Источником информации о движении денежных средств служит ф. №4 Отчет о движении денежных средств , которая содержит данные отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. [c.213]
По данным ф. №2 проводят анализ финансового результата деятельности организации как по общему объему и динамике, так и по структуре, а также факторный анализ прибыли и рентабельности. Для анализа используют также информацию, содержащуюся и в других формах отчетности и пояснительной записке к годовой отчетности. Так, ф. №4 Отчет о движении денежных средств является информационным источником для анализа денежных потоков по различным видам деятельности организации текущей, инвестиционной и финансовой. [c.330]
В ф. № 4 Отчет о движении денежных средств отражаются наличие, поступление и расходование денежных средств организации от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценивается их изменение по состоянию на конец года в сравнении с началом года. [c.102]
В международной практике анализа денежных потоков организаций, в основе которой лежит соблюдение требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), в частности МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств , принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности текущей (производственно-коммерческой), инвестиционной и финансовой. [c.372]
С 1 января 2000 г. в Российской Федерации действует новая форма бухгалтерской отчетности № 4 Отчет о движении денежных средств , утвержденная приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999 г. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99). Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации , утвержденными приказом Минфина РФ № 60н от 28 июня 2000 г., установлен порядок составления Отчета о движении денежных средств . Отчет содержит сведения о потоках денежных средств поступление, направление денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода. [c.373]
Организациям предоставлена возможность при разработке и принятии формы отчета О движении денежных средств либо использовать как образец форму, приведенную в приложении к приказу Минфина РФ № 4н от 13 января 2000 г. О формах бухгалтерской отчетности организаций , где определяющим является движение денежных потоков (приток, отток), либо в качестве определяющих показателей принять направления деятельности текущая, инвестиционная, финансовая. [c.374]
По данным отчетов О движении денежных средств АО Факел составлена табл. 11.3. В ней содержатся показатели, отражающие движение денежных средств организации за 1999 и 2000 гг. в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности текущей, инвестиционной и финансовой. [c.375]
Отчет о движении денежных средств характеризует источники и объемы их поступления в отчетном году. По данным этой формы можно проанализировать причины увеличения или уменьшения денежных средств по трем направлениям текущая деятельность (чистая прибыль или убыток), инвестиционная деятельность (продажа или приобретение недвижимости, долгов), финансовая деятельность (выпуск дополнительных акций и облигаций или их выкуп, погашение долгов, выплата дивидендов и др.). [c.390]
Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.459]
Анализ поступления денежных средств от различных видов деятельности дает возможность администрации определить, достаточно ли денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности и как повлияют дополнительные инвестиции или принятие решений о финансировании каких-либо программ на текущую деятельность организации — то есть хватит ли денежных средств на текущие затраты при выбранной инвестиционной и финансовой политике. Кредиторов в первую очередь интересует вопрос, достаточно ли у компании денежных средств для погашения кредиторской задолженности, а инвесторов — для выплаты дивидендов. Кроме того, сопоставив отчет о движении денежных средств с отчетом о прибылях и убытках, можно понять различие между чистой прибылью и наличием денежных средств, так как не всегда показатель прибыли говорит о достаточном количестве денежных средств у организации. Это связано с тем, что отчет о прибылях и убытках составляется на основе принципа начислений, согласно которому доходы признаются, даже в том случае, когда деньги еще не поступили, а расходы часто считаются произведенными, хотя денежных выплат еще не было. [c.235]
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности. [c.369]
Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы № 4. [c.371]
Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.62]
Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. [c.68]
Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам под инвестиционной понимается деятельность предприятия, связанная [c.188]
Отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяют по данным баланса на основе расчета. При составлении отчета необходимо использовать информацию о движении долгосрочных активов. Внешний пользователь привлекает данные формы № 5. При составлении отчета о движении денежных средств за квартал он столкнется с уже отмеченной проблемой недостатка информации. [c.198]
Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за период. Такая информация дает возможность оценить краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия, его способность выплачивать кредиты и дивиденды, его потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателе чистой прибыли и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и т.д. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о поступлениях и выплатах денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании, чистом денежном результате от этих видов деятельности, который может быть проверен путем сравнения начального и конечного сальдо денежных средств. Напомним, что по строке "Денежные средства" в балансе могут отражаться не только сами денежные средства, но и их эквиваленты (высоколиквидные краткосрочные инвестиции, легко превращаемые в денежные средства с близким сроком погашения, — см. раздел о денежных средствах). В дальнейшем мы будем говорить о денежных средствах, подразумевая, что они включают в себя и денежные эквиваленты. В любом случае, прежде чем начинать анализировать отчет о движении денежных средств, необходимо получить информацию о политике компании относительно классификации денежных средств и их эквивалентов. Обычно такая информация содержится в примечаниях к финансовой отчетности. [c.267]
Эта формула, во-первых, дает наглядное представление о взаимосвязи разделов отчета о движении денежных средств операционной, инвестиционной и финансовой деятельностей, и, во-вторых, является наглядной иллюстрацией применения методов составления этого отчета. [c.271]
Расчеты для подготовки отчета о движении денежных средств прямым методом могут делаться с помощью Т-счетов или с помощью рабочего листа. Сначала рассчитываются денежные средства от операционной деятельности, затем от инвестиционной и финансовой. Расчет денежных потоков от операционной деятельности в целом представляет собой корректировку статей отчета о прибылях и убытках, относящихся к операционной деятельности, путем сопоставления их с соответствующими счетами баланса. [c.273]
Компания А продала основные средства стоимостью 300 , накопленный износ по которым составлял 120 , за 120 . Результатом этой продажи явился убыток 60 . Полученные денежные средства, 120 , представляют собой приток денежных средств от инвестиционной деятельности, отражаемый в отчете о движении денежных средств. [c.276]
Общая идея составления Отчета о движении денежных средств заключается в определении входящих и исходящих денежных потоков, возникающих в отчетном периоде в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.73]
Форма № 4 Отчет о движении денежных средств отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. [c.29]
Следует отметить, что изложенный метод разбиения общего приращения денежных средств на частные приращения от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности носит название косвенного метода построения отчета о движении денежных средств предприятия. [c.81]
В таблице Денежные потоки проекта и предприятия-организатора содержится информация о потоках реальных денег проекта (точнее, проекта в налоговой среде) и потоках реальных денег предприятия-организатора. Этот документ дополняет Отчет о движении денежных средств , отражая структуру денежных потоков по видам деятельности операционной, инвестиционной и финансовой. [c.133]
Для анализа текущего финансового состояния предприятия используется информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств. Эти сведения имеют большое значение для анализа наиболее ликвидных активов. Данные приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. [c.181]
Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.68]
Содержание отчета о движении денежных средств. В нем суммируются потоки денежных средств за отчетный период с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников. [c.71]
Объем потоков денежных средств по инвестиционной деятельности показывает, какие шаги предпринимает хозяйствующий субъект для обеспечения прибыльности своего функционирования в будущем. Сравнение отчетов о движении денежных средств за несколько последних лет со стратегическим планом организации показывает инвестору и другим пользователям, насколько она следует выбранной стратегии и насколько эффективно использует средства, доверенные ее руководству вкладчиками. [c.74]
Выбрав один из предложенных способов (прямой или косвенный метод) для отражения потоков денежных средств от операционной деятельности, далее предприятие раскрывает в отчете о движении денежных средств потоки денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет может выглядеть так, как показано в табл. 3.10 (без подробного раскрытия потоков денежных средств от операционной деятельности, уже показанного ранее). [c.76]
В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в Отчете о движении денежных средств". Этом отчет содержит специальный раздел о движении денежных средств в процессе инвестиционной деятельности, в котором содержатся данные об объеме положительного (поступления денежных средств), отрицательного (расходования денежных средств) и чистого денежного потока по этому виду деятельности предприятия. [c.80]
Отчет о денежных потоках (отчет о движении денежных средств) наиболее близок по своей сущности к подходу аналитика проекта — он не только объединяет потоки от операционной деятельности (кэш-фло от операционной деятельности), но и содержит еще два раздела — кэш-фло от инвестиционной деятельности и кэш-фло от финансовой деятельности. [c.188]
Структура Отчета о движении денежных средств предполагает группировку денежных средств в зависимости от характера деятельности фирмы - производственно-сбытовая, инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете тремя соответствующими разделами I. Движение денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности. [c.255]
NB Отчет о движении денежных средств (МСФО 7). Все предприятия, готовящие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, обязаны представлять отчеты о движении денежных средств, составленные с использованием прямого или косвенного метода. Движения денежных средств следует классифицировать по видам деятельности операционная, инвестиционная и финансовая следует также отдельно раскрывать данные о движении эквивалентов денежных средств и детали значительных неденежных операций. Предприятие обязано отдельно сообщать о валовых денежных поступлениях и платежах, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности. [c.387]
