ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА [c.86]
Изучите особенности налогового статуса физических лиц — нерезидентов Российской Федерации. [c.291]
Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную налоговую обязанность, т.е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся, например, доходы [c.278]
К ответственности за нарушения налогового законодательства физические лица, как обладающие статусом должностных лиц, так и не обладающие им, могут быть привлечены только при условии достижения установленного законом возраста и вменяемости. [c.424]
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя). [c.127]
Исковое заявление о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика физического лица (налогового агента — физического лица) подается налоговым органом в арбитражный суд - в отношении имущества гражданина — индивидуального предпринимателя, и в суд общей юрисдикции — в отношении имущества гражданина, не имеющего такого статуса. [c.171]
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя). Это заявление может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования. [c.41]
Несколько иной порядок взыскания Н. предусмотрен НК РФ за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица. Обращение Н. на имущество физического лица может быть произведено только в судебном порядке в арбитражном суде в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в суде общей юрисдикции в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя. [c.144]
При налогообложении доходов физических лиц применяются различные налоговые ставки в зависимости от вида полученного дохода и статуса физического лица как налогоплательщика. Размеры ставок составляют 6, 13, 30 и 35%. [c.372]
Таким образом, применение налоговых вычетов ограничено как количественно, так и по субъектам льготы, поскольку пользоваться налоговыми вычетами могут не все плательщики налога на доходы физических лиц, а только физические лица, имеющие статус налогового резидента Российской Федерации. [c.161]
Рассмотрим аренду имущества у физических лиц. Первый вопрос, возникающий у бухгалтера, правомерно ли отнесение сумм аренды за автомобиль, гараж, компьютер и т.п. на себестоимость продукции. Каким необходимо руководствоваться принципом в данной ситуации — экономическим или налоговым Проблема прежде всего состоит в том, как уже подчеркивалось выше, что оба эти принципа изложены в одном документе (Положении о составе затрат [27]). Спорный характер юридического статуса данного документа обусловливает актуальность рассматриваемых в данном параграфе вопросов. [c.438]
Налог на имущество предприятий установлен на территории Российской Федерации с 1 января 1992 г. Федеральным законом от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального налога. Исходя из его статуса, данный налог вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В соответствии с Налоговым кодексом этот налог, а также налог на имущество физических лиц и налог на землю должны в перспективе быть заменены налогом на недвижимость, экспериментальная апробация которого происходит в настоящее время в отдельных муниципальных образованиях. Решения о такой замене будут приниматься законодательными. (представительными) органами субъектов Федерации. [c.389]
Конкретный налоговый режим, применяемый при формировании того или иного налога, зависит не только от положений налоговых законов, но и от издаваемых инструктивных указаний к ним. Этот механизм различается в зависимости от организационно-правовой формы деятельности, статуса плательщика юридическое или физическое лицо. Налоговому производству присущи особенности, которые обусловлены полнотой прав и обязанностей сторон, участвующих в налоговых процессах. Эти особенности складываются под влиянием норм и правил, предписываемых Гражданским кодексом РФ [4]. [c.142]
В отношении налогоплательщиков — физических лиц наиболее значимым является деление на лиц, имеющих статус предпринимателей, и лиц, не имеющих такого статуса. Законодательство устанавливает различный порядок учета этих налогоплательщиков, ведения ими учета результатов своей деятельности, расчета налоговых обязательств, составления и представления отчетности. [c.159]
Граждане, не обладающие статусом индивидуальных предпринимателей, также учитываются налоговыми органами в качестве налогоплательщиков. Однако от граждан не требуется никаких действий. Налоговый учет проводится на основе сведений органов, регистрирующих физических лиц по месту жительства, регистрирующих рождения и смерти. Налоговый орган, зарегистрировавший гражданина, обязан незамедлительно известить его об этом. [c.175]
Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях через законных представителей — родителей, попечителей и др. НК РФ не определяет субъектов, которые признаются законными представителями физических лиц. Ими признаются лица, выступающие в качестве представи- [c.179]
Наличие коллизионных норм в национальном налоговом законодательстве во многом обусловлено необходимостью учитывать определенные институты, понятия и термины, используемые законодательствами иностранных государств. При этом коллизионные нормы национального законодательства касаются преимущественно такого элемента налогового обязательства, как субъект налогообложения. Так, ст. 19 части первой НК РФ устанавливает две категории налогоплательщиков организации и физические лица. При этом под организациями в налогово-правовом смысле понимаются, в том числе корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). То есть для определения статуса лица налоговое законодательство отсылает к гражданскому законодательству иностранного государства. Другой пример содержится в абз, 2 п. 2 ст. 15 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-I О подоходном налоге с физических лиц , где определено, что для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога . [c.338]
