Ведомость источников поступления и использования средств. Дополнением к только что объясненному балансу движения наличных денег служат ведомость источников, поступления и использования средств. Баланс движения наличных денег показывает источники и применение наличных средств. Ведомость источников поступления и использования средств раскрывает причины, вызвавшие изменения в балансе или в статьях счета доходов (другими словами, изменения собственного чистого капитала предприятия). Чистый собственный капитал предприятия, разумеется, увеличивается при любом увеличении активов или уменьшении обязательств и уменьшается при, уменьшении активов или увеличении обязательств. [c.607]
В процессе анализа СЧА необходимо выявить и оценить факторы, влияющие на ее величину. Не все изменения в балансе ведут к росту или снижению СЧА с точки зрения влияния на СЧА изменения статей баланса можно разделить на три группы (рис. 20). Факторный анализ СЧА можно делать, рассматривая активные статьи баланса, и тогда изменение СЧА будет определяться динамикой внеоборотных активов и собственных оборотных средств. Кроме того, анализировать стоимость чистых активов можно с точки зрения пассивных статей баланса, в этом случае основными факторами, влияющими на СЧА и определяющими ее динамику, являются изменение остатка нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), вклады собственников в уставный капитал и их изъятия из уставного капитала, а также переоценка основных средств. [c.212]
Отметим, что с экономической точки зрения, вероятно, точнее будет сказать, что общий платежный баланс всегда имеет нулевое сальдо. Когда мы считаем изменение официальных валютных резервов частью баланса движения капитала и используем введенное ранее условие, согласно которому рост чистых требований к остальному миру проводится в счетах со знаком "минус" (так что рост резервов записывается со знаком "минус"), тогда остается справедливым утверждение о равенстве нулю суммы счета текущих операций и баланса движения капитала. Общий баланс может отличаться от нуля только в тех случаях, когда мы отделяем изменения в балансе официальных резервов от изменений баланса движения капитала тогда сумма счета текущих операций и баланса движения капитала (без учета резервов) не будет равна нулю. Именно поэтому мы вводим статью "Изменение официальных чистых резервов иностранной валюты" в табл. П-1. [c.217]
Подводя общую черту, скажем, что баланс описывает финансовое состояние компании в отдельно взятый момент времени, отражает кумулятивный эффект от ранее принятых решений. Также баланс содержит сведения о прибылях и убытках за предшествующие периоды. Отчет о прибылях и убытках сопоставляет доходы и расходы за определенный период, что обеспечивает подробный анализ формирования чистой прибыли (убытка) за период. В противоположность двум этим документам отчет о движении денежных средств представляет динамическую картину, из которой видны чистые изменения в активах, обязательствах и собственном капитале. Посредством этого отображается характер движения денежных средств, их использование и источники с подразделением на инвестиции, текущую деятельность и финансирование. Данные этого отчета учитывают тот факт, что амортизация ранее приобретенных активов является лишь бухгалтерской записью, не отражающей движения денежных средств. [c.56]
Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф. №1 Бухгалтерский баланс . Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств организации и ее чистой прибыли. [c.335]
Уставный капитал. Выступает основным и, как правило, единственным источником финансирования на момент создания коммерческой организации акционерного типа он характеризует долю собственников в активах предприятия. В балансе уставный капитал отражается в сумме, определенной учредительными документами. Увеличение (уменьшение) уставного капитала допускается по решению собственников организации по итогам собрания за год с обязательным изменением учредительных документов. Для хозяйственных обществ законодательством предусматривается необходимость вынужденного изменения величины уставного капитала (в сторону понижения) в том случае, если его величина превосходит стоимость чистых активов общества. [c.387]
VI. Балансы активов и пассивов Чистая стоимость капитала Изменения в чистой стоимости капитала [c.124]
