Сумма уставного капитала, определенного в учредительных документах предприятия, должна быть отражена в учете записью по дебету счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции с кредитом счета 85 Уставный капитал . Поступление взносов учредителей проверяется на основании первичных документов и записей по кредиту счета 75 в корреспонденции с дебетом счетов учета ОС, нематериальных активов, финансовых вложений, материалов, МБП, товаров, денежных средств. Если по окончании первого года с момента регистрации предприятия в балансе и соответствующем учетном регистре по счету 75-1 Расчеты по взносам в уставный капитал имеется дебетовое сальдо, это значит, что требования законодательства по срокам формирования уставного капитала предприятия нарушены и может быть поставлен вопрос о его ликвидации. [c.89]
Поступившие в бухгалтерию документы до записи в учетные регистры или передачи на машиносчетную установку подвергаются бухгалтерской обработке, которая проводится в три этапа. Во-первых, документы проверяются по существу, т.е. устанавливают целесообразность и законность указанной в документе операции, определяется, имела ли место данная операция вообще и в том объеме, который указан в документе. В этом случае можно использовать метод встречной проверки документов. Например, сопоставление нарядов на изготовление изделий и накладных на оприходование этих изделий, накладных на отгрузку продукции и квитанций покупателей на прием этой продукции и т.п. Во-вторых, производится формальная проверка документа, т.е. выписан документ на бланках установленной формы, правильность заполнения всех реквизитов, имеются ли предусмотренные подписи должностных лиц, участвующих в совершении операции и оформлении документов. В-третьих, проверенные и принятые документы подвергаются группировке, арифметической проверке, таксировке и конти-ровке. [c.151]
Сейчас на фондовом рынке очень редко сделки заключаются путем одновременного подписания обеими сторонами письменного документа. Обычно итогом первого этапа сделки является составление каждым ее участником своих внутренних учетных документов, отражающих факт заключения сделки и ее параметры. В зависимости от используемой технологии заключения сделок такими внутренними учетными документами служат подписанные договора купли-продажи, записи в журналах операций, брокерские и маклерские записки, распечатки телексных сообщений, файлы компьютерных баз данных и их бумажные распечатку. [c.262]
Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 "Касса", предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Эти бухгалтерские регистры отражают поступление денег в кассу предприятия и их расходование по целевому назначению согласно приложенным первичным документам. При этом в журнале-ордере записываются обороты по кредиту счета "Касса" в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов, а в ведомости - по дебету этого счета в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Записи в журнале-ордере и ведомости производятся итогами за день на основании отчетов кассиров, подтвержденных приложенными к ним первичными документами. При незначительном количестве кассовых документов допускаются записи операций в учетные регистры один раз за 3-5 дней или даже реже по одному или нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе "Дата" указываются первое и последнее числа, за которые производятся записи (например, 1 - 3,1 - 5 и т. д.). [c.125]
Гуртовая ведомость (форма № 99) — составляет заведующий фермой (бригадир) или зоотехник с участием ветеринарного врача в трех экземплярах на каждую партию скота, отправленного гуртом, путем перегона на заготовительные пункты, а также во всех других случаях реализации животных. Ведомость служит сопроводительным документом и вместе с ветеринарным свидетельством вручается гуртоправу. В ведомости указываются пункт назначения перегона скота, время поступления и время приема скота, половозрастная группа, опись отправленных животных и птицы по группам упитанности, количество отправленных и принятых животных, номер квитанции о приеме и другие данные. Первый экземпляр ведомости с приемной квитанцией или другим документом, подтверждающим приемку животных, после записи в книгу учета движения скота передается в бухгалтерию для учетных целей, второй экземпляр вручается получателю скота вместе с ветеринарным свидетельством, третий — остается в делах фермы (отделения). [c.251]
