Налоговые преобразования должны быть понятны рядовому налогоплательщику. Показатель сложности Налогового кодекса, исходя из которого принимаются необходимые поправки, — это та трудность, с которой сталкиваются плательщики, когда они хотят узнать, следуют ли они закону, отклоняются ли от налоговых правил и насколько. (Преднамеренные уклонения в данном случае мы во внимание не принимаем. Это уже другая область налоговых действий, подпадающая под принципы налогового контроля, а не реформирования.) Поэтому важнейшими принципами налоговых реформ являются гласность и широкая разъяснительная методическая работа среди налогоплательщиков. [c.391]
Принцип стабильности. Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в развитых странах нормальным интервалом считается 3—5 лет). [c.99]
В Программе реформирования статистики на 1997-2000 гг. поставлена задача интегрировать данные Госкомстата РФ с данными финансовой, банковской, налоговой, таможенной статистики, что позволит полнее использовать их в анализе как макроэкономических процессов, так и положения в отдельных секторах экономики и регионах. Программа будет реализовываться на принципах экономичности, упрощения процедуры сбора информации, обеспечения полноты и объективности дан- [c.48]
Налоги являются важным экономическим рычагом. Посредством налогов государство имеет возможность воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие. В настоящее время в России проводится комплекс мероприятий по совершенствованию системы налогообложения, что по сути равносильно налоговой реформе. Целью проводимой налоговой реформы являются ужесточение налоговой дисциплины формирование цивилизованного института налогоплательщиков упрощение налоговой системы налоговое стимулирование производства совершенствование принципов бюджетного федерализма развитие в стране муниципальных налоговых систем. Реформирование налоговой системы должно обеспечить наполнение в необходимом объеме доходной части бюджета. [c.216]
Переход экономики России на принципы рыночного хозяйствования выявил острую необходимость реформирования всей финансовой системы страны и прежде всего — в налоговой сфере. Первые попытки структурных налоговых изменений, предпринимаемые в начале 1990-х гг., хоть и заменили ранее существовавшую советскую систему планового распределения прибыли предприятий, когда в бюджет изымалась ее часть, оставшаяся после формирования в соответствии с установленными нормативами различных производственных и непроизводственных фондов, но не решили, а в тех условиях тотальной нестабильности и не могли решить, основную задачу налоговой системы — учесть интересы всех субъектов экономических отношений. [c.8]
Существенную роль в распаде СССР сыграли мероприятия, направленные на реформирование системы бюджетных отношений Союза ССР, союзных и автономных республик и налоговой системы. Под давлением сторонников суверенитетов и автономизации союзных и автономных республик принимаются следующие законодательные акты законы от 10 апреля 1990 г. Об основах экономических отношений Союза ССР, союзных и автономных республик и от 26 апреля 1990 г. О разграничении полномочий между Союзом ССР и субъектами Федерации , значительно повышавшие объемы законодательных полномочий в бюджетной и налоговой сфере союзных и автономных республик. Закрепление принципа самостоятельности республиканских и местных бюджетов фактически разрушало прежнюю устаревшую, но целостную систему. К ведению Союза ССР было отнесено установление на территории СССР и направлявшихся полностью или частично на формирование союзного бюджета общегосударственных (общесоюзных) налогов, сборов и обязательных платежей. Определение перечня и размеров ставок всех этих платежей было отнесено к компетенции Верховного Совета СССР. Вместе с тем было закреплено право союзных и автономных республик решать вопросы этих платежей в установленных законодательством СССР пределах. К ведению союзных и автономных республик относились установление взимаемых на их территории и зачисляемых в их бюджеты республиканских налогов, сборов и обязательных платежей, включая платежи за природные ресурсы. Закон СССР от 9 апреля 1990 г. Об общих началах местного самоуправления и местного хозяйства в СССР к компетенции органов местного самоуправления отнес установление в соответствии с законодательством СССР, союзных и автономных республик местных налогов, сборов и пошлин, а также ставок налога с прибыли для предприятий и других объектов местного хозяйства, относящихся к коммунальной собственности. Организация налоговой системы в СССР была закреплена в компетенции СССР, но уже в [c.289]
