Глава 15. Анализ отчета о движении средств 257 [c.257]
Третий метод анализ отчета о движении средств [c.275]
Нужно собрать вместе отчеты о движении средств лет за десять и таким образом устранить множество разрывов, создаваемых несовпадением между временем учета операций и временем реального перемещения денег. При сопоставлении отчетов за 10-летний период многие важные показатели окажутся примерно одинаковыми, что даст аналитику некоторое чувство надежности отчетов о прибылях и убытках. Можно быть уверенным, что величина таких показателей, как поступления от сбыта, себестоимость реализованной продукции, торговые, общие и административные расходы (за вычетом амортизационных отчислений), поступления от финансовых операций и дивидендные платежи, окажутся в двух рядах отчетов примерно одинаковыми. И к тому же при анализе 10-летнего собрания отчетов нужно сопоставлять изменения статей от начала 1-го года до конца 10-го. Изменениями за промежуточные-годы следует пренебречь. [c.275]
Преимуществом обычного отчета о движении средств является то, что он всем знаком. Его анализ почти не составляет труда, разве что разместить показатели в удобном для аналитика виде. Недостаток его в том, что его нельзя сделать параллельным отчету о прибылях и убытках, а это очень затрудняет сопоставление. Первый метод даже не пытается выявить реальность перемещения денежных средств. Он имеет дело только с учетными показателями. А при действующей системе учета время регистрации проводок и время перемещения средств не совпадают в такой степени, что приходится искусственно добиваться уравновешивания доходов и расходов. Чтобы назвать получаемый в итоге показатель движения средств движением денег , нужно предположить, что в рамках отчетного периода сумма поступлений денег и сумма их расходования точно совпадают с отчетными показателями. Такое может произойти только случайно. [c.277]
Анализ фонда социального развития проводится на основе информации, содержащейся в ф. № 10 Отчет о движении средств фондов и целевого финансирования , смете расходования фонда социального развития, данных по исполнению сметы, а также другой текущей информации по использованию средств на социальные нужды предприятий. [c.53]
Фонд развития производства, науки и техники формируется и используется на основе Типового положения о порядке образования и использования фонда развития производства, науки и техники предприятий, объединений и организаций, переведенных на полный хозяйственный расчет и самофинансирование 1. Анализ образования и использования фонда развития производства, науки и техники проводится по данным форм годовой отчетности ф. № 10 Отчет о движении средств фондов и целевого финансирования , ф. № 11 Отчет о наличии и движении основных средств и амортизационного фонда . [c.57]
Анализ обоснования правильности и эффективности формирования, распределения и использования фонда материального поощрения проводится по данным форм периодической и годовой отчетности ф. № 22 Сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих деятельность производственного объединения (комбината), промышленного предприятия ф. № 10 Отчет о движении средств фондов и целевого финансирования ф. № 2-т Отчет производственного объединения (комбината), промышленного предприятия о выполнении плана по труду (квартальная), а также на основе текущей информации предприятия. [c.73]
Анализ фонда социального развития проводится на основе информации, содержащейся в ф. № 10 Отчет о движении средств фондов и целевого финансирования , сметы расходования средств фонда социального развития, данных по исполнению сметы, а также другой текущей информации по использованию средств на социальные нужды предприятия. Информация, подлежащая анализу, должна быть проверена тщательным образом. [c.81]
Анализ образования и использования этого фонда проводится по данным формы № 10 Отчет о движении средств фондов и целевого финансирования , сметы образования и расходования фонда, а также на основе другой текущей информации, имеющейся на предприятии. [c.85]
По результатам расчетов вес системы строят баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении средств для всего периода реализации проекта (расчет и отображение итогов ведется с шагом от месяца до года). На основе этих и некоторых дополнительных результатов проводится финансовый анализ деятельности предприятия в рамках проекта. Методы анализа в каждой системе свои, но есть и обязательный минимальный набор [c.63]
С помощью представленного отчета появляется возможным решить проблему оптимизации товарных потоков, актуальность которой для ЗАО Провизор отмечалась выше. Данный отчет предоставляется аптекой отделам закупок и аптечной сети и позволяет отслеживать движение товара по всем возможным направлениям. С его помощью директора названных отделов смогут координировать действия директоров аптек и склада с целью повышения эффективности товарооборота на предприятии. Например, анализ сводного отчета о движении товара за указанный период (по всем аптекам и складу) показал существование излишков товара, находящихся в разных аптеках. Распределение этих излишков по аптекам, заказавшим данный товар, позволит сохранить в обороте денежные средства и ликвидировать сами излишки, а поскольку все лекарства имеют срок годности, то и избежать в будущем затрат по списанию этих лекарств, то есть сохранить чистую прибыль предприятия. [c.108]
