Подпункт 6.1.1 в части исключения из налогообложения доходов, полученных по ценным бумагам органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, вводится в действие с 1 августа 1995 года. [c.309]
Таблица 2.1 перечисляет шесть статей бюджета, отражающих основные федеральные налоговые расходы в 1986 г. Налоговые расходы на торговлю могут мыслиться как производственные субсидии, стимулирующие конкретную экономическую деятельность (инвестирование, исследование, лесозаготовки, разведение крупного рогатого скота и т.д.). В 1986 г. они составили 140 млрд дол., или в 54 раза больше прямых федеральных субсидий фирмам (за исключением фермеров). Оставшаяся часть налоговых расходов может мыслиться как субсидии в области потребления и как перераспределение. Налоговые расходы на содержание жилья, составляющие 44 млрд дол., — субсидии живущим в собственных домах (обеспечиваемые в основном в виде исключения из налогообложения процентов по закладным). Освобождение от обложения налогом взносов предпринимателей в фонд бесплатного медицинского обслуживания стимулирует получение такой помощи. Частичное освобождение от налогов пособий по [c.36]
Решая, сколько инвестировать, фирма желает знать, какую дополнительную, т.е. предельную, прибыль после выплаты налогов она получит. Она принимает во внимание дополнительные налоги, выплачиваемые как результат своего дополнительного дохода, но кроме этого на решение влияет уменьшение ее налоговых обязательств в результате дополнительных амортизационных скидок либо исключения из налогообложения процентных платежей. [c.534]
Расхождение интересов руководства и акционеров стало очевидным в ходе дискуссии до введения в действие Закона о налоговой реформе 1986 г. В раннем варианте этого закона упоминалось о частичном исключении из налогообложения прибыли, распределяемой по дивидендам. Несмотря на преимущество, которое такое положение дало бы акционерам, оно не было встречено с энтузиазмом менеджерами корпораций, возможно, потому, что оно увеличило бы давление на них относительно распределения прибыли. При меньших остающихся прибылях у них было бы меньше власти в данный момент. [c.538]
Но мы также подчеркивали, что эффект от налога на доход корпораций иной, чем от единого налога на капитал в корпоративном секторе. В разделе о кредитных ограничениях мы отмечали, что исключение из налогообложения процента означало, что налог не одинаков для фирм, которые финансировали свои предельные инвестиции за счет займа, и для тех, которые ограничены в кредитах. [c.539]
Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые одновременно с доходами по основному месту работы от других предприятий или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Исключения из доходов, установленные для отдельных категорий физических лиц, не производятся. [c.547]
Исключение из валовой прибыли налогоплательщика прибыли по всем указанным выше видам деятельности связано с тем, что их налогообложение осуществляется в соответствии с налоговым законодательством по иным, нежели по основным видам деятельности, ставкам. [c.219]
Значительные льготы имеют налогоплательщики в форме исключения из их облагаемою дохода предоставляемых им бесплатно или с частичной оплатой услуг медицинского и оздоровительного характера. 13 частности, согласно российскому налоговому законодательству освобождены от налогообложения суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплаченных работодателями своим работникам или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Непременным условием исключения указанных сумм из облагаемого налогом дохода является то, что они должны быть выплачены за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, или же за счет средств фонда социального страхования России. [c.261]
Кроме того, установлено еще одно исключение из правил. Выплаты в виде материальной помощи, другие безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, становятся объектом налогообложения только лишь в части сумм, превышающих 1 000 руб. в расчете на календарный месяц. [c.315]
В отдельные годы проводились также мероприятия, направленные на исключение из налогооблагаемой базы отдельных видов доходов (полностью или частично), что сужало налогооблагаемую базу по подоходному налогу с физических лиц. В соответствии с Федеральным законом от 27 октября 1994 г. № 29-ФЗ в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, стали не включаться следующие виды доходов средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные в установленном порядке доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссиях не на постоянной основе доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательной кампании. [c.332]
Неоднократно изменялись нормы, регламентирующие налогообложение имущества, полученного в аренду. В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 имущество, полученное в аренду, освобождалось от налогообложения, в соответствии с Законом РФ от 11 ноября 1994 г. № 37-ФЗ освобождение распространялось уже только на имущество, полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа, а в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 62-ФЗ соответствующий пункт был исключен. Этим же Законом было отменено исключение из объектов налогообложения имущества инвестиционных фондов. [c.362]
