В отношении таких налогов зарубежных стран единственное, что может сделать государство для своих физических и юридических лиц, — это обеспечить для них либо национальный режим, либо режим наибольшего [c.396]
Бюджет государственный — ежегодно разрабатываемая и регулируемая органами государственной власти смета (роспись) доходов и расходов государства, утверждаемая в законодательном порядке. Государственный бюджет является важнейшим источником информации об экономическом положении в стране и роли государства в управлении социальным и экономическим развитием. Структура доходов и расходов бюджета зависит от социально-экономического и политического строя. Через государственный бюджет проходят средства, которые идут на содержание аппарата управления, на военные расходы, займы зарубежным странам, субсидии отечественным предпринимателям, расходы на выполнение государственных социальных, экологических и научно-технических программ, программ развития здравоохранения, образования, культуры и т.д. Доходная часть государственного бюджета страны складывается главным образом из налогов, пошлин и займов. Государственный бюджет складывается из бюджета центрального (федерального) правительства и бюджетов республик (местных властей). Если расходная часть превышает доходную, то имеет место бюджетный дефицит. Основные пути сокращения бюджетного дефицита сокращение расходной части, расширение налоговой базы и ужесточение налоговой дисциплины (политики). [c.30]
Егорова Е.,Петров Ю. Сравнительный анализ эффективности ставки налогов в России и зарубежных странах // "Налоговый вестник", 1995. №11. [c.198]
Данные таблицы свидетельствуют об относительно высокой доле наличных денег (около 1/3 всей денежной массы), что значительно выше по сравнению с зарубежными странами (например, в США агрегат /V/о равен 10%). Такой удельный вес наличных денег еще более усугубляет проблему неплатежеспособности в РФ. Переход денег из безналичного оборота в наличный обусловлен жесткой монетаристской политикой и ведет к расширению уклонения от уплаты налогов. Кроме того, сокращение безналичного оборота свидетельствует о снижении возможности государства влиять на реальные хозяйственные процессы. В последние годы удельный вес безналичных денег имеет слабую тенденцию к увеличению. [c.45]
Не случайно поэтому при формировании налоговой системы 1991 г. ориентировались именно на эти две формы распределительного механизма. Так, часть платежей, которые раньше осуществлялись из прибыли или дохода, преобразовывались в налоговые платежи. Например, отчисления от расчетной прибыли в бюджет трансформировались в налог на прибыль (ставка налога для СССР была установлена в 45%, для РСФСР — 38%) плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства — в налог на имущество и т. д. Однако такой подход к формированию налоговой системы просуществовал недолго, всего один год (1991). С 1992 г. налогообложение стало во все большей степени ориентироваться на опыт развитых зарубежных стран в части установления состава налогов, величины их ставок, направлений льготирования, а также учета затрат. Однако игнорирование отечественных условий и опыта привело к негативным финансовым, экономическим и социальным последствиям. [c.105]
В ряде зарубежных стран предоставляются различные виды льгот в зависимости от формы собственности. Например, зачастую объекты, находящиеся в государственной собственности, освобождаются от уплаты земельного налога, нередко устанавливается льготное обслуживание прибыли государственной корпорации и др. Иногда налоговые льготы устанавливаются в зависимости от гражданства с целью стимулирования иностранных инвестиций. [c.40]
Расширение сферы внешнеэкономического и внешнеторгового сотрудничества России с зарубежными странами, использование в этой сфере новых рычагов и стимулов рыночного характера ставит перед участниками международных отношений ряд проблем. В 1995-1997 гг. эти проблемы касались поиска способов адаптации России к новым условиям международных отношений, путей создания выгодных обеим сторонам форм ее сотрудничества с зарубежными странами, а также выработки рыночных форм контроля за коммерческой деятельностью зарубежных фирм на российской территории, за продвижением товаро-потоков, денежных средств через границу РФ. Одной из проблем международного экономического сотрудничества является выработка механизма налогового регулирования стоимостных результатов деятельности инофирм и предприятий с иностранными инвестициями в России, согласующегося с нормами международного права. Составной частью такого механизма является взимание налога на прибыль и доходы иностранных юридических лиц, а также предприятий с иностранными инвестициями. [c.245]
