Сущность финансовой отчетности [c.37]
Квартальная и годовая отчетность страховых организаций. Задачи и сущность бухгалтерской отчетности. Источники информации. Учетная политика страховых организаций. Понятие финансовой устойчивости страховой компании. Платежеспособность страховой организации. Чистые активы страховой компании. [c.60]
Цель составления скорректированной оборотной ведомости - удостовериться, что после осуществления всех корректировок сумма всех записей по дебету равна сумме всех записей по кредиту счетов Главной книги. На основе скорректированной оборотной ведомости составляется финансовая отчетность. Специалист по МСФО должен понимать сущность и значение основных принципов и допущений финансового учета, так как все методы и процедуры учета, трактовка хозяйственных операций есть практическая реализация этих принципов. [c.42]
Если финансовая отчетность компании не удовлетворяет требованиям этих документов, то аудитор не имеет права давать стандартное заключение, за исключением необычных, экстраординарных случаев, когда следование общепринятым стандартам искажает сущность отчетности. [c.23]
Существует предположение о том, что финансовая отчетность экономического субъекта содержит искажения, которые способны повлиять на достоверность финансовой отчетности и стать причиной ее фактического непредставления в соответствии с законодательно установленными принципами бухгалтерского учета и отчетности. Обнаруженные при проведении аудиторской проверки искажения могут считаться материальными в том случае, если их сущность и значение по отношению к другим статьям финансовой отчетности являются достаточными для того, чтобы повлиять на представление или непредставление финансовой отчетности в соответствии с законодательно установленными принципами ведения бухгалтерского учета. Материальность (существенность), таким образом, служит критерием, позволяющим судить о влиянии обнаруженных искажений на финансовую отчетность экономического субъекта. [c.117]
Экономическая сущность капитала может раскрываться двояко с помощью так называемых финансовой и физической концепций. Согласно финансовой концепции капитала, имеющей в виду инвестированные деньги, капитал рассматривается как синоним чистых активов или собственного капитала компании. Согласно физической концепции капитала, имеющей в виду операционную способность, капитал — это производственная мощность компании, основанная, например, на выпуске единиц продукции в день. Выбор компанией соответствующей концепции капитала должен основываться на потребностях пользователей ее финансовой отчетности. [c.236]
Перечислив и подробно прокомментировав каждый критерий признания элементов финансовой отчетности, МСФО поясняют сущность признания активов, обязательств и капитала [c.239]
Кроме того, необходимо отметить, что Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в рассматриваемой ситуации отдают приоритет экономической сущности явления. [c.84]
Финансовая отчетность должна достоверно отражать финансовое положение, финансовые результаты за отчетный период и движение денежных средств отчитывающейся компании. Стандарт ориентирует составителей отчетности, что ее достоверность обеспечивается неукоснительным применением всех положений МСФО, правильным выбором и применением учетной политики, позволяющей представлять уместную, надежную, сопоставимую и понятную информацию, которая вместе с правильно проводимым дополнительным ее раскрытием в пояснительных примечаниях позволяет пользователям понять сущность проведенных компанией операций, событий, происшедших в ходе ее деятельности, и их влияние на финансовые результаты и финансовое положение компании. [c.40]
В соответствии с принципом преобладания сущности над формой (см.главу 1) представление финансового инструмента в отчетном балансе может отличаться от его юридической формы. В примечаниях к отчетному балансу необходимо раскрывать юридическую форму и характер данного финансового инструмента, объяснять причины по которым компания решила именно так представить его в своей финансовой отчетности. [c.152]
Под активами подразумеваются ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем [1, с. 43]. Обязательства интерпретируются как текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду [1, с. 43]. Часть активов компании, которая остается после вычета всех ее обязательств, представляет собой капитал. Доходы рассматриваются как приращение экономических выгод в течение отчетного периода, которое происходит в форме притока или увеличения активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала [1, с. 48]. Сущность расходов состоит в уменьшении экономических выгод в течение отчетного периода, которое происходит в форме оттока или истощения активов, или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала [1, с. 49]. Такое понимание основных элементов финансовой отчетности вполне обосновано как при развитой, так и при развивающейся экономике. В ПБУ 1/98 Учетная политика организации [5] употребляется термин активы вместо используемого ранее имущество, тем самым декларирован подход, соответствующий МСФО (термины, отражающие остальные элементы финансовой отчетности, построены на использовании первоначально установленного понятия экономической [c.19]
