ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА [c.88]
Налоговый статус юридического лица может зависеть от [c.128]
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все предприятия и организации, вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т. д., имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность, и на которых в соответствии в налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС. [c.159]
В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период. [c.279]
В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи. [c.287]
Наиболее характерен процесс П.н. для сферы обращения, где П.н. осуществляется путем включения налогов в цены реализуемых товаров (работ, услуг). Например, плательщиками НДС согласно налоговому законодательству РФ являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары (услуги). Однако фактически налоговое бремя по данному налогу ложится на пользователей производимых указанными предприятиями товаров (работ, услуг). Подобные процессы происходят и при уплате акцизов, налогов с оборотов, налога с продаж и пр. [c.155]
Организации и граждане при использовании судебного порядка защиты своих прав в налоговых правоотношениях (как публичных правоотношениях) согласно Арбитражному процессуальному кодексу РФ (ст. 4, 26, 29)1 вправе обратиться с заявлением в арбитражный суд. К организациям и гражданам в данном случае АПК РФ относит организации, как имеющие, так и не имеющие статуса юридического лица, а также граждан, имеющих и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, с учетом подведомственности арбитражному суду дел в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. [c.346]
Таким образом, с 1 января 2002 года (даты вступления в силу главы 24 Налогового кодекса РФ) главы члены крестьянских (фермерских) хозяйств являются плательщиками ЕСН в порядке, определенном для индивидуальных предпринимателей, в не зависимости от наличия у них статуса юридического лица. Возникает противоречие. [c.811]
Термин постоянное представительство применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица и не имеет организационно-правового значения. Дочерние компании инофирм рассматриваются как независимые юридические лица и, следовательно, являются самостоятельными налогоплательщиками. [c.246]
Презумпция добросовестности проявляется и при оценке существа заключенных налогоплательщиком сделок, характера деятельности налогоплательщика. Уклонения от уплаты налогов нередко совершаются через придание тем или иным сделкам и операциям такого внешнего вида , который приводит к снижению или освобождению от налоговых обязательств. В таком случае подлежит оценивать существо отношений, а не их форму. Однако не исключены злоупотребления правом оценивать существо сделок или непрофессиональные подходы к этой проблеме. Чтобы ограничить такие проявления и учитывая, что налогоплательщик по общему правилу поступает добросовестно, НК РФ устанавливает, что налоговые органы не могут в бесспорном порядке взыскивать доначисленные суммы налогов, если доначисление сделано в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика (ст. 45 части первой НК РФ). Только суд вправе признать сделку притворной или мнимой и определить последствия, в том числе налоговые. [c.165]
Представляется, что наиболее правильным был бы компромиссный подход. Основной смысл перечисленных суверенных прав заключается в возможности государства извлекать для себя материальные блага именно от разведки, разработки и сохранения природных ресурсов данных территорий. Следовательно, государство вправе предоставлять эти природные ресурсы в пользование иностранным государствам, юридическим и физическим лицам за плату и иным образом извлекать выгоду от использования этих территорий. Поэтому при отсутствии специального международного соглашения государство не вправе использовать данные территории для определения налогового статуса находящихся на них лиц, но вправе взимать с пользователей природных ресурсов те налоги, которые, по сути, носят характер встречного предоставления за использование природных ресурсов (арендная плата за использование государственной собственности). В Российской Федерации такими [c.359]
Институт постоянного представительства используется исключительно для определения налогового статуса иностранного юридического лица и не имеет организационно-правового значения. Наличие или отсутствие аккредитации иностранного юридического лица для целей налогообложения значения не имеет. [c.369]
Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете , все предприятия независимо от организационно-правового статуса и формы собственности обязаны осуществлять бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в установленном объеме учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также соответствующим государственным органам. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, должны предъявлять налоговым службам декларации о доходах и расходах, которые невозможно правильно составить без ведения бухгалтерского учета по установленной методологии. [c.413]