Документальная ревизия может строиться по двум схемам от общих итогов к частным (от отчетности к документам) и от частных к общим (от документа к отчетности). В первом случае ревизор вначале исследует отчетные данные, проводит их счетную проверку, т. е. пересчитывает итоги и остатки. Затем сверяет их с аналогичными итогами учетных книг, проверяет согласованность данных, отражающих одни и те же факты, например, итогов расходов на производство по ведомости учета затрат с итогами начисления амортизации, отпуска материалов, транспортных расходов, показанными в ведомостях учета основных средств, материалов, расчетов с поставщиками и т. п. И только после этого рассматривают учетные записи и документы. При арифметической проверке книг учета шахматной формы необходимо сравнить горизонтальные и вертикальные итоги, т. е. обороты по графам и строкам. Если равенство отсутствует, то надлежит внимательно рассмотреть каждый из проведенных документов, так как можно сокрыть хищение, искусственно завышая итоги по строкам или графам. [c.286]
Убедившись в правильности проведенных операций, бухгалтер расписывается в кассовой книге (через копировальную бумагу), отделяет первый (верхний) лист кассовой книги и вместе с кассовыми документами оставляет у себя для обработки и записи в учетные регистры. Кассовую книгу возвращает кассиру. [c.166]
Согласно основному равенству бухгалтерского учета, каждая финансово-хозяйственная операция производит два изменения в активах и пассивах организации, что отражается двумя записями (по дебету и по кредиту) на счетах бухгалтерского учета. Можно сказать, что любая хозяйственная операция имеет две составляющие, и каждая составляющая оформляется своим первичным документом. Первый первичный документ является основанием для записи на сумму операции в учетном регистре дебетуемого счета, другой первичный документ является основанием для записи на сумму операции в учетном регистре кредитуемого счета. [c.75]
Другой тип процедур, подлежащий документированию, - процедуры, которые вы не любите выполнять. Конечно, неплохо было бы задокументировать все свои действия, но где взять время Просто задокументируйте процедуры, которые вы не любите выполнять, и у вас будет материал, позволяющий обучить этим процедурам другого сотрудника. Лично я терпеть не могу создавать новые учетные записи. Хотя я максимально автоматизировал этот процесс, для меня это все еще головная боль. Есть вещи, которые невозможно автоматизировать, например такие пункты моей технологической карты, как Навестить сотрудника в его первый рабочий день и поинтересоваться, есть ли у него вопросы , или Повторить визит через неделю . Итак, я задокументировал команду, создающую учетную запись, действия по проверке корректности новой учетной записи, а также другие действия, которые необходимо выполнить, когда появляется новый сотрудник. Это не Война и мир и даже не документ, разбитый на абзацы. Это просто маркированный список с комментариями. Но теперь, когда процесс задокументирован, я надеюсь переложить его на кого-нибудь другого. В главе 2 я уже говорил о делегировании. Хорошее хранилище документов значительно упрощает делегирование заданий. [c.176]
Материально ответственными лицами составляются акты на расхождения между фактически принятыми товарами и данными, указанными в сопроводительных документах поставщиков. В этом случае к товарному отчету прикладываются два документа накладная и акт. В практической работе очень часто итог накладной включают в приходную, а итог акта в расходную часть товарного отчета. Это искажает действительные обороты. Отражать же только итог накладной, уменьшенный на итог акта, технически неудобно и юридически недопустимо. В этом случае выпадет из бухгалтерского учетного оформления акт. Гораздо правильнее принять первый порядок оформления операции, но на сумму итога акта составить проводку дебет счета Товары (—) и дебет счета, на который подлежит отнесение недостачи ( + ). В тех случаях, когда записи делаются внутри одного и того же синтетического счета (например, ценности передаются от одного материально ответственного лица другому), применение таких смешанных статей позволит элиминировать внутренний юридический оборот от экономического. [c.282]
