Учет расходов по налогам и сборам

УЧЕТ РАСХОДОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ  [c.287]

Практически все организации общественного сектора в процессе бюджетирования четко различают бюджеты доходов и расходов и бюджеты капиталовложений. Бюджеты доходов и расходов аналогичны тактическим бюджетам в частном секторе, а бюджеты капиталовложений, так же как у производственных компаний, имеют стратегическую направленность. В процессе бюджетирования важно не только понимать степень взаимосвязи этих двух типов бюджетов (в частности, это весьма существенно в тех случаях, когда капиталовложения финансируются из доходных статей бюджета, таких, как налоги), но и принимать во внимание тот факт, что источники финансирования, предусмотренные в обоих типах бюджетов, существенно (хотя и не абсолютно) различаются. Бюджет доходов и расходов формируется с учетом поступлений от налогов и сборов (а для местных бюджетов, возможно, и из дотаций и трансфертов центральной власти), тогда как бюджет капиталовложений финансируется по-иному (например, с помощью займов, а возможно, и субсидий). Различные источники финансирования по-разному регулируются законодательством, и, кроме того, даже если оставить в стороне законодательные требования, по-разному определяют структуру бюджетов.  [c.593]


Что касается текста Инструкции № 62, не относящейся к актам законодательства по налогам и сборам в соответствии с п. 4 ст. 4 НК РФ, то отметим, что этот текст дословно воспроизводит содержание п. 4.1 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 и в современных экономических условиях неактуален, поскольку в ПБУ 10/99 Расходы организации , утвержденном приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн, включает в состав расходов организации только амортизационные отчисления (пп. 5 п. 5 ПБУ 10/99), не используя понятие износ . Заметим также, что новый План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, включает в себя счет 02 Амортизация основных средств , который предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Информация об износе основных средств отражается за балансом.  [c.191]


Для ведения налогового учета операций по уступке права требования Министерством Российской Федерации по налогам и сборам рекомендован "Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав)". Он предназначен для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации прав требования.  [c.44]

Сумма НДС, исчисленная с суммы превышения процентов по векселю, отражается в учете по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы".  [c.80]

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, (в ред. Федерального закона от 09.07.99 № 154-ФЗ)  [c.134]

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.  [c.475]

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.  [c.449]


Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам и дебету счета 91 Прочие доходы и расходы . Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам и кредиту счета 51 Расчетный счет .  [c.250]

При начислении НДС по реализуемым основным средствам на сумму исчисленного налога дебетуют счет 91 Прочие доходы и расходы и кредитуют счет 68 Расчеты по налогам и сборам . Порядок определения цены реализации основных средств для целей налогообложения определен Налоговым кодексом РФ (10). В соответствии со ст. 154 Налогового кодекса для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж.  [c.145]

Порядок учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Утвержден приказом Минфина РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 21.03.2001 г. № 24н/БГ-3-08/419.  [c.610]

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 Прибыли и убытки , субсчет Условный расход по налогу на прибыль в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по налогам и сборам , субсчет Расчеты по налогу на прибыль .  [c.429]

Прибыль предприятий по данным Госкомстата, как и по данным Министерства по налогам и сборам, в 2002 г. снизилась в сравнении с 2000/2001 г.87 Это снижение легко объяснимо для прибыли по данным МНС увеличение разрешенного вычета амортизации, отмена ограничений на принятие к вычету целого ряда расходов, не могли не повлиять на величину налоговой базы. Правда, было отменено право предприятий выбирать кассовый метод учета для целей налогообложения (право такого выбора сохранилось толь-  [c.226]

Наряду с расходами по счету 91, субсчет "Прочие доходы" по кредиту фиксируются операционные доходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств. К ним относится стоимость ценностей, полученных при выбытии, по цене их возможного использования или реализации (дебетуются счета учета материальных ценностей), а также выручка от продажи (дебетуется, например, счет 62) Дополнительно в дебет счета 91 субсчет "Прочие расходы" относится начисленный при продаже основных средств НДС в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".  [c.93]

Строка "Задолженность по налогам и сборам" заменила собой строку "Задолженность перед бюджетом". Для ее заполнения используются данные счета 68. Именно здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. Кроме того, при заполнении этой строки нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учета.  [c.40]