Решение вопроса о праве государства взимать налог с дохода иностранного юридического лица в РФ зависит от характера деятельности (в том числе от вида и постоянства деятельности этого лица на территории РФ). При оценке характера деятельности используется концепция постоянного представительства. Понятие постоянного представительства применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица и не имеет организационно-правового значения. Постоянным представительством могут быть филиал, представительский офис иностранного юридического лица, а также любое место осуществления деятельности этого лица. Постоянное представительство возникает при условии одновременного соблюдения нескольких общих условий наличия места деятельности, постоя -ства места деятельности и осуществления регулярных операций через место деятельности. Например, под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются бю- [c.147]
Действующие соглашения по вопросам налогообложения позволяют определить налоговый статус иностранных или российских юридических и физических лиц, осуществляющих разрешенную в установленном порядке деятельность. [c.194]
Термин постоянное представительство применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица или его агента и не имеет организационно-правового значения. Постоянным представительством может быть признан филиал иностранного юридического лица, представительство, любое иное место осуществления деятельности в зависимости от того, подпадает ли такая деятельность иностранного юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными соглашениями об избежании двойного налогообложения под определение постоянного представительства . [c.195]
Для отделений иностранных юридических лиц, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства, либо в случае, когда налоговый статус (постоянное представительство или нет) отделения иностранного юридического лица не может быть определен заранее, но иностранное юридическое лицо предполагает, что его деятельность в России не будет образовывать постоянного представительства, оно может обратиться в соответствующий налоговый орган для согласования ведения налогового учета по упрощенной форме. [c.201]
Указанные выше нормы п. 1 запрещают налоговым органам во внесудебном порядке взыскивать с налогоплательщиков недоимки, если основанием доначисления соответствующих сумм явилось изменение налоговым органом юридической квалификации заключенных налогоплательщиком сделок, а также статуса и характера деятельности налогоплательщика. В этих случаях налоговому органу придется обращаться в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика - юридического лица дополнительно начисленных по приведенным основаниям сумм налога. [c.111]
С введением в действие части первой Кодекса филиалы и представительства российских юридических лиц утрачивают статус налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов, которым они обладали в соответствии с действовавшим до 1 января 1999 г. законодательством об уплате отдельных налогов или сборов. Филиалы и представительства иностранных и международных организаций продолжают оставаться участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (см. ст. 19 части первой Кодекса). [c.387]
При организации бизнес-инкубатора следует обратить особое внимание на обеспечение организационно-правового статуса взаимоотношений инкубатора с инкубируемыми фирмами как в процессе их функционирования в инкубаторе, так и после оставления ими последнего. Данное положение особенно актуально в силу того, что инкубируемые фирмы с самого начала их функционирования в инкубаторе являются юридическими лицами, а также по причине недостаточного развития системы правового обеспечения хозяйственной деятельности, что свойственно становлению рыночной российской экономики. Необходим четкий учет действующих налоговых, антимонопольных и иных правовых актов. В процессе этого должен быть разработан типовой договор между бизнес-инкубатором и инкубируемой фирмой. [c.149]
В случае, когда налоговый статус (постоянное представительство или нет) отделения иностранного юридического лица не может быть определен заранее, но иностранное юридическое лицо предполагает, что его деятельность в РФ не будет образовывать постоянного представительства, оно может обратиться в соответствующий налоговый орган для согласования ведения налогового учета по упрощенной форме. [c.342]
Термин постоянное представительство применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица и не имеет организационно-правового значения. [c.347]
Для юридических лиц и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, основной категорией для определения порядка налогового статуса лица является постоянное деловое учреждение . [c.369]