Представляется, что наиболее правильным был бы компромиссный подход. Основной смысл перечисленных суверенных прав заключается в возможности государства извлекать для себя материальные блага именно от разведки, разработки и сохранения природных ресурсов данных территорий. Следовательно, государство вправе предоставлять эти природные ресурсы в пользование иностранным государствам, юридическим и физическим лицам за плату и иным образом извлекать выгоду от использования этих территорий. Поэтому при отсутствии специального международного соглашения государство не вправе использовать данные территории для определения налогового статуса находящихся на них лиц, но вправе взимать с пользователей природных ресурсов те налоги, которые, по сути, носят характер встречного предоставления за использование природных ресурсов (арендная плата за использование государственной собственности). В Российской Федерации такими [c.359]
Суммы налогов и пеней с физических лиц взыскиваются налоговым органом исключительно путем обращения в суд с соответствующим иском. Иски к индивидуальным предпринимателям рассматриваются в арбитражном суде, а иски к физическим лицам, не имеющим такого статуса, — в суде общей юрисдикции. В случае удовлетворения исковых требований налогового органа взыскание выполняет судебный пристав-исполнитель в порядке, установленном для исполнительного производства. Очередность обращения взыскания на имущество налогоплательщика — физического лица установлена такой же, какая предусмотрена для взыскания сумм недоимки с организаций. [c.522]
При проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц аудитор должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Необходимо уточнить величину вычетов, статус работника (штатный или совместитель), проверить правильность расчета налога на доходы. [c.231]
Для исчисления и уплаты налога с дивидендов установлены несколько различные правила в зависимости от того, какой источник распределяет прибыль в виде дивидендов и кем по статусу является их получатель - физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации. [c.422]
Вопрос Если гражданин пользовался правом на уменьшение налогооблагаемого дохода в качестве застройщика или покупателя по подпункту в пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , действовавшему с 21 января 1997 года, полностью в 2000 году, то вправе ли он снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном главой 23 Налогового кодекса РФ, в случае приобретения им статуса застройщика или покупателя жилья после 1 января 2001 года [c.472]
Персональные налоги основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта обложения. Юридическая конструкция этих налогов предполагает, что размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент национальное лицо или иностранное и др.). При этом статус субъекта налогообложения определяется на основе критериев, не связанных с объектом налога. Типичным примером такого налога является налог на доходы физических лиц. Для определения условий взимания этого налога прежде всего необходимо установить статус получателя дохода. Так, любые доходы нерезидентов облагаются в Российской Федерации налогом по ставке 30%, в то время как с доходов налоговых резидентов страны налог уплачивается, как правило, по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). [c.166]
Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях через законных представителей — родителей, попечителей и др. НК РФ не определяет субъектов, которые признаются законными представителями физических лиц. Ими признаются лица, выступающие в качестве представителей физических лиц в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 части первой НК РФ). [c.249]
Статус С-корпорации предоставляет также еще одну возможность управлять сроками. Такая корпорация может избрать для себя произвольный конец отчетного года для целей налогообложения и бухгалтерского учета, например, 30 июня, а не обязательно 31 декабря, как для большинства физических лиц, товариществ, S-корпораций и КОО. Это дает простор для стратегического налогового планирования с учетом сроков расчетов с другими корпорациями и физическими лицами. [c.290]
Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трем федеральным налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Другая группа федеральных налогов — НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц — являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета. [c.49]
Действующие соглашения по вопросам налогообложения позволяют определить налоговый статус иностранных или российских юридических и физических лиц, осуществляющих разрешенную в установленном порядке деятельность. [c.194]
Кроме того, в международных соглашениях, заключаемых между Правительством нашей страны и правительствами зарубежных государств, определяется перечень физических лиц, пользующихся налоговыми льготами в стране временного пребывания. Одна из основных льгот, и это общее правило в международном законодательстве о налогах (независимо даже от того, существует ли соглашение об устранении двойного налогообложения), состоит в том, что при пребывании иностранца в той или иной стране более определенного срока (обычно более 183 дней) он в налоговом отношении рассматривается как гражданин данной страны и обязан уплачивать там все существующие налоги. То есть после истечения срока физическое лицо получает автоматически статус резидента и переходит под полную юрисдикцию налоговой системы данного государства. [c.211]
