был введен в России с 1 января 1992 г. одновременно с отменой взимания налога с оборота и налога с продаж (последний по ставке 5% был введен Указом Президента СССР М. С. Горбачева от 29 декабря 1990 г.). По сравнению с налогом с оборота НДС взимается многократно, по мере приращения стоимости. Причем конечный результат (оклад налога) является одинаковым, как в случае взимания налога с оборота, так и НДС по одной ставке. Однако налоговые платежи поступают более равномерно именно при взимании НДС. [c.114]
В 1875 г. в бюджете России появился новый государственный поземельный налог, образовавшийся в результате реформы существовавшего с 1853 г. Государственного земского сбора. Обложению государственным поземельным налогом подлежали все земли, облагаемые на основе Устава о земских повинностях местными сборами, кроме казенных земель. Общая сумма налога с каждой губернии и области определялась (с утверждения министра финансов) умножением общего числа десятин подлежащей обложению земли на средний по губернии или области оклад налога с десятины удобной земли и леса, утверждаемый в законодательном порядке. Величина этих окладов по закону 1884 г. колебалась от /4 коп. до 17 коп. с десятины. По Манифесту 1896 г. ставки поземельного налога были снижены на 50% сроком на 10 лет. Вместе с тем значение государственного поземельного обложения в России было невелико. В 1901 г. доходы от него составили 9.87 млн руб. [c.201]
Промысловый кадастр. В основу промыслового налога был положен промысловый кадастр, т.е. финансовая операция, имеющая целью определить объект обложения и средние нормы доходности, по которым определяется размер обложения. Этот кадастр не имел в виду определение действительного дохода каждого предприятия. Он исходил из предположения, что избранные внешние признаки соответствуют известной доходности предприятия. По выбранным признакам предприятия располагались по группам, каждой из которых назначался определенный оклад налога. Кадастр и должен установить эти признаки, должен по этим признакам назначить разряды обложения и затем разнести все имеющиеся предприятия по разрядам. [c.205]
Обложению подлежала наемная плата, превышающая 300 руб. в городах I класса, 225 - II, 150 - III, 120 - IV, 60 - V класса. В городах I класса устанавливалось 35 разрядов (оклады налога от 5 до 560 руб.), в городах II класса — 36 разрядов (оклады от 3 руб. 50 коп. до 403 руб.), в городах III класса — 27 разрядов (оклады от 2 руб. 50 коп. до 225 руб.), в городах IV класса — 29 разрядов (оклады от 2 руб. до 221 руб.), в городах V класса — 19 разрядов (оклады от 1 руб. до 101 руб.). [c.123]
Прочие прямые налоги либо оставались в прежних размерах, либо понижались. В частности, уменьшению подвергся государственный поземельный налог, взимавшийся со всех земель, облагаемых на основании Устава о земских повинностях 1851 г. местными сборами, кроме земель казенных. Общая сумма налога с каждой губернии и области определялась умножением общего числа десятин подлежавшей обложению земли на средний по губернии или области оклад налога с десятины удобной земли и леса, утверждаемый в законодательном порядке. Величина этих окладов колебалась от /4 до 17 коп. с десятины. Губернское земское собрание распределяло причитающуюся на губернию сумму поземельного налога между уездами, соответственно ценности или доходности земель каждого из них, а уездные земские управы распределяли его между отдельными владельцами на тех же основаниях, как и остальные земские сборы. [c.125]
Сбор налогов осуществлялся системой Народного комиссариата финансов с помощью налоговых комиссий — общественных органов, создававшихся в помощь финансовым (налоговым) инспекторам и исполнительным комитетам местных Советов с целью наиболее полного учета плательщиков налогов, облагаемых доходов и правильного исчисления налоговых платежей. В налоговые комиссии входили представители местных исполнительных комитетов, профсоюзов и по два рекомендованных исполнительным комитетом плательщика. В 1921— 1923 гг. были образованы налоговые комиссии по подоходно-поимущественному налогу, промысловому налогу и сельскохозяйственному налогу. В 1926 г. по промысловому и подоходному налогам учреждены объединенные комиссии (участковые, уездные, окружные, губернские), которые рассматривали также дела по налогу на сверхприбыль, гербовому сбору. Налоговые комиссии определяли оклады налогов, налагали штрафы за нарушение налоговых правил, разрабатывали нормы для исчисления доходов при отсутствии прямых данных об их [c.218]
