Информационная база статистики государственного бюджета опирается на совокупность отчетностей об исполнении государственного бюджета, представляемых Минфином РФ форма № 1 Бухгалтерский баланс форма № 2 Отчет о финансовых результатах форма № 3 Отчет о движении капитала форма № 4 Отчет о движении денежных средств форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу форма № 2-2 О составлении квартальных бухгалтерских отчетов организациями, состоящими на бюджете форма 2 Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации форма 2-1 Отчет об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации, переведенной на новые условия хозяйствования форма 2-2 Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием форма 2-3 Отчет о движении средств по текущему счету (суммы по поручениям) формы 4,4-сводная Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам Отчет об исполнении планов по сети, штатам и контингентам . [c.207]
| Рис. 5.19. Представление отчета о движении средств по счету 51 Расчетный счет в программе Инфо-Бухгалтер |  |
В главе 14 мы рассмотрели некоторые аспекты амортизации оборудования, сырьевых месторождений и т.п., которые находят отражение в счетах компаний. Теперь мы можем расширить круг рассматриваемых вопросов и обратиться к концепции движения средств, которая заняла прочное место в мышлении деятелей Уолл-стрита. Мы предлагаем два альтернативных подхода к анализу отчетов о движении средств, а также рассматриваем использование и истолкование этих отчетов. [c.255]
Некоторые определения отчета о движении средств [c.255]
Отчет о движении средств, официально именуемый отчет об изменении финансового положения , пытается объяснить различные изменения балансовых позиций за отчетный период, порождаемые различными причинами. Для простоты мы будем называть этот документ отчетом о средствах или отчетом о движении средств. Итоговой строкой этого документа бывает либо чистый прирост денег и эквивалентных средств, либо чистый прирост оборотных активов, но в него входят [c.255]
Поскольку составление отчетов о движении средств регламентировано сравнительно мало, подходы к их составлению очень разнообразны. Некоторые подходы довольно универсальны. Например, в отчете выделяют изменения по трем направлениям в производственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Поскольку официального определения соответствующих операций не существует, в зависимости от предпочтений или привычек руководства одни и те же операции могут быть отнесены к разным направлениям деятельности. [c.256]
Рассмотрение отчета о движении средств затрудняет произвольность терминологии, особенно выражений прямой метод и непрямой метод. В этой книге непрямым считается любой метод, который не берет исходным пунктом действительное движение денег. По нашему определению, например, можно считать, что типичный отчет о движении средств использует непрямой метод, если в нем поступление средств от операций является суммой следующих позиций [c.256]
Глава 15. Анализ отчета о движении средств 257 [c.257]
Хотя компании имеют данные для подготовки прямого отчета о движении средств, как правило, они используют непрямой метод. Обычно эти отчеты представляют собой некоторую комбинацию двух подходов [c.257]
Нет никакого смысла использовать отчет о движении средств, основанный на накопительных проводках, для проверки отчета о прибылях и убытках. Если в одном отчете информация о движении средств вводит в заблуждение, то второй не поможет вам это выявить. [c.257]
Инвесторы и кредиторы могут получить деньги только в том случае, если у компании есть деньги или она их получает больше, чем расходует. По этой причине инвесторы и занимаются изучением взаимосвязи показываемого в отчете о прибылях и убытках накопительного дохода, с одной стороны, и поступления и расходования денег — с другой. В длительной перспективе не важно, какой метод учета использовать — накопительным итогом или как движение средств, поскольку результат будет одинаков. Но в любой отдельный год результат притока и оттока средств может довольно сильно отличаться от накопительных показателей. За период в несколько лет основанный на движении средств отчет о прибылях и убытках начнет показывать значения, более близкие к тем, которые показывает накопительный отчет о прибылях и убытках. Некоторые аналитики убеждены, что если оценка показателей дохода на основании отчета о движении средств в течение пяти лет отклоняется от [c.257]
Руководители кредитных отделов банков точно осознают, что займы нужно выплачивать деньгами. Они также хотели бы знать, может ли компания получать от своих операций достаточно денег, чтобы без напряжения обслуживать долг, вносить арендные платежи и поддерживать производство. Пользователь финансовых отчетов может самостоятельно проделать большую часть работы по подготовке обычного отчета о движении средств на основании отчета о прибылях и убытках, балансового отчета, примечаний и оценок объема капиталовложений. Значение информации о движении средств показывает тот факт, что, как известно, банкиры начали готовить отчеты о прибылях и убытках уже в 1863 г. [c.258]
Дивиденды и рост финансируются, естественно, из чистой прибыли. Для этого нельзя использовать поступления от сбыта, разве что они превосходят расходы. Однако аналитику нужно знать величину валового дохода от сбыта и валовых расходов на производственные издержки и потери по той же причине, по какой ему нужен отчет о прибылях и убытках, содержащий сведения о них. Отчет о движении средств нужен аналитику ценных бумаг прежде всего для того, чтобы со временем подтвердить или опровергнуть суммы, показываемые в отчете о прибы- [c.259]
Для аналитика возврат вложенного капитала есть сумма расходов за период, необходимых для поддержания работоспособности основных средств чтобы все оставалось в столь же хорошем состоянии . Величина дохода на капитал или просто дохода представляет собой остаток, возникающий после того, как поступления и расходы приведены аналитиком к верному, по его оценке, уровню. Многие корректировки, осуществляемые аналитиком в отчете о прибылях и убытках или в балансовом отчете, сохраняют уместность и для отчета о движении средств. [c.262]