Активы. Поскольку в определение сущности элементов финансовой отчетности заложено понятие экономической выгоды, юридические права, в том числе право собственности, отходят на второй план, а первостепенное значение приобретает понятие экономического контроля. К экономическому контролю МСФО подходят не формально. Понятие экономического контроля над активами можно определить как возможность управлять активами с целью получения от них экономической выгоды (выгоды - априори содержащейся в учетном объекте, если он отнесен к группе активов). Традиционный пример арендуемые основные средства являются активом арендатора, поскольку именно он, несмотря на отсутствие права собственности на это имущество, обладает возможностью осуществлять экономический контроль над ним, извлекать из него экономическую выгоду в своих интересах. С этой точки зрения активы возникают у предприятия совершенно не обязательно в результате расходов. Имущество, полученное от правительства безвозмездно в виде государственной субсидии, также рассматривается как актив, если предприятие приобретает над ним экономический контроль. [c.20]
Принцип начисления. Согласно экономической сущности прибыли, она представляет собой разницу между полученными доходами и расходами, которые были понесены, чтобы заработать доходы. Только такой подход позволяет выявить эффективность полученного результата. В процессе формирования прибыли постоянно возникают ситуации, когда связанные расходы и доходы относятся к разным отчетным (учетным) периодам, однако, чтобы показатель прибыли был обоснованным, должно обязательно соблюдаться соответствие между ними. Применение принципа начисления означает, что на дату составления финансовой отчетности (а также на любые промежуточные даты) производится начисление причитающихся доходов и расходов. Периодичность подобного начисления зависит от того, насколько [c.31]
Принцип превалирования экономического содержания над юридической формой. Всегда следует показывать операцию исходя из ее экономической сущности. Если этот принцип нарушается, то пользователь финансовой отчетности вводится в заблуждение относительно деятельности, осуществляемой изучаемым им предприятием, поскольку юридическая и экономическая стороны явлений могут не совпадать. Как отмечает Я.В. Соколов [30], каждый факт хозяйственной жизни имеет несколько слоев, среди которых можно выделить юридические и экономические слои. Регистрация того или иного слоя приводит, соответственно, к тому или иному информационному отображению факта хозяйственной жизни. В международных стандартах предпочтение отдается экономической точке зрения на хозяйственную деятельность компаний. [c.35]
Второй - установление сущности элементов финансовой отчетности Имеются отличия Сложность определения возможности получения экономической выгоды и соотнесения понятий, используемых в учете с правовой базой. В связи с этим возникают дополнительные условия для злоупотреблений, уже на этом этапе появляются предпосылки недостоверности отчетности [c.45]
Структурный уровень обеспечивает систематизацию представления данных финансовой отчетности, создание форм, наполнение их показателями, установление связей между ними на основе концептуального уровня. Таким образом, информация о финансовом положении предприятия, сущность которого соответствует модели восприятия пользователями финансовой отчетности, созданной на концептуальном уровне, находит на структурном уровне адекватное отображение в виде информационного образа объекта, включающего в себя такие компоненты, как [c.47]
Когда банк производит операции со связанными сторонами, следует раскрывать сущность отношений между связанными сторонами, виды операций, а также информацию, необходимую для понимания финансовой отчетности банка, включая [c.274]
В сущности, развертывание отчетности — это процесс, с помощью которого информация из финансовых отчетов переносится на стандартные формы или в аналитические таблицы. Многие банки используют стандартные формы таблиц для отчетов о прибылях и убытках, бухгалтерских балансов и отчетов о движении наличных средств. Использование таких таблиц позволяет аналитику проследить данные за ряд лет, выявить тенденции в движении остатков на счетах компании и сделать сопоставления. [c.38]