Налогообложение добавленной стоимости — одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Часто НДС называют европейским налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. В странах — членах Европейского Союза НДС является важнейшим источником доходной базы бюджета ЕЭС. В 1979 г. ими были согласованы размеры налоговой базы по НДС, создан совместный фонд средств, пополняемый за счет ежегодных отчислений в пределах 1% от НДС. Ставки налога в этих государствах колеблются от 5 до 33,3%. Введенный в 1954 г. во Франции НДС на основе преобразования налога с оборота НДС стал применяться в других странах как налог на производство. Несмотря на то, что НДС активно используется при осуществлении фискальной политики, ему присущи и определенные стимулирующие функции. Так, в европейских странах от налога освобождаются средства, инвестируемые в основной капитал, не платят налог банки, финансовые учреждения, учебные заведения, врачи и адвокаты, лица, сдающие в наем жилье. За ним укрепилась характеристика наиболее нейтрального налога. Правительства многих зарубежных стран стараются покрывать бюджетный дефицит прежде всего за счет увеличения поступлений от НДС, поскольку практиковавшееся в прошлом в подобных случаях усиление прогрессивного характера обложения доходов негативно влияло на процесс накопления и деловую активность в целом. [c.268]
Участвует в работе межведомственных и международных форумов, конференций и семинаров, представляет по поручению руководства интересы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при осуществлении международных контактов с аналогичными органами зарубежных стран. [c.65]
Эти данные сопоставимы с показателями зарубежных стран. Так, во Франции налоги приносят 95% доходов государственного бюджета, в США—свыше 90%, в ФРГ—около 80%, в Японии—75%3. [c.21]
Уголовно-правовая доктрина, принятая в РФ, рассматривает в качестве субъекта преступления только физическое лицо. Это относится к уклонению от уплаты налогов как физическими лицами, так и организациями. В зарубежных странах, особенно находящихся под влиянием англосаксонской системы, к ответственности может привлекаться сразу вся корпорация. С одной стороны, это упрощает поиски виновного в совершении преступления, но с другой — является формой групповой ответственности, которая не совместима с принципами индивидуальности и соразмерности наказания. [c.474]
В юридической литературе зарубежных стран можно встретить различные определения понятия налога в зависимости от того, какие характеристики налога берутся за основу. [c.437]
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в форме фиксированного увеличения их цены. Законодательство зарубежных стран предусматривает два основных вида косвенных налогов акцизы и таможенные пошлины. [c.466]
В ряде зарубежных стран также создаются дорожные фонды аналогичного назначения. Состав их источников несколько отличается от того, что имеется у нас в стране. Так, в США источниками дорожных фондов являются налог на продажу, взимаемый с владельцев легковых и грузовых автомашин, специальный сбор за проезд через новые мосты и дороги, где установлены контрольно-пропускные пункты, и др. [c.187]
Обыкновенными акциями многих фирм торгуют не только на основных фондовых биржах страны выпуска данных акций, но и на многих фондовых биржах зарубежных стран. Исходя из этого инвесторам нет необходимости производить операцию обмена валюты при покупке или продаже данных акций. Также возможно, что иностранные инвесторы могут избежать определенных налогов и ограничений, связанных с покупкой иностранных акций в стране их выпуска. Как уже отмечалось в гл. 3, существуют две возможности торговли такими международно-зарегистрированными иностранными акциями в США — это использование обыкновенных акций и американских депозитарных расписок (ADR). [c.939]
Роль налогов в государственном бюджете ведущих зарубежных стран [c.117]
При обложении подоходным налогом применяется необлагаемый минимум, т. е. часть дохода налогоплательщика не подлежит обложению налогом. Размер его определяется налоговым законодательством. Подоходный налог в большинстве зарубежных стран был введен в XX в. (в США — в 1913 г., имперский подоходный налог в Германии — в 1920 г.), и вначале широкие слои населения не платили этот налог, поскольку был установлен высокий необлагаемый минимум. В годы Второй мировой войны, когда были резко понижен необлагаемый минимум и уменьшены налоговые льготы по семейному положению, подоходный налог превратился в массовый. В настоящее время подоходный налог обрушивается на трудящихся. В США в 1980-х гг. подоходным налогом было охвачено 100 млн. человек, т. е. почти все самодеятельное население, тогда как в 1940 г. — 8 млн. человек. Такие же процессы превращения подоходного налога в массовый налог произошли и в других экономически развитых странах. [c.121]
Среди косвенных налогов в зарубежных развитых странах наибольшее значение имеют налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы (на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино, бензин). НДС действует во всех странах ЕС, а также в Норвегии, Израиле и многих других. Из ведущих зарубежных стран НДС не применяется в США и Японии. На долю этого налога приходится от 30 до 50% и более всех косвенных налогов. Во Франции НДС составляет 80% всех косвенных налогов. В целях стимулирования экспорта все вывозимые товары освобождаются от НДС. [c.123]