Провести анализ интенсивности оборота капитала можно на основании Отчета о движении денежных средств —документа финансовой отчетности (форма № 4 БУ), в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. [c.397]
В этой главе мы обсудили основные типы финансовой отчетности корпораций отчет о финансовых результатах деятельности компании, баланс и отчет о движении денежных средств Отчет о финансовых результатах фиксирует итоги работы фирмы за определенный период и основывается на модели, показывающей, что чистая прибыль компания равняется ее доходам за вычетом ее расходов (включая амортизационные отчисления и уплату налогов) В балансе отображаются активы (как краткосрочные или оборотные, так и долгосрочные или постоянные), с одной стороны, и требования к этим активам со стороны кредиторов и собственников компании (такие как обязательства компании и акционерный капитал) — с другой Отчет о движении денежных, средств представляет собой краткий обзор движения всех денежных средств в результате операционной (или производственной), инвестиционной и финансовой деятельности компании за определенный период Бухгалтерский учет фирмы отличается от экономического по следующим двум [причинам [c.67]
Подводя итоги, отметим, что в этом разделе мы составили отч о движении средств, который идет дальше простого перечисления ti менений данных баланса на начало и конец отчетного периода. № добились этого благодаря применению поправок к целому ряду ст тей. Целью такого уточнения было высветить результаты управле ческих решений в сфере инвестиционной, финансовой и текущей on рационной деятельности. Если отчет о движении средств какои-лш компании недоступен, то аналитик, как правило, может прнблнзител но оценить его содержание. [c.102]
Operating a tivities — основная (операционная) деятельность основная хозяйственная деятельность, генерирующая чистую прибыль в отчете о движении денежных средств разделяется от инвестиционной деятельности (вложения в долгосрочные активы и ценные бумаги, предоставление кредитов) и финансовой деятельности (операции, влияющие на структуру собственного капитала). [c.325]
Суть прямого способа заключается в составлении потока движения денежных средств по Главной книге организации. Каждая строка отчета может быть интерпретирована некоторыми бухгалтерскими корреспон-денциями. Например, все корреспонденции с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета расчетов с бюджетом могут быть классифицированы как выплаты денежных средств в бюджет. По сути, в рамки отчета о движении денежных средств должны быть занесены все корреспонденции со счетами учета денежных средств. Данный метод достаточно трудоемок при оформлении вручную, однако при автоматизированном ведении бухгалтерского учета отчет о движении денежных средств построчно может составляться автоматически. Окончательная полная автоматизация при составлении отчета достаточно сложно осуществима на практике, поскольку разбивка денежных потоков на текущую, инвестиционную и финансовую деятельность носит достаточно условный характер и не всегда определяется конкретными бухгалтерскими коррес-понденциями. Некоторые строки отчета вообще не разбиваются по видам деятельности, например выплаты по заработной плате и выплаты социального характера. [c.242]
Международными стандартами финансовой отчетности поощряется прямой метод (см. п. 19 МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств ) его логика представлена графически на рис. 11.11. Согласно прямому методу осуществляется последовательный просмотр всех бухгалтерских записей по счетам учета, денежных средств и отнесение каждой из них к одному из трех видов деятельности — текущая, инвестиционная, финансовая — исходя из экономического смысла операции или вида корреспондирующего счета. Все суммы, проходящие по дебету этих счетов (приток денежных средств), разносятся по соответствующим статьям раздела Поступило денежных средств , суммы, проходящие по кредиту счетов (отток денежных средств), разносятся по статьям раздела Направлено денежных средств . Остаток денежных средств на начало отчетного периода определяется по данным бухгалтерского учета, а остаток на конец периода выводится расчетным путем и подтверждается данными бухгалтерского учета. Поскольку просматриваются все бухгалтерские записи, расчетное значение выходного остатка денежных средств и его значение по данным бухгалтерского учета должны быть идентичными. [c.475]
Finan ing a tivities - финансовая деятельность деятельность, которая приводит к изменениям в размере и структуре капитала и заемных средств движение денежных средств по финансовой деятельности выделяется отдельно от операционной и инвестиционной деятельности в отчете о движении денежных средств. [c.223]
В октябре 1993 г. IOS рекомендовало своим членам одобрить международный бухгалтерский стандарт № 7 Отчет о движении денежных средств и предложило его для использования в международной биржевой деятельности. Комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям США (SE ) как член Объединения эти рекомендации приняла. Скорее всего такая практика распространится и на другие международные стандарты бухгалтерского учета. В этом случае интернациональные компании смогут предлагать свои ценные бумаги на мировых рынках, используя унифицированные стандарты отчетности, одобренные IOS , а инвесторам для оценки инвестиционных возможностей достаточно будет уметь ориентироваться только в одной системе стандартов, что сократит затраты на распределение капитала и повысит эффективность фондовых рынков. [c.568]
