Льготы по налогообложению дивидендов

При этом можно выделить одну общую тенденцию предприятие, несущее неограниченную имущественную ответственность по обязательствам перед своими кредиторами, как правило, связано незначительными налоговыми обязательствами. В качестве примера можно привести полное товарищество, участники которого солидарно отвечают по долгам товарищества всем своим имуществом. По действующему российскому законодательству оно не признается плательщиком налога на прибыль предприятий, что позволяет ему избежать двойного налогообложения получаемой им прибыли (которое обычно имеет место при распределении дивидендов). Кроме того, полное товарищество, созданное физическими лицами, имеет право на ряд льгот по местным налогам, налогообложению имущества.  [c.589]


Третий финансовый источник — привилегированные акции. Они напоминают долговые обязательства тем, что предусматривают выплату фиксированных дивидендов, но выплата дивидендов осуществляется по усмотрению руководства. Однако выплаты дивидендов по привилегированным акциям должны производиться до выплаты дивидендов по обыкновенным акциям. Юристы и эксперты рассматривают привилегированные акции как часть акционерного капитала компании. Это означает, что дивиденды по ним не имеют льгот при налогообложении, что является одной из причин меньшей популярности привилегированных акций, чем долговых обязательств. Однако они играют особую роль. Например, они широко используются регулируемыми компаниями коммунального хозяйства, которые могут перекладывать издержки, связанные с выплатой дивидендов по привилегированным акциям, на своих клиентов.  [c.360]


Разумеется, приведенный выше перечень налоговых льгот не является исчерпывающим. Законодательство многих государств предусматривает и другие льготы по взносам на социальные нужды, льготы для лиц пожилого возраста, льготы по доходам от сдачи в аренду недвижимости, льготы по доходам фермеров и мелких торговцев, льготы по дивидендам от акций различных компаний и т.д. Социальное государство, даже если оно не провозглашено таковым в конституции, проводит свою социальную политику, активно используя столь важный финансовый инструмент, как налоговые льготы. При этом следует отметить, что многообразие видов льгот, составляющее сильную сторону национального законодательства, становится серьезной проблемой при международном налогообложении.  [c.472]

ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ — одна из форм изъятия государством части доходов юридических и физических лиц. Объект налогообложения — личный доход налогоплательщика в виде любого вида дохода заработной платы в денежной и натуральной форме или в виде полученной материальной выгоды, а также при получении прибыли, наследства, подарков, дивидендов, прибыли и т.д. Доходы физического лица определяются на основе декларации, представляемой в налоговые органы в установленные сроки. Юридические лица исчисляют Л.н. в соответствии с данными бухгалтерской отчетности. К личным налогам можно отнести подоходный налог с рабочих и служащих, налог на прибыль, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др. Льготы по Л.н. отдельным категориям физических и юридических лиц направлены обычно на уменьшение налогооблагаемой базы, а в отдельных случаях полностью освобождают плательщика от уплаты налога.  [c.47]


Прежде всего организация уплачивает в установленном порядке налог на прибыль, корректируя прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140 ф. №2). Из откорректированной прибыли вычитаются доходы в виде дивидендов по обыкновенным акциям, процентов и дисконта, полученных по государственным ценным бумагам, принадлежащим организации доходы, полученные от долевого участия в деятельности других организаций (кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации) доходы от игорного бизнеса и видеосалонов прибыль от посреднических организаций, страховой деятельности, отдельных банковских операций прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства. Перечисленные доходы облагаются по иным ставкам, чем прибыль от производства продукции. Налог на часть названных доходов исчисляется и уплачивается источником выплаты налогов. Далее вычитается сумма льгот, предоставляемых организации в соответствии с действующим законодательством.  [c.221]

С 1982 г. в обращении появились привилегированные акции особого типа, которые заняли достойное место в портфелях рыночных ценных бумаг корпораций. Как мы увидим в гл. 22, обычная привилегированная акция — это бессрочная ценная бумага, дивиденды по которой могут не выплачиваться, если финансовое положение эмитента ухудшается. По этой причине мы, как правило, не думаем о привилегированных акциях как о подходящем для портфеля рыночных ценных бумаг корпорации инвестиционном инструменте. Однако корпоративный инвестор имеет большие налоговые льготы, так как 80% дивидендов по привилегированным акциям освобождаются от федерального налогообложения. (Полный объем дивидендов является объектом государственного подоходного налогообложения. )  [c.260]

Тем не менее аргументы левых радикалов заслуживают более пристального внимания. Во-первых, это важно с точки зрения их исторического в ла в полемику о дивидендах. Во-вторых, прирост капитала во многих стран. Великобритании, например) облагается по относительно низким ставкам и может получить благоприятный режим налогообложения в США при пересмотре налогового кодекса. В-третьих, в Законе о налоговой реформе для прироста капитала сохранились некоторые налоговые льготы.  [c.415]

Открытые инвестиционные фонды, будучи компаниями с переменным капиталом, отличаются от закрытых фондов особым порядком распределения прибыли. Их прибыль целиком распределяется среди акционеров в форме дивиденда или увеличения пая. Отсюда разный порядок налогообложения. Открытые инвестиционные компании пользуются льготами, а компании закрытого типа облагаются налогом на прибыль, как и все акционерные общества. Продажа акций инвестиционных фондов и компаний открытого типа ведется по ценам, определяемым ежедневно или еженедельно. Эта цена называется стоимостью чистых активов, она строго соответствует биржевой стоимости определенной части портфеля ценных бумаг данной компании. Например, американские взаимные фонды стараются чуть ли не ежедневно начислять дивиденды и поддерживать стабильной номинальную стоимость активов, осуществляя вложения капитала в краткосрочные кредитные обязательства.  [c.131]