Различают фактографические и документальные ИПС. В первых базы данных составляются из форматированных (формализованных) записей, во вторых записями служат различные неформализованные документы (статьи, рефераты, письма и т.п.). В фактографической системе каждая запись обязательно включает некий признак, который однозначно ее идентифицирует. Напр., в системе кадрового учета, включающей совокупность анкет, таким признаком (первичным ключом), может служить табельный (учетный) номер работника. С помощью дополнительных (или вторичных) ключей осуществляется подбор записей, обладающих теми или иными свойствами, — напр. выборка всех анкет людей данного возраста или данной профессии. [c.132]
Запись в учетные регистры осуществляют ручным или машинным способом. В первом случае операции регистрируют вручную чернилами или шариковой ручкой (в тех случаях, когда необходимо иметь несколько экземпляров, - путем копирования). Машинную запись производят при использовании вычислительной техники. Записи в учетных регистрах должны быть краткими, аккуратными, четкими, ясными, разборчивыми. После регистрации хозяйственной операции в учетном регистре на бухгалтерской проводке или на самом первичном документе делают соответствующую отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски. По окончании месяца по каждой странице учетных регистров подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяются путем составления оборотных ведомостей или другим способом. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. [c.30]
В этом случае налогоплательщик должен на каждое свидетельство заполнить отдельный бланк заявления с приложением. При этом реквизиты документа, удостоверяющего личность гражданина, адрес места жительства, а также пункт 4 на втором и последующих бланках заявления можно не заполнять. Отметку о постановке на учет и присвоении ИНН следует сделать на бланке заявления, соответствующем первому полученному свидетельству. Все заявления с приложениями подшиваются в учетное дело налогоплательщика. На лицевой стороне информационного письма указываются реквизиты первого свидетельства (№, дата выдачи, наименование органа, выдавшего свидетельство, реквизиты других представленных в хронологическом порядке свидетельств, начиная со второго). Записи на оборотной стороне информационного письма должны быть заверены подписью начальника Госналогинспекции и гербовой печатью. С правой стороны оставляется свободное поле для внесения отметки об аннулировании соответствующего свидетельства. При аннулировании свидетельства, записанного на лицевой стороне информационного письма, выдается новое информационное письмо с учетом произошедших изменений. Прежнее информационное письмо и копия нового подшиваются в учетное дело налогоплательщика. [c.113]
Первый — корректурный способ. Ошибка исправляется в самом учетном регистре, если не подведены итоговые данные за отчетный период. В этом случае сумма или наименование счета с неправильной корреспонденции зачеркивается нежирной линией, позволяющей однозначно определить, что было первоначально записано. После этого вверху или ином свободном месте указывается правильная запись и заверяется подписью исполнителя, допустившего ошибку, с указанием даты исправления. Исправления в кассовых и банковских документах не допускаются. При этом неправильно составленный документ перечеркивается крест-накрест сплошной линией и делается надпись испорчено . После чего составляется правильный документ. [c.97]
Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по списанию материально-производственных запасов со склада устанавливается аудитором, как правило, путем выборочного контроля записей в учетных регистрах по счетам 20, 25, 26, 44, 48 и др. и сопоставления их с данными первичных расходных документов. Ему следует убедиться, не списывают ли на производство, на реализацию или на другие цели неоприходованные материальные ценности, то есть не оформленные документами по приходу на склад. Стоимость материалов, использованных на строительство объектов основных средств, ремонт объектов социально-культурного назначения, не должна относиться на себестоимость в первом случае ее нужно присоединять к сумме капитальных вложений по соответствующему объекту, во втором — списывать за счет чистой прибыли (фондов). Если в отчетном периоде материально-производственные запасы реализовывались на сторону, аудитору нужно выяснить также правильность исчисления налога на прибыль и НДС. [c.119]