Соотношение прямых и косвенных налогов в государственных бюджетах ведущих зарубежных стран характеризуется следующими данными в США, Великобритании, Японии преобладают прямые налоги, во Франции и ФРГ — косвенные. [c.126]
Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства. Они находятся в постоянном движении и зависят от экономической политики государства. Послевоенные годы характеризуются постоянным пересмотром их в соответствии с новыми экономическими концепциями. Это касается как зарубежных стран, так и Российской Федерации. [c.158]
Структура и принципы построения налоговой системы отражают в целом общераспространенные в мировой практике налоговые системы зарубежных стран. В настоящее время на территории России собирается свыше сотни установленных налогов и сборов. Такая множественность хотя и позволяет решать разнообразные задачи и реализовать различные функции, но приводит к увеличению расходов по их взиманию и создает условия для уклонения от уплаты налогов. [c.165]
Поскольку экономика африканских государств находится в сильной зависимости от внешних факторов, и прежде всего от торговли с зарубежными странами, ее оздоровление может быть напрямую связано с принятием и осуществлением таких мер, как снижение импортных таможенных тарифов, отмена налогов на экспорт сельскохозяйственной продукции, сокращение налога на корпорации. Высокий уровень корпоративного налога (40% и выше) фактически душит африканских предпринимателей, закрывая им доступ на внешние рынки, и создает питательную среду для коррупции и уклонения от налогов. [c.140]
В ситуации, когда юрисдикция, принимающая доходы, применяет систему кредитования (компенсации) зарубежных налогов, размер кредитования исчисляется на "индивидуальной" основе, т.е. по отношению к каждой стране местонахождения дочерних фирм. Это означает, что превышение уровня налога в стране источника над ставкой, существующей в стране-получателе, не может быть перенесено на дочернюю фирму в другой стране, где эта ставка ниже. В результате увеличиваются налоговые потери. Однако если доходы дочерних фирм предварительно централизуются в посреднической холдинговой компании, происходит усреднение ставок налогов, позволяющее преодолеть этот негативный эффект. Более подробно эта ситуация рассмотрена ниже на примере Нидерландов. [c.329]
Финансовые отчеты формируются в ТЭО-ИНВЕСТ автоматически в результате выполнения расчетов, заложенных в системе. Наличие в системе генератора налогов, автоматически позволяющего относить задаваемые налоги на себестоимость продукции или на финансовый результат, позволяет настраивать систему на особенности налогообложения в СНГ и зарубежных странах. [c.29]
Использование нестандартной базы налогов позволяет настраивать программный комплекс на особенности налогового законодательства стран СНГ и других зарубежных стран. Чтобы ввести новые налоги, которых нет в списке в разделе "Налоговые ставки (в %)", необходимо (см. рис. 2.2) задать количество дополнительных налогов. При этом выбирается база налога (выручка, выручка-нетто, имущество, ФОТ и нестандартная ставка) и способ их учета при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль в таблице "Отчет о финансовых результатах и их использовании" (налоги, включаемые в себестоимость или относимые на финансовый результат). [c.41]
При наличии в налоговой системе России практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, она не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит. Система налогообложения предприятий не только не создает у них заинтересованности в повышении эффективности производства и качества продукции, но практически способствует спаду производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения, и к тому же не обеспечивает эффективного пополнения государственной казны. [c.262]
Все перечисленные налоги и взносы еще не реализовали в достаточной степени свои потенциальные возможности как основные инструменты формирования рыночной экономики. При наличии в налоговой системе страны практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит. Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у последних заинтересованности в повышении эффективности производства, качества продукции, решении производственных задач на более высокой технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения. [c.163]
