Тесная взаимосвязь финансов и бухгалтерского учета проявляется в стремительно нарастающей значимости процессов стандартизации и гармонизации учета. В этой связи любой финансовый менеджер просто обязан в достаточной степени владеть международными стандартами бухгалтерского учета. Не следует полагать, что эти стандарты ориентированы лишь на бухгалтеров это, по сути, финансовый документ, в котором даются определения и финансово-экономическая интерпретация таких понятий, как инфляция, гиперинфляция, стоимость, финансовый актив, финансовое обязательство, финансовый инструмент, доходы, расходы, гудвилл и др. Кроме того, знание стандартов необходимо практически для любых экономистов, имеющих отношение к международным финансовым рынкам, поскольку следование стандартам и их понимание является обязательным при выходе на международные рынки и установлении контактов с зарубежными контрагентами. [c.41]
Считается, что гудвилл не является активом в обычном смысле, не имеет объективной стоимости, и такой подход позволяет, с одной стороны, отразить ее специфику, а с другой — дает возможность пользователю самостоятельно трактовать понятие "гудвилл". [c.174]
Применение данного понятия ограничено случаями продажи предприятия, хотя могло бы быть шире рассчитать разницу между стоимостью всего имущественного комплекса и стоимостью его имущества по отдельности возможно также для предприятий, чьи акции вращаются на открытом фондовом рынке. В остальных случаях вычисление гудвилла становится слишком субъективным, чтобы быть принятым во внимание. [c.230]
Вместе с тем принятое в 2001 году руководство по оценке № 4 нельзя признать удачным. В нем слишком сильно проявились присущие профессиональным оценщикам стереотипы мышления и недостаточно глубокое понимание большинством из них специфики предмета. Концепции и методы, применяемые в оценке НМА, в целом те же, что и при оценке активов других типов. Специфика оценки НМА выражена слишком слабо, а классификация НМА очень приблизительна. Так, все элементы рыночного капитала объединены в понятии гудвилл, элементы человеческого капитала (точнее, его следы) включены в понятие неосязаемые элементы стоимости действующего предприятия . Абсолютно невнятно объяснено, что такое ИС. Разумеется, можно предполагать, что в национальных стандартах каждой из стран это понятие будет корректно расшифровано с учетом особенностей нацио- [c.252]
Цена фирмы (гудвилл). Под ценой фирмы понимается стоимость ее деловой репутации. Деловая репутация в структуре нематериальных благ выделена согласно ст. 150 Гражданского кодекса РФ. Гудвилл в деловом мире рассматривается как стоимость деловой репутации фирмы. Одни экономисты интерпретируют гудвилл как стоимость практически всех элементов нематериальных активов, другие - определяют гудвилл как величину, на которую стоимость бизнеса превосходит рыночную стоимость его материальных активов и той части нематериальных активов, что отражена в бухгалтерской отчетности (учтена в балансе). В процессе оценки целесообразно использовать понятие гудвилл во втором значении. Сторонники и первой, и второй точек зрения сходятся в том, что гудвилл [c.199]
Дайте определение следующим ключевым понятиям материнская компания, дочерняя компания, зависимая компания, консолидированная отчетность, метод Объединение интересов , метод Покупка контроля , гудвилл, меньшинство. [c.131]
В российской учетной практике понятие нематериальных активов появилось сравнительно недавно, в 1987 году, когда было разрешено создавать совместные предприятия. К настоящему времени это понятие существенно обогатилось и расширилось в основном за счет использования западного опыта. Однако следует отметить, что достаточной четкости и определенности элементов, включаемых в статью "Нематериальные активы", и проработанности их учетной трактовки нет до сих пор. Особенно это касается затрат на НИОКР и гудвилл, которую часто переводят как "цена фирмы" и [c.179]
Прежде чем рассматривать метод обязательств, отметим, что, кроме временных разниц между бухгалтерской и налоговой прибылями, существуют постоянные разницы (permanent differen es), которые не элиминируются с течением времени и возникают в результате того, что некоторые статьи включаются в расчет бухгалтерской прибыли, но никогда не включаются в расчет налоговой, и, наоборот, включаются в расчет налоговой, но никогда не включаются в расчет бухгалтерской. Примерами таких статей являются проценты по государственным облигациям (включаются в бухгалтерскую, не включаются в налоговую), амортизация гудвилл (включается в бухгалтерскую (как расходы), не включается в налоговую), освобождение от налога, трактуемое как доход для целей бухгалтерского учета, уменьшение налоговой прибыли на величину дивидендов, полученных от американских корпораций (от 70 до 80%) и др. Постоянные разницы не включаются в расчет отложенного налога. Понятие постоянных разниц остается в силе и для метода обязательств. [c.256]
К нематериальным элементам относятся постоянные деловые связи, положен] на рынке, приобретенная репутация, клиентура, что объединяется понятие "гудвилл" ("goodwill"). [c.32]
