Положения главы 25 НК РФ устанавливают плательщиков налога на прибыль, методы определения доходов и расходов налогоплательщика при определении налогооблагаемой прибыли, расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли, налоговый и отчетный периоды и другие требования, необходимые для исчисления налога на прибыль. Рассмотрим их. [c.632]
Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. При этом следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях. Необходимо также иметь в виду, что указанные затраты могут приниматься к вычету из доходов в тех налоговых или отчетных периодах, в которых они осуществлены налогоплательщиком в соответствии с проводимой им учетной политикой. [c.208]
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения) (ч. 1 ст. 54 НК РФ). [c.431]
Раздел 6 Заполняется по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода. В разделе указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (по итоговым данным разделов 3, 4, 5). В этом же разделе отражается сумма задолженности за налогоплательщиком / налоговым агентом по налогу на конец отчетного периода, подлежащая переносу в Налоговую карточку следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в соответствующих разделах 3, 4, 5 Карточки, также указываются при заполнении итогового расчета. При расчете общей суммы налога по итогам налогового периода учитываются суммы налога, возвращенные налогоплательщику, либо зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств отчетного периода, по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды [c.612]
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного, а затем налогового периода. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. [c.99]
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. [c.246]
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. [c.406]
Для тех налогоплательщиков, которые определяют момент признания доходов и расходов по оплате , данное положение не действует, они обязаны включить авансовые платежи в налоговую базу отчетного (налогового), периода [c.36]
Согласно ст. 318 НК РФ расходы организации подразделяются на прямые и косвенные. С учетом изменений, внесенных в ст. 318 НК РФ Законом № 57, к прямым расходам относятся материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвовавшего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. [c.51]
Вместе с тем для разных категорий плательщиков определены различные сроки предоставления отчетов об уплате налога на прибыль. Период времени, по истечении которого в налоговые органы представляется декларация по. налогу, считается отчетным периодом/Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, налоговым периодом признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. [c.63]
По итогам каждого отчетного (налогового) периода организации исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. [c.64]
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, определяется с учетом квартальных авансовых платежей и уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Для организаций срок подачи деклараций за налоговый период — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются всеми налогоплательщиками в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. [c.257]
Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате этими налогоплательщиками, за исключением адвокатов, производится налоговыми органами. При этом сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, который указан в подаваемой налогоплательщиком налоговой декларации. Указанная декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Сумма авансовых платежей может быть определена также исходя из суммы фактической налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и соответствующих ставок единого социального налога. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период налоговые органы должны произвести не позднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год. [c.330]
Согласно письму МФ РФ № 100 и ГНС РФ № ВГ-6-01/385 от 28 октября 1992 г. [9], по бюджетным учреждениям, имеющим доходы от предпринимательской деятельности, расходы при ее осуществлении определяются пропорционально сумме, поступившей за отчетный период по этой деятельности, в общей сумме источников (в том числе и из бюджета). В Инструкции ГНС РФ № 37 (в редакции от 12 февраля 1996 г.) бюджетные организации причислены к общему составу налогоплательщиков со всеми вытекающими отсюда налоговыми обязательствами. [c.232]
В соответствии с нормативными документами МНС России на каждый конкретный отчетный период приказом руководителя налогового органа или его заместителя должны быть специально назначены сотрудники налогового органа, осуществляющие прием налоговой отчетности в данном отчетном периоде. При этом сотрудники, принимавшие отчетную документацию в данном отчетном периоде, по возможности не должны участвовать в ее камеральных проверках. Не допускается закрепление за сотрудниками, принимающими налоговую отчетность, обязанностей по приему отчетности от заведомо определенных налогоплательщиков или по отдельным видам налогов (за исключением деклараций о доходах физических лиц), т.е. выделенные на данный отчетный период лица должны принимать весь комплект представляемых в налоговый орган отчетных форм от всех состоящих на налоговом учете налогоплательщиков. Данный порядок приема и камеральной проверки отчетной документации, очевидно, продиктован стремлением ликвидировать условия, создающие возможность возникновения коррупции в налоговых органах. [c.106]
В течение определенного периода после истечения установленного законом срока представления налоговой отчетности отделы камеральных проверок проводят сверку состоящих на учете налогоплательщиков и налогоплательщиков, фактически представивших отчетность. При выявлении налогоплательщиков, не представивших или не полностью представивших отчетность, им направляются уведомления, а в отношении должностных лиц соответствующих организаций составляются протоколы об административном правонарушении, предусмотренном п. 12 ст. 7 Закона РФ О налоговых органах Российской Федерации 1, и проекты постановлений о привлечении к административной ответственности. Примерные формы и образцы составления протокола и постановления с учетом требований ст. 235 и 261 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях приведены в Приложении II (бланки 2, 3). [c.108]
