Взаимосвязь всех этих понятий метода директ-костинга при калькулировании неполной, а только переменной части себестоимости продукции показана на графиках (рис. 10.8). Применение расчета себестоимости по переменным расходам дает возможность избежать сложных вычислений постоянных расходов, сравнить продажную выручку и предельную прибыль, списать все периодические расходы на реализованные товары и оценить товарные остатки на складах по переменным расходам. Последнее обстоятельство позволяет перевести возможный риск от непродажи товаров на текущий год, уменьшив прибыль и, как следствие, налоги. [c.276]
Как правило, налог не имеет цели покрыть какой-нибудь конкретный расход. Это обосновывается необходимостью избежать подчинения совершаемых расходов поступлению отдельных видов доходов. Налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода, называют общими. Но в ряде случаев представляется целесообразным введение целевых налогов, собираемых для финансирования конкретных расходов бюджета. [c.48]
Хотя дивиденды влияют на налоговые обязательства акционеров, в целом они не изменяют налогов, которые должна платить сама компания. Налог на доходы корпорации должен быть уплачен вне зависимости от того, распределяет ли компания свои прибыли или оставляет нераспределенными. Однако есть одно исключение. Если Налоговая служба может доказать, что доходы не распределяются с единственной целью избежать каких-либо налогов на дивиденды, она может наложить дополнительный налог на нераспределенную прибыль. Однако компании открытого типа почти всегда могут обосновать свои нераспределенные прибыли перед Налоговой службой. [c.419]
Как правило, налог не имеет цели покрыть какой-нибудь конкретный расход. Это обосновывается необходимостью избежать подчинения совершаемых расходов поступлению отдельных видов доходов. Налоги, не предназначенные для финансирования кон- [c.173]
Разговорный язык. Реклама, как и сообщения на стендах, должна создаваться в расчете на конкретного человека, а не безликую массу. Пишите то, что сказали бы вы предполагаемому клиенту в личной беседе. Например, фраза "Наши эксперты могут научить вас, как избежать проблем с налогами" звучит гораздо лучше, чем "Бухгалтеры фирмы являются признанными экспертами в области налоговой политики". Не забудьте подчеркнуть конкурентные преимущества вашей фирмы. [c.278]
Богатые платят небольшие подоходные налоги. Почему Просто потому, что они не зарабатывают свои деньги как служащие. Очень богатые знают, что лучший способ законно избежать налогов - производить свой доход вне секторов В и I . [c.45]
На выплату дивидендов может расходоваться только чистая прибыль (прибыль отчетного периода и нераспределенная прибыль прошлых периодов). Если предприятие неплатежеспособно или объявлено банкротом, выплата дивидендов в денежной форме, как правило, запрещена. Налогом облагаются только полученные акционерами дивиденды, а отложенные к выплате дивиденды (нераспределенная прибыль) налогом не облагаются. Это может привести к тому, что предприятия не будут выплачивать дивиденды, чтобы избежать налога. [c.469]
Стремление избежать налогов есть своеобразная реакция на любые фискальные мероприятия государства. Однако, в какой-то степени эта реакция представляется естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств, даже от тех, которые освящены Законом. Защита своего имущества, в том числе и от государства, является сильнейшей мотивацией в деятельности любого человека. Причем, данная мотивация практически не зависит от степени его законопослушности отрицательные эмоции возникают независимо от воли и желания человека. Предполагать иное, означает недооценку и отрицание существующей реальности. [c.6]
В национальных законодательствах имеются и другие ограничения по выплате дивидендов. В частности, если предприятие неплатежеспособно или объявлено банкротом, выплата дивидендов в денежной форме, как правило, запрещена. Поскольку налогом облагаются только полученные акционерами дивиденды, а отложенные к выплате дивиденды (нераспределенная прибыль) налогом не облагаются, нередко компании ие выплачивают дивиденды с тем, чтобы избежать налога. В этом случае по усмотрению местных налоговых органов превышение нераспределенной прибыли над установленным нормативом (например, в США он равен 250 тыс. дол.) облагается налогом. [c.318]
Важно отметить, что мы занимаемся выяснением того, как избежать, а не уклониться от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов незаконно, в то время как попытка избежать налогов включает в себя использование всех преимуществ, содержащихся в положениях налогового законодательства, для сокращения чьих-либо налоговых обязательств. [c.553]