НАЛОГОВЫЕ КОМИССИИ —общественные органы, создававшиеся в помощь финансовым инспекторам (см.) и местным исполкомам с целью наиболее полного учета облагаемых доходов и правильного исчисления налоговых платежей. В состав комиссий входили представители местного исполкома, объединения профсоюзов и по два рекомендованных исполкомом плательщика. В 1921 — 1923 гг. были созданы Н к. по промысловому, подоходно-поимущественному, с.-х. налогам в 1926 г. по промысловому и подоходному налогам учреждались объединенные комиссии (участковые, уездные, окружные, губернские), к-рые рассматривали также дела по налогу на сверхприбыль, гербовому сбору и ряду др. Н. к определяли оклады налогов, налагали штрафы за нарушение налоговых правил, разрабатывали нормы для определения доходов при отсутствии прямых данных, рассматривали жалобы трудящихся по вопросу о взимании с них налогов. Н. к. по подоходному [c.86]
ОКЛАД НАЛОГА — сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за налоговый период. [c.151]
Натуральный налог был введен в конце 1918 г. в полном соответствии с указаниями В. И. Ленина, изложенными в Тезисах по продовольственному вопросу в августе того же года . Налог представлял собой отчисления в пользу государства части излишка продуктов сельскохозяйственного производства, превышавшего потребности самого крестьянского хозяйства. Оклад налога зависел от числа душ в семье, размера посевов и количества голов скота в хозяйстве. Налог взимался лишь с хозяйств, у которых имеющееся количество хлеба превышало их собственные потребности. Высокий необлагаемый минимум означал, что от налога освобождалась не только вся деревенская беднота, но и ча сть середняков. Кроме того, налог не взимался с середняцких хозяйств, своевременно и полностью выполнивших обязательства по разверстке. С крестьянских хозяйств, сдавших государству по твердым ценам все излишки своей продукции, налог взимался деньгами исходя из заготовительных цен иа сельскохозяйственные продукты. [c.57]
Еще в начале 1927 г. ЦИК и СНК СССР предложили в целях содействия колхозному строительству установить для коллективных хозяйств скидку с начисленного оклада налога в размере 25%. Реформа сельхозналога 1928 г. ввела дифференцированные скидки в зависимости от формы коллективного хозяйства. [c.202]
Надбавка к сельскохозяйственному налогу была установлена в размере 100% к окладу налога. Хозяйства колхозников и единоличников, в составе которых имелись военнослужащие, освобождались от надбавки на 50% — при одном военнослужащем и полностью — при двух и более военнослужащих в хозяйстве. [c.405]
РАСХОДЫ НА ПЕРСОНАЛ - общий размер кадровых расходов организации, основными составляющими которых являются повременная заработная плата — должностные оклады и выплаты по часовым тарифным ставкам сдельная заработная плата — выплаты рабочим-сдельщикам, комиссионные, аккордная заработная плата все виды премиальных выплат, включая премии по итогам года, квартала, месяца, разовые премии за выполнение отдельных заданий выплаты по участию в прибылях, капитале стоимость соц. льгот, включая, напр., взносы организации в страховые фонды, затраты на медицинское обслуживание, бесплатное питание, предоставление бесплатных услуг работникам, издержки на все льготы как установленные законодательством, так и предоставляемые организацией в дополнение к требованиям закона издержки на спецодежду, обувь, оборудование бытовых помещений и т.п. взносы организации в фонды гос. соц. страхования издержки организации на уплату гос. и местных налогов на заработную плату и занятость. Все кадровые расходы можно объединить в следующие группы, приведенные в таблице. [c.302]
Если авансовый расчет, то работникам выдается аванс в размере 40-50% оклада, но за вычетом налога. Окончательный расчет производится при выплате зарплаты за вторую половину месяца. При этом размер аванса оговаривается администрацией предприятия совместно с профсоюзом. [c.84]
Если речь не идет о местных физических и юридических лицах, то не облагаются никакими налогами суммы на покрытие расходов, выплачиваемых Центром Председателю или членам Административного совета, а также оклады, суммы на покрытие расходов и иные вознаграждения, выплачиваемые Центром должностным лицам и служащим Секретариата. [c.243]
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента ею зарождения. [c.85]
Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами у источника получения дохода, по декларации и по кадастру. [c.89]
В отличие от данного порядка взимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его получения. Как видно из названия, указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации — официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени. Применение этого способа взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников. Российское налоговое законодательство предусматривает подачу деклараций, в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (нефиксированные доходы). [c.89]