В то же время при сохранении общих принципов намечены немалые перемены. В частности, многие налоги, хотя и сохраняют свое название, серьезно преобразуются. Так, при взимании НДС намечается вывести из-под налогообложения дополнительные средства и поступления, которые не имеют прямого отношения к добавленной стоимости. Суммы НДС на строительные и строительно-монтажные работы сейчас не подлежат компенсации, а увеличивают балансовую стоимость строительства и амортизируются в течение срока эксплуатации здания или сооружения. Такой порядок противоречит концепции налога. Вычеты НДС следовало бы производить сразу по принятии здания на баланс, как это сделано в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретаемых предприятием. Предполагается решить ряд проблем по взиманию НДС при внешнеторговых операциях со странами ближнего и дальнего зарубежья. Не сразу, а постепенно стереть различия между зарубежными странами, бывшими таковыми и в прошлом, и странами СНГ. Например, продажа товаров Украине, Грузии, Казахстану и т. д. должна именоваться экспортом и облагаться налогами, как любые другие экспортные товары. Это предполагает упорядочение таможенных границ и организации таможенной службы на соответствующих принципах. Последний вариант проекта Налогового кодекса предполагает переход к данному порядку, начиная с 2000 г. [c.317]
В отечественной литературе накоплен объемный материал, освещающий историю налогообложения России и зарубежных стран. Поэтому автор данного издания не ставил перед собой цель описать эволюцию налогообложения, а лишь ограничился краткой справкой об этапах развития отечественной и зарубежной налоговых систем, поскольку этого требовала логика изложения материала. Введением в историю налогообложения могут служить работы И.В. Горского, С.Г. Пепеляева, В.М. Пушкаревой, Д.Г. Черника, которые необходимо изучать для получения исчерпывающих сведений о генезисе налогов [58 61 68 70]. Разумеется, крайне важно обращаться и к первоисточникам, находить в них научные рекомендации для переосмысления современных налоговых проблем. [c.7]
См., например Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран вопросы теории и практики.— М. Манускрипт, 1993,— С. 77 Налоги и налоговое право Учебн. пособие/Под ред. А.В. Брызгалина.— М. Аналитика-Пресс, 1997,— С. 66. [c.69]
Анализ второй части проекта Налогового кодекса РФ не дает оснований для утверждения, что система подоходного налогообложения подвергнется существенному реформированию. К сожалению, подоходный налог ожидает лишь небольшой косметический ремонт, включая изменение (и не очень существенное) шкалы налоговых ставок, а также некоторое упорядочение налоговых льгот. В то же время данный налог в основе своей остается позарплатным , а не подоходным, учитывающим лишь доход конкретного физического лица безотносительно к совокупному доходу семьи и фактических расходов на ее содержание. Исключение из дохода налогоплательщика одно-двухкратного МРОТ на содержание детей и иждивенцев нисколько не решает данную проблему ввиду недопустимо малого размера минимальной зарплаты. При реформировании подоходного налога следовало бы учесть позитивный опыт ряда зарубежных стран, более успешно решающих данную проблему. [c.239]
Современная налоговая система развитых зарубежных стран характеризуется множественностью налогов. Ее структура зависит от государственного устройства. В унитарных (единых, слитных) государствах налоговая система включает два звена государственные налоги, местные налоги. В федеративных государствах налоговая система состоит из трех звеньев государственные (федеральные) налоги налоги, закрепленные за бюджетами членов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, кантонов в Швейцарии, земель-ландов в ФРГ) местные налоги. [c.120]
Государственный бюджет строится по балансовому методу, его расходы должны быть равны доходам. Однако, несмотря на непрерывное увеличение налоговых поступлений, в ведущих зарубежных странах наблюдается хронический дефицит их государственных бюджетов, т. е. постоянное превышение расходов бюджета над его доходами стало закономерностью1. Для покрытия бюджетного дефицита используются государственные займы, которые превратились в такой же постоянный элемент государственных доходов, как и налоги. Выпуск займов повлек за собой колоссальный рост государственного долга. Государственная задолженность, как уже отмечалось, в США достигла более 5,5 трлн. долл., Великобритании — более 300 млрд. ф. ст., ФРГ — 796 млрд. марок, во Франции — 3898 млрд. франков. [c.126]
Для стимулирования совместных исследований в зарубежных странах введена скидка с налога на прибыль для фирм, имеющих контракты с университетами на проведение НИОКР. В частности, в США она достигает 20 % расходов фирмы. [c.93]
Лит. Бретель Э. Я., Кредит и кредитная система капитализма, Госфиниздат. 1948, гл. IX и XI Ф р е и Л. И., Современные банковые системы Англии, США. Франции и ФРГ, Внешторгиздат, 1958 В а л л е р Л., Сберегательные кассы в зарубежных странах, Госфиниздат, 1960. Хрущев Н. С.. Об отмене налогов с рабочих и служащих и других мероприятиях, направленных на повышение благосостояния советского народа, Госполитиздат, 1960, стр. 21—22 Зверев А. Г., Государственные займы и вклады в сберегательные кассы, Госфин издат, 1957 В а л л е р Л., Сберегательное дело в СССР. Госфнниздат, 1957. [c.236]