Развертывание отчетов представляет собой приведение отчетов в соответствие с формой, принятой для проведения анализа конкретной,организацией, а также, по возможности, получение дополнительных данных. В сущности, развертывание отчетности — это процесс, с помощью которого информация из финансовых отчетов переносится в аналитические таблицы, различные формы которых используются аналитиком для отчетов о прибылях и убытках, бухгалтерских балансов и отчетов о движении денежных средств. Это позволяет проследить данные за ряд лет, выявить тенденции, сделать сопоставления (примеры таких таблиц приведены в Приложении 5). [c.237]
Приведение отчетов в форму, принятую для проведения анализа конкретной организацией, органом или аналитиком, а также, по возможности, для получения дополнительных данных, называется развертыванием отчетов. В сущности, развертывание отчетности — это процесс, с помощью которого информация из финансовых отчетов переносится в аналитические таблицы. Аналитики используют различные формы аналитических таблиц для отчетов о прибылях и убытках, бухгалтерских балансов и отчетов о движении денежных средств. Использование таких таблиц позволяет аналитику проследить данные за ряд лет, выявить тенденции, сделать сопоставления. Пример такой таблицы приведен в Приложении 3. [c.174]
Совершенно очевидно, что методы финансовой отчетности, составления бюджетов, детализация показателей, необходимых в процессе социалистического планирования, не могут ориентироваться на простоту американских приемов, часто уходящих корнями в такую же простоту , а вернее, идеологическую пустоту американского понимания прибыли как начала, вокруг которого вращается вся наука организации и управления в США. Капиталистические методы руководства финансами предопределяются самой сущностью капиталистической системы. Но их простота, четкость и разработанность не могут не пробуждать у советского читателя, даже не искушенного в финансовых вопросах, здорового творческого желания совершенствовать эффективность и упрощать методы управления финансами социалистических предприятий и учреждений. [c.7]
Сущность корреляционной связи состоит в том, что "разным значениям одной переменной соответствуют различные средние значения другой. С изменением значения признака X закономерным образом изменяется среднее значение признака Y..." [21, с. 192]. Проецируя данное положение на финансовую отчетность, можно в принципе вывести взаимосвязи между всеми статьями, установив направление и тесноту связи. Например, в ф. № 1 "Бухгалтерский баланс" и ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках" между строкой 210 "Запасы"(ф. № 1) и строкой 010 "Выручка..."(ф. № 2) существует положительная (прямая) связь, теснота которой (значение коэффициента детерминации от 0 до 0,33 от 0,33 до 0,67 от 0,67 до 1) зависит от количественных значений, а между строкой 020 "Себестоимость..." (ф. № 2) и строкой 010 "Выручка..." (ф. № 2) существует отрицательная (обратная) связь (в обоих случаях элиминировано влияние прочих факторов). Однако устанавливать корреляционную зависимость следует не по формам отчетности, а на основании данных синтетического учета. Полученные результаты послужат подтверждением правильности данных финансовой отчетности. [c.31]
К третьей группе относится управленческий персонал данной компании. Заинтересованность, проявляемая представителями данной группы к содержательной части отчетности, выражена гораздо менее отчетливо по сравнению с внешними пользователями и бухгалтерами. Дело в том, что их интересы лежат в сфере управленческого учета, однако поскольку этот раздел учета, равно как и финансовый учет, имеют, в сущности, одну и ту же информационную базу, данные финансовой отчетности представляют для них интерес прежде всего с позиции принятия решений в области инвестиционной политики. [c.306]
Проанализировать каждую ошибку, попавшую в выборку. Если в выборке нет денежных ошибок, следовательно, можно сделать вывод о достоверности проверяемой совокупности. Наоборот, при обнаружении ошибок следует установить их характер, сущность и причины возникновения, влияние на другие участки учета. Аудитору важно выяснить, носят эти ошибки случайный характер или вызваны недостатками организации внутреннего контроля и системы управления в целом. Характер и причина ошибки влияют на ее значимость для оценки достоверности данных всей совокупности. Так, ошибка, явившаяся результатом мошенничества персонала, не обязательно повлияет на достоверность финансовой отчетности, но станет тревожным сигналом для клиента. Неверно указанная корреспонденция счетов по операции может повлечь другие ошибки в учетных записях. Ошибка в подсчете сальдо по счету наверняка исказит данные баланса и т. п. [c.66]
