РЕЗИДЕНТ — в налоговом праве лицо (юридическое или физическое), имеющее постоянное местопребывание в данной стране. Физическое [c.107]
Резидент в налоговом праве 146 [c.11]
РЕЗИДЕНТ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ - лицо (юридическое или физическое), имеющее постоянное местопребывание в данной стране. Физическое лицо рассматривается как резидент страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, имеет там центр своих жизненных и деловых интересов , или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством этой страны. Для юридических лиц статус резидента обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления , других аналогичных критериев. [c.146]
При определении субъекта налогообложения в налоговом праве учитываются прежде всего экономические связи налогоплательщика с государством, которые определяются посредством принципа постоянного местопребывания (см. Резидент (нерезидент) налоговый). [c.187]
В налоговом праве понятие резидент обычно означает физическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране. [c.681]
Раздел 7 Указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту РФ налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода, в зависимости от вида проданного имущества, выбирается из справочника Виды доходов . Раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты. [c.612]
Кроме того, в международных соглашениях, заключаемых между Правительством нашей страны и правительствами зарубежных государств, определяется перечень физических лиц, пользующихся налоговыми льготами в стране временного пребывания. Одна из основных льгот, и это общее правило в международном законодательстве о налогах (независимо даже от того, существует ли соглашение об устранении двойного налогообложения), состоит в том, что при пребывании иностранца в той или иной стране более определенного срока (обычно более 183 дней) он в налоговом отношении рассматривается как гражданин данной страны и обязан уплачивать там все существующие налоги. То есть после истечения срока физическое лицо получает автоматически статус резидента и переходит под полную юрисдикцию налоговой системы данного государства. [c.211]
Употребляемый в настоящей статье термин "дивиденды" означает доходы по акциям, в том числе акциям горнодобывающей промышленности, по правам или сертификатам на участие в прибыли, учредительским паям или Другим, за исключением долговых требований, правам на участие в прибыли, а также прочие доходы, которые по законодательству Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль, приравниваются в налоговом отношении к доходам по акциям. [c.188]
ПОСТОЯННОЕ МЕСТОПРЕБЫВАНИЕ ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — категория международного налогового права и национального налогового законодательства ряда стран. В соглашениях об избежании двойного налогообложения разъяснение данной категории обычно дается в самостоятельной статье, которая может иметь следующие названия резидент, постоянное деловое учреждение, постоянное представительство, определение постоянного представительства, постоянное местопребывание для целей соглашения. Эта статья регулирует порядок определения налогового статуса лица, являющегося резидентом обоих договаривающихся государств. [c.369]
Для юридических лиц статус резидента обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления или других аналогичных критериев. Для лиц, признанных резидентом данной страны, налоговый режим определяется на основе принципа неограниченной налоговой ответственности , в соответствии с которым они подлежат обложению в этой стране на основе ее законодательства по всем своим доходам из любых источников, включая и зарубежные. Для нерезидентов данной страны, напротив, существует лишь ограниченная налоговая ответственность они обязаны платить налоги только по доходам, происходящим из источником в этой стране. Несовпадение критериев определения резидента, применяемых разными странами, может приводить к признанию одних и тех же лиц резидентами сразу двух или более стран. Разрешение спорных ситуаций осуществляется на основе норм внутреннего права каждой из стран или путем применения соответствующих положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Понятие резидент , применяемое в гражданском праве, торговом праве, валютном законодательстве и др., по своему содержанию может не совпадать с его значением в налоговом законодательстве даже в пределах одной страны. [c.395]
Суть этих типовых конвенций заключается в том, чтобы дать в обобщенном виде возможность избежать международного двойного налогообложения, применяя распределительный метод (предлагающий государствам договориться о распределении между собой различных категорий доходов, подпадающих под их налоговую юрисдикцию) и метод налогового кредита (налогового зачета). При последнем государства облагают налогом совокупный доход резидентов, включая и полученный из-за рубежа, затем вычитают из него сумму налогов, которая была уже выплачена иностранному государству. Каждая из договаривающихся стран наделяется в конвенции правом взимать налоги со своих резидентов, т.е. физических и юридических лиц, принадлежность которых к той или иной стране определяется на основании критерия их постоянного местожительства (пребывания) или гражданства. Для определения налоговой компетенции страны нахождения объектов налогообложения, т.е. страны источника доходов, служит, как правило, критерий местонахождения так называемого постоянного центра экономических интересов. [c.453]