Этот проект имел своей целью выявление наиболее подходящего системного решения, которое должно было заменить и усилить функциональные возможности существовавших в то время многочисленных, устаревших, не интегрированных друг с другом компьютерных систем, применяемых для обслуживания основных направлений деятельности муниципальных учреждений и предприятий. Первый этап внедрения ERP охватывал финансы, бухгалтерский учет, управление кадрами, заработную плату, закупки, бюджет, управление активами, учет расходов по проектам и фантам, сбор налогов. Город планировал заменить все существовавшие системы интегрированным пакетом программных средств ERP. Предложения о сотрудничестве в создании такой системы, полученные от ведущих консалтинговых фирм, были реализованы городскими властями в феврале 2001 г.  [c.280]

Статья Отложенные налоговые обязательства , обусловленная стремлением согласовать бухгалтерский и налоговый учеты, формируется по данным одноименного счета 77 Отложенные налоговые обязательства . По кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По дебету счёта 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. Разница в оборотах за отчетный период принимается во внимание при исчислении величины текущего налога на прибыль.  [c.80]

Бухгалтерский учет. Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 68 Расчеты по налогам и сборам на отдельном субсчете Расчеты по налогу на имущество . Сумма налога отражается бухгалтерской записью по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам и дебету счета 91 Прочие доходы и расходы .  [c.708]

Прочие операционные расходы расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование и владение активов, в том числе объектов интеллектуальной собственности расходы на содержание законсервированных производств расходы, связанные с продажей, выбытием, прочим списанием основных средств и иных активов, товаров, продукции остаточная стоимость проданного амортизируемого имущества расходы по оплате услуг кредитных организаций расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров) или прекращением производства, которое не дало продукции налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.) прочие  [c.296]

Налоговым кодексом РФ введено понятие налоговое правонарушение , означающее виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности является налоговая санкция за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса. Так, установлена ответственность за нарушение срока постановки предприятия (организации) на учет в налоговом органе, за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, нарушение правил составления налоговой декларации, неуплату или неполную уплату сумм налога, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, несоблюдение порядка владения, пользования-и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа.  [c.650]

Министерство. финансов СССР, мин-ва финансов союзных и автономных республик и местные финансовые органы в процессе И. г. б. СССР принимают меры, обеспечивающие полное поступление доходов в бюджет и бесперебойное финансирование предусмотренных им мероприятий с учетом выполнения производственных и финансовых планов, смет, а также целевого и экономного использования средств организуют и руководят работой по взиманию отчислений от прибыли государственных предприятий и хозяйственных организаций, государственных и местных налогов и сборов с предприятий, организаций и населения, а также др. неналоговых доходов осуществляют контроль за исполнением обязательств перед бюджетом предприятиями, организациями и учреждениями, за экономным использованием ими ассигнований, соблюдением установленных штатов, ставок заработной платы, смет адм-упр. расходов и др. финансовых показателей. Финансовые органы в процессе И. г. б. СССР путем анализа отчетности предприятий, организаций и учреждений, а также непосредственной проверки на местах их хозяйственно-финансовой деятельности разрабатывают предложения, направленные к дополнительной мобилизации внутренних резервов в х-ве. Министерство финансов СССР осуществляет наблюдение за исполнением бюджетов союзных республик, исходя из задачи выполнения государственного бюджета СССР в целом и соблюдения единства финансовой политики рассматривает по поручению Совета Министров СССР предложения мин-в и ведомств СССР, связанные с исполнением их финансовых планов и смет, и предложения Советов Министров союзных республик, свя-  [c.487]

Физические лица — налогоплательщики обязаны а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой МНС РФ, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога д) выполнять другие обязанности, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах.  [c.359]

МИНИМУМ ПРОЖИТОЧНЫЙ. 1. Уровень доходов, который позволяет покупать набор материальных благ и услуг, необходимый для жизнедеятельности человека при определенном уровне социально-экономического развития в стране. Рассчитывается на душу населения с учетом различий по полу и возрасту. В необходимый для жизни уровень потребления входят только расходы на питание, самые необходимые средства санитарии и гигиены, коммунальные услуги. 2. Стоимостная оценка корзины потребительских благ, а также обязательные налоги, платежи и сборы. Прожиточный минимум в целом по РФ необходим для определения оценки уровня жизни населения РФ в ходе социальной политики и федеральных социальных программ (установления минимальных размеров оплаты труда, минимального размера пенсии по старости, размеров стипендий, пособий и других социальных выплат, формирования федерального бюджета). 3. Прожиточный минимум в субъектах РФ необходим для оценки уровня жизни населения соответствующего субъекта РФ в ходе социальных программ, оказания социальной помощи малоимущим гражданам со стороны государства, формирования бюджетов субъектов РФ.  [c.379]