Налоговый федерализм представляет собой правовую систему разграничения бюджетно-налоговых полномочий между уровнями власти и управления. Он предполагает сохранение принципа единства налоговой системы в качестве определяющего при ее изначальной организации или в процессе дальнейшего реформирования. Этот принцип провозглашен в качестве исходного и в проекте Налогового кодекса, где определена стратегия налогообложения, унифицирующая национальный подход к организации налоговых отношений с требованиями, широко применяемыми в зарубежных странах. [c.68]
Пятилетний период (1992—1997) был временем адаптации к рынку не только налоговых правоотношений, но и всей российской системы товарно-денежных отношений. В этот период резко возросла потребность в том, чтобы обеспечить достоверной информацией всех экономических контрагентов, включая зарубежных партнеров России. В связи с этим была развернута широкомасштабная научно-методическая работа по созданию Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее Концепция). Создание новых концептуальных основ бухгалтерского учета — проблема крайне сложная, поскольку ее решение заключается в кардинальной трансформации всей нормативно-методической базы учета и отчетности, более 70 лет служившей потребностям централизованной экономики, в систему, обеспечивающую интересы не только отдельных собственников, но и государства как персонифицированного производителя общественных услуг и товаров. Концепция призвана обеспечить интегрированные интересы внутренних и внешних пользователей на уровне отечественной экономики, а также способствовать расширению сферы российского участия на международном рынке товаров, труда и капиталов. Несмотря на то, что предпринятые в 1996—1997 гг. усилия Правительства России переориентировать систему бухгалтерского учета на потребности рынка существенно изменили принципы построения его базовых основ, они не привели ее за слишком короткое для этого время в соответствие с требованиями мировых стандартов рыночной экономики. Поэтому система бухгалтерского учета переживает, как любая другая экономическая система, все трудности переходного к рынку периода и сопряженные с этим просчеты и недостатки реформирования своих методологических и методических основ. Особенно это проявляется в системе экономических отношений собственников с государством. [c.196]
Нельзя совершенствовать налогообложение без реформирования основ общественно-политического устройства и создания предпосылок для неуклонного развития экономики. Совершенствование налогообложения — проблема частная, а обеспечение условий экономического и политического развития — проблема всеобщая для любого государства. Решение частной проблемы без предварительного решения общей невозможно в принципе. Можно добиться кратковременных позитивных сдвигов за счет жестких административных мер активизации системы налогообложения, однако эти изменения не станут устойчивыми и основополагающими для создания оптимальных налоговых взаимоотношений хозяйствующих субъектов с государством. [c.401]
В первые годы перехода к рыночным отношениям государственная политика, направленная на структурную перестройку, заключалась в мерах по либерализации экономики. Это проявлялось в приватизации государственной собственности, либерализации внешнеэкономической политики, валютного контроля, движении капитала, реформировании налоговой и кредитной систем. В настоящее время стало очевидным, что к этим мерам должны быть добавлены проведение активной инвестиционной, инновационной и структурной политики. Правительством РФ разработана среднесрочная программа социально-экономического реформирования на 2002—2004 гг. Она основана на принципе макроэкономической стабилизации и разработана по трем главным направлениям обеспечения структурной перестройки [c.20]
В этой части мы используем общие принципы налогообложения, рассмотренные в ч. IV, для анализа налогообложения в Соединенных Штатах. В течение последнего десятилетия в США возрастала неудовлетворенность системой подоходного налогообложения, что привело к принятию в октябре 1986 г. Закона о налоговой реформе. После рассмотрения основных положений индивидуального подоходного налога и налога на прибыли корпораций, а также их воздействия как на капитал, так и на труд поговорим об уклонении от налогов, дадим оценку того, в какой степени Закон о налоговой реформе 1986 г. решал вопросы, обусловленные недостатками налоговой системы, а также приведем некоторые сегодняшние предложения по дальнейшему реформированию. [c.474]
