Векселя и налог на прибыль

Налоговый Вестник, 2001) в разделе 3.2.1 "Векселя и налог на прибыль"  [c.114]

Векселя и налог на прибыль  [c.109]

Наконец, существуют общие для всех неденежных расчетов ограничения. Несмотря на то что объектом сделок чаще всего служат оборотные средства в материальной форме, реже — основные средства, неденежные формы расчетов с неизбежностью влекут за собой возникновение денежных обязательств, прежде всего — налоговых. По итогам таких сделок подлежат уплате НДС налоги, поступающие в дорожные фонды налог на прибыль местные налоги, исчисляемые от объема продаж. Причем с 2000 г. предъявление НДС бюджету стало возможно только после погашения векселя, участвовавшего в расчетах. Прекращение неденежных способов погашения задолженности перед федеральным бюджетом и ужесточение позиции многих региональных бюджетов в этом вопросе сделало актуальным комбинированные виды расчетов. Большинство предприятий, относящихся к числу естественных монополистов, требует сопровождать проведение взаимозачетов с их участием денежными платежами. Объем денежных платежей, как правило, составляет заранее известную, твердо установленную долю от общей суммы взаимозачета, так называемый процент денежного сопровождения. Поэтому схемы взаимных зачетов обычно строят таким образом, чтобы цепочку замыкал участник, способный на оплату реальными деньгами. В большинстве случаев это, как уже говорилось, предприятия-экспортеры или предприятия, имеющие выход на розничный рынок. Расчеты по договорам цессии. Характеризуя неденежные расчеты, нельзя не упомянуть и о договорах цессии. Эти правоотношения регулируются ст. 382-390 ГК РФ. Договор цессии представляет собой сделку по уступке требования (права) кредитора другому лицу, не требующую согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором.  [c.445]


В соответствии с определением, данным в п. 1 ст. 269 НК РФ, вексель должен относиться к долговым обязательствам в целях применения главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. К векселю как к ценной бумаге применяются нормы ст. 280 НК РФ, операции передачи векселя путем индоссамента — ст. 279 НК РФ. К векселю как инструменту займа применяются нормы пп. 10 п. 1 ст. 250 и пп. 12 ст. 270 НК РФ, к процентам и дисконтам по собственным векселям — ст. 269 НК РФ.  [c.95]

Предприятия и организации уплачивают налог на прибыль (доход) по операциям с векселями.  [c.53]

Постановлением Главы администрации Томской обл. от 24.07.2000 № 284 О порядке проведения зачетов по налоговым платежам в областной бюджет в 2000 году предусматривалось погашение задолженности по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций, налогу на имущество предприятий, платежам за пользование недрами в областной бюджет векселями. Поскольку действующим законодательством (ст. 6, 29, 39 БК РФ, ст. 8, 45, 58 БК РФ) установлена исключительно денежная форма исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов, постановление Главы администрации по протесту прокурора Томской обл. признано утратившим силу.  [c.137]


В 1996 г. нехватка денег в стране создала бум для векселей. Рынок векселей стремительно нарастает. Предприятия рассматривают вексель не просто как инструмент переформирования дебиторской задолженности, а как полноценное платежное средство. Заставить векселедателя расплачиваться по закону через суд слишком долго и дорого. Поэтому вексель часто используют как средство расчетов. При этом векселедержатель еще экономит на налогах. Ведь когда вексель превращается в деньги, то продукция, им оплачиваемая, становится реализованной и надо платить налог на прибыль. Поэтому векселедержатель находит контрагента, согласного принять этот вексель в покрытие своей дебиторской задолженности.  [c.178]

В соответствии с правилами бухгалтерского учета стоимость ценных бумаг при их реализации (погашении, выкупе) должна соответствовать номиналу. Следовательно, необходимо доначислить как внереализационный доход разницу между учетной и номинальной стоимостью векселя, включив ее в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а также, при согласии кредитора, дополнительно уменьшить на эту сумму задолженность предприятия за газоснабжение. Бухгалтерские записи при этом следующие  [c.120]