В отчете указывают наименование склада и группы ценностей, по которой составляют отчет, остаток на начало и конец месяца по наименованиям материальных ценностей (количество, сумма), приход (от кого) и расход с указанием направления. Приходную часть отчета заполняют на основании счетов-фактур, платежных требований, накладных, товарно-транспортных накладных, актов и других документов расходную — на основании накладных, лимитно-заборных карт и других документов. Записи в отчет делает материально ответственное лицо в количественном измерении. Таксировку и подсчет итогов выполняют на машиносчетной установке или в бухгалтерии. После проверки по первичным документам первый экземпляр отчета используют для учетных целей, второй — возвращают материально ответственному лицу. Периодичность сдачи отчета в бухгалтерию устанавливает главный бухгалтер. [c.265]
Ценные бумаги могут выпускаться в обращение в двух формах наличной и безналичной. В первом случае собственник ценной бумаги вправе требовать от эмитента выдачи ценной бумаги в физической форме, единичными или суммарными сертификатами. Во втором случае все ценные бумаги данного выпуска помещаются на хранение в депозитарий или у реестродержателя, а права по ценным бумагам отражаются в виде записи в учетном регистре депозитария или в регистрационном журнале реестродержателя. Форма выпуска ценных бумаг определяется проспектом эмиссии и/или учредительными документами эмитента и не должна противоречить действующему законодательству. [c.34]
Значение документов заключается в том, что они являются источником учетных записей — первым этапом учетной регистрации хозяйственных операций. От качества бухгалтерских документов зависит и качество всего учета. Они имеют большое значение в деле управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности производственных объединений и предприятий. При помощи документов отдаются распоряжения на совершение хозяйственных операций, производится проверка их выполнения, сравнение с нормами, планами и сметами расходов и т. д. [c.145]
По видам учетных записей регистры подразделяются на хронологические, систематические и комбинированные. Первые используются для регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке, т. е. в порядке их совершения (чаще всего в порядке поступления документов в бухгалтерию или на вычислительную установку) без группировки их по счетам. Они имеют контрольное значение для проверки полноты отражаемых операций, выявления общего оборота за месяц и сохранности документов. [c.168]
Порядок перфорации и составления регистров синтетического и аналитического учета при применении средств механизации и автоматизации определяется проектами по механизации (автоматизации) учета. К ведению учетных регистров предъявляются требования, основными из которых являются документальность, своевременность, краткость, ясность записей. Записи в учетные регистры делают только на основе проверенных документов, а бухгалтерские отчеты и балансы должны составляться на основе достоверных записей, подтвержденных оправдательными документами. До составления баланса сверка записей по аналитическим счетам с записями по счетам синтетическим (по счетам главной книги) на первое число каждого месяца обязательна. [c.176]
Таким образом, первоисточником всех бухгалтерских записей, в первую очередь бухгалтерских проводок, являются документы. При этом каждый документ служит основанием для записей в соответствующий учетный регистр. Обоснованное распределение документов между учетными регистрами является одной из важнейших предпосылок постановки учета, разделения учетного труда, а следовательно, существенным резервом снижения его трудоемкости и стоимости. [c.193]
ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — сочетание учетных регистров и способов записей в них. Первая Ф. б. у. относится к XIV в., по к-рой все сведения об операциях владелец предприятия записывал в памятную книгу, откуда они переносились в единый хронологич. регистр — журнал, где указывалась также корреспонденция счетов. Данные из журнала заносились в главную книгу, на основе к-рой по мере надобности составлялся баланс. В связи с ростом и усложнением хозяйственных связей возникла потребность в обосновании ряда бухгалтерских записей документами, а затем и [c.562]
В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную таблицу N° 1 Распределение расхода материалов , в которой указывают цехи и счета-потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам. На основании разработочкой таблицы № 1 делают записи в ведомость № 12 Затраты цехов (дебет счетов № 20, 23, 24, 25, 28) и другие регистры. При механизации учета на машиносчетной установке изготавливают табуляграммы по распределению расхода материалов. [c.104]