Для юридических лиц статус резидента обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления или других аналогичных критериев. Для лиц, признанных резидентом данной страны, налоговый режим определяется на основе принципа неограниченной налоговой ответственности , в соответствии с которым они подлежат обложению в этой стране на основе ее законодательства по всем своим доходам из любых источников, включая и зарубежные. Для нерезидентов данной страны, напротив, существует лишь ограниченная налоговая ответственность они обязаны платить налоги только по доходам, происходящим из источником в этой стране. Несовпадение критериев определения резидента, применяемых разными странами, может приводить к признанию одних и тех же лиц резидентами сразу двух или более стран. Разрешение спорных ситуаций осуществляется на основе норм внутреннего права каждой из стран или путем применения соответствующих положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Понятие резидент , применяемое в гражданском праве, торговом праве, валютном законодательстве и др., по своему содержанию может не совпадать с его значением в налоговом законодательстве даже в пределах одной страны. [c.395]
РЕЗИДЕНТ (НЕРЕЗИДЕНТ) НАЛОГОВЫЙ — субъект налогообложения. Определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем постоянного пребывания (нерезиденты). Отнесение налогоплательщика к той или иной категории устанавливает его налоговый статус, определяет налоговую обязанность (полную или неполную соответственно), а также иные различия в налогообложении (порядок декларирования и уплаты налога и др.). Для налогоплательщиков — юридических и физических лиц существуют различные правила определения резидентства. [c.174]
Основой для определения резидентства юридических лиц являются следующие тесты или их комбинации тест инкорпорации — лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано) тест юридического адреса — лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в ней свой юридический адрес тест места осуществления центрального управления и контроля — лицо признается резидентом в стране, если с территории этой страны осуществляется центральное (общее) руководство компанией и контроль за ее деятельностью тест места осуществления текущего управления компанией — лицо признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью (исполнительная дирекция) тест деловой цели — лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны (см. Налоговый статус). [c.174]
РЕЗИДЕНТ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ - лицо (юридическое или физическое), имеющее постоянное местопребывание в данной стране. Физическое лицо рассматривается как резидент страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, имеет там центр своих жизненных и деловых интересов , или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством этой страны. Для юридических лиц статус резидента обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления , других аналогичных критериев. [c.146]
Аудитор по статусу — независимый эксперт, то есть он самостоятелен и осуществляет свою деятельность под собственную ответственность. Он может работать самостоятельно, имея именную личную (на физическое лицо) лицензию и зарегистрировавшись в налоговом органе как предприниматель а может осуществлять свою деятельность от независимой аудиторской фирмы (юридического лица), имеющей лицензию на фирму. При этом сам аудитор, имея личную лицензию, обязан иметь квалифицированный аттестат желательно, чтобы аудитор имел опыт работы по финансово-хозяйственной деятельности не менее 10—15 лет. За рубежом хороший аудитор предполагается в возрасте от 40 лет, но не старше 60 лет. [c.23]
Организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ. К этой группе относятся как коммерческие, так и некоммерческие организации, независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности, за исключением бюджетных учреждений и организаций. В рассматриваемом Законе в качестве плательщиков налога перечислены также филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций. Однако с момента введения в действие части первой НК РФ такие подразделения юридических лиц утратили статус самостоятельных налогоплательщиков, и теперь они могут участвовать в налоговых правоотношениях только от имени создавшего их юридического лица. Закрепляется специальный механизм расчета и уплаты налога на имущество предприятий юридическими лицами, имеющими в своей структуре филиалы и другие аналогичные подразделения. [c.428]
Все указанные операции осуществляют физические и юридические лица, имеющие статус резидента либо нерезидента в соответствии с Законом РФ О валютном регулировании и валютном контроле . Важно заметить, что статус валютного резидента отличается от статуса налогового резидента. В соответствии со ст. 5 вышеуказанного Закона резиденты — это [c.715]