Другая проблема, связанная с единоличной собственностью, — сложность привлечения капитала. Вообще говоря, эта форма организации бизнеса не столь привлекательна для кредиторов, как другие формы. Кроме того, при единоличной форме собственности возникают определенные налоговые неудобства. Дополнительные выплаты, осуществляемые фирмой, находящейся в единоличной собственности, например на медицинское страхование и страхование жизни, не рассматриваются американским налоговым управлением как ее расходы и поэтому не подлежат исключению из прибыли при расчете налогооблагаемой базы. Корпорация, напротив, пользуется налоговыми льготами в отношении таких выплат. Единоличный собственник должен оплачивать подобные расходы из прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения. Помимо перечисленных недостатков, при единоличной форме собственности передача права собственности связана с большими сложностями, чем при корпоративной форме собственности. При планировании имущества ни одна часть предприятия не может быть передана членам семьи при жизни владельца. Поэтому единоличная форма организации бизнеса не обеспечивает маневренности, которую дают другие формы. [c.19]
Некоммерческие организации могут получать от сторонних юридических и физических лиц материальную и финансовую помощь как в рублях, так и в валюте. Курсовые разницы, возникающие в связи с получением иностранной валюты в качестве целевых, паевых, спонсорских взносов, не относятся к доходам от предпринимательской деятельности, а следовательно, не являются объектом налогообложения. Исключение из этого составляют случаи, когда организации получают положительные курсовые разницы от предпринимательской деятельности (на рынке ценных бумаг или операций с валютой) и расходуют эти суммы на ведение коммерческой деятельности. [c.233]
Определенные корпорации с 35 или менее держателями акций могут считаться товариществами с целью снижения налоговых выплат. Такие фирмы, иногда называемые корпорации типа S (после введения соответствующего постановления Налогового кодекса), являются исключениями из общего правила налогообложения. [c.370]
В целях исключения двойного налогообложения холдинговая компания осуществляет расчеты по доходам не через дивиденды, а в другой форме. Один из возможных путей - заключение сделок между субъектами холдинга на основе трансфертных цен, но из-за высокой ставки налога на добавленную стоимость, применение трансфертных цен в России является весьма проблематичным. Более перспективным инструментом перераспределения активов выступают операции с ценными бумагами. Кроме того, следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость не взимается по заказам, финансируемым государством. [c.83]
В основном план 401 (k) дает работнику возможность перечислить долю своего жалованья на частично финансируемый компанией и защищенный от налогообложения сберегательный счет. Средства, размещенные на таком сберегательном плане, накапливаются, не становясь объектом налогообложения. Налоги с этих средств нужно будет в конечном счете уплатить, но не ранее, чем инвестор начнет постепенно использовать этот счет при выходе на пенсию, но тогда эти доходы будут облагаться налогом по более низкой ставке. В 1989 г. индивидуальный работник мог отложить максимум 7627 долл. (в зависимости от своего жалованья) по плану 401 (k), но годовая допустимая сумма каждый год увеличивается, поскольку индексируется в соответствии с темпами инфляции. (Ограничения на взносы для планов 403( У теперь установлены в размере максимум 9500 долл. в год, и эта сумма не будет индексироваться из-за инфляции, пока взносы по плану 401 (k) не достигнут паритета с этими планами.) Однако средствами этих сберегательных счетов нельзя воспользоваться, пока работнику не исполнится 59,5 года или пока он не покинет компанию. Главное исключение из этого правила состоит в разрешении работникам снимать деньги со своих счетов без штрафов только в случае четко определенных обстоятельств. [c.193]
В широком смысле обычным доходом называется любое вознаграждение за труд (активный доход) и доход на вложенный капитал (портфельный, или пассивный, доход). Форма, в которой доход получен, несущественна. Например, если вы должны кому-либо деньги и этот человек прощает вам долг (не требует его уплаты), то сумма вашего долга может войти в ваш налогооблагаемый доход в зависимости от условий, на которых вы взяли эти деньги в долг, и от того, как вы в дальнейшем учитывали их с точки зрения налогообложения. Похожие ситуации иногда складываются при вложениях в недвижимость с налоговой защитой. Общее правило здесь такое все, что увеличивает ваши чистые активы, есть доход, и он считается обычным доходом, если не подлежит специальному исключению из налогооблагаемого дохода или не считается приростом капитала. [c.751]
