Глава 19. Налогообложение строительных предприятий . 457 [c.457]
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И УЧЕТ глава НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ [c.95]
Налоговая система выполняет следующие функции фискальную, регулирующую и стимулирующую. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов обеспечиваются поступления в доход государства. Сущность регулирующей функции налоговой системы проявляется в дифференцированном подходе к различным отраслям, видам деятельности и регионам. С помощью налоговых льгот стимулируется развитие перспективных отраслей, обеспечивается вложение инвестиций в основной капитал. Ставки налогов могут быть пропорциональными (простыми или неизменными), прогрессивными и регрессивными по отношению к налогооблагаемой базе. В российской практике встречается простое и прогрессивное налогообложение. В случае прогрессивного налогообложения ставки налогов увеличиваются с ростом дохода (например, подоходный налог с физических лиц). В настоящее время строительные предприятия платят налоги по простым ставкам. [c.457]
Объект налогообложения — валовая прибыль строительного предприятия, которая представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации строительных работ (оказания услуг), основных средств, иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [c.465]
Прибыль от реализации иного имущества строительного предприятия. Под иным имуществом строительного предприятия подразумеваются нематериальные активы, строительные материалы, конструкции, изделия, оборудование к установке, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, денежные документы и ценные бумаги. Прибыль в этом случае есть превышение продажной цены над первоначальной (остаточной для нематериальных активов и МБП) стоимостью имущества. При осуществлении прямого обмена и реализации имущества по ценам не выше балансовой стоимости сумму сделки для целей налогообложения определяют по рыночной цене, сложившейся в данном регионе на момент исполнения обязательств по сделке, но не ниже ее фактической себестоимости (балансовой стоимости). [c.466]
Доходы строительного предприятия при реализации продукции (работ, услуг) за иностранную валюту подлежат налогообложению по совокупности с рублевой выручкой. При этом доходы в валюте предприятия принимаются на учет в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России, действовавшему на дату признания этих доходов. [c.466]
Федеральный закон об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства, утвержденный Указом Президента РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, а также принятые на его основе местные нормативные акты (на уровне субъектов Федерации) определяют правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства — юридических лиц (далее — предприятия) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Применение данного закона имеет большое значение для малых строительных предприятий (МПС), так как позволяет уменьшить на 10 — 35% общий размер налоговых платежей и соответственно увеличить размеры чистой прибыли МПС. В строительстве насчитывается более 120 тыс. малых предприятий, из них около 60% имеют среднесписочную численность менее 15 человек, т.е. могут применять упрощенную систему налогообложения и учета. [c.475]
В соответствии с действующим законодательством прибыль строительного предприятия подлежит налогообложению. База для налогообложения — валовая (балансовая) прибыль. Для определения размера налогооблагаемой прибыли из валовой прибыли исключаются ф- рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке [c.91]
Прибыль, остающаяся в распоряжении строительного предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера а также на выплату дивидендов и доходов. [c.93]
В случае определения финансового результата по объекту строительства в целом затраты по производству работ накапливаются в учете на счете 20 Основное производство с начала строительства до его завершения в оценке по фактической себестоимости при определении финансового результата по отдельным выполненным работам стоимость выполненных и принятых заказчиком в установленном порядке работ с начала строительства и до его полного завершения учитывают в составе незавершенного производства на счете 36 по сметной стоимости (по цене реализации). Выбор метода определения финансового результата производится подрядчиком самостоятельно, в зависимости от установленного договором между заказчиком и подрядчиком (подрядчиком и субподрядчиком) порядка приемки-сдачи выполненных строительных работ и обусловленным этим методом учета финансовых результатов. При этом для строительных организаций в рамках каждого из методов определения финансового результата (по объекту в целом или по его этапам) могут существовать два способа учета выручки по приему работ и предъявлению счетов — по отгрузке или по мере оплаты выполненных работ по оплате . Выбор любого из указанных способов определения выручки в целях налогообложения закрепляется предприятием как элемент учетной политики и применяется на предприятии в течение отчетного года (как минимум) в отношении всей реализации продукции (работ, услуг) данного предприятия. [c.374]