Все записи в бухгалтерском учете производятся на основании документов. Однако при ведении учетных записей могут возник-. нуть расхождения между показателями текущего учета и фактическим состоянием товарно-материальных ценностей и расчетов. Остатки средств по данным учета могут не совпадать с их фактическим наличием вследствие изменений, происходящих с товарно-материальными ценностями, которые в текущей работе не поддаются бухгалтерскому учету, и, следовательно, не могут быть документально оформлены. К ним относятся так называемые естественные потери (естественная убыль), возникающие под влиянием биологических (в продуктах в первую очередь), физических и химических воздействий внешней среды. Происходит изменение веса или количества средств в результате усушки, утруски, утечки, р ас-пыла, порчи грызунами и насекомыми и др. Фактические остатки могут не соответствовать данным учета в результате неправильного отражения в учете данных на основании документов (ошибки, описки и т. д.), наличия ошибок в самих документах, а также из-за неисправности или неточности весоизмерительных приборов, пересортицы, взаимозаменяемых материалов или изделий, несоблюдения норм вложения сырья в изготовляемую продукцию. [c.154]
Наиболее распространенными приемами нахождения ошибок являются последовательная сверка записей с их первоисточниками, сплошная, логическая и выборочная. Причем среди них следует в первую очередь использовать те, которые с наименьшей потерей времени позволяют быстро обнаружить ошибку. К ним следует отнести логический метод, когда, зная сущность двойной записи, ошибку и ее размер обнаруживают в оборотной ведомости по синтетическим счетам в виде разности итогов оборотов по дебету и кредиту счетов как результат неправильной разноски хозяйственной операции. Значит, сумма какой-то хозяйственной операции записана дважды в дебет или кредит одного корреспондирующего счета. В таком случае надо полученную разницу между общим оборотом по дебету и кредиту данного учетного регистра разделить на два и полученный итог сверить с суммой, указанной в одном из документов, приложенных к этому регистру. Может иметь место случай, когда, напротив, какая-то сумма по хозяйственной операции записана только один раз в дебет или кредит одного счета. В таком случае сумма расхождения устанавливается. [c.340]
Писали на любой гладкой поверхности, например шкурах овец и коз. Геродот свидетельствует, что ионийцы издревле называли книгу кожей. Затем стали использовать деревянные дощечки и просто доски, покрытые гипсом или воском (пинаки). На них располагали разные списки, счета и другие официальные документы. Дощечки могли скрепляться вместе с одного края (исторически первый формуляр книги) ремешками или кольцами по две (диптих), по три (триптих). Диптихи, на которые наносились учетные записи, назывались грамматейоны. Края дощечек по всему периметру возвышались для того, чтобы можно было заполнить рамку воском. В другом варианте возвышение могло быть и посередине. Записи делали острым концом стилета, а плоским стирали написанное. Записи на выбеленные (покрытые гипсом) дощечки наносили краской. Этот процесс был менее трудоемким, чем письмо на глиняных табличках. [c.127]
В XIII —XV вв. правовая регламентация учетных записей связана с деятельностью посреднических судов, создаваемых купцами (особенно в Средиземноморье)2. В тот же период начинают появляться и первые нормативные акты, посвященные бухгалтерскому учету (самым известным считается Коммерческий кодекс Савари — 1673). Эти документы уже достаточно четко гарантировали права кредиторов в отношении порядка ведения учета. [c.12]