Цель жизнедеятельности фирмы реализуется в ее стратегии. Стратегия понимается в широком смысле, то есть как сознательное, целенаправленное поведение фирмы и в краткосрочном и в долгосрочном периодах. Формируя стратегию, фирма учитывает поведение других экономических агентов, в первую очередь поведение своих конкурентов, а также спрос и действия правительства. Фирма активно воздействует на спрос, формируя потребительские предпочтения. Фирма воздействует на правительство, добиваясь желаемого регулирования налогообложения, таможенных пошлин и квот, выделения субсидий, принятия антимонопольных законов и исключений из них. Фирма становится активным участником формирования отраслевой, микроэкономической, а зачастую и макроэкономической политики государства. В данном случае параметры поведения фирмы - цена, качество и количество выпускаемого товара, закупки ресурсов, наем персонала, выпуск ценных бумаг, финансовые отношения с поставщиками и заказчика и - выступают как факторы [c.9]
Суммы взносов на перечисленные в настоящем подпункте цели, производимые физическими лицами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, исключаются из облагаемого налогом дохода в размере не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год. В этом случае основанием для исключения из облагаемого налогом дохода является документ (квитанция, перевод и т.п.), в котором указаны суммы и цели, на которые они перечислены [c.56]
В соответствии с вышеназванным указом с 1 января 1997 г. сокращено число налогов (обязательных платежей) за счет их укрепления и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений облегчено налоговое бремя производителей продукции (работ, услуг) ликвидировано двойное налогообложение путем четкого определения налогооблагаемой базы сокращены льготы и исключения из общего режима налогообложения увеличена роль экологических налогов и штрафов а также в целях развития налогового федерализма будут установлены минимальные значения долей поступления доходов от каждого налога в бюджеты разных уровней, имея в виду, что указанные доли будут устанавливаться ежегодно в федеральном законе о федеральном бюджете, но не ниже минимальных значений (табл. 9). [c.212]
В абз. 2 и 3 этого пункта изложен специальный порядок налогообложения прибыли, применяемый в отдельных случаях, являющихся исключением из общего правила. [c.47]
В соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины одним из направлений государственной политики в области налоговой реформы в Российской Федерации является сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения. Необходимо также учитывать, что приравненные к экспорту отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу выпадают из-под таможенно-банковского контроля, что [c.150]
Исключения из чистой прибыли, подлежащей налогообложению до ее распределения [c.19]
Налогообложению подлежат жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, предметы антиквариата, ювелирные изделия, валютные ценности, ценные бумаги. Ставки налога зависят от степени родства наследодателя (дарителя) и наследника (получателя дарения). Более низкие ставки введены для передачи наследства и дарений по прямой линии (от родителей к детям). По этому налогу установлены многочисленные льготы, одной из которых является исключение из объектов обложения домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп, имущества лиц, погибших при защите Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей. [c.23]
Из предыдущей статьи следует, что несоответствующие Налоговому кодексу РФ правовые акты о налогообложении не должны иметь юридическую силу. Статья 7 говорит об исключении из этого общего правила. [c.21]
ОТВЕЧАЕТ ЗАМ. РУКОВОДИТЕЛЯ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ политики НА. КОМОВА. В связи с Вашим письмом о налогообложении Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с действующим налоговым законодательством налог на добавленную стоимость применяется к полной цене реализации товаров, работ и услуг. В связи с этим требование Ваших клиентов об исключении из оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость, части командировочных расходов и налога на пользователей автодорог неправомерно. [c.67]
Исключения из общего порядка налогообложения для отдельных юридических лиц, регионов (соглашения между Правительством Российской Федерации и правительствами Республики Башкортостан и Республики Татарстан об особом порядке уплаты налогов для этих субъектов Российской Федерации) и отраслей экономики (соглашение между Госналогслужбой России, Минтопэнерго России и РАО Газпром об уплате налогов этим акционерным обществом исходя из так называемых реальных возможностей, а не из фактически начисленного объема платежей) приводят к значительному недопоступлению платежей в бюджеты всех уровней. [c.70]
Вместе с тем во исполнение п. 7 ст. 3 Закона о подоходном налоге субъекты Российской Федерации вправе принимать законодательные акты, предусматривающие исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов. Такими доходами могут быть и суммы превышения командировочных расходов, установленных субъектами Российской Федерации, над нормами, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации. Поэтому в случае, если законодательный акт реализует именно эту норму (не устанавливает повышенные нормы, а говорит о возможности уменьшения налогооблагаемого дохода), то он издан в рамках компетенции местных органов власти и такое уменьшение размера объекта налогообложения физического лица должно быть принято налоговыми органами (в себестоимость - по нормам, установленным Минфином РФ ). [c.375]
