Аудиторская проверка планируется на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения разработать общий план и программу аудита. [c.185]
Задачами правила (стандарта) являются описание предварительного этапа планирования аудита формулирование принципов и описание порядка подготовки общего плана и программы аудита. [c.217]
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке. [c.226]
Общий план и программа аудита должны быть составлены в соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности Планирование аудита . [c.68]
При составлении общего плана и программы аудита необходимо руководствоваться примерными формами общего плана и программы, приведенными в приложениях 1 и 2 к правилу (стандарту) Планирование аудита . При разработке данных документов аудиторская организация может вносить изменения в содержание и формы данных документов, исходя из особенностей проводимого аудита, применяемых форм и методов аудита. [c.69]
Комплексность - т.е. обеспечение взаимоувязки всех этапов работы от предварительного планирования до составления плана и программы аудита. [c.90]
Материалы, свидетельствующие о планировании аудита, и программы аудита. [c.210]
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. [c.103]
Принцип оптимальности планирования аудита подразумевает обеспечение вариантности планирования в процессе планирования аудиторской организации для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией. [c.104]
На этапе планирования аудита выполнение аналитических процедур способствует пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта, выявлению областей потенциальных рисков и более точному определению степени аудиторского риска. При формировании общего плана и программы аудита применение аналитических процедур способствует сокращению количества и объема других аудиторских процедур. [c.167]
Планирование аудита. Наличие у клиента АИС и оценка аудиторского риска, связанного с использованием АИС, влияют на состав и глубину аудиторских процедур, которые предстоит выполнить на проверяемом объекте. Поэтому планирование аудита в компьютерной среде имеет свои особенности. Составляя общий план и программу аудита в соответствии с Правилами (стандартом) Планирование аудита [25], следует принимать во внимание степень автоматизации обработки учетной информации, применяемые экономическим объектом информационные технологии и системы автоматизированной обработки данных. Это позволит аудиторской организации более точно определить состав, объем и характер аудиторских процедур. В документах по планированию аудита должны найти отражение такие вопросы, как характер выполнения процедур аудита с использованием компьютерной обработки данных, необходимость привлечения независимого эксперта в целях изучения и оценки АИС клиента в целом и отдельных ее сторон, дата и форма предоставления данных из компьютерной системы учета аудитору, особенности представления аудиторской документации. [c.346]
Раздел Планы и программы аудита содержит бланки документов, которые следует формировать до того, как подписан договор на проведение аудита, образцы договоров на различные виды аудиторских услуг, бланки и образцы документов, формируемых на этапе планирования аудиторской проверки и составления программы аудита, а также методические материалы, которые могут использоваться для разработки внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы. Анкеты-вопросники, входящие в этот раздел, могут применяться не только аудиторскими фирмами. С их помощью службы внутреннего аудита или финансово-экономические службы предприятия могут провести тестирование системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета. [c.353]
На этапе предварительного планирования аудиторская организация должна иметь информацию о состоянии имущества и обязательств клиента как на момент проведения аудита, так и на перспективу. В процессе планирования аудита аудиторская организация обязана пополнять и учитывать полученные знания о деятельности клиента при отборе необходимых аналитических процедур, составлении плана и программы аудита, при расчёте аудиторского риска и его составляющих. Например, обладая информацией об отраслевых особенностях, полезно проводить внутриотраслевые сравнения. Сбор информации о правовых обязательствах может существенно повлиять на оценку аудиторского риска и уточнение уровня существенности. [c.156]
Общий план и программу аудита составить исходя из результатов ознакомления с деятельностью организации, с учетом оценки системы внутреннего контроля и анализа отчетности оформив в соответствии с требованиями стандарта аудиторской деятельности "Планирование аудита" (табл. 2.1 2.2 2.3). [c.14]
Подготовка и планирование аудиторской проверки производятся в соответствии с действующим законодательством, условиями договора с клиентом. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки и осуществить оценку его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск. На основе такой оценки определяется содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и программе аудита. На данном этапе решается также вопрос о привлечении экспертов и составе аудиторской бригады. [c.46]
Планирование аудита (от 25.12.96 г.). Рассмотрен процесс планирования аудита, определены основные элементы этого процесса и практические вопросы планируемых работ. Раскрыты принципы и содержание общего плана и программы аудита. [c.229]
На этапе планирования аудита выполнение аналитических процедур способствует более глубокому пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта, его специфики, выявлению областей потенциальных рисков по компонентам и более точному определению степени аудиторского риска в целом [74, 1997. - №6. - С.63-65 № 8. - С.65-71, 74, 1997. - № 5. -С.41-44]. При формировании общего плана и программы аудита применение аналитических процедур способствует сокращению количества и объема других аудиторских процедур, маневренности последующего контроля. [c.72]