Принцип последовательности. Сущность этого принципа заключается в том, что выбранная учетная политика предприятия должна последовательно применяться из года в год, если не появятся достаточно веские причины для ее изменения, так как изменения в учетной политике затрудняют проведение анализа финансовой отчетности предприятия в разные периоды времени. [c.348]
Сущность и задачи финансового анализа. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Финансовая отчетность страховой организации как информационная база финансового анализа. Методы финансового анализа горизонтальный, вертикальный, трендовый. Анализ и оценка состава и динамики имущества страховой организации. [c.32]
Различная экономическая сущность финансовых и товарных векселей нашла отражение и в бухгалтерском учете. Так, вексель, полученный на срок до года, приобретение которого не связано с оплатой товаров (работ, услуг), является краткосрочным финансовым вложением. В бухгалтерском учете эта операция отражается в сумме фактических затрат, связанных с приобретением этого финансового векселя, по дебету счета 58 Краткосрочные финансовые вложения , а в случае его приобретения на срок свыше года -по дебету счета 06 Долгосрочные финансовые вложения (пункт 39 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170). Товарный вексель, полученный в счет оплаты товаров (работ, услуг), отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , субсчет Векселя полученные . [c.189]
В крайне сложных ситуациях данного типа в некоторых западных странах иногда практикуется даже иное начало первого вводного параграфа, с использованием словосочетаний вроде Мы заключили договор на проведение аудита... или даже Нас наняли для осуществления аудиторской проверки... и т.д. Такое начало (остальная часть может быть такой же, что во вводных параграфах стандартного заключения) достаточно ясно подчеркивает, что аудит нельзя считать завершенным. Кроме того, практикуются и несколько иные формулировки в параграфе-сфере. Так, вместо фразы В связи с обстоятельствами, указанными в предыдущих параграфах настоящего Заключения... западные аудиторы нередко более подробно описывают сущность своих затруднений с данным клиентом. Например, подобные обстоятельства излагаются следующим образом Поскольку мы не смогли получить аудированную финансовую отчетность, подтверждающую инвестиции компании в ее зарубежный филиал, и не смогли получить удовлетворяющие нас сведения относительно величины этих инвестиций, а также о доле компании в прибыли этого зарубежного филиала с помощью каких-либо других аудиторских процедур, сфера аудита не была достаточно широкой, чтобы дать нам возможность выразить мнение относительно этой бухгалтерской отчетности, в связи с чем мы воздерживаемся от выражения мнения о ней . Такие и им подобные детальные описания возникающих у какого-либо клиента ситуаций, очевидно, [c.533]
Во второй главе рассматриваются теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности понятие, сущность, виды, состав и формы, а также методы оценки бухгалтерской (финансовой) отчетности. [c.7]
Решающим требованием к развитию аудита в современных условиях является его направленность на обеспечение пользователей бухгалтерской финансовой отчетности необходимой информацией, которую следует привлекать при обосновании серьезных финансовых решений. Такой подход к аудиторской деятельности приводит к необходимости решения проблемы более четкого определения ее сущности, направленности, основных задач и взаимодействия аудиторской деятельности с основными функциями системы управления. В этой связи принципиальным является вопрос понимания сущности аудита и более четкое использование таких понятий, как аудит , аудиторская деятельность и аудиторская проверка . Следует подчеркнуть, что в постсоциалистический период при становлении рыночной экономики аудит рассматривался прежде всего как самостоятельная инфраструктурная деятельность независимых экспертов, которая направлена на оценку или выражение мнения о достоверности отчетности. При этом под достоверностью отчетности понималось, прежде всего, ее соответствие тем требованиям, которые предъявляются к ведению бухгалтерского учета в субъектах хозяйствования. Следует отметить, что аудит рассматривался преимущественно с позиции правильности ведения бухгалтерского учета, что позволяло однозначно воспринимать данные основного массива бухгалтерской информации, которая предоставляется внешнему пользователю в виде финансовой бухгалтерской отчетности. [c.9]
Инвентарный метод контроля запасов. Как для контроля, так и для оценки стоимости запасов и отражения их в финансовой отчетности широко используется инвентарный метод учета запасов (retail inventory method). Его сущность видна из следующего примера [c.408]