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (intangible assets) — применяемое в системе нац счетов понятие, включающее имущество, не имеющее вещественной формы, но приносящее доход (промышленная собственность, хозяйственные связи, франшиза и т д) Порядок отражения Н а в бухгалтерском балансе определяется пп 56—57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г №34н См также Гудвилл, Кооперирование [c.148]
При этом за рамками дискуссии остается вопрос о том, сколько бывшие акционеры компании-покупателя потеряли от такой покупки, ведь за несуществующий, по мнению аналитиков, актив были уплачены вполне реальные. деньги или акции. Кстати, именно по этой причине Комиссия по ценным бумагам и биржам США настаивала на отмене при учете по ГААП метода слияния интересов, поскольку он не отражает экономики сделки по приобретению компаний. В 2001 г. в качестве промежуточного шага амортизация гудвилла была заменена на его ежегодную переоценку (означает ли это списание ) в соответствии со справедливой стоимостью (довольно туманное понятие, не правда ли ). Этим воспользовались многие компании, прекрасно понимая, что таким образом они искусственно увеличивают доходность на акционерный капитал и на активы в целом в последующие после переоценки годы. В частности, AOL Time Warner списала 54 млрд. долл. из 127-миллиардной деловой репутации, поставленной на баланс после сделки по приобретению AOL в 2000 г., что позволило увеличить чистую прибыль компании в 2002 г. на 6,8 млрд. долл. Инвесторам при этом внушается, что сама переоценка является не более чем проводкой на бумаге. Разумеется, это не так. Списание деловой репутации — это фактическое признание убытков по сделке приобретения компании. [c.104]
В настоящее время метод слияния интересов в ГААП отменен в принципе, а в Международных стандартах бухгалтерской отчетности будет отменен уже с 2005 г. Таким образом, различия в стоимости активов по причине использования двух разных методов учета слияний перестанут существовать. Однако фундаментальные различия в подходах к деловой репутации в ГААП и в международных стандартах бухгалтерской отчетности сохраняются. В настоящее время в стандарте ГААП понятия гудвилл для большинства компаний не существует1 премия, уплачиваемая к балансовой стоимости приобретаемой компании, должна разноситься по конкретным активам (статьям баланса) путем их переоценки. В Международных стандартах сохраняются понятие гудвилл и его амортизация. Таким образом, в силу специфики амортизации гудвилла некоторая разница в расчетах балансовой стоимости одной и той же компании, прошедшей через слияние, по Международным стандартам и ГААП продолжает сохраняться. [c.105]
ГУДВИЛЛ (от англ, goodwill — дословно добрая воля, доброе стремление ) — понятие используется в области хозяйственной рекламы. Гудвилл может относиться к предприятию, фирме, услугам, изделиям. В эко- [c.149]
Огромные диспропорции между балансовой и рыночной стоимостью компаний, бизнес которых основан на знаниях, породил заметные проблемы в области профессиональной оценки. Ответом на них стала новая парадигма оценки бизнеса и НМА, характерной особенностью которой стала более широкая трактовка понятия НМА. Особенно отчетливо это видно в методическом руководстве 8 стандартов оценки TEGOVA 2000. Так, согласно данному руководству, оценщик должен принимать в расчет все НМА, как учитываемые на балансе, так и не учитываемые на балансе. При этом к числу активов , не учитываемых на балансе, относятся, например, персональный гудвилл и собранная вместе и обученная рабочая сила . Эти активы не могут принадлежать и не принадлежат компании, поэтому они не могут называться активами (без кавычек). Тем не менее при определении стоимости бизнеса и НМА эти активы необходимо принимать в расчет, так как их влияние на стоимость компании в целом может быть решающим. В основном сказанное касается западных компаний, но и в России эти новые тенденции уже достаточно заметны. В какой-то мере их проявлению мешают специфические российские проблемы (или особенности национального учета НМА ). [c.18]
К настоящему времени сложились две параллельно существующие традиции перевода английского термина goodwill. В одних источниках этот термин переводят словосочетанием деловая репутация , в других сомнительным в смысле происхождения словом гудвилл , т.е. используют кальку с английского термина. В данном случае, т.е. в контексте стоимостной оценки нематериальных активов предпочтительнее второй способ перевода, хотя он и выглядит несколько неуклюжим. Дело в том, что гражданском законодательстве Российской Федерации термин деловая репутация используется в основном для обозначения неотчуждаемого нематериального блага — деловой репутации гражданина. Понятие деловой репутации юридического лица в гражданском законодательстве также существует, но смысл его далеко не идентичен тому, что обычно стоит за термином goodwill. [c.24]