Н.к. подлежат расходы физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и приобретающего в собственность следующие виды имущества недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты культурные ценности золото в слитках. Н.к. за расходами физического лица производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, сделок с этим имуществом и прав на него. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязан не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения [c.115]
Под физическим лицом понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. При определении налогового статуса Н. его гражданство или место регистрации, то есть политико-правовая связь с государством, как правило, не имеет превалирующего значения. Первостепенное внимание уделяется экономическим связям Н. с государством. При этом используется принцип постоянного местопребывания (места жительства). В зависимости от различных условий Н. подразделяются на имеющих постоянное местопребывание в государстве — налоговые резиденты и не имеющих его — нерезиденты (см. Налогообложение иностранных физических лиц, Резидент (нерезидент) налоговый). Физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, признаются лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Организации признаются налоговыми резидентами, если они созданы и зарегистрированы по законодательству РФ. Иностранные организации признаются плательщиками налогов, установленных на территории РФ, если они осуществляют деятельность на ее территории через постоянное представительство, а также в случае получения доходов от источников в РФ. Филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, являются само- [c.142]
РЕЗИДЕНТ (НЕРЕЗИДЕНТ) НАЛОГОВЫЙ — субъект налогообложения. Определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем постоянного пребывания (нерезиденты). Отнесение налогоплательщика к той или иной категории устанавливает его налоговый статус, определяет налоговую обязанность (полную или неполную соответственно), а также иные различия в налогообложении (порядок декларирования и уплаты налога и др.). Для налогоплательщиков — юридических и физических лиц существуют различные правила определения резидентства. [c.174]
МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - термин международного налогового права, означающий ситуацию, когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения. Наиболее часто международное двойное налогообложение возникает, когда лицо — резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым имуществом) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. [c.339]
Например, в целях создания необходимых.финансовых ресурсов Калининградской области хозяйствующим субъектам в течение 5 лет предоставляется налоговый кредит на коммерческо-договорных условиях. В рамках этого кредита ставки и льготы по всем видам налогов в СЭЗ Янтарь устанавливает Калининградский областной Совет народных депутатов, который имеет право вводить зональные налоги и сокращать сроки амортизации основных производственных фондов. Налог на прибыль предприятий-резидентов СЭЗ Янтарь в течение первых пяти лет функционирования зоны не может превышать 30%. Для расположенных в СЭЗ Янтарь предприятий, в уставном капитале которых иностранные инвестиции составляют 30% и более, а также для предприятий-резидентов СЭЗ Янтарь , экспортирующих не менее 30% годового объема выпуска продукции, установлены следующие налоговые льготы [c.399]
Для исчисления и уплаты налога с дивидендов установлены несколько различные правила в зависимости от того, какой источник распределяет прибыль в виде дивидендов и кем по статусу является их получатель - физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации. [c.422]
Если источником выплаты дивидендов являются российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, то сумма налога исчисляется отдельно по каждой выплате дивидендов по ставке 30%. Затем распределяется сумма уплаченного этими источниками налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Полученная сумма налога принимается к зачету в исчисленную сумму налога на доходы физического лица по ставке, не превышающей 30%. В этом случае дивиденды, как правило, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц, так как ставка налога на прибыль организаций составляет 35%, а налог на доходы физи- [c.422]
Вопрос Гражданин РФ - налоговый резидент РФ, не зарегистрированный как частный предприниматель, в течение 2001 года осуществляет консультирование иностранной фирмы, не имеющей представительства на территории Российской Федерации по вопросам налогового и финансового права. Иностранная организация оплачивает услуги, перечисляя деньги на его личный счет в российском банке. Нужно ли гражданину уплачивать единый социальный налог [c.523]
Персональные налоги основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта обложения. Юридическая конструкция этих налогов предполагает, что размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент национальное лицо или иностранное и др.). При этом статус субъекта налогообложения определяется на основе критериев, не связанных с объектом налога. Типичным примером такого налога является налог на доходы физических лиц. Для определения условий взимания этого налога прежде всего необходимо установить статус получателя дохода. Так, любые доходы нерезидентов облагаются в Российской Федерации налогом по ставке 30%, в то время как с доходов налоговых резидентов страны налог уплачивается, как правило, по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). [c.166]