Каким же образом увеличить налоговые поступления в бюджет Важнейшие принципы реформирования налоговой системы в ходе макроэкономической стабилизации должны быть следующими [c.22]
Экономической причиной появления этого проекта послужила налогово-бюджетная реформа, в частности, реформа межбюджетных отношений. Эта реформа является ключевым элементом экономической политики, направленная на обеспечение устойчиво высоких темпов экономического роста, который должен привести к удвоению ВВП к 2010 году. Будут приняты меры для широкого распространения механизма государственного социального заказа в целях обеспечения конкуренции за бюджетные средства при предоставлении государственных и муниципальных услуг в сфере образования, социальной защиты, здравоохранения и культуры с учетом особенностей функционирования данных отраслей. Одним из важнейших направлений является реформирование системы государственных и муниципальных унитарных, казенных предприятий и бюджетных учреждений. Сокращение государственного сектора должно происходить за счет поэтапного перехода части бюджетных юридических лиц в частный сектор на добровольной основе в условиях постепенного сокращения гарантированной бюджетной составляющей их финансирования. В случае, если их передача в частный сектор нецелесообразна, необходимо предусмотреть более гибкую организационно-правовую форму для бюджетных организаций, осуществляющих переход на нормативно-подушевое финансирование. Такой формой может стать специализированная государственная (муниципальная) некоммерческая организация. Она должна получить широкое распространение в отраслях социальной сферы, в особенности, здравоохранении и образовании. Такие организации смогут выступать в качестве получателей бюджетных средств, распределяемых по принципу оплаты за фактически оказанные услуги (нормативно-целевое финансирование, государственный социальный заказ) и будут нести полную ответственность по своим обязательствам. С целью установления объективных ориентиров для определения бюджетных ассигнований будет осуществлен переход к нормативам минимально необходимого финансирования предоставления государственных и муниципальных услуг от нормативов содержания сети учреждений социальной сферы, а в дальнейшем - и по иным видам бюджетных расходов [4]. [c.265]
Необходимость реформирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, основанных на Международных стандартах финансовой отчетности, была вызвана тем, что действовавшая ранее учетная система была не способна удовлетворить не только потребности в экономической информации о деятельности предприятия для управления им, но и потребности фискальной системы, которая разработала свой собственный налоговый учет и отдельную налоговую отчетность. Цель изменений состоит в том, чтобы получить обоснованную финансовую отчетность, составляемую изданных прозрачного" бухгалтерского учета, для осуществления реального управления предприятием и возможности принимать правильные решения, сделать финансовую отчетность доступной и понятной для всех заинтересованных в отчетности пользователей, а, кроме того, привлечь инвестиции и кредитные ресурсы в страну, поскольку отличные от общепринятых в мире учетный порядок, формы финансовой отчетности, их содержание и принципы бухгалтерского учета затрудняли проникновение иностранного капитала в Украину. [c.3]
Теория предлагает две группы принципов налогового реформирования. Первую представляют принципы, обычно называемые идеальным межгосударственным рецептом движения налоговых преобразований . Содержание таких принипов определено еще классиками экономической мысли, о чем мы говорили в самом начале работы. Такие принципы задают направление налоговым реформам, они — тот классический ориентир, поступательное и неуклонное движение к которому является свидетельством высокого уровня экономического и социально-политического развития страны. Вторую группу составляют принципы, определяемые каждой отдельно взятой страной при проведении своих налоговых реформ. Однако эта группа принципов по своему содержанию неоднородна. Здесь в свою очередь выделяются две подгруппы принципов реформирования. Первую подгруппу принципов реализуют страны со стабильной налоговой системой, которая наиболее близка к классическому варианту налогообложения. Вторую подгруппу принципов берут за основу страны, формирущие налоговую систему в соответствии с международными стандартами и передовыми концепциями стран с развитой социально ориентированной рыночной экономикой. Каково же содержание всех этих групп и подгрупп принципов Попробуем в этом разобраться. [c.390]