Соединение товарного знака и деловой репутации (гудвилла) доступно пониманию, и вместе с тем оно — источник смешения понятий. Одно время полагали, что бизнес предприятие состоит из осязаемых активов и гудвилла. Все еще можно слышать ссылки на стоимость розничного бизнеса как равную недвижимому имуществу и запасам товаров плюс гудвилл. Однако, поскольку техника и опыт стоимостной оценки за последние годы стали существенно богаче и разнообразнее, квалифицированные оценщики стали способны различать в том самом всеохватывающем гудвилле его компоненты, идентифицировать и анализировать их. Это облегчает понимание различий между программным обеспечением, собранной вместе и обученной рабочей силой, благоприятным контрактом. Намного меньше ясно, какие имеются различия между гудвиллом и товарным знаком, особенно, когда гудвилл описан как патронаж или склонность клиентов повторно обращаться к бизнесу и рекомендовать его другим, или как коммерческий магнетизм , о чем говорилось выше. [c.28]
Аспекты учета гудвилла (goodwill) рассматриваются в МСФО 22 Объединение компаний при рассмотрении раздела покупки одной компанией другой. Определение понятия, сформулированное в параграфе 42 МСФО 22, не оставляет сомнений в том, что речь идет о чисто бухгалтерском понимании гудвилла Гудвилл, возникающий при приобретении, представляет собой платеж, производимый покупателем в предвидении будущих экономических выгод. Будущие экономические выгоды могут проистекать из эффекта синергии между идентифицируемыми приобретенными активами или из активов, которые в отдельности не отвечают требованиям признания в финансовой отчетности, но за которые покупатель готов заплатить при приобретении 128. [c.246]
Гудвилл — категория многозначная и вряд ли относимая к специфически бухгалтерским ею с равным успехом оперируют и финансисты, и менеджеры. Тем не менее практика развития бизнеса свидетельствует о том, что в современных условиях функции главного бухгалтера и финансового директора нередко пересекаются, более того, в небольших фирмах бухгалтеру зачастую приходится заниматься и чисто финансовыми вопросами. Иными словами, вряд ли оспариваемо утверждение о том, что необходимость владения финансовой проблематикой становится для бухгалтера все более и более насущной. Объявленная Россией адаптация отечественных бухгалтерских регуля-тивов к требованиям международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), кстати, документу в большей степени финансовому, нежели бухгалтерскому, также с неизбежностью приводит к более активному использованию в учете и анализе новых для российской практики учетных объектов. В их число входит деловая репутация организации , или гудвилл . В специальной литературе по бухгалтерскому учету и финансовому анализу эти термины подразумеваются как синонимы и представляют собой русскоязычные аналоги используемого в английском языке понятия good will. Заметим, что мнения российских ученых в отношении предпочтительности применения того или иного варианта перевода этого термина разделились что касается отечественных нормативных документов, то в них используется понятие деловая репутация (см., например, ПБУ 14/2000 Учет нематериальных активов ). Понимая, что каждое из упомянутых названий имеет свои плюсы и минусы, авторы данной книги тем не менее не убеждены в том, что выбор методологов учета абсолютно безупречен (справедливости ради заметим, что этот выбор в известном смысле предопределен необходимостью следования регулятивам более высокого порядка - в частности, термин деловая репутация используется в ряде статей Гражданского кодекса РФ). [c.141]
С первым компонентом будем связывать упоминавшиеся выше внутренние наработки фирмы в области ведения бизнеса в целом, складывающиеся и шлифующиеся годами, т. е. те нематериальные факторы, которые сложились в фирме как результат предшествующей ее деятельности. Со вторым компонентом будем связывать текущие ожидания рынка в отношении данной фирмы, влияющие на ее стоимость. Несложно понять, что именно первый компонент как раз и несет ту смысловую нагрузку, которая вкладывается отечественными регулятивами в понятие деловая репутация , а потому условно его можно назвать гудвиллом в узком смысле. В плане оценки этот компонент относительно стабилен иная ситуация с внефирмепиым компонентом, стоимостная оценка которого может весьма ощутимо варьировать. [c.142]
Гудвилл как неотторгаемая характеристика фирмы. Будучи потенциально рыночным товаром, гудвилл не может продаваться сам по себе, т. е. эта категория - есть неотторгаемая характеристика фирмы. Гудвилл близок по смыслу к некоторым понятиям, например, репутация , торговая марка и др., но все же отличается от них по многим параметрам. Выше приводились различия между гудвиллом и репутацией что касается торговой марки, то она в отличие от репутации уже может служить объектом купли-продажи (это реализуется в системе франчайзинга), причем сама по себе, что невозможно в отношении гудвилла. Как следствие пеотторгаемости - ценность гудвилла проявляется лишь в контексте фирмы. Имеется в виду следующее. Любой актив фирмы имеет ценность сам по себе, т. е. даже будучи отторгнутым от фирмы он продолжает иметь определенную ценность. Иное дело с гудвиллом, который не может быть оценен в отрыве от фирмы. [c.150]
Дайте определение следующим ключевым понятиям концепция достоверности и непредвзятости, оценка, историческая стоимость, справедливая стоимость, гудвилл, внутренне созданный гудвилл, приобретенный гудвилл, импондерабиль, рыночная капитализация, коэффициент Тобина, амортизация, амортизационный фонд. [c.175]