В связи с этим при получении векселя третьего лица в счет оплаты поставки товаров (работ, услуг) предприятие выручку от реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения, в т.ч. по налогу на прибыль, должно отразить в том отчетном периоде, в котором был получен указанный вексель, и в размере дебиторской задолженности за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).  [c.226]

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело Ваше письмо с просьбой разъяснить правильность исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в случае убыточной реализации ценных бумаг (банковских векселей) и по существу вопроса сообщает следующее.  [c.228]


В соответствии с п.4 ст.2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" вплоть до б августа 1998 г. при определении прибыли от реализации иного имущества (к которому согласно нормам Гражданского кодекса РФ относится и вексель как ценная бумага) предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этого имущества.  [c.228]

Аудитор должен изучить также правильность отражения в учете реализации продукции (работ, услуг) при осуществлении товарообменных (бартерных) операций, расчетов путем зачета взаимных требований (особенно при многосторонних зачетах), при получении векселей банка или третьей стороны за отгруженную продукцию и др. Объектом его пристального внимания должны быть документальное подтверждение совершенных хозяйственных операций, применяемые схемы корреспонденции счетов по ним, исчисление различных налогов (на прибыль, НДС, на пользователей автомобильных дорог и др.).  [c.150]

Доходы, получаемые налогоплательщиками по всем остальным видам ценных бумаг, в том числе по векселям, облигациям, депозитным сертификатам, включаются в налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль по общеустановленной ставке.  [c.68]

Как "Проценты к получению" отражаются согласно п. 23 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями начисленные и уплаченные проценты по вкладам до востребования (расчетным, текущим, корреспондентским и иным счетам) и срочным вкладам (депозитам), а согласно п. 24 начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и др.), в том числе суммы отрицательной разницы (дисконта) между ценой реализации этих долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью.  [c.150]

Согласно п. 6.1 и 6.2 Инструкции ГНС РФ О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций доходы по векселям подлежат обложению налогом на прибыль по общей ставке. Налог взимается у организации — источника выплаты доходов по векселям. При этом Инструкцией отдельно указывается, что ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход (п. 6.2 Инструкции).  [c.151]

Таким образом, при начислении дохода по векселю в учете плательщика (дебет счета учета источника выплаты дохода, кредит счета 66 Векселя выданные ) на сумму налога на прибыль с дохода по документу составляется проводка дебет счета 66 Векселя выданные и кредит счета 68 Расчеты с бюджетом . А в учете векселедержателя одновременно с начислением задолженности перед бюджетом (дебет счета 81 Использование прибыли , кредит счета 68 Расчеты с бюджетом ) составляется проводка дебет счета 68 Расчеты с бюджетом , кредит счета 74 Векселя полученные на сумму налога на прибыль с полученного (реализованного) дохода по векселю, подлежащего перечислению в бюджет лицом — источником его выплаты.  [c.151]

Организация оптовой торговли А продает организации оптовой торговли В партию товаров, стоимость которой по продажным ценам составляет 600 млн руб. (в том числе НДС — 100 млн руб.). Организация А погашает задолженность за товары, выдавая организации В вексель, номинал которого составляет 700 млн руб. Отразим указанные факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете организаций А и В, если известно, что в организации А себестоимость (стоимость приобретения) товаров А составляет 400 млн руб. (без НДС), а моментом реализации согласно приказу об учетной политике является отгрузка , ставка налога на прибыль 34%.  [c.151]

На построение системы учета товарных векселей, на порядок расчета НДС, налога на прибыль и оборотных налогов оказывает влияние принятый и закрепленный в учетной политике метод определения выручки от реализации продукции, товаров и имущества по оплате или по отгрузке .  [c.45]

