Основные права и обязанности налогоплательщиков [c.160]
Основные права и обязанности едины для всех налогоплательщиков независимо от их групп, категорий и т.п. Законодательством о конкретных налогах эти права и обязанности конкретизируются, уточняется их содержание применительно к отдельным группам и категориям налогоплательщиков. [c.160]
Кроме того, система налогообложения постепенно систематизировалась. Это привело к принятию Налогового кодекса РФ. 1 января 1999 г. была введена в действие первая (общая) часть Налогового кодекса-, в которой были установлены основные понятия налогового законодательства, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, определены виды налоговых правонарушений и меры ответственности, установлен порядок проведения налогового контроля и т. п. С 1 января 2001 г. вступила в силу вторая часть Налогового кодекса, которая состояла из 4 глав Налог на добавленную стоимость , Акцизы , Налог на доходы физических лиц и Единый социальный налог . [c.21]
Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, является специальным правовым институтом, позволяющим обеспечивать осуществление прав и обязанностей налогоплательщика действиями других лиц, признаваемых НК его представителями. В данной главе лишь обозначены основные контуры этого института налогового права. Развернутое регулирование отношений в рамках института представительства является перспективной задачей развития законодательства о налогах и сборах и должно основываться на теоретическом анализе и обобщении практики применения этого института. [c.60]
Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов определяет основные начала установления региональных и местных налогов и сборов устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах определяет формы и методы налогового контроля устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. Действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом. [c.101]
Независимо от наличия или отсутствия налоговых правонарушений выездная налоговая проверка является весьма болезненным для любого налогоплательщика мероприятием, нарушающим нормальную работу проверяемой организации, а тем более проверяемого индивидуального предпринимателя. На время проверки часть работников аппарата управления, бухгалтерии, материально-технического снабжения и других обслуживающих подразделений проверяемой организации невольно отвлекается от исполнения своих непосредственных обязанностей, что безусловно отражается на деятельности организации. В связи с этим в НК РФ предпринята попытка свести к минимуму обусловленные проведением выездных налоговых проверок потери проверяемых организаций за счет жесткой регламентации порядка назначения и проведения выездных налоговых проверок, гарантирующей обеспечение законных прав и свобод налогоплательщика. Все основные моменты этой регламентации будут рассмотрены далее. [c.131]
Налоговый кодекс Российской Федерации четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. Отдельным государственным органам исполнительной власти и исполнительным органам местного самоуправления, а также уполномоченным ими другим органам НК РФ предоставил право приема и взимания налогов и сборов, а также контроля за их уплатой налогоплательщиками. [c.246]
Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Министерство финансов Российской Федерации возложена задача разработки совместно с Государственной налоговой службой и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Что касается конкретных вопросов взаимоотношений налогоплательщиков и государства, то финансовые органы в соответствии с Налоговым кодексом имеют право решать вопросы о предоставлении на- [c.11]
Закон об основах налоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленную стоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построения налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о правилах установления и введения в действие новых налогов. [c.295]
Итак, согласно Адаму Смиту субъектом уплаты налога выступает лично независимый гражданин, обладающий определенной собственностью и получающий доход в результате самостоятельной хозяйственной деятельности. Обязанность налогоплательщика уплатить налог в определенный срок и в установленном размере сопровождается его правом знать сумму налога и дату платежа, которые стабильно закрепляются законом. Кроме того, налогоплательщик имеет право на такой процесс взимания налогов, который не нарушал бы его основных политических прав и не стеснял его хозяйственной деятельности. [c.54]
С 1 января 1992 г. в РФ стала действовать система налогообложения, общие принципы построения которой определяет Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"т 27 декабря 1991 г. Это основной закон в системе законодательных актов по налогам, разработанный в соответствии с налоговой реформой в России. Он устанавливает перечень поступающих в бюджетную систему России налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также определяет права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. [c.221]
Права, обязанности и ответственность налоговых органов. Основным правом налоговых органов является налоговая проверка налогоплательщика. Налоговый кодекс России, как уже отмечалось, внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. Особенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже. [c.13]
Наряду с предоставленными налоговым органам широкими правами и полномочиями на них возложены также существенные обязанности. Основная обязанность налоговых органов вытекает из главной задачи и состоит в необходимости осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При проведении этой работы налоговые органы должны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, действовать в полном соответствии с Налоговым кодексом, а также другими федеральными законами. При этом должностные лица налоговых органов, как это прямо записано в Налоговом кодексе, обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам налоговых правоотношений, не унижать их чести и достоинства. Кроме того, предоставленное налоговым органам право на проведение контрольных мероприятий, а также другие широкие права и полномочия налагают на должностных лиц налоговых органов важнейшую обязанность соблюдения налоговой тайны. [c.23]
