НАЛОГИ С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ [c.251]
НАЛОГИ С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ - группа фактически самостоятельных налогов, взимавшихся на основании ст. 9 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.425]
Налоги с отдельных видов доходов предприятий 425 [c.902]
Налоги на отдельные виды доходов. Помимо налога на прибыль предприятия уплачивают налоги с отдельных видов доходов. Так взимаются у источника выплаты доходов по ставке 15% и зачисляются в доход федерального бюджета налоги [c.393]
Важным моментом при проведении аудита является то обстоятельство, что в соответствии с п. 6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий Инструкции ГНС РФ № 37 от 10.08.95 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с учетом изменений и дополнений) налоги [c.605]
Неоднократно изменения вносились в систему налогообложения отдельных видов доходов предприятий (не включавшихся в налоговую базу по налогу на прибыль) в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, в виде процентов (дисконта), полученных владельцами ценных бумаг. Для этих доходов была установлена ставка в размере 15%. В частности, Федеральным законом от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ было установлено, что не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход проценты, полученные в связи с выкупом (погашением) облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ), а также часть дохода в виде разницы между номинальной стоимостью и балансовой стоимостью государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1999 г., выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г., при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации РФ, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка РФ). [c.328]
Налогообложение отдельных видов доходов предприятий. В соответствии с законодательством предприятия уплачивают налоги со следующих видов доходов [c.603]
Законодательством разрешено также ведение операций по выдаче коммерческого кредита и страхованию имущества. Такие операции осуществляются по лицензии, и доходы по ним облагаются налогом в особом порядке. Схема налогообложения отдельных видов доходов представлена на рис. 36. Ответственность за правильность исчисления доходов, указанных на рисунке, и своевременность перечисления в бюджет налога с этих доходов несет предприятие, выплачивающее доходы. [c.228]
В КНР существуют след, налоги единый торгово-промышленный налог, с.-х. налог, подоходный налог (с промышленных и торговых предприятий, не относящихся к государственному сектору), таможенные сборы, соляной налог, налог на убой скота, налог на куплю-продажу скота, налог со строений и земли в городах, налог с культурно-увеселительных мероприятий и налог с владельцев транспортных средств. Важнейшие из них — единый торгово-промышленный налог и с.-х. налог. Плательщиками единого торгово-промышленного налога являются все предприятия и отдельные лица, занимающиеся производством промышленной продукции и оказанием услуг, закупкой с.-х. товаров, розничной торговлей. Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида и качества товаров и характера деятельности. Наиболее низкими ставками облагаются товары массового потребления и важнейшие средства произ-ва. С.-х. налог уплачивают все организации и лица, получающие доходы от занятий с.-х. произ-вом налог установлен в среднем в размере 15,5% стоимости среднегодового производства. [c.524]
Однако на практике при существовании различного уровня налогообложения отдельных видов доходов выкуп акций для инвестора оказывается предпочтительнее. Известно, что дивидендный доход облагается по более высокой ставке, чем доход от прироста стоимости капитала предприятия. Следовательно, выкуп акций, ведущий к повышению их рыночной цены и соответственно стоимости капитала предприятия, более выгоден с точки зрения налогообложения. Кроме того, уплата налога на прирост стоимости капитала откладывается до момента фактической продажи акций, в то время как налог на доходы по ценным бумагам выплачивается сразу (в момент получения дивидендного дохода). [c.175]
До введения в действие части второй НК перечень федеральных налогов и сборов определяется ст. 19 Закона об основах налоговой системы. К ним относятся а) налог на добавленную стоимость б) акцизы на отдельные группы и виды товаров в) налог на доходы банков г) налог на доходы от страховой деятельности д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог) е) налог на операции с ценными бумагами ж) таможенная пошлина з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий (налог на прибыль предприятий и организаций) л) подоходный налог с физических лиц м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые, в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации н) гербовый сбор о) государственная пошлина п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения р) сбор за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте т) налог на игорный бизнес у) сбор за пограничное оформление ф) плата за пользование водными объектами х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции ц) налог на отдельные виды транспортных средств. [c.468]
Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и в доходах бюджетов различных уровней. Плательщики и объекты налога на прибыль, методика исчисления налогооблагаемого оборота. Ставки налога на прибыль. Льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Особенности в налогообложении прибыли малых предприятий, банков, кредитных учреждений и страховых организаций. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) юридических лиц. Налог на прибыль иностранных юридических лиц. Налог на прибыль с суммы расходов на оплату труда, превышающей их нормированную величину плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, методика исчисления и сроки уплаты. [c.80]
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по отдельным видам предпринимательской деятельности предприятий. Это связано с тем, что по этим видам установлены ставки, отличные от основной ставки налога на прибыль предприятий. Поэтому плательщики обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налоги по ним по установленным ставкам. Ставка налога на прибыль — 30%. 11% отчисляется в федеральный бюджет, а 19% — в бюджет субъекта Федерации. [c.125]
Налог с оборота становится формой твердо фиксированного централизованного дохода государства (на единицу товара в виде разницы между оптовой ценой промышленности и оптовой ценой предприятия на продукцию и др.). Отчисления от прибыли выступали как конечный результат распределения прибыли на плановые мероприятия предприятия или организации нераспределенный остаток прибыли подлежал изъятию в бюджет в полном объеме. Первоначально взимание налога с оборота и отчислений от прибыли осуществлялось на основе плановой прибыли предприятия, а не по фактическому обороту, универсальные фиксированные размеры отчислений от прибыли (для предприятий промышленности — 81% и торговли — 84%) не учитывали специфики отдельных отраслей. [c.223]
Система единого налогообложения на вмененный доход позволила существенно упростить налогообложение ряда категорий индивидуальных предпринимателей, а также малых предприятий и повысить собираемость налогов в субъектах РФ. При этом указанная система существенно расширила возможности органов власти субъектов РФ и местного самоуправления эффективно реагировать на изменения экономической конъюнктуры. Вместе с тем фактически полная свобода региональных властей по установлению условий налогообложения создает предпосылки как для неоправданного увеличения налогового бремени для отдельных категорий плательщиков, так и для образования территорий с льготными режимами налогообложения отдельных видов деятельности и даже отдельных предприятий, что при отсутствии контроля на федеральном уровне может привести к образованию внутренних оффшоров для определенных видов деятельности. [c.380]
С учетом отмеченных недостатков традиционной системы учета реализации, система комплексного нормативного учета на стадии отгрузки и продаж выглядит следующим образом (по трем видам затрат, формирующим себестоимость продаж — списываемой на отгрузку себестоимости выпуска, коммерческим расходам, общехозяйственным расходам, плюс выручке от продаж и косвенным налогам, а также прочим доходам и расходам) А) Себестоимость выпуска отгруженной продукции Напомним, что в системе стандарт-директ-костинг в течение бюджетного периода выпуск калькулируется по нормативной (плановой) величине удельных затрат по дебету счета 43 Готовая продукция в корреспонденции с кредитом счета 40 Выпуск продукции (работ, услуг) . Следовательно, списание себестоимости выпуска на отгрузку должно в течение бюджетного периода производиться по удельным расчетным величинам в соответствии с нормативной себестоимостью выпуска в разрезе видов продукции. Расчетная величина списания производственных затрат на себестоимость реализации по отдельному виду продукции определяется до начала бюджетного периода ПЗУ предприятия по принципу средневзвешенной между балансовым остатком готовой продукции на начало периода и пла- [c.196]
По таблице 104 отметим, что расчетная величина налога на прибыль по отдельному виду продукции определяется в соответствии с законодательно установленной ставкой налогообложения и плановой величиной маржинального дохода по оплаченной продукции данного вида. Таким образом, сумма расчетных величин налога на прибыль не равняется плановой величине налога на прибыль в данном бюджетном периоде. Так, расчетная величина налога на прибыль только по продукту А составляет 3,4077 млн. руб. (см. табл. 104), в то время как общая плановая величина налога на прибыль предприятия в I квартале 2001 г. равнялась 5 млн. руб. Данное несоответствие вызвано двумя обстоятельствами [c.447]
До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях главным образом государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей — налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930 по 1990 г. Введенные в 80-х гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. существенно не изменили систему платежей, она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий. [c.18]
