Первый аспект деятельности находит отражение в балансе, активная сторона баланса дает представление об имуществе предприятия, пассивная—о структуре источников его средств. Второй аспект представлен в отчете о прибылях и убытках —все доходы и расходы (затраты) предприятия за отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме. Рассматривая форму в динамике, можно понять, насколько эффективно в среднем работает данная компания. Третий аспект отражается в отчете о движении капитала, где дается движение всех компонентов собственного капитала уставного и добавочного капиталов, резервного фонда, других фондов, прибыли и др. Четвертый аспект определяется тем обстоятельством, что прибыль и денежные средства —не одно и то же. Для ритмичности расчетов с кредиторами важна не прибыль, а наличие денежных средств в требуемых объемах и в нужное время. Определенную характеристику этого аспекта финансово-хозяйственной деятельности компании дает отчет о движении денежных средств. Последняя форма наиболее сложна для составления и интерпретации, тем не менее она наряду с балансом и отчетом о прибылях и убытках как раз и образует минимальный набор отчетных форм, рекомендуемый к публикации международными стандартами бухгалтерского учета. Все другие формы отчетности формируются компанией по ее усмотрению, рассматриваются как приложения к основной отчетности и составляются в произвольной форме — в виде таблиц, пояснительной записки, аналитического раздела годового отчета или пояснений к основным отчетным формам. [c.340]
Это нужно учитывать и при определении порядка составления основных бюджетов. В наших условиях лучше всего начинать с бюджета доходов и расходов, и вот почему. Во-первых, этот документ (в виде отчета о прибыли и убытках, о финансовых результатах) более привычен для наших руководителей и, главное, для бухгалтеров (кто из них не составлял хотя бы раз в жизни так называемое ТЭО — технико-экономическое обоснование чего бы то ни было ), чем, например, бюджет движения денежных средств. [c.111]
В этой главе мы обсудили основные типы финансовой отчетности корпораций отчет о финансовых результатах деятельности компании, баланс и отчет о движении денежных средств Отчет о финансовых результатах фиксирует итоги работы фирмы за определенный период и основывается на модели, показывающей, что чистая прибыль компания равняется ее доходам за вычетом ее расходов (включая амортизационные отчисления и уплату налогов) В балансе отображаются активы (как краткосрочные или оборотные, так и долгосрочные или постоянные), с одной стороны, и требования к этим активам со стороны кредиторов и собственников компании (такие как обязательства компании и акционерный капитал) — с другой Отчет о движении денежных, средств представляет собой краткий обзор движения всех денежных средств в результате операционной (или производственной), инвестиционной и финансовой деятельности компании за определенный период Бухгалтерский учет фирмы отличается от экономического по следующим двум [причинам [c.67]
Изменения в поступлении и оттоке денежных средств могут произойти на следующий день после составления баланса на определенную дату. Сделанные выводы о платежеспособности по балансу без учета поступления денежных средств от реализации продукции, товаров и услуг не соответствуют действительности. Поэтому при проведении анализа платежеспособности необходимо определить показатели в течение года по денежным потокам, выявить возможности ее улучшения, обеспечения стабильности на перспективу с детализацией по месяцам, т.е. обосновать и количественно соизмерить возможности по обеспечению необходимых сумм денежных средств для своевременной оплаты кратко- и долгосрочных обязательств, создания необходимых резервных фондов, выплаты зарплаты и др. При анализе платежеспособности по балансу не учитываются показатель выручки от реализации продукции, работ, услуг, поступление денег от разницы в доходах и расходах по внереализационным операциям, от предварительной оплаты и др. за год и в течение отчетного периода. Это основные источники поступления денежных средств, и при определении платежеспособности они должны учитываться в первую очередь. Поэтому более обоснованно проводить анализ платежеспособности по системе показателей, характеризующих своевременность оплаты срочных, средне- и долгосрочных платежей не по балансу, а по денежным потокам. Денежные потоки — это, с одной стороны, поступление денежных средств плюс остатки на денежных счетах, а с другой — расходование денежных средств на выплату зарплаты, социальные нужды, на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, топлива, энергии и др., перечисление налогов в бюджет и внебюджетные фонды, оплату процентов за кредит, возврат кредита и т.д. В зависимости от срочности платежей и расходов денежных средств платежеспособность подразделяется на общую (все поступления денежных средств и остатки денежных средств на начало года делятся на все платежи) и срочных платежей (все поступления и остатки денежных средств на начало года делятся на срочные платежи). В соответствии с формой 4 "Отчет о движении денежных средств" формирование величины поступлений денежных средств на каждом предприятии независимо от форм собственности происходит от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.179]