Расходы, не имеющие непосредственного отношения к производственному процессу и связанные лишь с его организацией и управлением предприятием в целом, учитываются в течение месяца на счете 26 Общехозяйственные расходы . Аналитический учет общехозяйственных расходов строится по группам, а внутри групп - по статьям, что позволяет организации осуществлять контроль исполнения сметы общехозяйственных расходов. Статьи, на которых ведется учет общехозяйственных расходов, в целом можно объединить в следующие основные группы расходы на управление организацией общехозяйственные расходы налоги и сборы общехозяйственные расходы непроизводительного характера.  [c.324]

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения сельскохозяйственных угодий не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются МНС по согласованию с Минфином. Перевод на уплату налога не освобождает организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальных предпринимателей от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми актами РФ, по представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности и иной отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах (ст. 346.10 НК).  [c.204]

Физические лица, занимающиеся экономической деятельностью на основании патента. Они вносят налог в бюджет в виде фиксированной платы - платы за патент (статья 39 Налогового кодекса). Такие лица не ведут книги учета доходов и расходов по указанным в патенте видам деятельности в течение срока действия патента, не уплачивают подоходный налог с этих доходов, а при декларировании своих доходов по итогам года не включают вышеуказанные доходы в совокупный годовой доход. Это распространяется только на те виды деятельности, которые указаны в Перечне видов предпринимательской деятельности, осуществляемых физическими лицами на патентной основе. Также такие лица, в случае владения землёй, кроме платы за патент, являются плательщиками земельного налога, а также местных налогов и сборов.  [c.72]

Величина условного расхода по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде и показанной по статье Прибыль и убыток до налогообложения (с учетом корректировки на сумму штрафных санкций по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами), на ставку налога па прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.  [c.88]

Анализ взаимосвязи бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по законодательству РФ о налогах и сборах, позволяет определить все факторы отличия условного расхода по налогу на прибыл ь и текущего налога на прибыль, отраженного в ф. № 2 бухгалтерской отчетности и налоговой декларации организации.  [c.173]

Хотя акционеров и интересует то, насколько прибыльна их компания в целом и их право голоса позволяет им участвовать с принятии решения о расходах предприятия, они имеют право на эту прибыль только после учета всех долговых обязательств, сборов и налогов. Соответственно важнее всего для акционеров оценить размер прибыли компании после оплаты всех этих расходов по отношению к их акциям. Этот показатель иллюстрируется величиной дохода на акцию.  [c.91]

Здесь необходимо упомянуть о возможных искажениях, вызываемых принятым подходом к учету. Часто встает вопрос о том, как следует обращаться с конкретной статьей обязательств, называемой в балансе отсроченные налоги на прибыль . Иногда счет отсроченных налогов на прибыль можно увидеть в числе активов. Как мы уже отметили ранее, отсрочка налогов вызывается различной интерпретацией большинства элементов доходов и расходов с точки зрения политики внутреннего бухгалтерского учета компании и налогового законодательства. По существу, отсроченные налоги являются отложенными или авансовыми налоговыми платежами, отсрочка которых или соответственно оплата вперед вызвана тем, что правила Службы по налогам и сборам предполагают учет налоговых отчислений по проведенным в данном году опе-рацпял в другие периоды времени.  [c.139]

Подомовый кадастр. Чтобы провести обложение домов, нужно произвести учет объектов подомового налога и их доходности. Когда этот налог появился, например, в Англии в XVII в., то первоначально учет домов был упрощенным. Налог взимался по числу очагов или каминов в доме (отсюда и название очажный сбор ). Такой учет не требовал посещения дома и исчислений доходности. В конце XVII в. очажный сбор превращается в домовый налог, исчисляемый по числу окон в доме. Это был очень грубый прием, но для того времени приемлемый и более точный, чем налог по числу очагов. По примеру Англии подомовый налог во Франции, введенный в конце XVIII в., был также построен на обложении домов по числу окон и дверей. В XIX в. такой способ обложения становится слишком грубым и неравномерным, и государства переходят в большинстве случаев к обложению по доходности. Однако доходность определялась не индивидуально для каждого дома, а по разрядам средних норм, к которым были отнесены отдельные дома. Обычно город разделяли по районам, в каждом районе на основании нескольких наблюдений определялась средняя доходность одной квадратной сажени жилой площади по разрядам зданий (каменные, деревянные), и по этим нормам исчислялся валовой доход каждого дома посредством измерения его площади. Из этого дохода исключались текущие расходы, тоже по установленным нормам, и с остающегося чистого доход взимался налог.  [c.204]