Теперь введем налог на доход с капитала, но мы допустим полное исключение из налогообложения всех других доходов в случае потерь. Безопасные активы не затрагиваются. Доход от рисковых активов сократился наполовину, но потери тоже наполовину сократились. Как индивидуум реагирует на такую ситуацию Если он удваивает капитал, ранее инвестированный в рискованные активы, то доход после уплаты налога в случае, когда отдача положительна, остается таким же, а его доход после уплаты налога, когда отдача отрицательна, также остается прежним. Налог совершенно не затронул его. Действительно, государство разделяет риск индивидуума. В своем желании разделять риск — как потери, так и выигрыши — оно выступает как молчаливый партнер. И поскольку государство желает разделять риск, нндишдуум желает рисковать сильнее17. [c.519]
В последнее время в учете основных средств произошли значительные изменения. Они коснулись начисления износа учета капитальных вложений переоценки основных средств списания затрат на ремонт основных фондов учета реализации основных фондов. Постановлением Правительства Российской Федерации № 1672 от 31.12.97 О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений предприятиям разрешено сохранять при ведении бухгалтерского и статистического учета и составлении отчетности на 1 января 1998 г. балансовую стоимость основных фондов, имевшуюся на 1 января 1996 г., если иное приводит к ухудшению (искажению) финансовых показателей деятельности. С 1 января 1998 г. прекращено действие п. 8 Постановления Правительства Российской Федерации № 967 от 19.08.94 Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов и абзаца 2 п. х п. 2 Положения о составе затрат (утверж-денного Постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 05.08.92), которые предусматривали исключение из себестоимости сумм амортизации, исчисленных ускоренным методом, в случае их нецелевого использования. Также Письмом Госналогслужбы России № ВК-6-02/332 от 10.06.98 О применении индексов инфляции в 1998 году сообщено, что при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения применяют индекс инфляции (ИРИП). Если по результатам переоценки основных фондов организации по состоянию на 1 января 1998 г. путем индексации ухудшаются финансово-экономические показатели организации и искажается структура ее баланса, то организация может сохранить при ведении бухгалтерского и статистического учета и состояния отчетности на 1 января 1998 г. ба- [c.480]
Принцип территориальности определяется международно-правовым принципом территориального верховенства государства над своей территорией. Территориальное верховенство — неотъемлемая часть государственного суверенитета, его материальное воплощение, которое означает, во-первых, что власть государства, в том числе в сфере налогообложения, является высшей властью по отношению ко всем лицам, находящимся на его территории, и, во-вторых, что на территории этого государства исключается действие публичной власти иностранного государства. Исключения из принципа территориального верховенства могут иметь место только с согласия государства, которое может выражаться в заключаемых государством международных соглашениях и иными способами1. [c.356]
Анализ второй части проекта Налогового кодекса РФ не дает оснований для утверждения, что система подоходного налогообложения подвергнется существенному реформированию. К сожалению, подоходный налог ожидает лишь небольшой косметический ремонт, включая изменение (и не очень существенное) шкалы налоговых ставок, а также некоторое упорядочение налоговых льгот. В то же время данный налог в основе своей остается позарплатным , а не подоходным, учитывающим лишь доход конкретного физического лица безотносительно к совокупному доходу семьи и фактических расходов на ее содержание. Исключение из дохода налогоплательщика одно-двухкратного МРОТ на содержание детей и иждивенцев нисколько не решает данную проблему ввиду недопустимо малого размера минимальной зарплаты. При реформировании подоходного налога следовало бы учесть позитивный опыт ряда зарубежных стран, более успешно решающих данную проблему. [c.239]
Как указывалось, для того чтобы короткая продажа подпадала под налогообложение, нужно реализовать прирост капитала. В большинстве случаев это происходит при выкупе ценной бумаги, на которой была основана принесшая данный прирост капитала транзакция. Бывают ли исключения из этого правила Предположим, вы владеете 100 акциями AB orp., которые купили по 10 долларов, а в настоящее время они продаются по 40. Вы хотите зафиксировать прирост капитала, но не платить налог за эту транзакцию. Один из возможных вариантов короткая продажа против коробки . Это значит, что вы продаете в короткую 100 акций А В С по цене 40 долларов, а после этого курс этих ценных бумаг снижается на 5 долларов за акцию, как и принадлежащих вам. При этом стоимость короткой позиции увеличится на такую же величину. В принципе же стоимость вашей позиции не может снизиться (впрочем, как и увеличиться). [c.317]