Рассмотрим пример. Юрий, генеральный директор крупной станкостроительной компании, недавно получил месячные отчеты о чистом доходе, отчеты о движении денежных средств, отчеты с анализом отклонений от плана, отчеты об ожидаемом чистом доходе и балансовые отчеты, прогнозы и оперативный финансовый план общей толщиной около 5 см. Ему были предоставлены последние данные о работниках и сложные графики и диаграммы, чтобы он смог лучше понять, как идут дела. Сказать, что он был завален бумагами, — это еще ничего не сказать [c.282]
Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств. Для этого данные отчета о движении денежных средств сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана. [c.314]
В некоторых странах в настоящее время отдается предпочтение отчету о движении денежных средств как инструменту анализа финансового состояния фирмы. Такой подход позволяет более объективно оценить ликвидность фирмы в условиях инфляции и с учетом того, что при составлении остальных форм отчетности используется метод начисления, т.е. который предполагает отражение расходов независимо от того, получены или уплачены соответствующие денежные суммы. [c.300]
По данным ф. №2 проводят анализ финансового результата деятельности организации как по общему объему и динамике, так и по структуре, а также факторный анализ прибыли и рентабельности. Для анализа используют также информацию, содержащуюся и в других формах отчетности и пояснительной записке к годовой отчетности. Так, ф. №4 Отчет о движении денежных средств является информационным источником для анализа денежных потоков по различным видам деятельности организации текущей, инвестиционной и финансовой. [c.330]
В процессе анализа и детализации коэффициента общей платежеспособности организации проводится анализ показателей ф. №4 Отчет о движении денежных средств . На основе данных ф. №4 определяют источники поступления денежных средств и направления их движения. С целью оценки динамики общей платежеспособности на базе этих данных рассчитывается соответствующий коэффициент [c.365]
Для анализа текущего финансового состояния предприятия, в том числе наиболее ликвидных активов, используется информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств. Данные в этой отчетной форме приводятся в разрезе источников поступления средств на предприятие и направлений их использования. [c.189]
В международной практике анализа денежных потоков организаций, в основе которой лежит соблюдение требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), в частности МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств , принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности текущей (производственно-коммерческой), инвестиционной и финансовой. [c.372]
Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете О движении [c.374]
В табл. 10.1 и 10.2 представлены данные отчетов о движении денежных средств АО Факел за 1999 и 2000 гг., которые послужили основой для анализа денежных потоков, изложенного в настоящей главе. [c.375]
Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в анализе движения денежных средств (см. форму № 4 Отчет о движении денежных средств ), только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться. [c.224]
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является главным образом бухгалтерская отчетность. В первую очередь — это баланс (ф. № 1), Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), Отчет о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к балансу (ф. № 5). [c.288]
Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности важное значение имеет анализ выполнения финансового плана по доходной и расходной части. Для этого данные отчета о движении денежных средств, а также отчета о финансовых результатах сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана (табл. 24.17). При анализе в первую очередь следует установить выполнение плана по поступлению денежных средств главным образом от реализации продукции, работ и услуг, имущества, выяснить причины изменения суммы выручки и выявить резервы ее увеличения. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части финансового плана перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям. [c.647]
Первые два отчета важны для проведения фундаментального анализа, в частности, для расчета финансовых коэффициентов. Важная роль отчета о движении денежных средств связана с тем, что он используется при оценке текущей платежеспособности предприятия. Предприятия зачастую готовят свою финансовую отчетность ежеквартально, а также в сокращенном виде в конце каждого календарного периода. Это осложняет анализ тенденций в быстро меняющихся условиях рынка. [c.145]
Анализ отчета о движении денежных средств — третьего важнейшего финансового отчета, подлежащего анализу. Из названия отчета следует, что эта модель хозяйственных операций предприятия показывает, как оно получает и использует свои денежные ресурсы без учета начисленных, но невыплаченных (или неполученных) сумм. Отчет о движении денежных средств отражает приток и отток денежных средств, подразделяемых на операционные фонды, инвестиционные фонды и финансовые операции. Как и отчет о доходах, этот документ отражает динамику движения средств обычно за хозяйственный год. [c.153]