В балансе уставный капитал отражается в сумме, определенной учредительными документами. Увеличение (уменьшение) уставного капитала допускается по решению собственников организации по итогам собрания за год с обязательным изменением учредительных документов. Для хозяйственных обществ законодательством предусматривается необходимость вынужденного изменения величины уставного капитала (в сторону понижения) в том случае, если его величина превосходит стоимость чистых активов общества (подробнее см. раздел 7.1). [c.228]
Денежный оборот предприятия складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями, которые, как уже говорилось в гл. 1, можно подразделить по экономическому содержанию на три основные категории текущие, инвестиционные и финансовые. Такая группировка позволяет выявить финансовый результат от каждого из трех направлений деятельности предприятия. Сумма этих результатов определяет чистое изменение денежных средств за период и сверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств по бухгалтерскому балансу. [c.62]
Отчет о наличии и использовании денежных средств — это метод, при помощи которого мы изучаем чистое изменение объема средств между двумя моментами. Эти моменты соответствуют начальной и конечной датам финансового отчета, к какому бы периоду ни относилось исследование — кварталу, году или пятилетию. Мы должны подчеркнуть, что отчет об источниках и использовании денежных средств описывает скорее чистые, чем общие изменения в финансовом положении на разные даты. Предположим, что общие изменения — это все изменения, которые происходят между двумя отчетными датами, а чистые изменения определяются как результат общих изменений. Хотя анализ общих изменений денежных средств фирмы за какое-то время был бы намного показательнее, чем анализ их чистого изменения, мы обычно ограничены в плане доступной финансовой информации данными баланса и отчета о прибылях и убытках, которые дают нам картину за отдельные промежутки времени. Денежные средства можно определить несколькими способами в зависимости от цели анализа. Хотя их часто характеризуют как наличные средства, многие аналитики считают денежные средства оборотным капиталом (текущие активы минус текущие обязательства), т. е. дают более широкое толкование. Возможны и другие объяснения сущности этого понятия, хотя приведенные выше являются общепринятыми. В зависимости от цели анализа трактовка может быть более или менее широкой. Так как анализ движения денежных средств служит фундаментом анализа, при котором используют более широкие определения денежных средств, мы начнем с определения денежных средств как наличных средств. [c.182]
Особые правила применяются для пересчета данных финансовой отчетности зарубежных компаний и подразделений при составлении сводной финансовой отчетности, в том числе при пропорциональном сведении и при использовании метода долевого участия. Сделки, проводимые зарубежными предприятиями, чаще всего выражены в валюте той страны, где находится предприятие. Поэтому изменение курса данной валюты по отношению к отчетной валюте компании, составляющей сводную отчетность, не влияет значительно на текущие или будущие поступления и выбытия денежных средств как зарубежного предприятия, так и компании, составляющей сводную отчетность. Изменения курса затрагивают, главным образом, сумму чистых инвестиций в зарубежное предприятие, а не отдельные денежные и неденежные статьи его отчетного баланса [c.205]
А так как прогноз призван выявить потоки наличности в результате операций компании, учет на основе начислений способен исказить выбытие средств. Прогноз баланса, представленный в табл. 8.5, основан на том, что изменения в сальдо счетов зависят от динамики продаж, и это разумное предположение. Поэтому отчет о движении наличности позволяет объяснить расхождения с данными учета на основе начислений и скорректировать чистое изменение наличности в связи с изменениями текущих сальдо счетов. В связи с тем что отсутствует разумная основа для прогноза изменений счета отсроченных налогов, нет и возможности скорректировать отчет о движении наличности с учетом связанного с этим различного выбытия наличности. [c.371]