На первом этапе у государства не было органов, которые могли бы взимать налоги. Отсюда стремление государства найти посредника между собой и плательщиком. Оно поручает весь сбор налогов естественному или искусственно образованному им союзу - городу или общине - под круговую поруку, а само определяет только общую сумму, которую требует от союза. Весь союз отвечает за уплату требуемой суммы. Между плательщиком и государством стоит такой союз, который заслоняет плательщика от государства. В этот период круговая порука и для правительства, и для таких союзов выгодна. Союз круговой поруки гарантирует полностью уплату требуемой суммы и использует эту гарантию как средство защиты от административного вмешательства в свои внутренние дела, что имело большое значение в условиях отсутствия законных гарантий. Круговой порукой были обеспечены не только прямые, но и косвенные налоги. Развивается так называемый оклад в косвенных налогах. Правительство поручает сбор косвенных налогов самоуправляющимся союзам с возложением ответственности на лиц, избранных самим союзом для взимания. [c.69]
В первом классе обложение начиналось с цены квартиры в 300 руб., во втором и далее - с 225, 150, 120 и 60 руб. Обложение прогрессировало от 1,67 до 10%. Некоторые признаки подоходное были и в этом налоге, но признать его подлинно подоходным было нельзя. Внешний признак - цена занимаемой квартиры - далеко не всегда указывал на высоту дохода данного лица (семейный человек занимает более дорогостоящую квартиру не потому, что его доход выше, а потому, что его семья больше). Помещик, занимающий в своем поместье огромный дом, вовсе не платит квартирного налога (он живет не в городе). Чиновник, занимающий казенную квартиру, облагается не по действительной ценности квартиры, а по окладу квартирных денег , присвоенных его должности (а эти оклады были несоразмерно малы). Православное духовенство было освобождено от уплаты налога независимо от цены занимаемой квартиры и т.д. [c.142]
Большое значение имел поземельный налог, взимавшийся с государственных крестьян с 1724 г. под названием оброчной подати. При введении подушной подати была допущена несправедливость помещичьи крестьяне, кроме налога, платили еще оброк своим помещикам, а государственные крестьяне платили только подушную подать. Для устранения этого неравенства и была введена оброчная подать с государственных крестьян, оклад которой постепенно повышался. В 1858 г. оклады равнялись 2 руб. 86 коп. в губерниях 1-го класса, 2 руб. 15 коп. - в губерниях 4-го класса. [c.202]
Был введен ряд чрезвычайных налогов в форме деньги пятой, десятой, пятнадцатой. Эти чрезвычайные налоги (сборы) взимались с доходов торговых людей в размерах соответственно 20, 10 и 6,7% главным образом на военные нужды. Размер дохода и налоговый оклад [c.33]
Через 10 лет в 1785 г. было утверждено Городовое положение, которое повысило размеры объявляемых капиталов для зачисления в ту или иную гильдию для первой гильдии от 10—50 тыс., для второй от 5 до 10 тыс., для третьей от 1 до 5 тыс. руб.), но оклад налога остался тот же. При этом были более точно определены права и преимущества купцов, объем которых был сделан различным по различию гильдий. В отличие от ремесленных цехов купеческие гильдии и после 1785 г. оставались не организованными в корпорации или общины1. [c.63]
Квартирный налог был установлен Высочайше утвержденным 14 мая 1893 г. мнением Государственного совета. Налог уплачивался с расходов на жилое помещение (квартиру). Для -взимания налога города и поселения распределялись на 5 классов в соответствии со степенью дороговизны жилых помещений. В пределах каждого класса помещения подразделялись на разряды в зависимости от их наемной цены. Для каждого разряда помещений в каждом классе были установлены особые оклады налога. К I (высшему) классу были причислены две столицы (Москва и Санкт-Петербург), ко II — 10 наиболее крупных городов (Варшава, Вильно, Казань, Киев, Кишинев, Одесса, Рига, Ростов-на-Дону, Саратов и Харьков), к III — 67 городов (главным образом губернские и наиболее значительные уездные города), к IV — 141 город, к V классу — все остальные города и поселения. [c.123]
Налоговый оклад устанавливался в соответствии с величиной на-> емной платы за квартиру. При этом в плату за квартиру не включалась плата за отопление и меблировку (если отопление входило в состав наемной платы, то при определении оклада налога из наемной платы вычиталось 5%). Наемная цена помещения, занятого самим домовладельцем или переданного им в бесплатное пользование другому лицу, определялась по аналогии с размерами наемной платы за аналогичные квартиры в той же местности. Стоимость казенных квартир приравнивалась к годовому окладу квартирных денег. Если размер квартирных [c.123]
На основании Всемилостивейшего манифеста 14 мая 1896 г. средние погубернские оклады налога были уменьшены на 10 лет наполовину, а по тем губерниям, где половинный оклад превышал 5 коп. на десятину, — до этого последнего предела. Соответствующая льгота была предоставлена и плательщикам поземельных налогов в Царстве [c.125]