Компания А приобрела основные средства стоимостью 700 , в качестве оплаты выпустив облигации на 600 для продавца и выплатив 100 в виде денежных средств. Величина 100 представляет собой отток денежных средств от инвестиционной деятельности и отражается в отчете о движении денежных средств. Величина 600 классифицируется как неденежная (non ash) инвестиционная и финансовая деятельность и должна быть раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности. [c.276]
Международные стандарты (стандарт № 7) определяют цель составления отчета о движении денежных средств и необходимость его включения в отчетность компаний дают определения денежных средств, их эквивалентов (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко конвертируемые в известные суммы денежных средств, риск изменения стоимости которых невелик), потоков денежных средств, операционной, инвестиционной и финансовой де-ятельностей. Под операционной деятельностью понимается основная деятельность компании для получения доходов и другая деятельность, не являющаяся инвестиционной или финансовой. Инвестиционная деятельность — это приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Финансовая деятельность определяется как деятельность, результатом которой является изменение величины и состава собственного капитала компании и ее заемных средств. Разрешается использование как прямого, так и косвенного метода для расчета денежных средств от операционной деятельности. При составлении разделов инвестиционной и финансовой деятельнос-тей требуется отдельное представление основных притоков и оттоков денежных средств. Такие потоки могут быть взаимозачтены лишь в редких случаях, например для операций с быстрой оборачиваемостью, суммы по которым велики, а срок погашения короток (покупка и продажа инвестиций, краткосрочные займы на срок менее трех месяцев). Денежные потоки от операций в иностранной [c.283]
Вачовые обороты денежных средств, потоки которых возникли в результате операционной деятельности, полностью изменили первый раздел отчета, составленного прямым методом, по сравнению с тем же разделом отчета, составленного косвенным методом. В таблице приведена форма отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом. Сопоставьте ее с формой отчета, составленного косвенным методом, и Вы увидите различия именно в первых разделах отчетных форм. В разделе о потоках денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности их почти не видно. [c.73]
В соответствии с долгосрочной стратегией компании 20 декабря 20x1 года совет директоров сделал заявление о намерении продажи хозяйственного сегмента Б, занимающегося производством медикаментов. Долгосрочная стратегия компании состоит в развитии издательской деятельности и связанной с ней деятельностью по производству бумаги. Преследуемые цели требуют фокусирования внимания на секторах А, В, Г и сворачивания иной деятельности. Компания активно ищет покупателя для сегмента Б, что позволяет планировать продажу сегмента Б на начало 20x3 года. На 31 декабря балансовая стоимость активов сегмента Б составила 240 денежных единиц (был признан убыток от обесценения активов в размере 10 денежных единиц), обязательств - 50 денежных единиц. Балансовая стоимость чистых активов сегмента Б равнялась 190 денежным единицам. В течение 20x1 года по сегменту Б выбытие денежных средств от операционной деятельности составило 10 денежных единиц, выбытие денежных средств от инвестиционной деятельности - 5 денежных единиц, поступление денежных средств от финансовой деятельности составило 4 денежные единицы (в качестве альтернативного подхода информация о движении денежных средств отдельно по прекращаемой и продолжающейся деятельности может быть раскрыта не в самом отчете о движении денежных средств, а в примечаниях). [c.191]
Другой раздел в отчете о движении наличности — "Поступление наличности от инвестиционной деятельности" — включает потоки наличности, связанные с реализацией или приобретением основных средств. Согласно SFAS № 95 такие потоки включают "предоставление и инкассацию ссуд, приобретение и реализацию долговых обязательств, имущества, зданий, оборудования и других производственных активов... имеющихся или используемых для производства товаров и услуг предприятием (кроме материалов, являющихся частью запасов предприятия)". [c.241]
Хотя дискуссия о выборе прямого или косвенного метода будет продолжаться, SFAS рекомендует еще одно возможное улучшение в трактовке отчетов о движении наличности отнесение к потокам поступления от операций основной деятельности, инвестиционной деятельности или финансовой деятельности. Например, амортизация фигурирует как операционное поступление, что указывает на контроль руководства над операционным циклом, а прирост основных средств показывают как инвестиционное выбытие наличности. Это, пожалуй, наиболее важный аспект SFAS № 95. [c.253]
Что же касается отчета о движении денежных средств, то указанные в нем данные не зависят от принятой на фирме учетной политики. Таким образом, рассматривая различие между этими двумя видами отчетов, аналитик может определить, в какой степени принятая учетная политика влияет на финансовые показатели фирмы, Давайте проиллюстрируем это на примере отчета о движении денежных средств корпорации GP , относящегося к 20x1 г., приведенного в табл. 3.3. Движение денежных средств представлено в нем тремя разделами, показывающими поступления и расходование денег от операционной (производственной) деятельности, от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности. Предлагаем вам подробно рассмотреть каждый из этих разделов. Таблица 3.3. Отчет о движении денежных средств корпорации GPS за 20x1 г. [c.54]