Резидентство — это один из критериев определения отношения юридического лица к налоговой юрисдикции государства, состоящий в том, что резидентом признается юридическое лицо, центр фактического руководства которого располагается на территории данного государства. При этом следует иметь в виду, что правила определения резидентства в законодательстве разных стран имеют значительные отличия. [c.473]
НАЛОГОВЫЕ УБЕЖИЩА - небольшие по своим размерам государства или территории, как правило малые островные государства, финансовые центры, рынки, привлекающие иностранные капиталы посредством предоставления специальных налоговых и других льгот компаниям, зарегистрированным в стране расположения такой зоны, при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резидентами и в иностранной валюте. Предоставление финансовых услуг представляет собой самостоятельную отрасль экономики этих территорий. В подобные зоны часто устремляется иностранный капитал в поисках убежища от чрезмерных налогов в собственной стране. Иногда в таких зонах льготы распространяются не только на иностранные, но и на местные компании. В середине девяностых годов в мире существовали семь [c.197]
ПОСТОЯННОЕ МЕСТОПРЕБЫВАНИЕ -место, в котором постоянно находится физическое или юридическое лицо. Критериями П.м. физического лица в данной стране являются его проживание в стране в течение более 6 месяцев (не менее 183 дней) в году либо наличие у этого лица в данной стране "центра своих жизненных и деловых интересов". Для юридического лица под П.м. понимается место его образования, регистрации или нахождения центра управления. Лицо, имеющее П.м. в данной стране, признается резидентом, несет все обязанности и пользуется всеми правами, связанными с положением резидента. На резидентов распространяется принцип неограниченной налоговой ответственности, т.е. они подлежат в стране П.м. налогообложению по всем своим доходам, полученным как в данной стране, так и за рубежом. Лица, имеющие П.м. за рубежом (нерезиденты), подлежат ограниченной налоговой ответственности, т.е. налогами облагаются лишь их доходы, полученные от источников в данной стране. [c.310]
Правила, предусмотренные в комментируемой главе, одинаково применимы в отношении как российских, так и иностранных организаций, а также физических лиц - налоговых резидентов и нерезидентов РФ. [c.60]
Статья 42 НК направлена на решение такого важного вопроса, как определения юрисдикции того или иного государства в налогообложении определенных видов доходов. Соответственно возникает вопрос о правилах, позволяющих отнести те или иные доходы к доходам от источников в РФ или в другом государстве. Цель такого отнесения состоит не в том, чтобы определить режим налогообложения тех или иных доходов, а в том, чтобы определить преимущественное право (а для российских предприятий с местом деятельности в РФ и для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, - исключительное право) России облагать или не облагать такие доходы налогами. [c.102]
В приведенном Вами случае источником дохода является резидент Белоруссии и, таким образом, данное государство приобретает право на его налогообложение в соответствии со своим внутренним законодательством. При этом в соответствии с положениями ст.20 Соглашения налог, уплаченный в Белоруссии, принимается к зачету при уплате подоходного налога в России в пределах суммы налога на такой доход, рассчитанного согласно ее налоговому законодательству. [c.331]
Пример. Работнику производственного объединения (налоговому резиденту Российской Федерации) за 12 месяцев 2001 г. начислена заработная плата в размере 36 000 руб. (3000 руб. в месяц). Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 500 руб. и 400 руб. В бухгалтерию производственного объединения он представил документы, подтверждающие его право на стандартный налоговый вычет на со- [c.104]
Все остальные иностранные граждане и лица без гражданства считаются налоговыми нерезидентами. Они облагаются по ставке 30% и не имеют права на получение льгот. В случае, если срок фактического пребывания указанных лиц превысит 183 дня, они становятся налоговыми резидентами РФ и их налоговые обязательства подлежат пересмотру с начала налогового периода. [c.133]
В налоговом праве экономическая связь лица с территорией конкретного государства определяется посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налоговая юрисдикция государства в отношении нерезидентов действует только на его территории по отношению к резидентам она может действовать и за его пределами. Например, физические лица—резиденты обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных как на территории России, так и за рубежом1. [c.357]
РЕЗИДЕНТ (лат. residens - сидящий, остающийся на месте) - 1) в налоговом праве лицо (юридическое или физическое), постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Физическое лицо рассматривается как Р. страны, если проживает в ней более 6 мес. в данном налоговом году, имеет там центр своих жизненных и деловых интересов , или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством этой страны. Для юридических лиц статус Р. обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления , других аналогичных критериев 2) дипломатическое или иное официальное представительство Российской Федерации за ее пределами 3) предприятие или организация, не являющееся юридическим лицом, созданное в соответствии с действующим законодательством, с местонахождением на территории Российской Федерации. [c.624]
