В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога в мире. Тем не менее в развитых странах физические лица расходуют весьма существенную часть своего дохода на выплату этого налога. Подоходный налог с физических лиц в этих странах, в отличие от России, является главной составляющей бюджетных доходов. [c.591]
Вместе с тем, в сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль, все же его доля в доходах консолидированного бюджета — около 12 % — явно недостаточна. В бюджетах экономически развитых стран поступления налога с доходов физических лиц занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60 % всех налоговых поступлений. И это положение имеет место на фоне российских налоговых ставок, практически не менее либеральных, а с 2001 г., значительно более либеральных, чем ставки налога в других странах. Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами. [c.249]
Роль подоходного налога с физических лиц в доходах государственного бюджета пока невелика и может существенно возрасти только при соответствующем росте доходов населения, которые сейчас на порядок ниже, чем в наиболее развитых странах мира. [c.16]
Примерно в таком же направлении и такими же темпами изменяются в последние годы ставки в Дании, Нидерландах, Швеции, Финляндии, хотя в отдельных странах они не снизились, а возросли. Тем не менее в целом, сравнивая ставки подходного налога в России и развитых странах Западной Европы, можно сделать бесспорный вывод, что ставки подоходного налога с физических лиц в России значительно ниже, чем в Западной Европе. Конечно, средний уровень жизни в России ниже, поэтому об оправданном повышении налоговых ставок у нас можно говорить лишь применительно к лицам с годовым доходом свыше 200 тыс. руб. [c.69]
Подоходный налог взимается с фактически полученного дохода. Самым массовым из них является налог, уплачиваемый физическими лицами. В развитых странах он обеспечивает около 1/3 налоговых поступлений. Объектом подоходного обложения является личный доход плательщика в денежной форме прибыль, заработная плата, рента, проценты с капитала, дивиденды, гонорары. Подоходный налог взимается не со всей величины дохода, а с так называемой расчетной базы. Эта величина определяется как разница между валовым доходом, который представляет собой всю сумму доходов, полученных из различных источников, и суммой вычетов из него. Законодательно практически во всех странах из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы для пенсионеров, инвалидов и т.п. [c.157]
Таким образом, Налоговый Кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний день количество налогов остается в России достаточно большим, что существенно усложняет порядок их исчисления и уплаты. К примеру, в США действует только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов. Несмотря на такое разнообразие налогов, существенную долю в доходах бюджета составляют, как правило, лишь несколько из них. Структура поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации такова, что львиная доля налоговых доходов приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы, т. е. 24,7%, 27,8% и 10,8% соответственно. Подоходный налог с физических лиц в РФ составил в 2000 г. лишь 12,1% в общей сумме налоговых поступлений, в то время как в США, Западной Европе и других промышленно развитых странах он составляет 20-30%. [c.507]
Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его доходов. За государственным бюджетом в странах с развитой рыночной экономикой закреплены главные налоги — подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. [c.56]
Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика — физического лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Налоговые системы разных стран, будучи в основном схожими, имеют свои собственные наборы налоговых ставок и изъятий из налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Обычно подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, повышающейся по мере роста дохода налогоплательщика. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах колеблются от 30 до 70%. Самый высокий уровень подоходного налога — в Швеции. В России минимальная ставка этого налога составляет 12%, максимальную предполагается повысить до 45%. [c.591]
С течением времени объём государственных расходов обычно возрастает в результате роста потребностей государства, экономического роста (позволяющего собирать больше доходов), а также из-за инфляционного роста цен на все товары и услуги, в т. ч. и закупаемые государством. Основными статьями поступлений в государственный бюджет в странах развитого капитализма чаще всего являются подоходный налог с физических лиц и предприятий (компаний), налог на добавленную стоимость (НДС правильнее его называть налогом на стоимость, добавленную в процессе обработки), акцизы, налоги на продажу, таможенные пошлины, различные сборы (гербовые, с автотранспорта и т. д.). [c.290]
В Италии, как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников государственных доходов является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комп- [c.287]