Если строительное предприятие реализует основные средства по цене ниже рыночной, финансовый результат, выявленный на счете 47, станет иным. В соответствии с требованиями налогового законодательства для целей налогообложения при реализации основных средств не выше остаточной стоимости будет принят финансовый результат, который смогло бы получить предприятие при реализации объекта по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе, но не ниже их остаточной стоимости. [c.388]
Если строительное предприятие не могло реализовать основные средства по цене выше остаточной стоимости из-за снижения их качества (включая моральный износ), либо если рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже остаточной стоимости, то для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации. [c.388]
Если строительное предприятие реализует иное имущество по ценам не выше их себестоимости, то для целей налогообложения прибыли выручка от реализации — это сумма сделки, которую оп- [c.389]
V- применять к строительным предприятиям санкции в виде взыскания всей суммы сокрытой или заниженной прибыли либо суммы налога за иной сокрытый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении — в двойном размере, а также в виде взыскания 10% причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей за отсутствие учета прибыли или ведение этого учета с нарушением установленного порядка либо несвоевременное представление налоговых деклараций, отчетов, расчетов и других соответствующих документов [c.455]
Не подлежит налогообложению прибыль предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50% от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50% от общего объема, — часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством РФ. [c.3]
Примечай и я 1 С применением стандартных норм амортизации, установленных постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.1990 г., и коэффициента ускорения, равного 2, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 967 от 19.08.1994 г. (для машин и оборудования предприятий, производящих строительные материалы, Минстроем РФ утвержден их перечень для ускоренной амортизации). Методические указания по учету основных средств не предусматривают применение коэффициента ускорения к линейному способу, однако возможность его применения здесь установлена вышеуказанным постановлением № 967. 2 Допустим, по коэффициенту, равному 0,1. 3 Допустим, срок полезного использования равен десяти годам. В аналогичном порядке, но с учетом особенностей его применения рассчитывается влияние начисления амортизации по способу уменьшаемого остатка. 4 Для граф 5 и 6. 5 Для графы 7. Здесь и далее данные базового варианта обозначаются индексом О , а вариантов возможных индексом I . 7 Расчет средней балансовой стоимости производится по формуле средней хронологической, применение которой к расчетным балансовым остаткам основных средств по состоянию на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10, 1.01 следующего года позволило, допустим, определить (О ), т.е. среднегодовую стоимость основных средств при применении линейного способа — 900 ед. способа замедленной амортизации 995 ед. способа начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования 909 ед.. " Для граф 5 и 6. 9 Увеличение прибыли в целях ее налогообложения на сумму ускорения амортизации. " Для графы 7. [c.121]
Второй фактор, представляющий специфику организации общественных объединений, заключается в том, что общественные объединения обладают определенной собственностью в виде зданий и сооружений, предприятий и хозяйственных организаций производственного назначения (промышленных, строительных, издательских и др.), а также финансовых ресурсов. Общественные объединения владеют имуществом и на долевых основах, в том числе путем учреждения коммерческих банков, совместных предприятий и т.д. В результате организация финансов общественных объединений лишь частично регламентируется государством, а в главном она определяется их уставами. В уставе общественного объединения оговариваются ее цели, задачи и направления взаимодействия с другими системами, а также принципы формирования материально-финансовой базы. Государство же использует методы косвенного, экономического воздействия, в том числе через налогообложение различных объектов, уровень ставки налога на прибыль, финансовые и налоговые льготы, а также через выделение в отдельных случаях дотаций и субвенций. [c.94]
Налогообложение предприятий строительной сферы. [c.239]
