Такое поступление денежных средств будет отражено в Отчете о движении денежных средств в разделе "Движение денежных средств в результате финансовой деятельности" следующим образом [c.343]
Первый аспект деятельности находит отражение в балансе, активная сторона баланса дает представление об имуществе предприятия, пассивная—о структуре источников его средств. Второй аспект представлен в отчете о прибылях и убытках —все доходы и расходы (затраты) предприятия за отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме. Рассматривая форму в динамике, можно понять, насколько эффективно в среднем работает данная компания. Третий аспект отражается в отчете о движении капитала, где дается движение всех компонентов собственного капитала уставного и добавочного капиталов, резервного фонда, других фондов, прибыли и др. Четвертый аспект определяется тем обстоятельством, что прибыль и денежные средства —не одно и то же. Для ритмичности расчетов с кредиторами важна не прибыль, а наличие денежных средств в требуемых объемах и в нужное время. Определенную характеристику этого аспекта финансово-хозяйственной деятельности компании дает отчет о движении денежных средств. Последняя форма наиболее сложна для составления и интерпретации, тем не менее она наряду с балансом и отчетом о прибылях и убытках как раз и образует минимальный набор отчетных форм, рекомендуемый к публикации международными стандартами бухгалтерского учета. Все другие формы отчетности формируются компанией по ее усмотрению, рассматриваются как приложения к основной отчетности и составляются в произвольной форме — в виде таблиц, пояснительной записки, аналитического раздела годового отчета или пояснений к основным отчетным формам. [c.340]
Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в анализе движения денежных средств (см. форму № 4 Отчет о движении денежных средств ), только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться. [c.224]
Для осуществления внутреннего анализа имеется вся требуемая информация. Для внешнего анализа необходимо наличие соответствующей доступной информации. Такая информация содержится в Отчете о движении денежных средств, представляемом субъектами хозяйствования в зарубежных странах. В Республике Беларусь отчета с таким названием нет, но близким к нему по основному содержанию является Отчет о финансовых показателях предприятия (ф. № 1-Ф). Он представляется ежеквартально и за год, утвержден Министерством статистики и анализа. Содержание этой формы отчетности позволяет осуществлять анализ движения потоков денежных средств за квартал, год. Форма № 1 -Ф состоит из двух разделов 1. Денежные поступления в отчетном периоде 2. Использование денежных средств в отчетном периоде. [c.63]
Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за период. Такая информация дает возможность оценить краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия, его способность выплачивать кредиты и дивиденды, его потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателе чистой прибыли и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и т.д. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о поступлениях и выплатах денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании, чистом денежном результате от этих видов деятельности, который может быть проверен путем сравнения начального и конечного сальдо денежных средств. Напомним, что по строке "Денежные средства" в балансе могут отражаться не только сами денежные средства, но и их эквиваленты (высоколиквидные краткосрочные инвестиции, легко превращаемые в денежные средства с близким сроком погашения, — см. раздел о денежных средствах). В дальнейшем мы будем говорить о денежных средствах, подразумевая, что они включают в себя и денежные эквиваленты. В любом случае, прежде чем начинать анализировать отчет о движении денежных средств, необходимо получить информацию о политике компании относительно классификации денежных средств и их эквивалентов. Обычно такая информация содержится в примечаниях к финансовой отчетности. [c.267]
Эта формула, во-первых, дает наглядное представление о взаимосвязи разделов отчета о движении денежных средств операционной, инвестиционной и финансовой деятельностей, и, во-вторых, является наглядной иллюстрацией применения методов составления этого отчета. [c.271]
Отчет о денежных потоках (отчет о движении денежных средств) наиболее близок по своей сущности к подходу аналитика проекта — он не только объединяет потоки от операционной деятельности (кэш-фло от операционной деятельности), но и содержит еще два раздела — кэш-фло от инвестиционной деятельности и кэш-фло от финансовой деятельности. [c.188]
Структура Отчета о движении денежных средств предполагает группировку денежных средств в зависимости от характера деятельности фирмы - производственно-сбытовая, инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете тремя соответствующими разделами I. Движение денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности. [c.255]
Валовые обороты денежных средств, потоки которых возникли в результате операционной деятельности, полностью изменили первый раздел отчета, составленного прямым методом, по сравнению с тем же разделом отчета, составленного косвенным методом. В таблице приведена форма отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом. Сопоставьте ее с формой отчета, составленного косвенным методом, и вы увидите различия именно в первых разделах отчетных форм. В разделе о потоках денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности их почти не видно. [c.80]
Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разделе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности. [c.45]
Структура отчета о движении денежных средств предусматривает группировку денежных средств по характеру (видам) деятельности предприятия производственно-сбытовая, инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете соответствующими разделами. В каждом разделе отчета поступления и расходование учитываются для формирования итога движения денежных средств по результатам соответствующей деятельности. Конечный итог отражается как изменение (увеличение или уменьшение) наличных денежных средств предприятия на конец отчетного периода по сравнению с его началом. [c.345]
Разделы 2 "Поступило денежных средств" и 3 "Направлено денежных средств" формы составляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом для целей составления Отчета о движении денежных средств понимается [c.180]
Операционный денежный поток — чистая сумма денег, полученных или потерянных в процессе операционной деятельности в течение установленного учетного периода. Фигурирует операционный денежный поток в разделе Основная деятельность финансового отчета о движении денежных средств. [c.46]
Результаты реализации инвестиционной программы отражаются в финансовой отчетности, в частности в разделе Инвестиционная деятельность Отчета о движении денежных средств и имеют решающее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, [c.143]
Существуют три общепринятых в мировой практике документа, позволяющих планировать, анализировать и контролировать инвестиционный проект Отчет о финансовых результатах и их использовании , Баланс и Отчет о движении денежных средств . Данные финансовые отчеты должны быть основаны на исходной информации, приведенной в предыдущих разделах бизнес-плана, и представлены в одной валюте. [c.222]
Заключительный раздел показывает, как компания управляла своими ликвидными ресурсами на протяжении года, а также результаты финансовых операций денежные средства из новых кредитов или от продажи облигаций или акций и денежные средства, направленные на выплату существующих долгов. Результат всех этих статей обобщается в отчете о движении денежных средств в заключительной строке, показывающей рост или падение суммы денежных средств, находящихся в распоряжении компании на протяжении года. Здесь может находиться много полезной информации для инвесторов. В частности, отчет о движении денежных средств показывает случаи, когда реальные денежные средства существенно отличаются от тех прибылей, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках, и [c.74]
Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 31 от 27.03.96 г. введена новая форма квартальной бухгалтерской отчетности - "Отчет о движении денежных средств" (форма №4 ). Прообразом данного отчета являлся раздел III ранее представляемой формы № 2 "Движение денежных средств". Таким образом, отечественная финансовая отчетность еще более приблизилась к международным стандартам, хотя и требует некоторых доработок. [c.131]
Эта отчетная форма состоит из трех разделов I. Финансовые результаты, И. Использование прибыли, III. Отчет о движении денежных средств. Данные этого отчета широко используются для анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия. [c.411]
Форма Отчета о движении денежных средств. Общая форма Отчета о движении денежных средств представлена в табл. 18.1. Первые три части отчета соответствуют трем видам деятельности компании, описанным выше. Сначала отражается движение денежных средств в результате текущей деятельности, следующий раздел фиксирует движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности, третий раздел — движение денежных средств в результате финансовой деятельности. Каждое поступление и выбытие денежных средств показываются отдельно в соответствующем разделе. Например, поступление денежных средств в результате реализации основных средств учитывается отдельно от выбытия денежных средств в результате приобретения основных средств. Точно так же отдельно указывается поступление денежных средств в результате погашения кредита. Суммы денежных средств на начало и на конец отчетного периода приводятся в конце Отчета о движении денежных средств. Перечень неденежных операций, имевших место в течение отчетного периода, помещен в нижней части отчета. [c.325]
Соответственно отчет о движении денежных средств конкретизируется по трем разделам производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. [c.171]
Как отмечалось выше, финансовый план включает три документа отчет о прибылях и убытках (отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период), план-баланс и отчет о движении денежных средств. С помощью первого документа определяют размер получаемой прибыли за конкретный период времени. Цель составления отчетов о прибыли — в обобщенной форме представить результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Этот материал составляется обычно из следующих разделов реализация, себестоимость реализованной продукции или услуг, операционные затраты, получение (до уплаты налогов) прибыли (или убытки). Во многих случаях в плане показывают, что получается после вычета налогов. Отчет о прибыли выступает наиболее распространенным показателем финансовых резервов предприятия. [c.95]