Так как сумма начисленного дохода по векселям не увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль до момента поступления оплаты и, более того, предполагает различное налогообложение дисконтных и процентных векселей, считаем возможным отражать начисленные доходы и проценты по счету 83 Доходы будущих периодов , субсчет Доходы по векселям . Данная методика применялась с 1994 г. в соответствии с письмом МФ №142 от 31.10.94 г. и позволяла облегчить понимание процедуры учета и налогообложения дохода по векселям. Использование счета 83 не противоречит требованиям налогового учета. В случае применения данной методики начисление дохода по векселям будет отражаться таким образом  [c.49]

Такой же порядок действует и при погашении обычного процентного векселя. Если же погашен процентный вексель с платежом по предъявлении , то сумма дохода по векселю не включается в состав налогооблагаемой прибыли (как доход по ценным бумагам) в соответствии с п.6.2. Инструкции ГНС РФ №37 от 10.08.95 г. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций .  [c.54]

Порядок налогообложения доходов налогом на прибыль зависит от порядка выпуска и покупки векселя - по номинальной или по рыночной стоимости, с процентом либо с дисконтом.  [c.31]

При покупке векселя по стоимости ниже номинала (с дисконтом) обложению налогом на прибыль (в составе внереализационных доходов) подлежит в общем порядке сумма, полученная организацией при погашении векселя как разница между ценой его покупки и ценой погашения.  [c.31]

Налог на прибыль уплачивается с выделенной в векселе суммы процента (при условии выписки векселя по предъявлении и во столько-то времени после предъявления ) при его начислении по ставке 15 процентов. Делается запись  [c.32]

Согласно п. 2 письма Минфина РФ от 31 октября 1994 г. № 142 (в ред. письма Минфина РФ от 16 июля 1996 г. № 62), разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары (продукцию) подлежат отражению по кредиту счета 80, субсчет Доходы по векселям . Данный порядок отражения доходов установлен в целях бухгалтерского учета, так как в бухгалтерском учете доход по векселям учитывается по способу начисления. В целях налогообложения в соответствии с п. 2.7 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1996 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций данный доход будет учтен в момент его фактического получения,  [c.62]

Поскольку вексель — самостоятельный объект имущественных прав (ценная бумага), реализация векселя по цене ниже указанной в нем означает продажу имущества по цене ниже балансовой. В данном случае применяется п.2.4 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль , где сказано, что отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль.  [c.74]

Разница между продажной ценой векселя и его номиналом составляет внереализационный доход векселедержателя 30 у. е. Данный доход подлежит включению в состав внереализационных доходов и подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.  [c.77]

Следовательно, в момент получения векселя необходимо отразить реализацию в целях налогообложения с уплатой соответствующих налогов (НДС, налог на прибыль, налог на пользователей и т. д.)  [c.80]

В данном случае векселедержатель получает дополнительный доход в виде процентов по векселю. Данные доходы квалифицируются как внереализационные доходы. В то же время, согласно ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций (в ред. ФЗ от 31 декабря 1995 № 227-ФЗ), налогом облагается следующий объект  [c.83]

ОТВЕТ В соответствии с п. 4 ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной стоимостью имущества. Кроме того, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет векселей осуществляется на предприятиях по покупной стоимости. Поскольку в соответствии с гражданским законодательством векселя относятся к движимому имуществу, можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи векселей (как иного имущества предприятия) для целей налогообложения определяется в виде разница между ценой покупки и ценой реализации векселя.  [c.110]

ОТВЕТ В соответствии с гражданским законодательством векселя относятся к иному движимому имуществу, принадлежащему предприятию. В этой связи необходимо учитывать, что если в результате реализации векселей получен убыток, то применяется п. 2.4 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , в соответствии с которым отрицательный результат от их реализации (как иного имущества) в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.  [c.111]

В соответствии с подп. с п. 2 Положения о составе затрат на себестоимость относятся затраты на оплату процентов по полученным кредитам банка в пределах учетной ставки ЦБ РФ. Однако разрешения относить на себестоимость продукции (работ, услуг) проценты, уплаченные за кредит, использованный на приобретение векселя, для предприятий и организаций данное Постановление не содержит, что не позволяет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по этим затратам.  [c.114]