Налоговые системы развитых рыночных государств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно выполняют функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость. Система налогов является обычно трехуровневой. При этом общегосударственные налоги играют ведущую роль, а местные налоги — вспомогательную роль. Хотя их значение и соотношение в разных странах весьма различно. Вспомним, например, США и Нидерланды. Общегосударственными обычно выступают прямые налоги, среди которых главными являются подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций. Региональные налоги и местные налоги - преимущественно косвенные налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы. Местные органы управления имеют в виде основных собственных источников доходов поимущественное и поземельное обложение, промысловые налоги. Законодательство в области налогообложения, в том числе местных налогов, сохраняет в своих руках государство. [c.299]
В развитых странах мира подоходный налог с физических лиц является основным, а в некоторых из них — преобладающим источником доходов государственного бюджета, на его долю приходится от 40 до 70% всех налоговых поступлений в бюджет. По сравнению с Россией в ряде стран, особенно в США, бросаются в глаза высокая культура налогообложения, обязательность налогоплательщиков, ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов. В некоторых странах, например в ФРГ, удалось добиться формирования такой системы взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, которая больше напоминает отношения партнерства, чем командования и подчинения. В США обязательность налогообложения опирается на систему строгой ответственности за уклонение от уплаты налогов, сокрытие доходов и занижение налогов. [c.66]
Структура источников финансовых ресурсов различных стран обладает, как правило, значительными и глубокими специфическими отличиями. Они объясняются характером и степенью развитости экономики, структурой промышленного производства и сельского хозяйства, историческими и др. особенностями. Например, в РФ более /з бюджетных поступлений приходится на таможенные пошлины, а налоги с физических лиц приносят бюджету менее 10% доходов во Франции более 40% поступлений государственный бюджет получает за счёт налога на добавленную стоимость (которого в США, напр., нет) — при сравнительно небольших налогах на прибыль и собственность. В Великобритании местные бюджеты формируются в основном за счёт средств, получаемых от центрального правительства. В Германии основные поступления — это подоходный налог и налоги от продажи товаров и услуг. В каждой стране на основе структуры финансовых ресурсов можно судить о состоянии не только её финансовой системы, но и всей экономики, экономической политики и о ближайших перспективах хозяйственного развития. А, И. Дейкин. ФИНАНСОВЫЙ КАПИТАЛ, сращивание, слияние банковского и промыш- [c.287]
Большую роль в развитии массового спорта должно сыграть стимулирование вовлеченности юридических и физических лиц в массовый спорт. Как показывает зарубежная практика, большое значение для развития массового спорта имеет экономическая заинтересованность людей в занятиях спортом. Так, к примеру, во многих странах платежи за спортивные занятия детей вычитаются родителями из суммы доходов, подлежащих обложению подоходным налогом. Поскольку подобная практика существует в России в отношении некоторых расходов, целесообразно, по нашему мнению, распространить ее и на спортивную сферу. Также значительную роль играет отношение работодателей к спортивным занятиям сотрудников. Как показал анализ развития массового спорта, количество спортивных залов и групп при предприятиях постепенно увеличивается, работодатели понимают, какой экономический эффект может оказать спорт на работоспособность персонала. Однако содержать собственный зал или площадку может только крупное предприятие. В связи с этим необходимо принять меры, стимулирующие предпринимателей поощрять персонал к спортивным занятиям, вычитая средства, затрачиваемые на оплату спортивных занятий, из налогооблагаемой базы, начисляя налоговые льготы в зависимости от количества персонала, регулярно занимающегося спортом. [c.84]
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — один из видов прямых налогов на имущество (движимое и недвижимое). Подобный налог под названием налог неимущественный существовал еще в Древней Греции и Древнем Риме поступал в казну и использовался исключительно для финансирования военных расходов. При феодализме этим налогом облагалось имущество кустарей (ремесленников и крестьян). С развитием капитализма имущественный налог был заменен подоходным налогом. Однако в ряде стран он сохранился в качестве самостоятельного налога и взимается со стоимости зданий, земли, оборудования, торгово-промышленных помещений и т. д. Его плательщиками являются физические и юридические лица — собственники и арендаторы имущества. Ставки имущественного налога пропорциональны. Платежи по налогу зачисляются в бюджет местных органов власти по месту нахождения. Уплата налога осуществляется владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября соответствующего года. От уплаты налога полностью освобождаются Герои Советского Союза, лица, награжденные орденами Славы трех степеней, инвалиды I и II группы, участники ВОВ и др. От уплаты налога на строение, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, солдаты, матросы, сержанты, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих на период прохождений военной службы. Налог на транспортные средства не [c.399]