Другим широко использовавшимся способом избежать налогов до 1981 г. были двойные опционы, при котором человек одновременно подписывал контракт о покупке товара (например, пшеницы) в определенное будущее время, а другой контракт — о продаже того же товара на более раннюю или позднюю дату. Таким образом, когда он имел прибыль от первого контракта, то обычно нес потери по второму. Что он выигрывал по одному контракту, терял по другому. Не могли бы вы подумать, как можно использовать двойные опционы для отсрочки налогов (В качестве подсказки рассмотрите последствия продажи одной ценной бумаги 31 декабря, а другой — 1 января.) До 1986 г. долгосрочная прибыль на прирост капитала облагалась налогом значительно меньше, чем краткосрочная. Как вы могли бы использовать двойные опционы, чтобы извлечь преимущество из этого различия [c.562]
Налоговая реформа 1986 г. имела три основных достижения. Первым достижением было то, что она снизила максимальную предельную ставку с 50 до 33%, реальных в 1988 г. Всего на 8 лет раньше эта ставка составляла 70%. Как мы подчеркивали, многие искажения, стремление избежать налогов прямо связаны с высокими предельными ставками. [c.570]
Сложности и искажения, которые возникают при взаимодействии индивидуального и корпоративного подоходных налогов, могут также быть сокращены с введением налога на потребление, особенно на базе денежного потока. Доходы от корпоративного сектора приплюсовывались бы к денежной наличности (объекту налогообложения), а платежи в корпоративный сектор вычитались бы. Все сложности, связанные с корпоративным налогом, включая искажающие положения об амортизации, могли бы быть просто устранены, без опасения, что корпорации использовались бы как средство избежать налогов. Налог на потребление не устранил бы всех административных проблем. Как мы уже отмечали, остался бы вопрос определения законных деловых расходов. Но эта проблема была бы не более и не менее серьезной, чем при нынешней системе подоходного налога. [c.582]
По Римскому договору (1957 г.) либерализация валютных операций была обязательной в той мере, в какой она необходима для нормального функционирования Общего рынка . Поэтому к 1989 г. — моменту принятия плана Делора лишь в Великобритании и ФРГ валютные ограничения отсутствовали. ФРГ, отменив валютные ограничения в начале 60-х годов, практически избежала их последние 40 лег. Глобальная либерализация 80-х годов охватила и ее. С 1984 г. были отменены ограничения на валютные операции банков немецким банкам разрешены операции своп и сделки в ЭКЮ, отменен налог на проценты по немецким облигациям, принадлежащим нерезидентам. [c.205]
На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет избежать просрочек и пени. [c.284]
Закон № 57-ФЗ заменил расчетные ставки (9,09 и 16,67%) на расчетный метод определения суммы налога. Ставка налога определяется как процентное соотношение налоговой ставки (10 или 20%) к налоговой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на соответствующий размер ставки. Замена расчетных ставок расчетным методом позволит налогоплательщикам избежать погрешностей при исчислении НДС. [c.89]
Налоговый кодекс практически полностью отменяет это огромное количество подзаконных актов, он в очень большой степени становится законом прямого действия, что делает налоговое законодательство значительно более прозрачным и понятным. Кодекс не предусматривает издания ни инструкций, ни ведомственных писем, ни разъяснений и толкований налоговых и финансовых органов. Другое дело, что ведомства должны утвердить формы расчетов налогов и деклараций, установить порядок расчета определенных показателей для правильных расчетов налогов. Кодекс, и только Кодекс призван полностью отрегулировать практически все проблемы, возникающие между налогоплательщиком и налоговыми органами. Это позволит налогоплательщику четко знать правила игры и избежать, как это ранее нередко случалось, произвола со стороны фискальных служб. [c.16]
Для слияния характерен обмен акциями между объединяющимися компаниями при этом платежи в денежной форме, как правило, не должны превышать 10% суммы сделки. Поскольку при таких сделках происходит обмен акциями, акционерам удается избежать уплаты налогов, да и сами они полностью не лишаются собственности, поскольку получают новые акции с идентичными правами. Не требуется и проведение дорогостоящей переоценки активов приобретаемой компании. Руководителей компании обычно не увольняют. [c.190]