СМЕТА ЦЕХОВЫХ И ОБЩЕЗАВОДСКИХ РАСХОДОВ — план затрат на обслуживание произ-ва и управление предприятием. Смета цеховых расходов отражает затраты на содержание цехового персонала, амортизацию и текущий ремонт цеховых здании, сооружений и инвентаря, расходы по охране труда, рационализации и изобретательству, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и др. затраты цеха. Смета общезаводских расходов предусматривает аналогичные затраты на содержание заводоуправления и, кроме того, расходы на содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны, на организованный набор рабочей силы, уплату обязательных налогов и сборов, а также процентов за пользование банковскими ссудами здесь же выделяются административно-управленческие расходы (см.). При составлении сметы фонд заработной платы цехового персонала и вспомогательных рабочих определяется на основе утвержденной численности работников и окладов (ставок) заработной платы материальные затраты по обслуживанию оборудования, текущему ремонту, охране труда исчисляются исходя из плановых заданий по объему работ, прогрессивных норм расходов и лимитов потребления вспомогательных материалов, топлива, энергии, а также норм износа инвентаря, инструмента и приспособлений амортизация зданий и сооружений рассчитывается с учетом первоначальной стоимости основных фондов и утвержденных норм амортизации и т. д. Планирование и учет расходов на обслуживание произ-ва и управления предприятием способствуют снижению этих расходов на единицу продукции. Плановые, финансовые и учетные работники осуществляют си-стематич. контроль за соблюдением сметы и особенно адм.-упр. расходов адм.-упр. расходы подлежат обязательной регистрации в финансовых органах.  [c.349]

По данным НКФ СССР, налоговый аппарат превышал на 1 октября 1929 г. 17 тыс. человек половина из них работала в финансовых органах, а остальные составляли аппарат так называемого наруяшого налогового надзора (налоговые инспектора, их помощники, агенты). На зарплату этому аппарату и на командировочные (разъездные) тратилось более 30 млн. руб. в год, не считая всякого рода хозяйственных расходов. Кроме того, требовался разбухший кассовый аппарат и аппарат учета, -так как каждое кассовое учреждение должно было открывать отдельные счета по каждому налогу и сбору.  [c.251]

Нормы второй группы содержатся, в частности, в органическом законе от 18 декабря 1979 г. о Статуте об автономии Каталонии (Испания). В соответствии со ст. 46 этого закона руководство налоговой системой, сбором государственных налогов, ликвидация их и контроль за остальными государственными налогами, взимаемыми в Каталонии, входят в компетенцию налоговой администрации государства. При этом названные полномочия могут делегироваться Генеральному Правлению Каталонии1, которое будет их осуществлять, координируя свою работу с центральными органами налоговой службы. Наряду с возможными делегированными полномочиями закон закрепляет исключительную компетенцию Генерального Правления в сфере налоговых отношений. К ней относится руководство налоговой системой, введение налогов и определение тарифов и специальных платежей, руководство сбором налогов, ликвидация собственных налогов и контроль за взиманием собственных налогов (ст. 46, 50). Помимо налоговых платежей закон, определяя компетенцию Генерального Правления, закрепляет и иные виды доходов Каталонии в форме субсидий центрального правительства, распределяемых Генеральным Правлением и займов, выпускаемых по решению Парламента Каталонии для финансирования расходов на капитальные вложения (ст. 48, 51). Другим примером является органический закон от 18 декабря 1979 г. о Статуте об автономии Страны Басков (Испания). В ст. 41 закона устанавливается, что отношения между центральными государственными органами и Страной Басков в вопросах налогообложения регулируются традиционной местной системой Общего экономического соглашения или договорами . Общее соглашение составляется с учетом ряда принципов, закрепляемых органическим законом и определяющих компетенцию центральных и местных органов власти в вопросах налогообложения. Так, в рамках своей компетенции местные Собрания представителей2 осуществляют управление и контроль за взиманием, ликвидацией и восстановлением налогов. При этом поступления от таможенных сборов и от финансовых монополий исключаются из сферы их финансовой компетенции (ст. 41). В рамках осуществления совместной деятельности Регионального автономного образования и центральных органов власти закон преду-  [c.446]