В результате бюджетного кризиса многократно снизилось финансирование образования, здравоохранения, культуры. Заработная плата более 80% занятых в этих сферах работников не превышает прожиточного минимума. Очередная смена реформаторов осуществила очередное чудо . Если на Западе провозглашена борьба с бедностью , у нас, как заявил министр экономического развития Герман Греф, наша программа подразумевает как раз попытку бороться не с богатыми, а с бедными . В соответствии с этой программой ставка подоходного налога увеличена с 12 до 13% для основной массы российских граждан, уменьшена с 35 до 13% для обогатившихся за счет этой массы олигархов, чиновников, депутатов и других удачливых участников раздела и передела собственности и власти. Олигархи законодательно обеспечили себе получение таких налоговых льгот, о которых даже мечтать не смеет ни один западноевропейский и японский бизнесмен. А увеличение на один процент налога с бедных означает изъятие у них не менее 25 млрд. рублей в год. Этим обеспечивается еще один громадный кусок бесплатного сыра олигархам. Даже согласно докладу Минтруда оплата труда работников бюджетной сферы опустилась ншюе величины прожиточного минимума трудоспособного населения . В очередной раз за реформаторские потуги принуждают платить наименее обеспеченных — работников образования, здравоохранения, культуры, науки, миллионы рабочих, сидящих на зарплате. Введение единой ставки подоходного налога с физических лиц еще больше увеличит различия в уровне жизни населения и еще сильнее разведет страну бедняков и страну богатых . [c.118]
Проект 1. Радикальное сокращение числа налогов (до 6—8). В обоснование выдвигается несколько аргументов. Первый около 80% доходов консолидированного бюджета РФ за 1999 г. составляли поступления от четырех налогов (без учета таможенных платежей) — НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц. Все остальные оговоренные в структуре налоговой системы того времени 37 налогов давали лишь около 20% налоговых поступлений. Следовательно, налоговая система громоздка и неэффективна. Второй аргумент — подобная мера могла бы сделать налогообложение в России более экономным. (Отметим, что в США на сбор 100 долл. налогов за счет отлаженности налогового механизма, широкой компьютеризации тратится 50 центов (0,5%), в то время как в России на сбор 100 руб. налогов тратится 2 руб. (2%). Однако подобное предложение противоречит как теории необходимости множественности налогов Смита, так и практике всех развитых стран. По мнению бывшего министра РФ по налогам и сборам А. Починка, минимально возможное число налогов для России — 151. [c.143]
В большинстве стран действует система прогрессивного налогообложения, а в некоторых (Швеция, Япония и др.) действует принцип сверхдоходы облагаются сверхналогами . Однако в последние годы проявляется тенденция снижения высоких ставок налогообложения, особенно максимальных тем не менее в Японии, например, и после снижения максимальная ставка подоходного налога с физических лиц составляет 60%. Поэтому утверждения, что установление высокой ставки налога на доход, превышающий, например, 500 млн. руб. в год, противоречит принципам рыночной экономики, надуманы и зарубежной практикой не подтверждаются. Хотя ряд зарубежных экономистов полагает, что слишком высокие предельные ставки налогов (более 60%) отрицательно сказываются на экономическом развитии страны, снижают стимулы увеличения доходов и приводят к оттоку средств в теневой бизнес. В Соединенных Штатах, начиная с 1988 года, проявляется тенденция к снижению степени прогрессивности налоговой шкалы, основных ставок всего две 15 и 28%, максимальная дополнительная ставка — 31%. [c.67]
В промышленно развитых странах наиболее важные налоги поступают в государственные (центральные, федеральные) бюджеты (подоходный налог с физических лиц, корпорационный налог, НДС, акцизы, таможенные пошлины). Источником доходов региональных (штатных, провинциальных, земельных, департаментальных, областных) и местных (городских, сельских, окружных, районных, коммунальных) бюджетов служат поимущественные, поземельные и промысловые налоги. С усилением интеграционных процессов, созданием межгосударственных региональных объединений все большее распространение получают межгосударственные налоги (основным межгосударственным налогом в странах — членах Европейского сообщества выступает НДС. [c.270]
В странах, входящих в организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) на долю подоходного налога с физических лиц приходится около 38,3% [1]. [c.127]
Примерно на таких же принципах строится система подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль подоходного налога с населения в общей системе нагогообложения. [c.248]
ГЛОБАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ — система взимания на лога с доходов физических лиц, в соответствии с которой налог взимается с совокупного дохода налогоплательщика независимо от источника. Впервые данная система была использована в Пруссии в 1891 г. В современных условиях действует в большинстве развитых стран. Система построения глобального подоходного налога проще, чем шедулярного подоходного налога, что позволяет налоговым органам точнее определить сумму облагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. [c.59]