Анализ финансового положения клиента проводится по данным баланса (ф. № 1), отчета о финансовых результатах (ф. № 2), отчета о движении капитала (ф, Ne 3), отчета о движении денежных средств (ф. № 4), приложения к балансу (ф. № 5). Более подробно эти вопросы освещены в разделе III. [c.143]
В этом разделе бизнес-плана даются нормативы для финансово-экономических расчетов перечень налогов в соответствии с существующей системой налогообложения, темпы инфляции на различные виды объектов, виды используемой в проекте валюты и т. д. Рассчитываются постоянные и переменные затраты на производство продукции, калькуляция себестоимости продукции, потребность в оборотных средствах, смета расходов на реализацию проекта. Приводятся отчеты о прибылях и убытках, отчеты о движении денежных средств и прогнозный баланс. [c.143]
Далее, важно понимать разницу между прибылью и денежным потоком. Прибыль — это некоторая сумма в денежном измерении, рассчитанная бухгалтером на конец определенного (чаще всего, отчетного) периода. Она принимает форму премий, выплат, средств и предметов труда и является суммарным итогом всех доходов и расходов от основной операционной деятельности. Денежный поток — это процесс движения денежных средств в реальном времени. Отчет о движении денежных средств за текущий период является мостиком между балансами, составленными на даты начала и окончания такого периода. Все денежные потоки можно разделить на три основные группы потоки от производственной, от инвестиционной и от финансовой деятельности. Положительные потоки от производственной (операционной) деятельности — это доходы от продажи телекоммуникационных услуг, дивиденды от акций других компаний, которыми владеет оператор, проценты от участия в инвестиционной деятельности других компаний. Отрицательные потоки — это оплата производственных расходов, процентов по займам и налогов. [c.318]
Движение денежных средств, связанное с чрезвычайными статьями, раскрывается в отчете о движении денежных средств отдельно в разделах операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, чтобы объяснить сущность чрезвычайных статей и оценить их влияние на настоящее и будущее движение денежных средств. [c.178]
О. Скорректированные показатели раздела I отчета о движении денежных средств (кроме начисленных и уплаченных процентов, уплаченного налога на прибыль, поступления (расхода) денежных средств вследствие чрезвычайных событий) определяются согласно П(С)БУ 4 Отчет о движении денежных средств" с учетом соответствующих статей скорректированного баланса и скорректированного отчета о финансовых результатах. Суммы начисленных и уплаченных процентов, уплаченного налога на прибыль, поступления (расхода) денежных средств вследствие чрезвычайных событий корректируются с использованием индекса инфляции на дату их признания. [c.239]
Порядок отражения курсовых разниц при перерасчете показателей дочерних компаний, находящихся за границей, согласно которому курсовые разницы, возникающие во время перерасчета показателей финансовой отчетности дочерних предприятий, расположенных за пределами Украины, в валюту Украины, определяются согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 21 Влияние изменений валютных курсов" и отражаются в консолидированном балансе во вписываемой строке 375 Накопленная курсовая разница". При этом отрицательная курсовая разница приводится в скобках и вычитается при определении итога раздела Собственный капитал баланса". Такие разницы в консолидированном отчете о собственном капитале ф. № 4 отражаются в дополнительной графе Накопленные курсовые разницы". Консолидированный отчет о движении денежных средств ф. № 3 составляется на ос- [c.262]
Планирование ликвидности (см. раздел 5.3.8) предполагает расчет всех выплат текущего периода. Возможные ошибки в расчетах, допущенные участниками игры, приводят к нерациональному использованию финансовых ресурсов предприятия. Нераспределенные поступления текущего периода отражаются в статье Баланса Денежные средства , а также в Отчете о движении денежных средств. В случае недостатка платежных средств предприятие несет дополнительные издержки вследствие выплат процентов за овердрафт-кредит. В первом квартале каждого года овердрафт-кредит может быть получен предприятием, если при планировании не учитывались выплаты налога на прибыль. [c.80]
Для облегчения пользования книгой материалы, посвященные отдельным стандартам, сгруппированы в пять разделов. В разделе 1 рассмотрены общие вопросы подготовки компанией финансовой отчетности. Каждый из остальных четырех разделов охватывает вопросы подготовки какого-либо одного отчета, предусмотренного Международными стандартами в качестве обязательного бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, пояснений к отчетности. Группировка стандартов в разделы достаточно условна большинство МСФО устанавливают правила отражения данных в нескольких отчетах. [c.9]