В связи с этим расходы по оплате процентов по кредиту, полученному под приобретение векселей, не могут быть учтены как затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) и уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.  [c.152]

В случае передачи векселя, полученного от банка, в обмен на товарно-материальные ценности (топливо) указанная операция, по нашему мнению, должна рассматриваться как товарообменная операция, т.е. обмен ценной бумаги на товарно-материальные ценности. Поскольку по векселям нет рыночной цены, то при обмене векселя на товар убыток в виде разницы между балансовой стоимостью векселя и ценой товара не должен уменьшать налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.  [c.154]

До 2001 г. убытки от реализации векселей налогоплательщик мог принять для целей налогообложения только в пределах доходов от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке. Следует также иметь в виду, что данное ограничение появилось в Законе о налоге на прибыль только с 1999 г. Ранее оно существовало только в п. 2.4 Инструкции ГНС России от 10.08.95 г. №37. Однако в судах целый ряд налогоплательщиков сумел и доказать возможность включать убытки от реализации векселей до 1999 г. в общий котел , так как Закон в тот период еще не содержал подобных ограничений.  [c.34]

Согласно положению Центрального банка РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П банки обязаны создавать резервы на возможные потери по ссудам, в частности под учтенные векселя. Банки вправе создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности. А суммы отчислений в эти резервы, сформированные в порядке, установленном ЦБ РФ, признаются в налоговом учете внереализационными расходами. Об этом говорится в статье 292 Налогового кодекса РФ. Но при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде отчислений в резервы, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.  [c.669]

ГКО - один из наиболее ликвидных, надежных и удобных в работе финансовых инструментов. Прототипом ГКО являются казначейские векселя США. Порядок выпуска и обращения ГКО регулируется нормативными актами не только фондового, но и финансового рынка в целом, потому что государственные ценные бумаги, в частности, ГКО и ОФЗ являются внутренним долгом государства. Условия выпуска и обращения ГКО регламентируются постановлением Совета Министров — Правительства РФ № 107 О выпуске государственных краткосрочных облигаций от 08.02.1993 г., Положением Об обслуживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций (в редакции -от 27.09.1994 г.) и Приказом Центрального банка РФ № 02-125 Об утверждении новой редакции Положения об обслуживании и обращении выпусков ГКО в связи с началом региональных операций с ГКО от 15.06.1995 г. Доходы от ГКО облагаются налогами в льготном порядке. Согласно Письму Министерства финансов и Государственной налоговой службы дисконт, получаемый по ГКО, является видом дохода (процента), полученного по государственным облигациям и не облагается налогами на доходы банков и на прибыль предприятий и организаций.  [c.450]

По существу, рынок облигаций делится на пять сегментов казначейские векселя, облигации правительственных агентств, муниципальные облигации, облигации корпораций и институциональные выпуски. Казначейские (или правительственные) векселя выпускаются Казначейством США и считаются практически гарантирующими выполнение обязательств. Облигации агентств выпускаются различными отделами правительства США и составляют все возрастающий по своему значению сегмент рынка облигаций. Муниципальные облигации выпускаются правительствами штатов и органами местного самоуправления в виде либо генеральных, либо доходных облигаций. (Доходы по подавляющей части муниципальных облигаций освобождаются от уплаты налога, но существует растущий рынок для облагаемых налогом муниципальных облигаций.) Облигации корпораций составляют значительный негосударственный сектор рынка и обеспечиваются активами и прибылями компаний-эмитентов.  [c.482]