Остается еще рассмотреть изменения в ценности оборудования, вызванные непредвиденными изменениями рыночных цен, необычайно интенсивным износом или разрушениями в результате катастроф. Такого рода изменения являются одновременно и вынужденными, и, в более широком смысле, непредвиденными. Фактические убытки, проходящие по этой статье, мы оставляем без внимания даже при исчислении чистого дохода такие убытки, списание которых в балансе проводится по счетам капитала, могут быть названы непредвиденными потерями. [c.23]
Является одним из наиболее важных экономических индикаторов. По его величине судят о наступлении долговременных изменений в финансовой и внешней политике. Торговый баланс состоит из чистой разницы между экспортом и импортом при торговле с определенной страной. Данные индекса включают товары б категорий [c.45]
ИЗМЕНЕНИЯ ЧИСТЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ПЕНСИОННОМУ ПЛАНУ, ПРИЗНАННЫЕ В БАЛАНСЕ [c.424]
Ежеквартальный отчет эмитента должен содержать данные о его финансово-хозяйственной деятельности (бухгалтерском балансе, счетах прибылей и убытков на конец отчетного квартала), фактах, повлекших увеличение чистой прибыли и убытков эмитента более чем на 20% в течение отчетного квартала по сравнению с предыдущим кварталом и некоторые другие сведения. К числу сообщений о существенных фактах — событиях и действиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента, относятся сведения об изменениях в списке лиц, входящих в органы управления эмитента (за исключением общего собрания), об изменениях в размере участия лиц, входящих в органы управления эмитента, в уставном капитале эмитента, а также его дочерних и зависимых обществ и об участии этих лиц в капитале других юридических лиц, если они владеют более чем 20% указанного капитала, об изменениях в списке владельцев (акционеров) эмитента, владеющих 20% и более уставного капитала эмитента, и некоторые другие. [c.33]
Концепция чистых инвестиций предполагает, что все статьи баланса дочерней компании должны быть пересчитаны по итоговому обменному курсу и включены в консолидированный балансовый отчет холдинговой компании. Таким образом, при изменениях обменных курсов, с момента составления одного баланса до даты составления следующего, прибыли или убытки для материнской компании будут равны изменениям в чистых активах дочерней компании за прошедший период, выраженным в валюте материнской компании. Эти прибыли или убытки не отразятся на потоках денежных средств, поскольку они являются курсовой разницей при переводе чистых активов филиала в консолидированный балансовый отчет, в котором они проводятся как основные средства и учитываются как изменения в нераспределенной прибыли. [c.26]
Каждый отчет, составляемый бухгалтером, имеет свою цель Баланс показывает на определенную дату, какие ресурсы вложила администрация в активы и как они финансируются пассивами и капиталом фирмы Отчет о прибылях и убытках отражает чистую прибыль, которая была получена в течение отчетного периода Отчет об акционерном капитале фиксирует изменения в капитале акционеров компании в течение отчетного периода, включая совокупную реинвестированную, т.е. вновь вложенную, прибыль. [c.320]
Данные табл. 19.5 показывают, что фактическая сумма нераспределенной чистой прибыли выше плановой в отчетном году на 850 тыс. руб., или на 7,2%. Ее величина зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансе- [c.471]
В наиболее общем виде структура оборотных средств и их источников показана в бухгалтерском балансе. Чистый оборотный капитал представляет собой разность между текущими активами и краткосрочной кредиторской задолженностью (ОК = ТА—КЗ), поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на его размер и качество. Как правило, разумный рост чистого оборотного капитала рассматривается как положительная тенденция, однако могут быть и исключения. Например, его рост за счет увеличения безнадежных дебиторов вряд ли удовлетворит финансового менеджера. [c.342]
Налоги. Планирование налоговых выплат осложняется тем, что приходится учитывать не только конъюнктуру, но и возможные изменения налогового законодательства и размеров ставок. В большинстве случаев эта проблема решается с помощью так называемой эффективной ставки налога — некой процентной доли, которая отражает сводную ставку налога для вашего бизнеса, и при планировании используется эта цифра. Эффективная ставка может быть недостаточно точна, поэтому сроки и размеры планируемых налоговых выплат нужно согласовывать с профессиональными финансистами. Необходимо также убедиться в правильном понимании вами связей между налогами, подлежащими уплате и отраженными в балансе. Помните, что некоторые расходы не подлежат вычету из налогооблагаемой базы и должны быть суммированы с чистым доходом результат и облагается налогом. [c.224]