В то же время при сохранении общих принципов намечены немалые перемены. В частности, многие налоги, хотя и сохраняют свое название, серьезно преобразуются. Так, при взимании НДС намечается вывести из-под налогообложения дополнительные средства и поступления, которые не имеют прямого отношения к добавленной стоимости. Суммы НДС на строительные и строительно-монтажные работы сейчас не подлежат компенсации, а увеличивают балансовую стоимость строительства и амортизируются в течение срока эксплуатации здания или сооружения. Такой порядок противоречит концепции налога. Вычеты НДС следовало бы производить сразу по принятии здания на баланс, как это сделано в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретаемых предприятием. Предполагается решить ряд проблем по взиманию НДС при внешнеторговых операциях со странами ближнего и дальнего зарубежья. Не сразу, а постепенно стереть различия между зарубежными странами, бывшими таковыми и в прошлом, и странами СНГ. Например, продажа товаров Украине, Грузии, Казахстану и т. д. должна именоваться экспортом и облагаться налогами, как любые другие экспортные товары. Это предполагает упорядочение таможенных границ и организации таможенной службы на соответствующих принципах. Последний вариант проекта Налогового кодекса предполагает переход к данному порядку, начиная с 2000 г. [c.317]
В настоящее время предприятиям строительной отрасли предоставлено право выбора метода учета выручки — по отгрузке или по оплате — только в целях налогообложения. Формировать финансовые результаты по мере поступления оплаты за выполненные работы в бухгалтерском учете строительные организации имели возможность только до 1 января 1996 г. С вступлением в силу утвержденных Госстроем РФ новых Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ предприятиям строительной отрасли следует отражать в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке выручку от реализации СМР исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, то есть по принятым заказчиком объемам (этапам) выполненных строительных работ в соответствии с актом приемки-сдачи работ. Наличие у предприятия ежемесячной справки по форме КС-3 О стоимости выполненных работ и затрат по технологическим этапам и комплексам работ или другого аналогичного акта, подписанного заказчиком рассматривается налоговой службой как достаточное основание для необходимости отражения выручки и формирования финансового результата от реализации СМР. [c.375]
Соглашения устанавливают определенные льготы для отдельных категорий физических лиц. Так, вознаграждения за работу по найму, которая осуществляется на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемых при международных перевозках, обычно подлежат налогообложению в государстве, где находится головная контора предприятия, осуществляющего такие перевозки. Ряд соглашений предусматривает освобождение от налогообложения заработной платы и других доходов, получаемых иностранными гражданами за работу, осуществляемую на строительной площадке или на монтажном объекте в случае, если продолжительность работы на них не превышает специально оговариваемый в соглашениях период. В разных соглашениях этот период дифференцирован и может составлять от 12 до 36 месяцев. Отдельные статьи соглашений оговаривают специальные условия освобождения от обложения подоходным налогом доходов от деятельности спортсменов, артистов, журналистов стипендий, получаемых учащимися, студентами, аспирантами доходов преподавателей и научных сотрудников доходов от государственной службы пенсий и др. При освобождении от обложения подоходным налогом в РФ иностранному гражданину, имеющему право на указанные льготы, необходимо представить в налоговую инспекцию соответствующим образом заполненный бланк заявления иностранного физического лица об освобождении (возврате) от налога. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - составная часть налогообложения международной экономической деятельности, под которой понимаются все процессы, связанные с международным движением товаров, работ, услуг и капиталов. Механизм налогообложения такой деятельности постепенно переходит на применение унифицированных норм и правил. В европейском сообществе этому способствует практика принятия взаимосогласованных налоговых директив , разрабатываемых административными органами Общего рынка и обязательных для применения всеми странами — членами этой организации. В мировой практике унификация налоговых режимов в отношениях между [c.133]
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 внесены изменения в отдельные положения законодательства о налогообложении прибыли, в том числе уточнен порядок предоставления льготы по налогу на прибыль малым предприятиям. В частности, установлено, что при соблюдении определенных условий не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы). [c.137]
Предприятие получает прибыль от выполнения строительно-монтажных работ и оказания транспортных услуг по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. От какого вида деятельности полученная прибыль не подлежит налогообложению [c.159]
Не подлежит налогообложению прибыль, полученная от выполнения строительно-монтажных работ по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в порядке, предусмотренном аб ст.7 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.159]