Сопоставление бухгалтерской и налоговой отчетности за ряд последовательных отчетных периодов. Этот метод дает существенную информацию для включения налогоплательщиков в число кандидатов на проведение выездной налоговой проверки. При этом анализируется динамика изменения таких показателей, как сумма начисленных налогов, обороты по реализации продукции, объемы дебиторской задолженности, начисление и выплата заработной платы и т.п. Резкое изменение отдельных показателей или их соотношений требует соответствующего объяснения со стороны налогоплательщика и должно стать объектом особого внимания и анализа со стороны налоговых органов. Например, пристального внимания заслуживают организации, показывающие в отчетности растущие расходы при одновременном снижении объемов реализации. [c.139]
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога . [c.25]
Таким образом, по формальному признаку на основании вышеуказанных норм налогового и бухгалтерского законодательства, можно сделать вывод, что расходы признаются в том отчетном периоде, когда они подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. С введением главы 25 НК РФ принцип документирования расходов получил дополнительное основание, прямо указанное в НК РФ. Напомним, что в Законе о налоге на прибыль такого прямого требования не было. Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на прибыль было определено Сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с настоящим Законом . Пунктом 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами , которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [c.40]
По итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой, базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетам ранее уплаченных сумм авансовых платежей. [c.511]
Для другого метода важен момент возникновения имущественных прав и обязательств. Так, доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, независимо от фактических выплат. Этот метод называется накопительным или методом чистого дохода. [c.204]
Установлению стабильных условий налогообложения способствует и включение в законодательство так называемых дедушкиных оговорок. Это нормы, устанавливающие, что в случае изменения законодателем условий налогообложения, ухудшающих положение налогоплательщика, прежние правила исчисления и взимания налога могут применяться налогоплательщиком в течение определенного периода. Ухудшение условий для субъектов малого предпринимательства может заключаться не только в возложении Дополнительного налогового бремени, но и в необходимости исполнять иные, ранее не предусмотренные законодательством обязанности, за неисполнение которых применяются меры ответственности (ведение налогового учета, составление счетов-фактур, иных Документов, составление и представление отчетности и др.). [c.263]
Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период (отчетный период в абсолютном выражении может быть установлен либо "квартал", либо "месяц", налоговый период в любом случае — календарный год), доход при методе начислений признается полученным либо на конец соответствующего отчетного периода, либо на дату прекращения долгового обязательства. При этом, согласно п. 1 ст. 328 НК РФ, сумма процентов, признаваемых доходом в отчетном периоде, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно исходя из установленной по каждому долговому обязательству (вексель) доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на указанную дату признания дохода. Данное правило применяется к любым векселям, как товарным, так и финансовым, при условии, что при их обращении предусмотрено начисление процентов. [c.97]
При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой. [c.38]
При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой (абзац дополнительно включен с 31 августа 2002 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года). [c.75]
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном налоговом периоде, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса. Указанные суммы направляются в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, а также в связи с реализацией работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, на уплату пеней, погашение недоимки, сумм санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают об этом налогоплательщику. [c.607]
Налоговым кодексом установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым в данном случае понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, материальных активов и финансовых вложений предприятия-налогоплательщика. Грубое нарушение предприятием правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и начисляется сумма налога, подлежащая уплате), влечет взыскание.штрафа в размере 5 тыс. руб. Если вышеуказанные деяния совершены в течение более одного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 15 тыс. руб. Если вышеперечисленные деяния повлекли занижение дохода, то влекут взыскание в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. [c.652]
При представлении в налоговый орган указанных документов МПС предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). При превышении определенных настоящим федеральным законом предельных численности работающих или размера годовой выручки налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться МПС с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. [c.479]
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, как разница между доходами и расходами налогоплательщика, учитываемыми в денежной форме. В случае, если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю. [c.86]
В случае отсутствия или недостаточности для возмещения недоимки имущества первой или второй очереди, на которое обращается взыскание, у налогоплательщика — федерального государственного предприятия, а также у предприятия (организации), в капитале которого имеется доля (вклад) Российской Федерации, налоговый орган обязан в недельный срок после принятия указанного решения направить в Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Государственном комитете Российской Федерации по управлению государственным имуществом информацию об этом с приложением справки налогового органа о сумме недоимок предприятия-налогоплательщика, его баланса за последний отчетный период, заверенного налоговым органом, и иных материалов, необходимых для возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве). Такая же информация, в том числе и в отношении налогоплательщиков — предприятий иных форм собственности, представляется налоговыми органами в порядке и сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в финансовые органы. [c.104]