Многие современники определяли финансовую и податную политику Вышнеградского как лихорадочную погоню за наживой , обвиняя ее в том, что она служила только двум целям — абсолютистскому государству, нуждавшемуся в прочных финансах и в увеличении бюджета на армию и флот, и развивающемуся капитализму . Говорили, что ни один из русских министров не приносил с такой готовностью интересы низших классов в жертву абсолютизму и капитализму . В вину Вышнеградскому ставился государственный долг, достигший к концу 1892 г. 5874,1 млн руб., и увеличение налогового бремени для населения за счет акцизного и таможенного обложения. Однако следует отметить, что в этот период в России удалось избежать повышения действовавших прямых налогов и отсрочить введение подоходного налогообложения. Кроме того, Вышнеградскому удалось достичь активного торгового баланса, накопления золотого запаса и улучшения государственных финансов. [c.103]
Согласно подразделу "S" Налогового кодекса США собственникам небольших корпораций, в которые входит 35 или менее акционеров, разрешается регистрироваться в форме корпорации, но для них устанавливаются такие налоговые ставки, как если бы эта корпорация была товариществом. Таким образом, собственники получают возможность использовать законные преимущества, распространяемые на корпорации, и вместе с тем они способны избежать недостатков этой формы организации бизнеса, связанных с налогообложением. Они просто объявляют любые корпоративные прибыли персональным доходом и платят соответствующий налог с этого дохода. Такой режим исключает двойное налогообложение, которому обычно подвержены дивидендные доходы (как правило, корпорация выплачивает дивиденды после налогообложения прибыли, и владельцы акций затем платят налоги с дивидендного дохода), которые получают владельцы таких корпораций. К тому же держатели акций такой корпорации могут в целях снижения объема выплачиваемых налогов уменьшать свой личный доход, вычитая из него на пропорциональной основе (согласно доле своих акций в акционерном капитале корпорации) убытки от основной деятельности корпорации. [c.31]
Необходимо отметить, что налог на имущество предприятий в Российской Федерации построен на смешанном принципе, т.е. его предмет для резидентов составляет имущество, находящееся как в России, так и за границей. Тем не менее законодательство не устанавливает какого-либо метода устранения многократности международного налогообложения этого объекта. Поэтому российские юридические лица могут избежать многократного обложения объекта налогом на имущество, возникшее у них за границей, только при наличии соответствующего международного соглашения. [c.387]
Как показала практика, эти статьи весьма актуальны. Количество возбужденных по ним уголовных дел свидетельствует об активном их применении правоохранительными органами. Но нельзя не отдавать себе отчета в той опасности, которая возникает при злоупотреблении уголовной репрессией как средством взимания налога. Не секрет, что угроза очутиться на скамье подсудимых оказывает сильное психологическое воздействие на руководителей организаций и на граждан. Чтобы избежать этого, они зачастую готовы уплатить любые суммы, лишь бы окончить дело миром. Подобный прием используют некоторые недобросовестные сотрудники налоговой полиции, начиная уголовное преследование с целью побудить лицо к уплате налогов, а когда фискальные интересы более-менее добровольно удовлетворяются, дело прекращают. [c.453]
При этом можно выделить одну общую тенденцию предприятие, несущее неограниченную имущественную ответственность по обязательствам перед своими кредиторами, как правило, связано незначительными налоговыми обязательствами. В качестве примера можно привести полное товарищество, участники которого солидарно отвечают по долгам товарищества всем своим имуществом. По действующему российскому законодательству оно не признается плательщиком налога на прибыль предприятий, что позволяет ему избежать двойного налогообложения получаемой им прибыли (которое обычно имеет место при распределении дивидендов). Кроме того, полное товарищество, созданное физическими лицами, имеет право на ряд льгот по местным налогам, налогообложению имущества. [c.589]