Раздел II содержит основные положения о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах, их правах и обеспечении (защите) этих прав, обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов. [c.114]
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организациями-контрагентами. Отдельно необходимо упомянуть о принудительном списании средств со счетов организаций. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса (часть I) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством (см. ниже). [c.425]
Из содержания п. 2 статьи следует, что досрочное исполнение обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам является правом налогоплательщика, которое не может быть ограничено ни решением соответствующего уполномоченного органа, ни договором. Получение процентов, начисляемых на сумму задолженности налогоплательщика, не может являться основной целью изменения сроков уплаты налогов и сборов. [c.178]
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ - правоохранительные органы по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, основными задачами которых являются выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Статья 2 Закона Российской Федерации О федеральных органах налоговой полиции от 24 июня 1993 г. № 5238-1 запрещает возлагать на налоговую полицию задачи, не предусмотренные этим Законом. Федеральным органам Н.П. для выполнения возложенных на них задач предоставляется право 1) проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание по которым отнесено Законом к ведению федеральных органов Н.П., а также обеспечения собственной безопасности 2) пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля 3) осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе [c.424]
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации производится последовательно в отношении наличных денежных средств имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке другого имущества. [c.40]
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом Об исполнительном производстве последовательно в отношении денежных средств на счетах в банке наличных денежных средств имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ. [c.41]
Если арендатор не является плательщиком НДС либо освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, то суммы входного НДС, уплачиваемые им по затратам, связанным с осуществлением капитальных вложений в арендованное имущество, к вычету у него не принимаются, а учитываются в стоимости произведенных затрат. Если арендатор является плательщиком НДС, то суммы входного НДС, уплаченные им по расходам, связанным с осуществлением капитальных вложений в арендованное имущество, учитываются обособленно на счете 19 до момента списания произведенных капитальных вложений со счета 08. Если капитальные вложения в арендованное имущество принимаются арендатором к учету в составе собственных основных средств, то в момент принятия их к учету на счете 01 арендатор получает право на вычет сумм входного НДС (п. 6 ст. 171 и п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ) при условии выполнения всех остальных требований, необходимых для применения налоговых вычетов. Согласно главе 21 НК РФ вычетам подлежат суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. При этом вычеты указанных сумм налога производятся по мере уплаты в бюджет НДС, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. [c.145]
В большинстве штатов действуют комиссии или управления, являющиеся прообразом Налогового управления США, но только в масштабе штата. Основной обязанностью этих учреждений является сбор Налогов и контроль за соблюдением налогового права. Как правило, административные процедуры, используемые в этих учреждениях, во многом схожи с процедурами, принятыми в федеральном управлении. Кроме федерального закона обычно имеются положения, регулирующие административное и юридическое рассмотрение конфликтов между налогоплательщиками И штатом. [c.453]
В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся Министерство Российской Федерации по налогам и сборам — МНС России (бывшая Государственная налоговая служба) и его территориальные подразделения, т. е. налоговые органы, Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения (таможенные органы), Министерство финансов Российской Федерации и финансовые подразделения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государсгва выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налого- [c.102]
НАЛОГ — обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового Обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Основными чертами, которые характеризуют суть налогов, являются установление налогов — прерогатива законодательной власти главная черта налога — односторонний характер его установления уплата налога — обязанность налогоплательщика, которая не порождает встречной обязанности государства налог взыскивается на условиях безвозвратности цель взимания налога — обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Налоги являются основным источником формирования финансовых ресурсов страны используются на содержание государственного аппарата и предоставление определенных услуг населе- [c.133]
Абсолютное большинство плательщиков в СССР в установленные сроки выполняет свои обязательства перед гос-вом. Однако закон предусматривает и принудительный порядок не уплаченные в срок налоги (недоимки) взыскиваются с колхозно-кооперативных орга низаций в административном (бесспорном), а с граждан — в судебном порядке. При этом нормы Н. п. точно определяют, на какое имущество может быть обращено взыскание недоимки, с тем чтобы не допускать подрыва имущественного положения налогоплательщика (см. Изъятие имущества) Помимо основной обязанности своевременно вносить пла тежи, налогоплательщики имеют и нек-рые дополнительные обязанности. Так, кооперативно-колхозные организации должны представлять финансовым органам расчеты налога, справки об его уплате и др. необходимые материалы, а отдельные граждане, уплачивающие налог непосредственно в финансовые органы, — сведения о своих доходах (налоговые декларации). За нарушение налогового законодательства, в частности правил регистрации некооперированных кустарей и ремесленников, и за занятие запрещенными про- [c.86]
Смотреть страницы где упоминается термин Основные права и обязанности налогоплательщиков
: [c.13] [c.117] [c.355]Смотреть главы в:
Финансовое право -> Основные права и обязанности налогоплательщиков