Так, Комиссия по ценным бумагам и биржам (Se urities and Ex hange ommission - SE ) в США устанавливает для все фирм, зарегистрированных на фондовых биржах США, определенный порядок составления и представления годовых отчетов в соответствии с разработанной ею типовой формой. Типовая форма содержит перечень представляемой информации и число лет, за которые эта информация должна содержаться в отчете. В частности, предполагается представление информации о деятельности фирмы - за последние три года в отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях в собственном капитале и отчете о движении денежных средств финансовые данные - за последние два года информация по видам деятельности - за последние три года список директоров и управляющих фирмы и рыночная цена обыкновенных акций фирмы - поквартально в течение двух последних отчетных годев. Обычно годовой отчет содержит три раздела. [c.281]
Корпорация Ryan могла объявить о выплате дивидендов за некоторое время до их выплаты, и в этом случае дебетовался бы счет "Объявленные дивиденды", но тем не менее после выплаты дивидендов этот счет закрывается дебетованием счета "Реинвестированная прибыль". Выплата дивидендов отражается в Отчете о движении денежных средств в разделе "Движение денежных средств от финансовой деятельности" следующей записью [c.344]
Operating a tivities — основная (операционная) деятельность основная хозяйственная деятельность, генерирующая чистую прибыль в отчете о движении денежных средств разделяется от инвестиционной деятельности (вложения в долгосрочные активы и ценные бумаги, предоставление кредитов) и финансовой деятельности (операции, влияющие на структуру собственного капитала). [c.325]
Впервые отчет о движении денежных средств был введен в состав бухгалтерского отчета за 1996 г. В настоящее время формат этого отчета в целом отвечает как требованиям Международны стандартов финансовой отчетности (МСФО), так и принципами GAAP. Так, Отчет о движении денежных средств , составленный в соответствии с требованиями GAAP, содержит данные о движении денежной наличности (касса и остатки средств в банке) по трем разделам основная деятельность, инвестиции, финансовые аспекты. Данные отчетного периода включают остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие средств — по видам деятельности с выделением конкретных направлений поступления от покупателей, инвесторов, от продажи ценных бумаг, имущества, по дивидендам, выбытие денежных средств на покупку то- [c.372]
Международными стандартами финансовой отчетности поощряется прямой метод (см. п. 19 МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств ) его логика представлена графически на рис. 11.11. Согласно прямому методу осуществляется последовательный просмотр всех бухгалтерских записей по счетам учета, денежных средств и отнесение каждой из них к одному из трех видов деятельности — текущая, инвестиционная, финансовая — исходя из экономического смысла операции или вида корреспондирующего счета. Все суммы, проходящие по дебету этих счетов (приток денежных средств), разносятся по соответствующим статьям раздела Поступило денежных средств , суммы, проходящие по кредиту счетов (отток денежных средств), разносятся по статьям раздела Направлено денежных средств . Остаток денежных средств на начало отчетного периода определяется по данным бухгалтерского учета, а остаток на конец периода выводится расчетным путем и подтверждается данными бухгалтерского учета. Поскольку просматриваются все бухгалтерские записи, расчетное значение выходного остатка денежных средств и его значение по данным бухгалтерского учета должны быть идентичными. [c.475]
Международные стандарты (стандарт № 7) определяют цель составления отчета о движении денежных средств и необходимость его включения в отчетность компаний дают определения денежных средств, их эквивалентов (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко конвертируемые в известные суммы денежных средств, риск изменения стоимости которых невелик), потоков денежных средств, операционной, инвестиционной и финансовой де-ятельностей. Под операционной деятельностью понимается основная деятельность компании для получения доходов и другая деятельность, не являющаяся инвестиционной или финансовой. Инвестиционная деятельность — это приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Финансовая деятельность определяется как деятельность, результатом которой является изменение величины и состава собственного капитала компании и ее заемных средств. Разрешается использование как прямого, так и косвенного метода для расчета денежных средств от операционной деятельности. При составлении разделов инвестиционной и финансовой деятельнос-тей требуется отдельное представление основных притоков и оттоков денежных средств. Такие потоки могут быть взаимозачтены лишь в редких случаях, например для операций с быстрой оборачиваемостью, суммы по которым велики, а срок погашения короток (покупка и продажа инвестиций, краткосрочные займы на срок менее трех месяцев). Денежные потоки от операций в иностранной [c.283]