В 1992 г. в республиканский бюджет Российской Федерации зачислялись налог на добавленную стоимость (за исключением части средств, передаваемых в нижестоящие бюджеты), акцизы на отдельные виды товаров (кроме передаваемых в бюджеты других уровней), часть налога на прибыль предприятий и организаций (по фиксированному проценту), доходы от экспортных пошлин и др. В бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (т.е. в среднее звено бюджетной системы) поступали отчисления от налога на добавленную стоимость и акцизов на питьевой спирт, водку и ликеро-водочные изделия, другие федеральные акцизы, часть налога на прибыль предприятий и организаций (по установленному проценту), часть налога на имущество предприятий и подоходного налога с физических лиц, лесной доход, плата за воду и др. [c.172]
Налог с оборота служит рычагом для обеспечения экономически целесообразного перераспределения средств между предприятиями, объединениями, отраслями и районами СССР. С его помощью распределяется и используется чистый доход между отраслями народного хозяйства и государственным бюджетом для роста эффективности общественного производства. Налог с оборота позволяет регулировать рентабельность тех или других видов продукции, сосредоточивать в отдельном звене хозяйства часть чистого дохода, обеспечивает устойчивость доходов бюджета. Им формируется участие государства в первичном распределении национального дохода. Его роль существенна в действенности хозрасчетных методов управления производством. [c.103]
Для финансовых органов установлены след, формы отчетности, утверждаемые ЦСУ СССР 1. Телеграфный отчет о суммах поступлений и состоянии недоимок по платежам в бюджет составляется два раза в месяц по всем государственным и кооперативным организациям отдельно по отраслям пром-сти выделяются поступления по налогу с оборота и выплаты из бюджета за счет налога с оборота (см.). В каждом отчете содержатся также сведения о поступлениях по отчислениям от прибыли в союзный бюджет и в республиканские бюджеты и по подоходному налогу с колхозов. Ежемесячно в отчете показываются поступления налога со зрелищ, лесного дохода, подоходного налога с прибыли предприятий кооперативных и общественных организаций, начисленные и поступившие в бюджет суммы экономии по расходам, а также недоимки на 1-е число каждого месяца по налогу с оборота, отчислениям от прибыли и подоходному налогу с колхозов. Раз в квартал отражается состояние недоимки по налогу со зрелищ и лесному доходу. 2. Специальные виды отчетности — о количестве поступивших от предприятий и проверенных финансовыми органами отчетов по налогу с оборота о начисленных и поступивших в бюджет платежах по отчислениям от прибыли о расчетах с бюджетом по подоходному налогу с прибыли предприятий и организаций кооперативных систем и хоз-органов общественных организаций о результатах исчисления облагаемого дохода и подоходного налога с колхозов составляется раз в год об изменении начисленных сумм по подоходному налогу с колхозов об исчисленных и поступивших суммах налога со зрелищ о выполнении плана отпуска леса и поступлении лесного дохода. [c.165]
ПЛАНОВЫЕ УБЫТКИ— планируемое превышение затрат предприятий и хозяйственных организаций над доходами, получаемыми в результате их хозяйственной деятельности. По отдельным видам продукции П. у. представляют собой сумму превышения плановой себестоимости данного вида изделий над выручкой от их реализации по установленным оптовым ценам (без налога с оборота) Предприятия, у к-рых по плану убыточна вся или большая часть продукции, называются планово-убыточными. П. у. могут быть следствием а) низких оптовых цен, установленных гос-вом на отдельные виды продукции в целях стимулирования их использования или по др. соображениям б) относительно высоких издержек произ-ва в период освоения предприятиями новой продукции в) технич. отсталости предприятия по сравнению с др. предприятиями, производящими аналогичную продукцию г) недостаточно эффективного использования предприятиями трудовых, материальных и финансовых ресурсов. П. у. покрываются дотациями из бюджета или в порядке перераспределения от- [c.202]
С расширением и упрочением обобществленного сектора х-ва в доходах бюджета решающее место заняли поступления от социалистич. предприятий в виде налога с оборота и бюджетных разниц, а также отчислений от прибыли государственных предприятий и подоходного налога с кооперативных организаций. Налог с оборота уплачивают государственные и кооперативные предприятия с выручки от реализации продукции собственного произ-ва или собственной заготовки. Каждый товар подлежит обложению только один раз. Ставки по большинству товаров устанавливаются в виде разницы между оптовой ценой пром-сти и фабрично-заводской ценой (себестоимость плюс плановая прибыль). По ряду изделий действуют твердые ставки с единицы товара. В отдельных случаях налог взимается в виде определенного процента к обороту. [c.221]
Доходы, подлежащие распределению между бюджетами, предварительно зачисляются на счет Доходов, распределяемых между бюджетами, а затем в соответствующих долях — на счет по союзному бюджету и бюджету союзной республики. При этом в аналитич. учете открываются лицевые счета для каждого вида доходов, а по налогу с оборота — для каждого мин-ва, совнархоза, управления исполкома местного Совета, к-рым подчиняются предприятия-плательщики. По совнархозам поступления налога с оборота учитываются также в разрезе отраслей народного х-ва. В тех пунктах, где имеется более одного финансового органа (напр., в республиканских и областных центрах), открываются отдельные лицевые счета для каждого из них. Такая детализация учета доходов позволяет финансовым органам оперативно наблюдать за своевременным внесением предприятиями платежей в бюджет и принимать для этого необходимые меры. Остатки на каждом лицевом счете показывают общую сумму поступивших с начала года доходов за вычетом возвращенных платежей. По истечении отчетного года все поступившие доходы союзного бюджета перечисляются учреждениями Госбанка в Управление по кассовому исполнению государственного [c.449]