Разъяснения, получаемые аудитором от руководства проверяемого экономического субъекта, могут быть запрошены на этапе предварительного планирования аудита, на этапе подготовки общего плана и программы аудита, непосредственно на этапе проверки - в ходе выполнения аудиторских процедур по существу и тестирования средств контроля, на этапе завершения аудита и подготовки аудиторского заключения. [c.161]
В процессе планирования аудита аудиторская организация обязана пополнять и учитывать полученные знания о деятельности экономического субъекта при отборе необходимых аналитических процедур, составлении плана и программы аудита, при расчете аудиторского риска и его составляющих . [c.231]
К сожалению, стандарт не предусматривает возможности вариантов при осуществлении планирования и требует обязательного составления как плана, так и программы аудита при проведении аудиторской проверки любого предприятия. Действительно, для подтверждения отчетности крупного экономического субъекта, при проведении аудиторской проверки большой рабочей группой такое многоступенчатое планирование имеет очевидный смысл. Но зачастую аудиторы сталкиваются с тем, что при проверке небольшого предприятия, которую может осуществить бригада из 2—3 человек, такое развернутое планирование нецелесообразно. [c.206]
Правилом предусмотрена возможность согласовывать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита, оставаясь при этом независимым в выборе приемов и методов аудита. Зачастую такое согласование является целесообразным, для того, чтобы на этапе планирования предусмотреть пожелания клиента, связанные с более детальным анализом каких-либо отдельных участков деятельности, чтобы руководству клиента были понятны действия аудитора в ходе проведения проверки, а также чтобы в соответствии с графиком работы аудитора клиентом оперативно предоставлялась требуемая документация и высвобождались сотрудники финансовых служб, работа с которыми является необходимой на том или ином этапе проверки. [c.209]
В рассматриваемом правиле (стандарте) описаны необходимые процедуры получения разъяснений по текущим вопросам. Для большинства клиентов подготовка документов такого рода, по-видимому, не будет представлять трудностей. Как уже отмечалось, для пользы российских аудиторов в правиле (стандарте) соответствующие требования и рекомендации изложены гораздо подробнее, чем в МСА 580. Так, в пункте 2.3 правила (стандарта) указывается, что официальные разъяснения могут быть получены аудиторами на этапе предварительного планирования аудита, при подготовке общего плана и программы аудита, непосредственно в ходе проверки, а также на этапе завершения аудита и подготовки аудиторского заключения. В пункте 2.4 раскрываются цели, которых может достичь аудитор, запрашивая у клиента разъяснения на данных этапах аудита. В МСА 580 подобной разбивки на этапы [c.54]
Базируясь на своем профессиональном суждении, аудитор должен оценить внутрихозяйственные риски на этапе планирования, при составлении общего плана и программы аудита. На первый взгляд кажется, что таких оценок может быть сделано очень много, поскольку существуют несколько десятков счетов бухгалтерского учета и несколько десятков [c.130]
Устная информация может быть положительной, нейтральной (описательной) или отрицательной (негативной). Полученную устную информацию нельзя считать достаточным доказательством подтверждения положительных моментов. Ее необходимо подкреплять другими аудиторскими процедурами, сопоставлять со сведениями, полученными из более надежных источников. Это относится и к нейтральной информации. Информация о негативных событиях должна повлиять на планирование аудита (повлечь за собой корректировку плана и программы аудита), т.е. на выбор разделов и позиции, с которой их следует проверять. Требуется тщательно проверять объективность негативных данных [c.157]
В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности Документирование аудита [34] к рабочим документам относятся в первую очередь документы планирования аудита — общий план и программа аудита. Обязательно нужно документировать описания системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета экономического субъекта, проведенных аудиторских процедур и их результатов и обеспечивать сохранность этих описаний. К рабочим документам относятся также объяснения, пояснения, заявления, полученные от сотрудников проверяемого экономического субъекта. Кроме того, к рабочим документам приобщаются копии документов, полученные от экономического субъекта. Помимо прочего, аудиторская организация в обязательном порядке должна создавать и хранить документы, оформление которых предусмотрено нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации. К таким документам можно отнести, например [c.166]
Руководитель проверки утверждает общий план и программу аудита. Следовательно, он несет ответственность за согласованные сроки и график проведения проверки определение необходимого для этого бюджета времени и трудозатрат правильный подбор специалистов и рациональное распределение обязанностей между ними обоснованность установленных уровня существенности, степени аудиторских рисков и объема выборки количество и качество планируемых к осуществлению аудиторских процедур другие организационные и методические вопросы, связанные с планированием аудиторской проверки. [c.220]
Документальными носителями информации о планировании аудиторской проверки являются общий план и программа аудита. В общем плане аудита фиксируются основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки сроки и графики выполнения работ, требуемые затраты труда и времени, способы проведения проверки и факторы, обусловившие их выбор. Детальное описание аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита, фиксируется в программе аудита. Очевидно, что приступить к разработке общего плана и программы аудита можно, только имея достаточные предварительные сведения об экономическом субъекте, специфике его деятельности и особенностях хозяйственных процессов, оказывающих влияние на объем, сроки и методы проверки. Такие сведения должны быть получены, надлежащим образом оценены, квалифицированы и обобщены для принятия стратегических решений. [c.305]
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок. [c.218]