РЕЗИДЕНТ — (лат. residens (residents) — сидящий, пребывающий) в налоговом праве лицо (юридическое или физическое), имеющее постоянное местопребывание В данной стране. [c.394]
Соглашения устанавливают и иные виды запрещаемой налоговой дискриминации. При этом отдельные соглашения запрещают дискриминацию не только субъектов иностранного права, но и субъектов национального права, состоящих в определенных гражданско-правовых отношениях с субъектами иностранного права. Например, многие соглашения запрещают дискриминацию национальных компаний (компаний-резидентов), в уставном капитале которых участвуют субъекты иностранного права. [c.354]
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации. С 01.01.07 г. данное правило будет действовать в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации. [c.485]
Определенные особенности исчисления налога установлены также в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В эту же категорию Налоговый кодекс относит физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, а также физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. [c.287]
Поэтому фактически налоговые органы учитывают физическое осуществление какой-либо деятельности в Российской Федерации. Если определенные физические признаки продажи товаров (самостоятельное декларирование товаров, реализация их со склада в России) и выполнения работ (строительство объекта недвижимости в России) могут быть выявлены с той или иной степенью достоверности, то в отношении оказания услуг ситуация остается не совсем ясной. Это объясняется тем, что результат услуг всегда неовеществлен. Месте- же совершения тех фактических действий, которые составляют содержание услуг, может не совпадать с местом, в котором используется результат этих услуг (например, в случае, когда юридическая фирма — нерезидент консультирует представителя резидента физически за границей по вопросам российского права). [c.365]
НАЛбГОВЫЕ УБЕЖИЩА — небольшие по своим размерам государства или территории, как правило малые островные государства, финансовые центры, рынки, привлекающие иностранные капиталы посредством предоставления специальных налоговых и других льгот компаниям, зарегистрированным в стране расположения такой зоны, при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резидентами и в иностранной валюте. Налоговые убежища именуют налоговыми гаванями. См. также ОФФШОР. [c.303]
Право на освобождение от взимания налога на доходы от источников в РФ у резидента Республики Кипр возникает не автоматически, а только после подачи в местный налоговый орган заявления о неудержании налога от источника в Российской Федерации (п. 6.4 Инструкции № 34). [c.20]
Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями частными нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой физическими лицами, работающими в соответствии с договорами гражданско-правового характера у других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами физическими лицами, продавшими имущество, принадлежащее им на праве собственности физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, получающими доходы из источников, находящихся за пределами России физическими лицами, получающими доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами физическими лицами, получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр. [c.374]
ОБЫЧНАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМПАНИЯ (англ. Ordinary National ompany) — понятие международного налогового планирования, означающее компанию, зарегистрированную в данной стране в соответствии с нормами действующего гражданского законодательства без присвоения ей какого-либо специального налогового статуса. Как правило, может быть учреждена резидентами и нерезидентами. На обычные национальные компании всегда распространяются нормы [c.498]
УСЛОВНО-ЛЬГОТНАЯ КОМПАНИЯ (компания, отвечающая установленным требованиям от англ. Qualifying ompany) — компания, имеющая право выбирать ставку налогообложения дохода при условии соответствия деятельности установленным правилам. Компании этого типа в международном налоговом планировании используются, когда соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает освобождение от обложения выплачиваемых доходов в стране-источнике только при условии, что доход получателя (в форме дивиденда) подлежит налогообложению в стране постоянного местопребывания (регистрации) в размере не менее половины от размера налогообложения в стране-источнике дохода. Подобные условия предусматривают многие соглашения, заключенные странами Западной Европы. Представление документа о том, что доход материнской компании (получателя дивиденда) подлежит обложению по ставке, составляющей не менее одной второй от ставки в стране — источнике дохода, является основанием для освобождения от налогов выплачиваемых дивидендов в стране-источнике. К странам и территориям, предоставляющим такой налоговый статус национальным резидентам, относятся Гибралтар, остров Мэн, Американские Вирджинские острова. [c.843]