Надежность (reliability) означает правдивость имеющейся информации, возможность ее проверки, нейтральность, осмотрительность, полноту представления данных, а также преобладание сущности над формой в отражении информации. Информация, представленная в финансовых отчетах, должна правдиво отражать операции и другие события, произошедшие в течение отчетного периода. Как правило, общая часть финансовой информации подвержена определенному риску оказаться не настолько правдивой, как ожидается. Представление данных часто связано с проблемами неоднозначного понимания сути событий и операций, субъективного выбора методов оценки. Иногда трудно определить точное финансовое воздействие какой-либо операции на показатели финансовой отчетности. Например, компания в ходе своей деятельности создала свою деловую репутацию, но ее очень трудно количественно определить с достаточной степенью надежности. Поэтому в большинстве случаев такая деловая репутация не признается в бухгалтерском учете и не отражается в финансовых отчетах. [c.44]
Концепция представляющего отчетность субъекта обсуждается в 16—18. В настоящее время теоретическую базу финансовой отчетности составляют концепции юридического лица в частном секторе и подотчетность выборных представителей и назначенных должностных лиц — в общественном. Вместо этих положений предлагается концепция представляющего отчетность субъекта, обусловленная потребностями в информации пользователей и сущностью общецелевых финансовых отчетов . [c.169]
Читатель держит перед собой книгу, в которой сделана первая попытка комплексного комментария русского официального перевода Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Полагаю, что читатель, будь то бухгалтер или аудитор, профессионально интересуется сущностью и содержанием МСФО, которые явились естественным продолжением Общепринятых принципов учета (ГААП), зародившихся в США в первой половине 30-х годов и получивших распространение в Канаде, Англии, Мексике, Италии и некоторых других странах. ГААП в каждой стране имели свои особенности, но во всех странах обеспечивали определенное единство и стабильность подходов к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, гарантировали ее сопоставимость с отчетностью других компаний, с ретроспективной информацией самой компании, представившей отчетность. Повышалась достоверность и надежность учетной информации, доверие к ней самых разнообразных пользователей. [c.9]
Некоторые магазины специально нанимают актеров на роль воришек, которые после совершения кражи немедленно арестовываются . Такой прием необходим для устрашения потенциальных воров и расхитителей. Проблемы воровства и хищений не ограничиваются организациями, получающими прибыль. Студенческая газета Northwestern University описывает типичный случай ежегодно из студенческой столовой воруют столовое серебро, стаканы и фарфоровую посуду на сумму 14 тыс. долл. На каждого клиента приходится по 4,71 долл. В конце каждого семестра просят вернуть заимствованные предметы, но просьбы остаются неуслышанными. Директор столовой добавляет Два года тому назад мы вывесили прекрасное объявление и поставили коробки для возврата вещей. Дети посмотрели на коробки и украли их . Инвентарный метод контроля запасов. Как для контроля, так и для оценки стоимости запасов и отражения их в финансовой отчетности широко используется инвентарный метод учета запасов. Его сущность видна из следующего примера (расчет дан в ден. ед.). [c.136]
Кроме того, в определении пропущено главное -цель. Вместо нее указан метод-проверка, но, для чего она проводится, остается неясным. В западных определениях, в сущности, присутствует, хотя и не явно, требование, связанное с представлением убедительных доказательств "эффективности и целостности систем управления", "точности финансовых отчетов" (Шотландия) и "объективности данных", указанных в финансовой отчетности (ААА), и справедливости формирования и "выражения мнения" [AI PA]. [c.4]
Законопроект прежде всего определяет сущность аудита и перспективные правовые основы осуществления в Российской Федерации аудиторской деятельности. По Временным правилам Аудиторская деятельность - аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг . К этому определению было высказано доста- [c.9]
Метод оценки собственности (Equity method). Сущность этого метода заключается в том, что первоначальные инвестиции в СП учитываются по стоимости и записываются одной строкой в балансе инвестора. Инвестиции увеличиваются (уменьшаются) на пропорциональную долю прибыли (убытка) инвестора, объявленной СП. Когда инвестор получит дивиденд, сумма инвестиций в СП сокращается на сумму полученного дивиденда. Если во время подготовки инвестором финансовых отчетов обнаружится разница между балансовой стоимостью инвестиций, подсчитанных по данному методу, и пропорциональной долей чистых активов, объявленной в финансовой отчетности СП, то такую разницу необходимо амортизировать. [c.42]