Произведите сравнительный анализ баланса. Определите изменения долгосрочного капитала инвестированного капитала оборотных активов собственных оборотных средств чистого оборотного капитала (двумя способами) операционной потребности в оборотных средствах краткосрочной задолженности (текущих обязательств) чистой потребности в денежных средствах. [c.51]
В бухгалтерском учете признается только та часть совокупных пенсионных обязательств фирмы, которая была заработана ее работниками. В балансе она регулируется величиной пенсионного фонда и показывается как чистая пенсионная задолженность фирмы. Изменения суммы пенсионной задолженности служат основой для расчета чистых пенсионных затрат отчетного периода. [c.460]
Права акционеров. Некоторые, по сути явные, права акционеров демонстрирует баланс, другие — могут быть раскрыты во вводных примечаниях к отчетности. Существенные изменения прав на прибыль или/и чистые активы фирмы в расчете на одну акцию, обусловленные фактами хозяйственной жизни отчетного периода должны быть специально раскрыты в балансе или примечаниях к нему, даже если результаты этих фактов были представлены в соответствующих статьях баланса. Однако некоторые хозяйственные операции, которые не сразу отражаются на счетах учета капитала, оказывают влияние на будущие права акционеров. В таких случаях представляется особенно важным эти виды операций раскрывать в примечаниях к отчету. Тем не менее АРВ 10 рекомендует, чтобы преимущественные права держателей привилегированных акций на случай ликвидации фирмы были показаны агрегирование в балансе и кратко охарактеризованы во введении. [c.550]
Вертикальный анализ — выражение каждой статьи данного финансового отчета через процентное отношение к одной определенной базовой статье. В балансе в качестве базы используют совокупные активы, в отчете о доходах — доходы от основной деятельности, в отчете о движении наличных средств — чистый прирост наличных средств за отчетный период. С помощью вертикального анализа можно выявить основные тенденции и изменения в деятельности компании. Данные вертикального анализа можно сопоставить с аналогичными данными компаний-конкурентов, средними показателями по отрасли и выяснить положение компании среди других компаний отрасли. Также можно показать соотношение текущих и долгосрочных активов, выявить изменение состава текущих активов по сравнению с предыдущим периодом, показать, сколько затрат и издержек приходится на каждую единицу дохода. [c.24]
Производные валютные инструменты (дериваты) используются, с одной стороны, для осуществления спекулятивных операций, с другой — для хеджирования валютных сделок, т.е. для страхования валютных рисков. При хеджировании экономические агенты, желая уменьшить риск, связанный с колебаниями валютного курса, которые могут оказать негативное действие на их капитал, стремятся избавиться от чистых обязательств в иностранной валюте, т.е. достичь баланса между активами и пассивами в данной валюте. Функция перераспределения рисков — это использование инструментов рынка ценных бумаг (прежде всего так называемых производных инструментов, основывающихся на ценных бумагах) для защиты владельцев каких-либо активов (товарных, валютных, финансовых) от неблагоприятного для них изменения цен, стоимости или доходности этих активов. Эту функцию можно еще называть функцией защиты ( страхования ) от риска, т.е. функцией хеджирования. [c.430]
Следует отметить, что анализ гэп можно использовать для оценки воздействия прошлых изменений процентных ставок, объема активов, состава портфеля или чистого процентного дохода. В США многие банки включают анализ чистого дохода в свои годовые отчеты акционерам. Такой анализ объясняет влияние на чистый процентный доход процентных ставок, объемов отдельных статей, структуры баланса. [c.93]
В сложившихся обстоятельствах экологически правильные решения часто требуют изменения логистики и демонстрации продукта. Подготовка экологического баланса для упаковочных материалов и систем упаковки (например разделение упаковок на невозвращаемые и многократного использования) в конечном счете будет единственным способом выяснить, какой тип упаковки можно рассматривать в качестве наиболее экологически чистого. Поскольку в некоторых случаях невозможно совершенно избавиться от упаковки, ее утилизацию и повторное использование необходимо продумывать с самого начала, с того момента, [c.982]