Критика построения документа. Существующий непрямой метод составления отчета о движении средств, который мы назвали первым методом, подвергается критике по ряду причин. Некоторые отмечают, что существующий бланк настолько отличен от формы отчета о прибылях и убытках, что эти документы просто трудно соотносить. Другие указывают, что простая непрямая формула должна быть изменена таким образом, чтобы давать более точный результат независимо от того, что стоит в нижней строке документа — чистый прирост денег и эквивалентных средств либо чистый прирост оборотных активов. [c.263]
Итоговая нижняя строка не имеет значения. Достаточно легко взять отчет о движении средств, суммарный итог которого сводится к чистому приросту денег и эквивалентных средств, и так его переработать, чтобы итогом стало изменение оборотных активов. И та, и другая информация обычно содержится в самом отчете, и нужно ее просто поменять местами. А если это не так, то достаточно взять некоторые позиции из балансового отчета, чтобы добиться желаемого превращения. Так что споры о том, что должно быть суммарным итогом отчета, достаточно бесплодны. [c.263]
Обозначенные выше методы корректировки могут быть использованы для повышения точности оценки чистого денежного дохода с помощью непрямого метода, но их можно использовать и для приближения к прямому методу. Этот отчет о движении средств более явным образом ориентирован на действительное поступление и расходование денег, и делает это в формате, напоминающем обычный отчет о прибылях и убытках. [c.264]
Нужно собрать вместе отчеты о движении средств лет за десять и таким образом устранить множество разрывов, создаваемых несовпадением между временем учета операций и временем реального перемещения денег. При сопоставлении отчетов за 10-летний период многие важные показатели окажутся примерно одинаковыми, что даст аналитику некоторое чувство надежности отчетов о прибылях и убытках. Можно быть уверенным, что величина таких показателей, как поступления от сбыта, себестоимость реализованной продукции, торговые, общие и административные расходы (за вычетом амортизационных отчислений), поступления от финансовых операций и дивидендные платежи, окажутся в двух рядах отчетов примерно одинаковыми. И к тому же при анализе 10-летнего собрания отчетов нужно сопоставлять изменения статей от начала 1-го года до конца 10-го. Изменениями за промежуточные-годы следует пренебречь. [c.275]
Прирост оборотных средств обычно повышает благополучие компании. Чтобы на основании отчета о движении средств оценить величину традиционного показателя прибыли, нужно учесть прирост оборотных средств. Прибыль равна сумме следующих статей [c.276]
На этой стадии можно приступить к сопоставлению показателей прибыли, полученных из 10-летних отчетов о прибылях и убытках и отчетов о движении средств. Если при этом выявится значительное расхождение, тогда величину прибыли из отчета о прибылях и убытках следует считать недостоверной. [c.276]
В этой главе мы рассмотрели три подхода к отчету о движении средств [c.277]
Общепринятый отчет о движении средств, получаемый с помощью непрямого метода. [c.277]
Преимуществом обычного отчета о движении средств является то, что он всем знаком. Его анализ почти не составляет труда, разве что разместить показатели в удобном для аналитика виде. Недостаток его в том, что его нельзя сделать параллельным отчету о прибылях и убытках, а это очень затрудняет сопоставление. Первый метод даже не пытается выявить реальность перемещения денежных средств. Он имеет дело только с учетными показателями. А при действующей системе учета время регистрации проводок и время перемещения средств не совпадают в такой степени, что приходится искусственно добиваться уравновешивания доходов и расходов. Чтобы назвать получаемый в итоге показатель движения средств движением денег , нужно предположить, что в рамках отчетного периода сумма поступлений денег и сумма их расходования точно совпадают с отчетными показателями. Такое может произойти только случайно. [c.277]
Последний момент важен, поскольку одной из главных функций отчета о движении средств является подтверждение со временем данных отчета о прибылях и убытках. Дополнительным преимуществом третьего метода является то, что он дает возможность оценить величину прибыли в нескольких ракурсах. Например, величина денежной прибыли может быть получена исходя из [c.278]
Отчет о движении средств [c.686]
Отчет о, движении средств фондов и целевого финансирования (форма1 № 10). В э том отчете содержатся сведения о движении фондов экономического стимулирования и специальных фондов по всем видам фондов приводятся их остатки на начало года, начисления в фонды в отчетном периоде, поступления из разных источников, расходы за счет фондов и целевого финансирования, перечисления из фондов в порядке перераспределения и остатки на конец года (табл. Х.З). [c.321]
Некоторые критикуют второй и третий методы из-за возникающих при их использовании технических затруднений. Самая значимая из них возникает, когда изменяются состав и объем анализируемой компании, то есть когда в середине года происходят слияние, поглощение, выделение дочерних компаний и пр. Такого рода изменения создают серьезные проблемы не только при анализе отчета о движении средств, но и при любом другом анализе компании. В большинстве случаев в годовом отчете и в форме 10-К аналитик может найти достаточно информации, чтобы разрешить возникающие проблемы4. Может случиться, что для завершения работы аналитику придется обратиться в компанию за дополнительной информацией, но ведь регулярные контакты с компаниями являются обычным элементом повседневной деятельности аналитика. [c.279]
Организация при Центре предпринимательства и молодежного бизнеса консультационных пунктов по оказанию следующих услуг юридическое и правовое обеспечение бизнес-планирование маркетинговые услуги менеджмент на предприятии составление финансовых документов (отчет о движении средств, балансовый отчет, отчет о прибыли и т. д.) постоянно ЦПиМБ [c.73]