Для достижения главной цели налогового реформирования — обеспечения максимально возможного равновесия интересов собственников и государства необходимо совершенствовать не только организационно-экономические принципы построения системы налогообложения, но и механизм управления налоговой системой, а также технику исчисления каждого отдельного налога. Эту важнейшую задачу проект Налогового кодекса не решает. Представленный для обсуждения в Государственной думе правительственный проект Налогового кодекса не способствует формированию в России четких и справедливых налоговых правоотношений — таково мнение большинства экспертов. Г. Явлинский в интервью радио Свобода 24 июня 1997 г. так охарактеризовал проект Налогового кодекса С ним будет то же, что и с бюджетом-97. Документ очень слабый, написан давно, собран из старых документов. Он противоречит всему российскому законодательству, но главное — он противоречит Гражданскому кодексу. Документ предполагает презумпцию вины налогоплательщика и безграничные права налоговых органов. Он предполагает очень сильное давление со стороны чиновников на малый и средний бизнес. Он не уменьшает налоговый пресс, усложняет налоговое законодательство и по своей механике вообще не может быть введен в короткие сроки. Особые нарекания вызывает первая часть кодекса в том виде, в каком она есть. Она, со всей определенностью, может быть названа конституцией полицейского государства. Слова эти были сказаны на заседании Думы В. Похмелкиным, известным юристом, депутатом Думы. К экономике кодекс имеет мало отношения, а вот к способу сведения счетов, способу изничтожения политических противников, организации в стране тотальной слежки — вот тут он имеет самое прямое отношение . Столь эмоциональное высказывание лидера движения Яблоко небезосновательно. Действительно, в проекте Налогового кодекса сведены нормативные положения, инструкции налоговой администрации. В нем содержатся положения, дублирующие в искаженном виде нормы Законов РФ О бухгалтерском учете , О недрах , О земле , Таможенного кодекса и других законодательных актов. Проект Налогового кодекса перенасыщен материалом, описывающим технику исчисления налогов, пошлин и сборов, более 30 статей отведено простому пересчислению ставок. Все это — действующие на сегодня установки по обеспечению максимального поступления в бюджет налогов, пошлин и сборов. [c.402]
Практическим вопросам прогрессивного налогообложения Викри специально посвятил свою докторскую диссертацию (1947). В ней он сформулировал двадцать одно предложение по реформированию системы подоходного налогообложения в США. В качестве одного из требований по созданию стабильной налоговой базы Викри назвал нейтральность налога по отношению ко времени получения дохода. Если налог обладает подобным свойством, налогоплательщик не имеет стимулов изменять время своих трансакций, не искажает выбор текущее потребление—инвестиции . Для реализации этого принципа Викри предложил ввести индивидуальные налоговые счета для каждого налогоплательщика, построенные по принципу депозитных счетов. Сумма налога к оплате на какой-то момент времени определяется как разница между общим доходом за период, включая проценты по депозитам на индивидуальном налоговом счете, минус уже внесенная на этот счет сумма. [c.381]
Инвестиционный налоговый кредит (Investment Tax redit, IT ) дает пря мое сокращение налогов Его цель — стимулирование инвестиций в бизнес Та кие кредиты впервые были введены администрацией Кеннеди в 1961 г Впослед ствии они включались в налоговую систему или исключались из нее в зависимо сти от того, какие цели преследовал Конгресс стимулировать инвестирование в сферу производства или увеличить поступления в федеральный бюджет Не посредственно до введения Закона о реформировании системы налогообложения 1986 г инвестиционные налоговые кредиты применялись к амортизируемому личному имуществу со сроком службы от трех и более лет Кредит составлял 6% для имущества с кратким сроком службы и 10% для имущества с длитель ным сроком службы Размер кредита определялся путем умножения стоимости имущества на соответствующую процентную ставку В 1986 г при пересмо тре системы налогообложения IT был отменен Тем не менее следует знать о принципах IT , так как в будущем эта форма кредитования вполне может по явиться вновь, если Конгресс сочтет, что она необходима для стимулирования инвестиций.6 [c.247]
Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение -> Принципы налогового реформирования