Косвенный метод более предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет объяснить причины расхождений между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности. Расчет чистого денежного потока косвенным методом осуществляется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других статей актива, относящихся к текущей деятельности. Источниками информации для расчета и анализа денежных потоков косвенным методом являются отчетный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. [c.486]
В 1985 г. произошло важное изменение в состоянии чистых заграничных активов США. Незадолго до этого, а именно в 1981 г., Соединенные Штаты были чистым кредитором, чьи заграничные активы на 140 млрд. долл. превышали активы иностранцев в Соединенных Штатах. В 1985 г, впервые за последние 60 лет, Соединенные Штаты стали чистым должником. Теперь активы иностранцев в США превышают активы резидентов США за границей. Это изменение произошло из-за огромного дефицита текущего платежного баланса 1980-х годов, представленного на рис 36-3. Теперь Соединенные Штаты являются чистым должником, а вскоре будут самым большим чистым должником во всем мире. [c.681]
Изменения в результате операций — показываются только те чистые изменения иностранных активов/обязательств, которые произошли в результате операций с этими активами/обязательствами. Эти операции находят свое отражение в финансовом счете платежного баланса России. [c.135]
Фонд представляет финансовую отчетность по фонду учредителей и акционеров бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денег, отчет об изменениях в собственном капитале, информацию об учетной политике и пояснительную записку, а в части фонда получателей отчет о чистых активах, отчет об изменениях в чистых активах. В пояснительной записке к финансовой отчетности раскрывается информация как по фонду учредителей и акционеров, так и по фонду получателей. [c.50]
Теперь давайте рассмотрим изменения в балансе корпорации GP , произошедшие за период между 31 декабря 20x0 г- и 31 декабря 20x1 г. В течений этого промежутка времени суммарные активы увеличились на 20% и также выросла задолженность по счетам, подлежащим оплате. Долг по краткосрочному займу увеличился на 94,6 млн долл., а сумма долгосрочных долговых обязательств осталась прежней, т.е. 150 млн доля. Акционерный капитал вырос на 13,4 млн долл., т.е. на величину прироста чистой нераспределенной прибыли, оставленной компанией на развитие бизнеса. Новых акций за этот период не выпускалось, поэтому показатель оплаченной части капитала остался неизменным. [c.52]
Изменения в результате операций — показываются только те чистые изменения иностранных активов/обязательств, которые произошли в результате операций с этими активами/обязательствами. Эти операции находят свое отражение в финансовом счете платежного баланса России. Изменения в результате переоценки и прочие изменения отражают изменения (по сальдо), не связанные с операциями и поэтому не включаемые в платежный баланс России. В составе изменений в результате переоценки учитываются чистые изменения в объеме активов/обязательств в результате изменения валютных курсов и уровня цен, прочих изменений — все прочие изменения (по сальдо) в объеме активов/обязательств, вызванные переклассификацией (например, переход от портфельных инвестиций к прямым в результате увеличения доли инвестора в капитале инвестируемого предприятия) односторонним списанием задолженности кредитором списанием задолженности по результатам выверки другими изменениями. Всего изменений— общая сумма чистых изменений активов/обязательств в результате операций, а также переоценки и прочих изменений. [c.134]
Изменения в результате переоценки и прочие изменения отражают изменения (по сальдо), не связанные с операциями и поэтому не включаемые в платежный баланс России. В составе изменений в результате переоценки учитываются чистые изменения в объеме активов/обязательств в результате изменения валютных курсов и уровня цен, прочих изменений — все прочие изменения (по сальдо) в объеме активов/обязательств, вызванные переклассификацией (например, переход от портфельных инвестиций к прямым в результате увеличения доли инвестора в капитале инвестируемого предприятия) односторонним [c.135]