Информация налогоплательщика об открытых ему счетах в банках или иных кредитных учреждениях. Ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., т.е. по состоянию на 1 января 1995 г., каждый налогоплательщик, филиал, представительство и другое обособленное подразделение юридического лица, состоящие на учете в налоговом органе, обязаны в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представлять сведения о расчетных (текущих) счетах, ссудных, депозитных и других счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации, а также о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации и за рубежом, в виде списка. [c.119]
Следующим этапом работы инспекции является прием отчетных документов от налогоплательщиков. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятия представляют в налоговые инспекции годовые и квартальные отчеты и балансы, состоящие из баланса предприятия, отчета о финансовых результатах и их использовании, приложения к балансу предприятия (ф. № 5), расчета определения расходов на оплату труда, принимаемых при исчислении облагаемой налогом прибыли, расчета НДС, расчета налога от фактической прибыли, налога от имущества предприятия, налога на дорожные фонды, справки об авансовых платежах в бюджет и дополнительных платежах и др. При приеме отчетности налоговый инспектор проверяет правильность исчисления сумм налогов, точность заполнения форм и проводится проверка взаимосвязи форм. С точки зрения информатизации налоговой службы на этом участке работы информационная база по налогоплательщику дополняется данными по результатам финансово-хозяйственной деятельности за отчетные периоды. Использование компьютера дает возможность следить за динамикой развития предприятия, использования им различных льгот, видеть направления для проведения документальной проверки. [c.375]
Ф- если общее число работников, занятых в МПС, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим Федеральным законом (не более 15 человек) у- если МПС не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных платежей за предыдущий отчетный период Ф- если МПС своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период. Филиалы и подразделения МПС, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет нотариально заверенные копии патента, выданного МПС, не позднее, чем за 15 дней до начала очередного квартала. [c.129]
В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость (с последующими изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), в том числе экспортируемых. Указанные поступления включаются в облагаемый оборот в качестве объекта налогообложения в том налоговом отчетном периоде, в котором они поступили на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. [c.39]
Если до вступления в силу настоящего порядка налогоплательщикам за соответствующие налоговые отчетные периоды налоговыми органами доначислен и взыскан налог на добавленную стоимость и взысканы установленные штрафные санкции, перерасчеты с бюджетом за истекшие периоды по указанным суммам не производятся. [c.153]
На основании мониторинга как по каждому отдельно исследуемому налогоплательщику, так и в целом по всем налогоплательщикам, сгруппированным по тем или иным группам налоговых поступлений с учетом определенных макроэкономических показателей, разработанныхДепар-таментом экономической политики и развития каждого региона, МНС России прогнозирует налоговые поступления на налоговый или отчетный период. Далеко не последнюю роль в данном процессе играют и сведения о прогнозе налоговых платежей, полученные непосредственно от самих налогоплательщиков. [c.42]
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли,, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогопла-тельщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Упла- [c.208]
Сроки составления и представления в налоговый орган расчетов НДС, а также его уплаты зависят в основном от масштаба деятельности налогоплательщика. При больших оборотах налог уплачивается чаще, при незначительных — реже. В течение отчетного периода вносятся авансо- [c.278]
Сформированная информация по налоговой инспекции поступает в отдел анализа и прогнозирования. Задача работников данной службы — проанализировать информацию по налогоплательщикам за отчетный период, сделать сводки по важнейшим экономическим показателям экономического развития обслуживаемого района, дать рекомендации вышестоящим организациям по направлениям стимулирования отдельных предприятий или отраслей народног о хозяйства, а также использовать информацию для прогнозирования денежных поступлений от налогов в бюджет на следующий период на основании проведенного анализа. В области автоматизации данного направления целесообразно применять классические статистические пакеты прикладных программ (ППП), позволяющие осуществлять статистический анализ с использованием его методов. [c.379]
Сумма акциза, начисленная и уплаченная налогоплательщиками в бюджет по подакцизным товарам (в том числе произведенным из даваль-ческого сырья), в дальнейшем вывезенным за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства - участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), после представления в течение 90 дней с момента отгрузки таких товаров в налоговые органы документов (перечисленных в пункте 6.5 настоящей Инструкции), подтверждающих факт их вывоза, засчитывается этим налогоплательщикам на основании представленных расчетов в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения налогового расчета в том отчетном периоде, в котором организация представила в налоговые органы все необходимые документы. [c.168]
Смотреть страницы где упоминается термин Налогоплательщики. Налоговый и отчетный периоды
: [c.447] [c.448]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет в организациях -> Налогоплательщики. Налоговый и отчетный периоды