Курсовая разница определяется при оплате расчетного документа иностранного строительного подрядного предприятия по курсу ЦБ РФ на дату платежа с валютного счета на положительную курсовую разницу составляется бухгалтерская проводка д-т сч. 60, к-т сч. 80 (83-1) на отрицательную — д-т сч. 80, к-т сч. 52-1. Налогообложение курсовой разницы производится в соответствии с п. 2.9 инструкции ГНС РФ № 37 от 10.08.95 г. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятия и организации . [c.77]
Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров и услуг обороты по бартерным сделкам для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ у предприятий розничной торговли облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму НДС. Следует обратить внимание на то, что установлены дифференцированные ставки НДС на производственные и детские товары и на остальные товары. [c.182]
Не утихающие на протяжении последних шести-семи лет споры о необходимости упрощения налогообложения малого предпринимательства завершились принятием 31.07.98 г. Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Закон, по существу, предполагает введение патентной системы, о которой так долго говорили и предприниматели и налоговики. И хотя первоначально предполагалось, что действие федерального закона будет направлено именно на налогообложение предприятий малого бизнеса, в итоге на систему вмененного дохода будут переведены не малые предприятия, а "определенные виды деятельности", и решение о его введении должны принимать региональные органы власти. На систему вмененного дохода предполагается перевести предприятия общественного питания (до 50 чел.), розничной торговли (до 30 чел.), по оказанию ремонтных, строительных и бытовых услуг, краткосрочного проживания, транспортных услуг (до 100 чел.) и некоторых других видов деятельности. [c.92]
ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РАСЧЕТ СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ — система экономических отношений, обеспечивающая эффективное функционирование строительного предприятия и лредусматривающая соблюдение принципов , полной оперативно-производственной самостоятельности, самоокупаемости и самофинансирования. Хозяйственный расчет строительного предприятия является механизмом регулирования хозяйственных отношений предприятий между собой с государством и подчиненными структурными единицами строительными управлениями, управлениями производственно-технологической комплектации, подсобными и вспомогательными производствами и др. Экономические взаимоотношения строительных предприятий с государством осуществляются через системы государственных заказов, кредитования, налогообложения. Экономические взаимоотношения между отдельными предприятиями реализуются на принципах рыночных отношений. [c.586]
Правовое регулирование для разработки и утверждения учетной политики организации по издержкам и калькулированию себестоимости продукции основывается на следующих нормативных документах Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации Положение пб ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфийа РФ от 29.07.98 г. № 34-н) Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/97 (утверждено приказом Минфина РФ от 03.09.97 г. № 65-н Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (утверждено приказом Минфина РФ от 28.07.94 г. № 100 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Положение о составе затрат но производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 5.08.92 г. № 552 с учетом изменений и дополнений) письмо Минфина РФ О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами от 12.11.96 г. № 96 Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях утверждено Госпланом СССР, Минфином СССР, Госкомцен СССР, ЦСУ СССР 20.07.70 г.) Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве (утверждено Министерством сельского хозяйства РФ 11.03.93 г. № 2-11/473) Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ (утвержде- [c.210]
Будущие перспективы по отношению к ЕЭС. Предполагается, что Единый рынок ЕЭС не окажет значительного воздействия на Экстружн Груп. Устранение барьеров и увеличение свободы това-ропотока мало что изменит в нынешнем положении 20 предприятий, расположенных в большинстве стран ЕЭС. Фактически объединение уже находится на пути к собственному Единому Рынку, поощряя конкуренцию между предприятиями, находящимися в различных странах. Основная выгода может быть извлечена из быстрого развития рынка, главным образом, в странах Южной Европы. Эти районы, видимо, получат львиную долю фондов, выделяемых ЕЭС на развитие, и там может начаться усиленное строительство. Дополнительно к преобладающему использованию кирпича и бетона и ограниченному использованию дерева ожидается быстрый рост потребности в строительных материалах из алюминия. Более технические аспекты ЕЭС, как например, единые правила ведения конкурентной борьбы, согласованное налогообложение, общие технические стандарты [c.263]
Смотреть страницы где упоминается термин НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
: [c.471] [c.485] [c.35]Смотреть главы в:
Экономика строительства -> НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