Учетная политика ю признанию актуарны прибылей и убытков Общее описание плана рка активов и обязатель признанных в балансе мы, включенные в реал тоимость активов план верка изменений чисть активов и обязательств признанных в балансе ссификация сумм расхс признанных в отчете о прибылях и убытках Фактический доход на активы плана Актуарные допущения ененные в отчетном пе [c.321]
Так как собственный капитал компании возрос лишь на 6 тыс. долл., в то время как прибыль составила 27 тыс. долл., можно рассчитать что "Gar ia-Duran Design" выплатила дивиденды на 21 тыс. долл. Часто при отсутствии отчета о движении наличности в отчете о доходах фирмы сумма амортизации не выделена в этом случае можно попытаться получить эту сумму на основе изменения чистых основных средств, показанных в бухгалтерском балансе. Предположим, что компания приобрела единицу оборудования за 10 тыс. долл. и одновременно начислила амортизацию за год на все основные средства в сумме 10 тыс. долл. Статья основных средств за минусом амортизации, фигурирующая в балансе, остается без изменений, так как приобретение и амортизация взаимно погашают друг друга и, следовательно, вуалируется приобретение новой машины. Изменение основных средств рассчитывают следующим образом [c.247]
Внешнеторговый баланс (Mer handise trade balan e). Этот индикатор является одним из наиболее важных экономических индикаторов. По его величине судят о наступлении долговременных изменений в финансовой и внешней политике. Торговый баланс состоит из чистой разницы между экспортом и импортом при торговле с определенной страной. Данные индекса включают товары 6 категорий [c.21]
Счета накопления непосредственно связаны с балансами активов и пассивов. Правая часть баланса активов и пассивов служит для отражения финансовых обязательств и чистой стоимости собственного капитала. В левой части представлены активы, находящиеся в собственности институциональных единиц. При этом балансы составляются на начало и конец отчетного периода, а изменения в активах и пассивах между этими моментами времени показываются в счетах накопле- [c.384]
Горизонтальный анализ. Общепринятые принципы бухгалтерского учета предусматривают сопоставимость финансовых отчетов текущего и предшествующего периодов. Отправной точкой при изучении отчетов является горизонтальный анализ, который включает подсчет изменений различных статей в стоимостном и процентном выражении. Изменение в процентах показывает их долю в величине вовлеченных средств. Изменение на 1 млн.дол. в реализации не столь значительно, как изменение на 1 млн.дол. в чистой прибыли, потому что величина реализации намного превышает величину чистой прибыли. Табл. 19.2 и 19.3 представляют бухгалтерский Баланс и Отчет о прибылях фирмы Eastman Kodak в стоимостном и процентном выражении. Изменение в процентах рассчитывается следующим образом [c.365]
Кроме того, такой порядок оценки (ROA) согласуется с принципами бухгалтерского учета и с тем обстоятельством, что обычно далеко не все НМА на момент продажи фирмы отражены у нее на балансе. До тех пор, пока НМА составляли относительно небольшую часть стоимости компаний, это не вызывало проблем. Разность между ценой купли-продажи фирмы и стоимостью ее чистых активов отражалась в балансе как goodwill. В ней автоматически учитывалась стоимость всех НМА, не учтенных на балансе. Однако с ростом экономики, основанной на знаниях, такая практика перестала быть адекватной действительности. Согласно опубликованным в 1994 году данным комиссии по бухгалтерским стандартам UK, суммы, выплачиваемые за goodwill, возросли с 1% в 1976 году до 44% в 1986 году. В 1996 году, т.е. еще 10 лет спустя, стало понятно, что относить указанную разность на goodwill не имеет смысла, так как она составляет до 90% от суммы сделок. Соответственно изменилась практика учета. Все большая часть получаемой суммы относится на идентифицируемые активы, прежде всего на ИС. Существенные изменения в стандартах учета НМА произошли в 1999. [c.238]
Смотреть страницы где упоминается термин Чистые изменения в балансе
: [c.468] [c.51] [c.737] [c.277] [c.290] [c.288]Смотреть главы в:
Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP) -> Чистые изменения в балансе