Когда ценные бумаги проданы, налог на прирост капитала платится с разницы между ценой продажи и ценой первоначальной покупки, или базовой ценой. Так, акции, купленные в 1987 г. по цене 20 дол. и проданные за 30 дол. в 1990 г., дадут 10 дол. прироста капитала на акцию, а сумма налога с 28%-ной предельной ставкой составит 2,80 дол. Допустим теперь, что инвестор решает воздержаться от продажи на один год. Тогда, если процентная ставка равна 8%, приведенная стоимость налога с позиций 1990 г. упадет до 2,80/1,08=2,59 дол. Эффективная ставка налога на прирост капитала составляет 25,9%.Чем дольше воздерживаться от продажи, тем ниже эффективная ставка. Эффективная ставка падает до нуля, если инвестор умирает до продажи акций, поскольку наследники инвестора "вступают" в повышенную базовую цену без признания какого-либо налогооблагаемого дохода. Предположим, цена все еще равна 30 дол., когда умирает инвестор. Наследники могли бы продать акцию за 30 дол. и не платить налог, поскольку они могут утверждать, что 30 дол. —это базовая цена. 10 дол. прироста капитала полностью бы избежали налогообложения. [c.418]
Как можно избежать этого болезненного платежа Использовав лизинг. Арендные выплаты не входят в список льгот, добавляемых обратно при вычислении альтернативного минимального налога. Если вы арендуете, а не покупаете, налоговая амортизация меньше и альтернативный минимальный налог меньше. [c.719]
Не все долги освобождаются от оплаты в случае банкротства. Например, вы не можете избежать обязательств по уплате налогов или алиментов. Дебитору может быть запрещено освобождение от любых долгов, если он или она уже были банкротом в течение последних 6 лет, совершили преступление или были небрежны в сохранении соответствующих бухгалтерских записей. Также нельзя избежать действительных требований на собственность, отданную под залог, например, по закладной на дом дебитора. "Обеспеченные" кредиторы соответствующим образом получают полностью стоимость объекта залога и если этого недостаточно, чтобы удовлетворить их требования, оставшаяся часть обязательства трактуется как необеспеченный долг". [c.840]
Непредвиденная инфляция вызовет также эффект перераспределения, так как она фактически перемещает богатство от кредиторов к должникам. Другой возможный эффект перераспределения появляется, если подоходный налог индексирован не в полной мере инфляция увеличивает номинальный доход и тем самым заставляет индивидов и фирмы платить более высокие налоги, фактически повышая налоги без какого-либо реального увеличения ставок подоходного налога. Пытаясь избежать таких эффектов перераспределения, индивиды и фирмы также несут прямые затраты. [c.646]
В-четвертых, систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства. При толковании судом законодательства по аналогии необходимо решить, какой аналогией правильнее воспользоваться. Классификация налогов ограничивает поиски аналогичных норм и принципов, позволяет избежать опасностей применения аналогии в налоговом праве. [c.165]
Война между богатыми и неимущими длится сотни лет. Это война толпы Заберем у богатых против богатых. Сражение обостряется, как только появляются новые законы. Сражение будет продолжаться. Но проблема то в том, что те, кто сражение проигрывают, не понимают — почему проигрывают. А это ведь те, кто встает каждый день, идут на работу, платят налоги. Если бы они только уразумели способы, которые применяют в своей игре богатые, и они бы смогли играть в ту же игру. Вот тогда бы они вышли на дорогу, ведущую к их собственной финансовой независимости. Мне каждый раз становится не по себе, когда я слышу, как какой-то родитель советует своему ребенку идти в школу, чтобы смочь найти надежную, безопасную работу. Я знаю, что работник с надежной, безопасной работой, без финансовой разумности, едва ли избежит финансовых проблем. Среднестатистические американцы сегодня работают от 5 до б месяцев на правительство, пока не заработают достаточно, чтобы покрыть свои налоги. По моему мнению -это длинный отрезок времени. Чем усерднее ты трудишься, тем больше ты платишь правительству. Вот почему я уверен, что идея Заберем у богатых бьет по тем, кто ее поддерживает. Каждый раз, когда люди стараются наказать богатых, богатые не уступают просто так, они реагируют. У них есть деньги, власть, и намерение менять ситуацию в свою пользу. Богатые не сидят на одном месте, платя добровольно больше налогов. Они ищут пути сокращения налоговых расходов. Они нанимают умных адвокатов, бухгалтеров-экспертов и вынуждают политиков менять законы или создавать легальные лазейки. Богатые располагают ресурсами влиять на положение вещей. [c.34]
Вы хотите сказать, что в то время как я должен заплатить налоги на прибыль от продажи собственности, на которой я не сделал никаких денег, а фактически даже потерял, в сфере недвижимости вы можете избежать их [c.153]