СЧЕТОВОДСТВА —способ ведения бухгалтерского учета с использованием принципов карточных и копировальных форм широко применялся в СССР с начала 30-х гг. В первое время составление мемориальных ордеров (см.) предусматривалось по каждому документу, отражающему отдельную хозяйственную операцию. В дальнейшем с целью сокращения количества ордеров стали применяться месячные накопительные ведомости для предварительной группировки однородных первичных документов. Мемориальные ордера ежемесячно регистрируются в хронологич. регистрационном журнале, после чего данные из них записываются в синтетич. счета, ведущиеся в Главной книге (годовой) или в контрольно-шахматной ведомости (месячной) с расчленением записываемых сумм по корреспондирующим счетам. Аналитич. учет при М.-о. ф. с. ведется в книгах, на отдельных листах или карточках либо путем раскладки первичных документов в картотеки. Записи в счета ана-литич. учета производятся ежедневно на основании документов со ссылкой на номера мемориальных ордеров. Ежемесячно по данным счетов аналитич. учета составляются оборотные или сальдовые ведомости, а по данным Главной книги или контрольно-шахматной ведомости — синтетич. оборотная ведомость. Общий итог оборотов по этой ведомости сверяется с регистрационным журналом, а итоги оборотов и остатки по отдельным синтетич. счетам — с оборотами и остатками соответствующих ведомостей аналитич. учета. После проверки по данным синтетич. оборотной ведомости составляется отчетный баланс. Недостатками М.-о. ф. с. являются трудоемкость учетных работ в результате разобщенности синтетич. и аналитич. учета, многократность записей в различные учетные регистры, длительность учетного процесса в связи с составлением промежуточной документации и др. М.-о. ф. С. все более заменяется журнально-ордерной формой счетоводства (см.). [c.35]
Для учетно-справочных целей и последующего ревизионного контроля учетной информации на первом этапе ее внедрения может быть предусмотрена выдача на печать не только систематизированной в заданных аспектах и имеющей определенное целевое назначение итоговой учетно-аналитической информации, но также и машинограмм хронологического учета, отражающих хозяйственные операции по каждому номеру документа или каждой записи файла. Эти машинограммы должны храниться в бухгалтерских архивах. В перспективных учетных технологиях, в которых будут развиты более совершенные способы контроля, распечатка регистров может не выполняться. [c.155]
Бухгалтерские записи по учету производственных затрат делаются на основании правильно оформленных первичных документов— учетных листов на механизированные, конные и ручные работы, лимитно-заборных карт, актов расхода семян, удобрений, накладных, реестров на отправку зерна, путевок на вывоз продукции с поля, актов приема кормов и др. По данным сгруппированных первичных документов по бригадам и отделениям ведутся журналы учета работ и затрат, а затем ежемесячно составляются производственные отчеты по растениеводству. Отчет состоит из двух разделов. В первом отражаются затраты по статьям расходов, отдельным видам (группам) культур, видам работ по незавершенному производству, а во втором — выход продукции растениеводства (количество, плановая себестоимость отдельных культур). Производственные отчеты ведутся с указанием данных за истекший месяц и нарастающим итогом с начала года. На основании отчетов делают записи в книгу аналитического учета затрат и выхода продукции, а затем в журнал-ордер № 10. При таблич-но-перфокарточной и других машинно-ориентированных формах учета разрабатываются ведомости-машинограммы учета затрат и выхода продукции. [c.324]
Массивы бухгалтерских проводок поступают на ИВЦ в файлах на перфоленте. Первая операция — ввод, контроль и предварительная обработка. Эта операция реализуется специальным нулевым технологическим циклом, в составе которого работают программы УЧЕТ и УЧЕТ2. В процессе реализации нулевого цикла на магнитной ленте формируется файл с идентификатором МБ005. В этом файле содержится полный набор бухгалтерских проводок за отчетный период, включая и сопутствующие. Все проводки приведены к единому виду с указанием полной корреспонденции учетных позиций независимо от того, как они были записаны на документе (в виде полной корреспонденции или кода операции). [c.89]
Напомним в этой связи, что в России одно из первых упоминаний о необходимости ведения учетных записей можно найти в Воинском уставе Петра I от 1716 г., а первой книгой, в которой имели место отрывочные несистематизированные сведения и рекомендации по ведению учета, был выпущенный в 1722 г. Регламент благочестивейшего Государя Петра Великого, отца отечества, императора и самодержца всероссийского о управлении Адмиралтейства . В этом документе уже приведены формы журналов по учету денежных и материальных ценностей и названы должностные лица, ответственные за их ведение. [c.321]
Смотреть страницы где упоминается термин Первые учетные документы и записи
: [c.212] [c.113] [c.500] [c.157] [c.190]Смотреть главы в:
Древняя бухгалтерия - какой она была -> Первые учетные документы и записи