При составлении финансового баланса производственной сферы используются данные годовых отчетов. По государственным предприятиям используются отчеты, содержащие сведения о выручке предприятий, прибылях и использовании их, убытках, затратах на производство, себестоимости продукции и издержках обращения, движении оборотных средств, основных фондов, амортизационного фонда, движении средств целевого финансирования и специальных фондов, финансировании капитальных вложений и др. По колхозному производству используются сведения годовых отчетов о денежных доходах и распределении их, о средствах на капиталовложения и расходовании их и др. [c.449]
Далее, важно понимать разницу между прибылью и денежным потоком. Прибыль — это некоторая сумма в денежном измерении, рассчитанная бухгалтером на конец определенного (чаще всего, отчетного) периода. Она принимает форму премий, выплат, средств и предметов труда и является суммарным итогом всех доходов и расходов от основной операционной деятельности. Денежный поток — это процесс движения денежных средств в реальном времени. Отчет о движении денежных средств за текущий период является мостиком между балансами, составленными на даты начала и окончания такого периода. Все денежные потоки можно разделить на три основные группы потоки от производственной, от инвестиционной и от финансовой деятельности. Положительные потоки от производственной (операционной) деятельности — это доходы от продажи телекоммуникационных услуг, дивиденды от акций других компаний, которыми владеет оператор, проценты от участия в инвестиционной деятельности других компаний. Отрицательные потоки — это оплата производственных расходов, процентов по займам и налогов. [c.318]
Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, приложение к балансу по ф. №5, отчет о финансовых результатах, формирование информации в которых осуществляется методом начисления, а не кассовым методом. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному притоку или оттоку денежных средств в организации. [c.300]
ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ - пояснения, раскрывающие учетную политику организации и обеспечивающие пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными. Они необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения организации и финансового результата ее деятельности. Пояснения должны раскрывать данные о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов отдельных видов основных средств арендованных основных средств отдельных видов финансовых вложений отдельных видов дебиторской задолженности а также данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода, видов кредиторской задолженности об объемах реализации продукции по видам деятельности и географическим рынкам сбыта о составе затрат на производство о составе прочих внереализационных доходов и расходов о любых выданных и.полученных обеспечениях обязательств и платежей организации о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующих наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. [c.140]
Основными источниками информации служат годовые отчеты о доходах (прибылях и убытках), движении денежных средств, балансы. Они сопровождаются необходимыми пояснениями, ссылками на используемые методы учета (запасов, начисления износа), комментариями руководства к анализу финансовых результатов, отчетом аудитора. [c.82]
Собственно оптимизация финансовой деятельности не является основной задачей руководства предприятия, однако в течение игры складывается ситуация, благоприятная для достижения положительного результата финансирования. Увеличение прибыли от реализации продукции, эффективное использование производственных ресурсов, снижение постоянных затрат позволяют распределять свободные денежные средства таким образом, чтобы доходы от финансовых инвестиций превышали выплаты процентов на заемный капитал (Финансовый отчет. Отчет о движении денежных средств . [c.80]
Эти суммы получены немного небрежно. Благодаря требованию к компаниям о ежегодной публикации отчетов о движении денежных средств ( ash flow statement) в дополнение к отчету о прибылях и убытках теперь есть возможность более подробно посмотреть на их способность генерировать денежные средства. Отчет о движении денежных средств начинается с наличных средств, которые компания получает от своей текущей деятельности — в основном от своих ежегодных продаж. Далее идет раздел, озаглавленный доходы от инвестиций и обслуживания финансирования , который имеет дело с полученными и выплаченными процентами, дивидендами от совместных предприятий и т. д. После этого идет раздел по налогообложению, где отражается выплаченный компанией корпоративный налог (заметьте, не подлежащий оплате налог) внутри страны и за рубежом. Затем мы переходим от статей поступления к статьям капитал в разделе Капитальные расходы и финансовые инвестиции , которые показывают суммы, потраченные на деятельность по поглощению (или наличные, полученные от продажи) основных средств и аналогичных активов. Если компания в течение года купила или продала предприятие за наличные, соответствующие денежные поступления и утечки также будут показываться в отдельном разделе. Затем идут суммы, выплаченные в форме денежных дивидендов акционерам в течение года (в которые, возможно, будет входить окончательный дивиденд прошлого года и последний промежуточный дивиденд, если окончательный дивиденд прошлого года не был выплачен в течение финансового года). В этом месте проводится черта все денежные поступления и утечки суммируются, чтобы получить данные для чистого притока или оттока денежных средств до использования ликвидных ресурсов и финансирования . [c.74]