Суд признал неправомерным привлечение к налоговой ответственности за нарушение Закона РФ О налоге на добавленную стоимость администрации муниципального образования, учредившей образовательное муниципальное учреждение. Управлением образования администрации Хорошевского муниципального округа г. Москвы были предъявлены требования к налоговой инспекции по Хорошевскому району г. Москвы о признании недействительным ее решения в части применения санкций по НДС. При этом установленные актом документальной проверки нарушения в определении налогооблагаемой базы были допущены муниципальными учреждениями, каждое из которых является юридическим лицом, прошедшим государственную регистрацию в установленном порядке. Учитывая, что все указанные в акте проверки учреждения являлись плательщиками НДС, поскольку имели статус юридических лиц, а к ответственности за нарушения налогового законодательства привлекаются налогоплательщики, суд признал неправомерным привлечение к налоговой ответственности Управление образования, являющегося учредителем проверяемых учреждений (решение от 10 марта 1999г.). [c.275]
Ст. 37 НК РФ устанавливает правило, в соответствии с которым органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действие (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Как представляется, во введении такой нормы в Налоговый кодекс не было необходимости. Формулировка п. 1 ст. 37 НК РФ практически дословно повторяет формулировку ст. 16 ГК РФ, что вполне естественно, так как отношения, возникающие при причинении вреда (убытков) имуществу, или личности гражданина, или имуществу юридического лица, являются гражданско-правовыми и представляют собой не что иное, как обязательства вследствие причинения вреда (гл. 59 ГК РФ). Гражданский кодекс РФ весьма полно урегулировал различные аспекты деликтных обязательств и нет необходимости в подобной законодательной тавтологии. Не было необходимости и в отдельном указании на ответственность органов налоговой полиции вследствие неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей, так как ст. 14 Закона РФ от 24.06.1993 г. указывает, что представителем государственной власти сотрудник органа налоговой полиции является лишь при исполнении служебных обязанностей. Следовательно, в случаях, когда сотрудник органов налоговой полиции находится не при исполнении своих служебных обязанностей (к сожалению, этот момент не определяется ни в Законе, ни в Положении и можно исходить лишь из аналогии с сотрудниками милиции или военнослужащими) и причиняет какой-либо вред гражданину либо юридическому лицу, возникает деликтное обязательство, должником по которому является уже не сотрудник органа налоговой полиции, а конкретное физическое лицо, которое несет самостоятельную ответственность. Если же сотрудник органа налоговой полиции находится при исполнении служебных обязанностей, то в силу ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей. То есть все положения ст. 37 НК РФ уже содержатся в действующем законодательстве. Единственным обстоятельством, которое позволяет примириться с подобным шагом законодателя, является то, что при применении положений ГК РФ в ряде случаев могла бы возникнуть проблема применительно к местным органам налоговой полиции (см. комментарий к ст. 36 НК РФ). Как указал Высший арбитражный суд РФ в информационном письме от 7 июня 1995 г. № С1-7/ОП-314, местный орган налоговой полиции может быть не наделен статусом юридического лица. Правоспособность местных органов налоговой полиции в отношениях, складывающихся [c.86]
РЕЗИДЕНТ (лат. residens - сидящий, остающийся на месте) - 1) в налоговом праве лицо (юридическое или физическое), постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Физическое лицо рассматривается как Р. страны, если проживает в ней более 6 мес. в данном налоговом году, имеет там центр своих жизненных и деловых интересов , или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством этой страны. Для юридических лиц статус Р. обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления , других аналогичных критериев 2) дипломатическое или иное официальное представительство Российской Федерации за ее пределами 3) предприятие или организация, не являющееся юридическим лицом, созданное в соответствии с действующим законодательством, с местонахождением на территории Российской Федерации. [c.624]
Тысячи договоров такого типа заключены за долгие годы. Главное в них — закрепление правовых принципов и определенного торгово-экономического режима во взаимных отношениях государств и их физических и юридических лиц. Это — режим наибольшего благоприятствования, национальный, преференциальный режим, принципы недискриминации, взаимной выгоды. Материально-правовое содержание этих режимов и принципов охватывает обычно широкий круг разнообразных видов торгово-экономических отношений (торговля, производственное и научно-техническое сотрудничество, валютно-финансовые и налоговые вопросы, статус свободных экономических зон и т.п.), а иногда выходит за рамки чисто экономических отношений (консульские, юрисдик-ционные, социальные и т.п. вопросы). Но главный предмет — торговля в ее широком понимании, включая и так называемые невидимые статьи (транспорт, туризм, страхование и т.п.). [c.91]