В соответствии с Положением от 12 ноября 1923 г. подоходно-поимущественный налог был объединен с рядом других налогов (общегражданским, трудгужналогом, квартирным и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу). Налог устанавливался в виде основного (классного) и дополнительного (прогрессивного). Плательщики основного налога в зависимости от источника доходов делились на категории и группы. Для каждой группы устанавливался твердый оклад налога, необлагаемый минимум, дифференцированный по поясам местности. Дополнительный налог исчислялся по прогрессивным ставкам с совокупного дохода (за вычетом основного налога), превышавшего установленный минимум. Все лица, вносившие налог по совокупности доходов (кроме рабочих и служащих), сверх налога на доход уплачивали налог с имущества личного пользования, не являвшегося предметом их промысла, по особой ступенчатой шкале. Обложение имущества постепенно утратило свое значение, и в 1924 г. подоходно-поимущественный налог был преобразован в подоходный налог. [c.212]
ПОДОХОДНО-ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ введен декретом ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 г. Взимался с доходов фи-зич. лиц и частных акционерных об-в, от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и др. имуществом, занятий свободными профессиями, а также с превышающего определенный размер вознаграждения за работу в учреждениях и предприятиях. Для усиления обложения капиталистич. элементов, к-рые для получения оборотных капиталов прибегали к ликвидации своего имущества или, наоборот, обращали свои доходы в имущество, было установлено взимание дополнительного налога с лиц, у к-рых имущество не составляло предмета их промысла строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, живой и мертвый инвентарь, кроме домашней обстановки и предметов домашнего обихода. На юридич. лиц поимущественное обложение не распространялось. На основании Положения от 12 ноября 1923 г. П.-п. н. объединен с рядом др. налогов (общегражданский, трудгужналог, квартирный и налог с лиц, нанимающих домашнюю прислугу) и взимался в виде основного (классного) и дополнительного (прогрессивного). В зависимости от характера доходов плательщики основного налога делились на три категории, к-рые в свою очередь подразделялись на группы для каждой из групп устанавливался твердый оклад налога и необлагаемый минимум доходов, дифференцированные по поясам местности. Дополнительный налог взимался по прогрессивной шкале с зачетом уплаченного основного налога с совокупного дохода, превышавшего установленный минимум. Все лица, вносившие налог по совокупности доходов (кроме рабочих и служащих), сверх подоходного налога уплачивали по особой ступенчатой шкале налог с имущества личного пользования, не являющегося предметом их промысла. Обложение имуществ постепенно утратило свое значение и в 1924 г. отменено П. п. н. был преобразован в подоходный налог (см.). [c.211]
ДЕНЬГА ПЯТАЯ , ДЕСЯТАЯ , ПЯТНАДЦАТАЯ — в Русском государстве XVII в. чрезвычайные сборы, гл. обр. на военные нужды, взимавшиеся в размере 20, 10 и 6,7% с доходов торговых людей. Размер дохода и оклад налога для каждого плательщика определяли выборные лица на основе так наз. раз-рубных списков, по к-рым население уплачивало прямую подать. Деньга 15-я взималась один раз, 10-я — четыре раза, 5-я — три раза. 5-я деньга ( пятина ) имела подоходный характер с дохода менее 10 руб. она не взималась. Произвол и злоупотребления должностных лиц и выборных окладчиков при взимании этих сборов делали их весьма обременительными. Торговые люди стремились перелагать их на население путем повышения цен на продаваемые товары. [c.372]
ДОЛЯ — в феодальной России счетная единица, обозначавшая часть приходившегося на губернию податного оклада (налога) административно-территориальная единица в составе губернии, образованная по принципу учета податного населения. При проведении реформы местного (областного) управления (1708— 1718) пр-во Петра I стремилось выяснить сравнительную платежеспособность каждой губернии. С этой целью по указу от 14 окт. 1710 г. было решено определять долю каждой губернии в общегосударственных платежах по количеству числившихся в ней тяглых дворов. За единицу измерения была принята Д., состоявшая из 5536 дворов. По переписи 1678 г. общее число тяглых дворов в России составило 812131, т. е. 146,7 Д. В 1711 г. губернии уже облагались по долям дворового числа . Введение Д. способствовало установлению единообразия во взимании подати, наборе рекрутов и мастеров, сборе провианта и проведении др. фискальных мероприятий. По указу от 28 янв. 1715 г. во главе каждой Д. был поставлен начальник-ландрат из местных дворян, в руках к-рого сосредоточивалась административная, судебная, финансовая и полицейская власть он был обязан периодически проводить перепись дворов и населения своей Д. Прежнее деление губерний на провинции и уезды было ликвидировано Д. как часть губернии заменила собой уезд. В связи со второй реформой областного управления 1719—1727 гг., к-рая ввела административно-территориальное деление России на провинции и дистрикты, Д. были упразднены. [c.401]