При расчете налогооблагаемой базы учитываются предоставляемые банкам льготы. Так, от налогообложения освобождаются доходы коммерческих банков и других кредитных учреждений, получаемые в форме процентов по кредитам, предоставленным Правительству России, ее Центральному банку и Банку внешней торговли или под их гарантии. Не облагаются налогом проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг. Налогооблагаемая база плательщика подлежит уменьшению также на величину страховых платежей в различные фонды страхования (размер отчислений в каждый из них не должен превышать 1 % от балансовой прибыли за квартал), сумму затрат на содержание находящихся на балансе банков объектов здравоохранения и социально-культурного назначения (в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся эти объекты), взносов на благотворительные и другие цели (но не более 1 % налогооблагаемого дохода).  [c.148]

Прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке. Прежде всего из нее вносится налог в бюджет (федеральный, субъектов РФ и местный) и другие аналогичные платежи, в том числе штрафные санкции со стороны налоговых органов. Для исчисления облагаемой налогом прибыли прибыль до налогообложения уменьшается на сумму доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством. По действующему законодательству прибыль облагается налогом по ставке 35%, из них сумма налогов из прибыли по ставке 11% пере-  [c.156]

По общему правилу, льготы предоставляются при наличии ряда условий, сходных для налогового законодательства большинства "холдинговых" юрисдикции. Так, требуется, чтобы вложения в долевые участия были сделаны как минимум за год до начала налоговой декларации. Переведенные дивиденды освобождаются от налогов при условии, что прибыль была подвергнута налогообложению в стране происхождения дохода. Последнее требование затрудняет финансовые связи с фирмами в "налоговых гаванях". Вместе с тем в ряде стран это требование отсутствует льготы предоставляются, даже если дивиденды поступили из "налоговой гавани". В ряде случаев для получения льгот требуется, чтобы они не являлись формой портфельных инвестиций. В данном контексте это означает, что основная масса дохода должна реинвестироваться дочерней фирмой в стране своего местонахождения.  [c.330]

Выплаты процентов по долгу — расходы вычитаемые, а дивиденды — нет. Таким образом, чем выше установленная для фирмы корпоративная ставка налогообложения, тем выгоднее использовать заемные средства. Издержки на обслуживание займов меньше, чем затраты на собственный капитал, благодаря налоговым льготам.  [c.259]

В России налоговые органы облагают налогами только переводимые в страну доходы от зарубежной деятельности российских физических и юридических лиц. Тем не менее Россия имеет с рядом стран подобные соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества. По этим соглашениям фирмы с нашим капиталом в этих странах освобождались или платили по уменьшенной ставке так называемые налоги, удерживаемые у источника с переводимых или выплачиваемых доходов, т. е. зарубежные налоги на перевод в Россию процентов, дивидендов и роялти (преимущественно это доходы с авторских прав и лицензий). Кроме того, они получали некоторые другие налоговые льготы, например, не платили налог, когда один из российских участников смешанного общества продавал свой пай в этой фирме (обычно другой российской хозяйственной организации или фирме).  [c.277]

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 процентов. В отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки 30 процентов - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов 35 процентов - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).  [c.73]

Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения между страной постоянного местопребывания иностранного учредителя и Россией, то возможно применение пониженных или нулевых ставок налога на доход с дивидендов. Для получения льготы по уплате налога с доходов от капитала иностранные учредители в этом случае должны представить в налоговые органы Российской Федерации специальную форму (ф. 101ЗДТ) или справки иностранного государства с отметками налоговых органов, подтверждающие постоянное местопребывание получателей доходов в отчетном периоде в данном государстве.  [c.526]

Подведем итог выплата дивидендов вместо заработной платы до 2002 г. могла быть выгодной только в случае существенных льгот по налогу на прибыль, причем в 2001 г. такие льготы должны были быть больше, чем ранее, чтобы выплата дивидендов была выгодной. Напротив, замена дивидендов заработной платой могла быть выгодной политикой и ее выгода увеличилась в 2001 г. В 2002 г. снижение ставки налога на прибыль и налога на дивиденды привело к тому, что при низких доходах, когда регрессия единого налога не оказывает достаточного влияния на эффективную ставку налогообложения заработной платы, может быть выгодной выплата вознаграждения в виде дивидендов. Насколько такая форма выплаты вознаграждения широко распространена не практике, остается вопросом. Но некоторые закрытые акционерные общества с целью минимизации налогов стали после 2002 г. начислять дивиденды вместо выплаты заработной платы (информация доступна автору в частном порядке, но обсуждения вопроса и консультации о том, как практически реализовать схему, можно найти на некоторых сайтах Интернета). Если же говорить о выборе формы вознаграждения за факторы производства (труд или капитал) в виде заработной платы или нераспределенной прибыли, то в некоторых случаях (при высо-  [c.195]

Объект налогообложения — . облагаемая прибыль компаний (корпораций), равная валовой прибыли за минусом суммы установленных налоговым законодательством вычетов и скидок. К вычетам относятся производственные, коммерческие, транспортные издержки, проценты по задолженности, убытки, расходы на рекламу, представительство, НИОКР, а также дивиденды. Законами предоставлены разнообразные налоговые льготы И скидки.  [c.144]