Бюджет денежных средств (прогнозный отчет о движении денежных средств). В данном случае речь не идет о распространении структуры одноименной отчетной формы на результаты прогнозного анализа. Имеется в виду, что в требуемой временной градации будут приведены систематизированные данные о притоках и оттоках денежных средств в планируемом периоде . Необходимость таких оценок достаточно очевидна например, в соответствии с бизнес-планом предприятие предполагает в конце третьего квартала л-го года приобрести дорогостоящую технологическую линию. Прогнозная форма как раз и должна удостоверить, что предприятие будет к этому времени обладать требуемой суммой денежных средств. Один из возможных вариантов расчета будет приведен в разделе 11.6.3. [c.417]
Как показывает проведенный нами анализ, форма № 4 не претерпела никаких изменений. Как и прежде, методика заполнения отчета о движении денежных средств предполагает раскрытие ин- [c.234]
Некоторые критикуют второй и третий методы из-за возникающих при их использовании технических затруднений. Самая значимая из них возникает, когда изменяются состав и объем анализируемой компании, то есть когда в середине года происходят слияние, поглощение, выделение дочерних компаний и пр. Такого рода изменения создают серьезные проблемы не только при анализе отчета о движении средств, но и при любом другом анализе компании. В большинстве случаев в годовом отчете и в форме 10-К аналитик может найти достаточно информации, чтобы разрешить возникающие проблемы4. Может случиться, что для завершения работы аналитику придется обратиться в компанию за дополнительной информацией, но ведь регулярные контакты с компаниями являются обычным элементом повседневной деятельности аналитика. [c.279]
Основными источниками информации для анализа финансового состояния химического предприятия служат бухгалтерский баланс (ф. № 1) по основной деятельности, приложение к балансу (ф. № 2), отчет о движении уставного фонда (ф. № 3) и другие формы годовой и периодической бухгалтерской и статистической отчетности, финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия. Действующая форма баланса основной деятельности промышленного предприятия содержит необходимые показатели для оценки его финансового состояния применительно к условиям формирования и функционирования средств каждого данного химического предприятия. Схема баланса дана в габл. 10.1, тыс. руб. [c.202]
Но все названные показатели дают лишь общую одномоментную оценку динамики платежеспособности и не позволяют проанализировать ее внутриструктурные изменения. С этой целью проводится оценка текущей платежеспособности путем сравнительной оценки суммы имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений с общей величиной задолженности, сроки оплаты которой уже наступили. Идеальным считается вариант, когда полученный результат равен единице или превышает ее. Однако при проведении указанных расчетов по данным баланса и ф. №4 Отчет о движении денежных средств необходимо учитывать следующее платежеспособность организации — показатель очень динамичный, меняется очень быстро, и его исчисление одномоментно один раз в квартал или один раз в год не позволяет сформировать достоверную картину. Поэтому и составляется платежный календарь, где сопоставление наличных ожидаемых средств и платежных обязательств производится на очень короткие периоды времени (1 5 10 15 дней, месяц). Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках сырья, материалов и оборудования, и также по информации, содержащейся в документах о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, в выписках со счетов банков и т.п. По данным оперативного платежного календаря формируют динамические ряды, а затем проводят анализ изменений показателя платежеспособности. [c.365]
В сбответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также национальным российским стандартом ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации в процессе составления и анализа Отчета о движении денежных средств рекомендуется использовать прямой и косвенный методы. [c.374]
Прямой метод анализа денежных потоков имеет один весьмг существенный недостаток он не позволяет проанализировать влияние различных факторов на изменение остатка денежных средсп во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации. С этой целью используется косвенный метод формирования отчета О движении денежных средств и его анализа. Если рассуждать теоретически. то чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике ведение бухгалтерского учета и составления отчетности чистой прибыли — методом начисления, а остатка денежных средств — кассовым [c.388]
Развертывание отчетов представляет собой приведение отчетов в форму, принятую для проведения анализа конкретной организацией, органом или аналитиком, а также, по возможности, получение дополнительных данных. В сущности, развертывание отчетности — это процесс, с помощью которого информация из финансовых отчетов переносится в аналитические таблицы1. Аналитики используют различные формы аналитические таблиц для составления отчетов о прибылях и убытках, бухгалтерских балансов и отчетов о движении денежных средств. Использование таких таблиц позволяет аналитику проследить динамику данных за ряд лет, выявить тенденции, провести сопоставления. [c.150]