В классификации республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов доходы также подразделяются на разделы по отдельным видам и группам их налог с оборота отчисления от прибыли подоходный налог с предприятий и организаций государственные налоги с населения лесной до- [c.173]
Централизованный чистый доход государства складывается из налога с оборота, платы за производственные фонды, фиксированных платежей и свободного остатка прибыли предприятий. Налог с оборота с нефтепродуктов вносится в бюджет управлением нефтесбытовых организаций. Это обеспечивает равномерность его поступления по республикам, краям, областям, взимание только с реализованной продукции, возможность правильного регулирования уровня оптовых цен на отдельные продукты. Если предприятия реализуют продукцию непосредственно другому предприятию без участия сбытовой организации, то с этой продукции налог с оборота вносится непосредственно предприятием-поставщиком. Налог с оборота изымается в Госбюджет либо в виде ставок, установленных в рублях на единицу веса, либо в виде процентов к оптовой (розничной) цене промышленности. [c.364]
До 1977 i. валовую прибыль уменьшали также на сумму доходов по иным ценным бумагам. Кроме этого, ранее доходы по государственным ценным бумагам не только не включали в соаав валовой прибыли предприятий, но и не облагались налогом с доходов. Начиная с 1997 г. указанные доходы подлежа налогообложению в составе отдельных видов доходов по ставке 15" у источника их выплаты (кроме доходов по государственным ценным бумагам, выпущенным до 1997 г.). [c.384]
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по отдельным видам предпринимательской деятельности предприятий. Это связано с тем, что по этим видам установлены ставки, отличные от основной ставки налога на прибыль предприятия. Поэтому плательщики обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налоги по ним по установленным ставкам. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли предприятий представлен нарис. 6.2.8. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие доходы от нее, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами. [c.202]
Для государственных предприятий был создан механизм двухканального изъятия чистого дохода (с последующими небольшими изменениями). Чистый доход государственных предприятий изымался в бюджет вначале при помощи налога с оборота в отраслях, где за счет цен, установленных государством, создавался доход в повышенных размерах (легкая, пищевая промышленность). Затем при помощи индивидуальных отчислений от прибыли (взносов свободного остатка прибыли) изымались в бюджет все излишки прибыли, которые, по мнению государства, нельзя было использовать в рамках предприятий. При этом определялся предельный размер всех расходов предприятия за счет прибыли, то есть государство полностью регулировало весь финансовый механизм государственных предприятий. В отдельные годы у государственных предприятий изымалось до 80% их чистого дохода. Регулирование использования денежных доходов населения осуществлялось при помощи подоходного налога. Кроме того, часть средств изымалась путем размещения фактически принудительных государственных займов. Свободные средства населения, помещенные в систему сберегательных касс, также направлялись в бюджет в виде специального безоблигационного займа. Примерно такой же механизм изъятия доходов применялся для кооперативных предприятий. [c.86]
Определение потребностей в рабочих. ИТР и служяпшх осуществить расчет фонда заработной платы по отдельным подразделениям предприятиям, категориям работников. В иных случаях фонд заработной платы определяется как произведение доходов по всем видам деятельности предприятия на принятый норматив затрат заработной платы на 1 рубль доходов с учетом нормативов, ограничений и налогов. Итоговым документом этого раздела является общая потребность в персонале и заработной плате, которая оформляется в виде таблицы 15. [c.87]
К контрольной деятельности ГНИ относится ведение таких инфор-мационно-справочных"баз данных, как Государственный реестр предприятий (база данных юридических лиц) и база данных физических лиц. Государственный реестр предприятий содержит официальную регист-рационную информацию о юридических лицах, а в базе физических лиц хранятся данные о налогоплательщиках, обязанных представлять декларацию о доходах, а также уплачивать отдельные виды налогов с физических лиц. Основным источником информации здесь являются данные, поступающие из территориальных инспекций. Кроме того, часть информации в форме отдельных запросов поступает из внешних организаций, таких как БТИ, Роскомимущество, Роскомзем, ГУВД, таможня, банки. Для реализации контрольной деятельности, помимо основного информационного множества по физическим и юридическим лицам, необходимо использование и сопровождение некоторых вспомогательных баз данных, например адресно-справочного пространства региона. [c.355]