Имеются два основных довода в пользу налога на доходы корпораций. Во-первых, налог на корпорации рассматривается как подоходный налог на тех, кто получает доход от капитала в корпорациях (подобно подоходному налогу, которым облагается доход от зарплаты). Существует опасение, что без такого налога многие богатые люди могли бы избежать налогообложения. Но есть два возражения против этого взгляда. Если такой налог рассматривать как подоходный, возможный получатель корпоративного дохода должен получать скидку с налога, уплаченного на этот доход. Хотя это предлагалось сделать, в настоящее время еще не сделано. Кроме того, нет убедительных причин освобождения от подоходного налога процентных платежей и неосвобождения от него дивидендов. [c.549]
Спрос на газ в России падает вследствие комбинации факторов неплатежей со ороны промышленных потребителей и закрытия ряда предприятий из-за реструктурации. Из статистики потребления газа следует, что за 1990-1994 гг. спрос на газ ал всего на 10%, тогда как падение промышленного производства составило около )%. Частично это может объясняться неадекватностью методов регистрации расхода за, некорректной статистикой, непропорциональным падением спроса в оборонном кторе и промышленности и сокрытием информации об объемах производства с лью избежать налогов. Но наиболее значимым фактором за этот период явились платежи за поставляемый газ без соответствующих санкций в виде отключения дачи газа за неуплату. [c.40]
По вопросу о налогообложении Гюльбенкян один противостоял всем остальным участникам переговоров. В 20-х годах соглашения о двойном налогообложении были не такими сложными, как в настоящее время. Поскольку Туркиш ойл компани была зарегистрирована как английская компания, французская и американская группы стремились избежать необходимости платить налоги не только своим собственным правительствам, но и английскому правительству. Чтобы обойти эту проблему, компаиии договорились, что их концерн будет бездоходным и каждая из них будет получать свою долю продукции по себестоимости. Поскольку все они имели нефтеперегонные заводы и рын- [c.131]
Допустим, что из 75 000 ДЕ постоянных общепроизводственных расходов 45 000 ДЕ — расходы, которых нельзя избежать независимо от того, какое решение будет принято. Это амортизация имеющегося оборудования, налоги на имущество, страховые выплаты, заработная плата управленческого персонала производственного подразделения и др. Другими словами, 45 000 ДЕ постоянных общепроизводственных расходов (4,5 ДЕ в среднем на одну деталь) нерелевантные, т.е. не изменяющиеся в этих двух вариан- [c.369]
ТАМОЖЕННЫЙ СКЛАД ( ustoms warehouse) - складское помещение, предназначенное для хранения грузов, багажа, не выпущенных таможенными властями внутрь страны или за границу. На Т.е. хранятся грузы до уплаты таможенной пошлины, налогов, взимаемых в связи с ввозом и вывозом грузов через границу. (Т.с. используются также для хранения предназначенных для реэкспорта товаров, что позволяет избежать при их ввозе уплаты импортных пошлин и налогов. В международной практике различаются два вида Т.е. общего пользования (открытые для всех импортеров) и частные (могут использоваться отдельными импортерами, являющимися, как правило, владельцами этих складов). Законодательство некоторых стран допускает хранение грузов и багажа, находящихся под таможенным контролем, в собственных Т.е., т.е. принадлежащих таможне, или с разрешения таможни - в складах государственных транспортных предприятий, а также в приписных складах, т.е. принадлежащих распорядителю грузов. Ответственность хранителя определяется общими положениями гражданского законодательства. Предметы, полностью пришедшие в негодность во время хранения в Т.е., не облагаются таможенной пошлиной. [c.222]
В существовавших в этот период экономико-правовых отношениях страхование нередко рассматривалось не как эффективное средство от случайностей, а с точки зрения минимизации налогов, возможности избежать начислений на зарплату. Серьезно тормозили развитие страхования унаследованные от централизованно-управляемой экономики обязанности предприятий содержать за счет отнесения затрат на себестоимость пожарных частей нормы, когда мера ответственности руководителей, вплоть до уголовной, зависили от размеров ущерба, понесенного предприятием. Последнее почти повсеместно приводило к искажению отчетности, снижению размеров ущерба и, стало быть, страховых выплат при различных событиях. [c.108]