Нормы об отдельных видах налоговых правонарушений, как правило, содержат прямое указание на то, кто (физическое лицо, организация, налогоплательщик, налоговый агент или иное лицо) является субъектом того или иного правонарушения. В отдельных случаях указание на налоговый статус субъекта ответственности не позволяет определить, является ли данный субъект организацией или физическим лицом (см. комментарий к ст. 129 НК). [c.290]
Налогоплательщики — физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, для постановки на налоговый учет обязаны представить в налоговую инспекцию по месту жительства Заявление о постановке на учет физического лица по установленной форме, копию свидетельства о государственной регистрации в статусе предпринимателя и (или) лицензии на право заниматься частной практикой. [c.7]
Согласно НК РФ статус налогового резидетства или нере-зиденства определяется только по итогам календарного года. Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году налоговыми резидентами Российской Федерации не являются. [c.171]
Ответ. Учитывая постоянный характер трудовых отношений, существующих между ОАО и украинскими гражданами, можно сделать заключение, что последние находятся на территории Российской Федерации свыше 183 дней в налоговом периоде. При отсутствии отметок о пересечении границы Российской Федерации для целей уточнения статуса таких лиц могут служить любые документы, удостоверяющие количество дней пребывания в Российской Федерации. По нашему мнению, указанные лица могут рассматриваться с 1 января 2001 года в качестве налоговых резидентов Российской Федерации для целей исчисления налога на доходы физических лиц при представлении работодателем разрешения Федеральной миграционной службы РФ на привлечение иностранной рабочей силы, а также дркументов, подтверждающих их пребывание в Российской Федерации. [c.398]
При удержании налога с дивидендов у источника выплаты сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченного налога на прибыль, относящуюся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщика в виде дивидендов. Организация, выплачивающая дивиденды, должна удостовериться, выплачиваются эти доходы налоговым резидентам России или лицам, не обладающим таким налоговым статусом. Не исключено, что, опасаясь ошибки при определении налогового статуса акционера и применения к ним налоговых санкций за неправомерные действия, организации будут удерживать налог в полном объеме, предоставляя тем самым налогоплательщику возможность самостоятельно решать с налоговыми органами вопрос о возврате излишне уплаченного налога2. Но при этом, если сумма налога на прибыль превысит сумму налога с дивидендов физических лиц, разница из бюджета не возмещается3. [c.195]
В первую очередь при планировании сделки анализируется налоговый статус контрагента. Так, существенное значение имеет тот факт, является ли контрагент плательщиком налога на добавленную стоимость. От этого будет зависеть возможность отнесения налога на добавленную стоимость на расчеты с бюджетом. Так же следует учитывать необходимость удержания подо-ходолго налога в сделках с физическими лицами удержание налога на доходы и НДС с иностранных предприятий и т.д. [c.56]
Ст. 37 НК РФ устанавливает правило, в соответствии с которым органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действие (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Как представляется, во введении такой нормы в Налоговый кодекс не было необходимости. Формулировка п. 1 ст. 37 НК РФ практически дословно повторяет формулировку ст. 16 ГК РФ, что вполне естественно, так как отношения, возникающие при причинении вреда (убытков) имуществу, или личности гражданина, или имуществу юридического лица, являются гражданско-правовыми и представляют собой не что иное, как обязательства вследствие причинения вреда (гл. 59 ГК РФ). Гражданский кодекс РФ весьма полно урегулировал различные аспекты деликтных обязательств и нет необходимости в подобной законодательной тавтологии. Не было необходимости и в отдельном указании на ответственность органов налоговой полиции вследствие неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей, так как ст. 14 Закона РФ от 24.06.1993 г. указывает, что представителем государственной власти сотрудник органа налоговой полиции является лишь при исполнении служебных обязанностей. Следовательно, в случаях, когда сотрудник органов налоговой полиции находится не при исполнении своих служебных обязанностей (к сожалению, этот момент не определяется ни в Законе, ни в Положении и можно исходить лишь из аналогии с сотрудниками милиции или военнослужащими) и причиняет какой-либо вред гражданину либо юридическому лицу, возникает деликтное обязательство, должником по которому является уже не сотрудник органа налоговой полиции, а конкретное физическое лицо, которое несет самостоятельную ответственность. Если же сотрудник органа налоговой полиции находится при исполнении служебных обязанностей, то в силу ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей. То есть все положения ст. 37 НК РФ уже содержатся в действующем законодательстве. Единственным обстоятельством, которое позволяет примириться с подобным шагом законодателя, является то, что при применении положений ГК РФ в ряде случаев могла бы возникнуть проблема применительно к местным органам налоговой полиции (см. комментарий к ст. 36 НК РФ). Как указал Высший арбитражный суд РФ в информационном письме от 7 июня 1995 г. № С1-7/ОП-314, местный орган налоговой полиции может быть не наделен статусом юридического лица. Правоспособность местных органов налоговой полиции в отношениях, складывающихся [c.86]