Первоначально банки стали выпускать большинство векселей с дисконтом. Доход покупателя в данном случае составляет разность между номиналом векселя и ценой его приобретения. Но в дальнейшем оказалось, что более удобными и выгодными как для них, так и для их клиентов являются процентные векселя. Привлекая средства путем выпуска векселей, коммерческие банки должны отчислять определенный процент от их суммы в Фонд обязательных резервов ЦБ РФ. Таким образом, выпуская процентны]1 вексель, банк сразу получает в свое распоряжение сумму, эквивалентну (о номиналу векселя, от которой и осуществляется резервирование. При выпуске дисконтного векселя банк получает сумму меньше номинала, н< обязан выполнять резервирование от полной суммы своего обязательства. Кроме того, согласно изменениям в налоговом законодательстве, до (сод по дисконтным векселям облагается налогом на прибыль по общей ставке — 38%, а на процентный доход по ценным бумагам (в данном случае — по векселю) распространяется льготная ставка налогообложения — 15%.  [c.219]

Долгосрочные кредиты банка по капитальным вложениям (92) 1170 Расчеты с кредиторами поставщики по неотфактурованным поставкам (60) 1230 векселя выданные 1231 заказчики по авансам и частичной оплате продукции (61) 1232 по коммерческому кредиту 12зз задолженность по оплате труда и страхованию (69, 79) 1250 с бюджетом по налогу на прибыль и прочим платежам (08) 1260 с прочими кредиторами 1290 Специальные фонды, целевое финансирование и целевые поступления (87, 83, 96) 13/0 Амортизационный фонд (86) ]400 Ремонтный фонд (86) J410 Всего по разделу III 1480  [c.101]

Анализ прочих краткосрочных обязательств следует проводить на основе конкретного графика платежей. Мы имеем информацию о том, что действует условие погашения векселей на сумму 1,5 млн в течение IV квартала 1999 г. Их остаток будет погашен в 2000 г. Кроме того, долгосрочные обязательства по контракту требуют от компании XY2 orp. платежа IV квартала 1999г. на сумму 2,9 млн, и выплаты суммы в размере 0,5 млн в 2000 г. Кроме того, из отчета о прибылях и убытках нам уже известно, что сумма начисленного налога на прибыль за квартал составит 90 000. Компания планирует в течение IV квартала 1999 г, погасить прежнюю задолженность по уплате налогов в сумме 400 000. В итоге мы получим абсолютное сокращение задолженности по налогам на 310 000. В течение 2000 г. ожидается рост этой цифры.  [c.182]

Обязательства. Финансовая структура компании вырисовывается в нижней части табл. 7.2, где перечислены обязательства компании и ее акционерный капитал. Этот раздел балансового отчета состоит из трех групп данных 1) текущие обязательства 2) долгосрочный долг У) акционерный капитал. Текущие обязательства складываются из долгов, полученных у кредиторов (векселя к оплате и текущая часть долгосрочного долга ), задолженности поставщикам (счета к оплате), обязательств перед сотрудниками (накопившиеся обязательства) и задолженности государству (начисленные налоги). Аналогично статьям противоположной стороны баланса, отражающим оборотные активы, данные обязательства подлежат оплате в течение одного года или ранее. Текущие обязательства, перечисленные для компании "Мэр-кор индастриз", типичны для балансов большинства компаний. Долгосрочные долги — это обязательства со сроками погашения основных сумм, выходящими за рамки одного года. Следует заметить, что лишь основная сумма краткосрочного и долгосрочного долга фиксируется в балансовом отчете процентные платежи появляются только в отчете о прибылях и убытках в качестве затрат . Долгосрочные обязательства, как правило, разбиваются на срочную часть долга (которая отнесена в долгосрочные обязательства. — Прим. науч. ред.) и часть, подлежащую погашению в течение одного года или ранее, которая известна под названием текущей части долгосрочного долга. Текущие платежи относятся к такому виду платежей, которые предстоит осуществить в течение ближайших 12 месяцев при постепенном погашении ссуды, выданной на 4 года, как у этой компании. Сумма, подлежащая выплате в следующие 12 месяцев, будет отражена как текущая часть долга, в то время как сумма, подлежащая выплате и течение оставшихся 2—4 лет, будет отражена как долгосрочный долг.  [c.337]