Что же касается отчета о движении денежных средств, то указанные в нем данные не зависят от принятой на фирме учетной политики. Таким образом, рассматривая различие между этими двумя видами отчетов, аналитик может определить, в какой степени принятая учетная политика влияет на финансовые показатели фирмы, Давайте проиллюстрируем это на примере отчета о движении денежных средств корпорации GP , относящегося к 20x1 г., приведенного в табл. 3.3. Движение денежных средств представлено в нем тремя разделами, показывающими поступления и расходование денег от операционной (производственной) деятельности, от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности. Предлагаем вам подробно рассмотреть каждый из этих разделов. Таблица 3.3. Отчет о движении денежных средств корпорации GPS за 20x1 г. [c.54]
Эти суммы получены немного небрежно. Благодаря требованию к компаниям о ежегодной публикации отчетов о движении денежных средств ( ash flow statement) в дополнение к отчету о прибылях и убытках теперь есть возможность более подробно посмотреть на их способность генерировать денежные средства. Отчет о движении денежных средств начинается с наличных средств, которые компания получает от своей текущей деятельности — в основном от своих ежегодных продаж. Далее идет раздел, озаглавленный доходы от инвестиций и обслуживания финансирования , который имеет дело с полученными и выплаченными процентами, дивидендами от совместных предприятий и т. д. После этого идет раздел по налогообложению, где отражается выплаченный компанией корпоративный налог (заметьте, не подлежащий оплате налог) внутри страны и за рубежом. Затем мы переходим от статей поступления к статьям капитал в разделе Капитальные расходы и финансовые инвестиции , которые показывают суммы, потраченные на деятельность по поглощению (или наличные, полученные от продажи) основных средств и аналогичных активов. Если компания в течение года купила или продала предприятие за наличные, соответствующие денежные поступления и утечки также будут показываться в отдельном разделе. Затем идут суммы, выплаченные в форме денежных дивидендов акционерам в течение года (в которые, возможно, будет входить окончательный дивиденд прошлого года и последний промежуточный дивиденд, если окончательный дивиденд прошлого года не был выплачен в течение финансового года). В этом месте проводится черта все денежные поступления и утечки суммируются, чтобы получить данные для чистого притока или оттока денежных средств до использования ликвидных ресурсов и финансирования . [c.74]
Таблица 7.4 содержит отчет о движении денежных средств компании "Мэркор индастриз" за 1988—1989 гг. Отметим, что данный отчет сводит воедино статьи как из балансового отчета, так и из отчета о прибылях и убытках, чтобы продемонстрировать, каким образом компания получила свои денежные средства и как она использует этот ценный ликвидный ресурс. Отчет разбит на три части, важнейшей из которых является первая, озаглавленная "поток денежных средств от основной деятельности". Этот раздел важен, потому что он отражает нетто-поток денежных средств от основной деятельность это именно то, что обычно подразумевается под термином поток денежных средств, поскольку отражает количество денежных средств, которыми располагает компания для инвестиционной и финансовой деятельности. Для "Мэркор индастриз" в 1989 г. поток денежных средств от основной деятельности составил почти 19 млн. долл., увеличившись по сравнению с предыдущим годом. Вместе с тем, поскольку компания израсходовала больше средств на свою инвестиционную и финансовую деятельность, чем сумела заработать в своих текущих хозяйственных операциях, ее позиция "денежные средства" снизилась почти на 6,6 млн. долл. (обратите внимание на показатель рядом с итоговой строкой отчета, демонстрирующий, что денежные средства компании, согласно балансам начала и конца периода сократились почти на 6 613 000 долл. в. 1984 г.). В идеале инвестору хотелось бы увидеть крупную (и предпочтительно растущую) величину денежного потока, так как это означало бы, что компания располагает достаточными средствами для выплаты дивидендов, обслуживания долга и финансирования роста. Кроме того, вам хотелось бы увидеть, как позиция баланса компании "денежные средства" увеличивается с течением времени, так как это позитивно сказывается на ликвидности баланса компании и ее способности своевременно и должным образом удовлетворять свои производственные потребности. , , [c.340]
Документом SFAS 95 фирмам вменяется в обязанность представление отчета о движении денежных средств в составе годового финансового отчета. Он состоит из трех разделов основная деятельность, инвестиции и финансирование. Информация последнего раздела связана с понятием, которое в данной главе определено как прирост денежных средств хозяйствующей единицы, а именно с чистым результатом денежного обмена между предприятием и субъектами, финансирующими его деятельность. Это понятие может быть названо также чистым внешним финансированием. [c.201]
Мы провели аудиторскую проверку приложенного баланса компании "ААА" на 31 декабря 19ХХ и связанных с ним отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств на ту же дату. За составление данной бухгалтерской (финансовой) отчетности несет ответственность руководство компании. В нашу обязанность входило выразить мнение о документе, основанное на результатах нашей проверки. Мы проверили соблюдение компанией "ААА" бухгалтерских и финансовых аспектов разделов с XX по XX, включительно, Контракта от 15мая 19ХХ, заключенного с компанией "БББ". [c.201]