Международные стандарты (стандарт № 7) определяют цель составления отчета о движении денежных средств и необходимость его включения в отчетность компаний дают определения денежных средств, их эквивалентов (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко конвертируемые в известные суммы денежных средств, риск изменения стоимости которых невелик), потоков денежных средств, операционной, инвестиционной и финансовой де-ятельностей. Под операционной деятельностью понимается основная деятельность компании для получения доходов и другая деятельность, не являющаяся инвестиционной или финансовой. Инвестиционная деятельность — это приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Финансовая деятельность определяется как деятельность, результатом которой является изменение величины и состава собственного капитала компании и ее заемных средств. Разрешается использование как прямого, так и косвенного метода для расчета денежных средств от операционной деятельности. При составлении разделов инвестиционной и финансовой деятельнос-тей требуется отдельное представление основных притоков и оттоков денежных средств. Такие потоки могут быть взаимозачтены лишь в редких случаях, например для операций с быстрой оборачиваемостью, суммы по которым велики, а срок погашения короток (покупка и продажа инвестиций, краткосрочные займы на срок менее трех месяцев). Денежные потоки от операций в иностранной [c.283]
Такие статьи Отчета о прибылях и убытках должны быть проанализированы индивидуально, с целью определения их места в Отчете о движении денежных средств. Подобные статьи мы уже рассматривали, например " проценты по полученным или предоставленным кредитам ". Воздействие на движение денежных средств производят и операции, результатами которых являются доходы или убытки, связанные с продажей внеоборотных (долгосрочных) активов, например основные средства, земля, финансовые вложения. Такое воздействие относят к инвестиционной деятельности фирмы. Случаи, когда доходы или убытки возникают от операций с кредиторской задолженностью, относят к финансовой деятельности компании. Отраженные в Отчете о прибылях и убытках корпорации Ryan (см. табл. 18.3) доходы от реализации акций и убытки от реализации основных средств рассматривают при составлении Отчета о движении денежных средств как результат инвестиционной деятельности фирмы. [c.336]
Показатели выполнения бюджета определяются путем агрегирования различных статей форм бюджетной отчетности. По этим показателям ведется планирование целевых параметров бюджета и оценка фактических результатов деятельности бюджетных единиц. Планирование этих показателей производится преимущественно на основе ретроспективной статистической информации (полученной по результатам предыдущего бюджетного периода), а также из проекции долгосрочного плана организации на текущий бюджетный период (год и квартал). Желательно иметь достаточно детализированные расчеты по всем видам показателей доходам от основной деятельности по видам услуг операционнным расходам, включая ФОТ, расходы на текущее содержание и ремонт транспорта, зданий, сооружений по видам деятельности резервы по сомнительным долгам, расходы по услугам прочих операторов по роумингу, аренде номеров, каналов и сегмента (космическая связь), доступ к ресурсам Интернета, расходы по присоединению к сетям других операторов и пропуск трафика, а также прочие расходы, включая оплату тепловой и электроэнергии, коммунальных услуг, НИОКР, расходы корпоративного характера, амортизацию. В эту же систему входят показатели прибыли (EBITDA, прибыль от основной деятельности, доход после налогообложения). Необходимы также отчет о движении денежных средств от операционной, инвестиционной, финансовой и обобщенной деятельности в форме соотношения чистые поступления/выплаты, а также баланс, данные о дебиторской и кредиторской задолженности и сведения об остатке ТМЗ на складе. [c.347]
К основным документам бухгалтерской и финансовой отчетности относятся отчет о прибылях и убытках (или отчет о доходах), бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств. В табл. 13.1 представлен отчет о прибылях и убытках и баланс компании hem o. В левой части баланса — активы компании, используемые для работы компании, получения ей доходов и создания ценности для потребителей стоимость зданий, сооружений и оборудования, товарных запасов и дебиторская задолженность (долги покупателей). Правая часть показывает, за счет каких источников финансируются эти создающие ценность активы краткосрочных и долгосрочных заимствований, а также капитала акционеров, инвестированного в компанию. Отчет о прибылях и убытках показывает объем продаж компании в течение года, все ее издержки и расходы, а также прибыль. [c.478]