В дополнение к окладам подоходного налога устанавливались оклады налога с имущества, не составляющего предметов про-ммсла плательщика, в размере от 0,33 до 1,5% стоимости имущества. Привлечение к обложению имущества объясняется тем, что в первые годы нэпа, в связи с денационализацией мелких предприятий и возникновением новых торговых и промышленных частных предприятий, переход имущества из рук в руки имел довольно крупное значение. Капиталистические элементы (нэпманы) обращали в имущество часть своих доходов и накоплений и, с другой стороны, прибегали к ликвидации части своего имущества для. получения оборотных капиталов. Ограничиться в этих условиях одним подоходным обложением означало бы освободить от обложения часть капиталистических элементов и вообще такие хозяйственные операции, обложение которых могло бы дать бюджету дополнительный доход. [c.119]
Одновременно новый закон о подоходном налоге установил прогрессию ставок с рабочих и служащих, получающих заработную плату свыше 600 руб. в месяц (ранее прогрессия ограничивалась в пределах облагаемого заработка от 140 до 600 руб. в месяц все заработки свыше 600 руб. в месяц облагались по одной и той же ставке налога). Были снижены размеры налога с литературных заработков и с заработков работников искусства. В связи с ликвидацией капиталистических элементов в нашей стране в новом законе такая категория плательщиков особо не выделялась лица, имеющие нетрудовые доходы, должны были облагаться на одинаковых с векооперлрованньшн кустарями и ремесленниками основаниях, но с повышением окладов налога на 40%. [c.366]
Налоговые комиссии определяли оклады налогов, налагали штрафы за нарушение налоговых правил, разрабатывали нормы для исчисления доходов при отсутствии прямых данных об их размерах, рассматривали жалобы трудящихся по вопросам налогообложения. Налоговые комиЬ-сии по подоходному и промысловому налогам упразднены в 1929 г., по сельскохозяйственному налогу — в 1937 г. [c.280]
В соответствии с Положением от 12 ноября 1923 г. подоходно-поимущественный налог был объединен с рядом других налогов (общегражданским, трудгужналогом, квартирным и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу). Налог устанавливался в виде основного (классного) и дополнительного (прогрессивного). Плательщики первого в зависимости от источника доходов делились на категории и группы. Для каждой группы устанавливался твердый оклад налога, необлагаемый минимум, дифференцированный по поясам местности. Дополнительный налог исчислялся по прогрессивным ставкам с совокупного [c.352]
Во многих странах современные формы налогообложения предполагают шедулярный налог на каждую категорию доходов (земельный налог, налог на доходы от ценных бумаг, налог на производителей сельскохозяйственной продукции, налог на неторговую деятельность налог на должностные оклады, ренту и др.) и глобальный налог на общую сумму всех видов доходов. [c.138]
На долю косвенных налогов приходилось свыше 40% государственных доходов, при этом около половины поступлений от косвенных налогов давали питейные налоги. Оклад подушного налога разверстывался общиной между членами фактически произвольно. С 1797 г. российские губернии были разделены на 4 класса в зависимости от плодородия почвы и их хозяйственного значения, и для каждого класса были назначены отдельные подушные оклады. Указом 18 декабря 1798 г. было повелено установить разные размеры оклада оброчного сбора, сообразно с свойством земли, изобилием в ней и способами для обитателей к работам и с промыслами . Государственные крестьяне губерний I класса должны были платить 5 руб. с души, II — 4 руб. 50 коп., III — 4 руб., IV — 3 руб. 50 коп. (с 1761 г. единый размер оброчного сбора составлял 2 руб. с души). [c.65]
Канкрин являлся сторонником ведения протекционистской таможенной политики при его активном участии в 1822 г. был изменен прежде существовавший тариф 1819 г., который, по словам Канкрина, убил у нас фабричное производство . За время его управления Министерством финансов состоялись частные повышения окладов тарифа, завершившиеся в 1841 г. общим его пересмотром. В покровительственном тарифе Канкрин видел не только средство стимулирования русской промышленности, но также и способ получения дохода с лиц, свободных от обложения прямыми налогами. Отдельные фискальные мероприятия, осуществленные Канкриным, противоречили друг другу с одной стороны, высоким таможенным тарифом поддерживалось фабричное производство, с другой — налогами, ложившимися на массу народа, суживался внутренний рынок. [c.74]