Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц — в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров. Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц. Граждане, использую- [c.448]
Указанные при формировании налоговой системы России в качестве федеральных налог с биржевой деятельности, подоходный налог с предприятий и гербовый сбор так и не были введены в действие. [c.107]
Налог на доходы физических лиц. Заменяет подоходный налог, взимавшийся в 1992—2000 гг. По сравнению с утратившим силу с 1 января 2001 г. Законом РФ О подоходном налоге с физических лиц перечень доходов, подлежащих налогообложению, существенно расширен. Так, например, если ранее проценты по вкладам в банках (до определенного размера), доходы, получаемые при досрочном расторжении или изменении условий договоров долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного обеспечения, доходы по договорам добровольного, имущественного страхования не подлежали налогообложению, то теперь любые доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им какой бы то ни было деятельности (действия или бездействия) на территории РФ облагаются налогом. [c.124]
Налоги на доходы и имущество (налог на прибыль, налог на доходы предприятий, налог на приобретение имущества физических лиц, подоходный налог с физических лиц, налог с владельцев транспортных средств, налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, земельный налог с физических лиц и т.д.) [c.134]
Сделки выполняются на основе договоров и соглашений. В практике хозяйственной деятельности они составляют основную массу ФХЖ. В отличие от сделок поступки не являются результатом целенаправленной деятельности субъекта управления (например, принятие к учету излишков ценностей на складе при инвентаризации). Административные акты — следствие применения нормативно-регламентирующих и законодательных документов. К таким ФХЖ относятся отражение в учете амортизации долгосрочно потребляемого имущества предприятия удержание подоходного налога из заработной платы начисление налога на прибыль или имущество предприятия и т. д. [c.152]
Основные принципы обложения подоходным налогом физических лиц для большинства развитых стран едины. Нет существенных различий в вопросах формирования налоговой базы. В состав налогооблагаемого дохода включается заработная плата, вознаграждение за труд, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, рента, проценты, дивиденды, роялти и другие виды доходов от инвестиций. [c.137]
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, отражают сумму налога на рекламу в общем составе расходов, исключаемых при исчислении подоходного налога. [c.443]
Право выбора системы отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Применение упрощенной системы отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, оплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. [c.404]
Расширение деятельности государства и быстрый рост его фискальных потребностей выдвинули задачу создания эластичной налоговой системы, которая могла дать подвижный источник доходов. Строение подоходного налога позволяет легко повышать или понижать ставки в случае необходимости. Существовавшая система прямых объективных налогов не отвечала новым фискальным потребностям. [c.130]
По согласованию с предпринимателем может быть удержан и перечислен страховой взнос в Пенсионный Фонд в размере 5% от полученного дохода. Кроме того, граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц. Если предприниматель зарегистрирован в Фонде социального страхования, то по согласованию с предпринимателем организация может перечислить за него взнос в размере 5,4% от полученного дохода. [c.284]
Налоговые списки, применявшиеся в СССР, содержали сведения о лицах, имеющих доходы от кустарно-ремесленных промыслов, частной практики, сдачи внаем строений и других видов индивидуальной деятельности, подлежащих обложению финансовыми органами подоходным налогом, налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. Налоговые списки служили для учета плательщиков, составления отчетов об исчислении налогов, контроля за своевременным обследованием промыслов и других источников дохода. В налоговых списках указывались фамилия, имя, отчество плательщика, номер лицевого счета, дата возникновения (прекращения) источника дохода, дата обложения, облагаемый доход, сумма налога, предъявленная к уплате, дата обследования источников дохода в текущем году. [c.261]
Доходы, получаемые от занятия индивидуальной трудовой деятельностью, облагались налогами, размер которых определялся в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов. Граждане, имевшие патенты на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного налога с доходов от занятия данным видом деятельности. Плата за патент определялась исходя из среднегодового дохода лиц, занимающихся аналогичной де- [c.286]
Постоянные изменения вносятся в налоги, взимаемые с граждан (физических лиц). В соответствии с Законом СССР от 23 апреля 1990 г. О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства устанавливаются самостоятельные режимы налогообложения доходов граждан от ведения крестьянского хозяйства и доходов от индивидуальной трудовой деятельности. Совету Министров СССР к 1 января 1993 г. было поручено разработать и пред- [c.288]
Налоговое законодательство рассматриваемого периода было нацелено на развитие предпринимательской деятельности граждан, ее поддержку, что выразилось в установлении более низких ставок подоходного налога для этой категории налогоплательщиков в сравнении с другими. Так, максимальная ставка подоходного налога в РСФСР для них была установлена в размере 35%, тогда как для плательщиков налога с других видов доходов, в том числе с заработной платы рабочих и служащих, — в размере 50%. [c.290]
Деятельность по урегулированию налогообложения, исходя из задач реорганизации экономики, продолжалась. 11 июня 1991 г. Верховный Совет СССР принял поправки к принятому им ранее, 23 апреля 1990 г. Закону О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства . Была упрощена шкала ставок налога и установлена в одинаковых пропорциях для всех налогоплательщиков, понижен до 30% их предел. [c.291]
В отдельные годы проводились также мероприятия, направленные на исключение из налогооблагаемой базы отдельных видов доходов (полностью или частично), что сужало налогооблагаемую базу по подоходному налогу с физических лиц. В соответствии с Федеральным законом от 27 октября 1994 г. № 29-ФЗ в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, стали не включаться следующие виды доходов средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные в установленном порядке доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссиях не на постоянной основе доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательной кампании. [c.332]
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была установлена Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, определившим основы введения и применения упрощенной системы для юридических лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей). Таким образом, установление упрощенной системы следует рассматривать как частичное реформирование одновременно двух видов подоходного налогообложения подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий и организаций, а также изменение условий взимания целого ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. [c.369]
Применение упрощенной системы физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателями), предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога с физических лиц на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. [c.370]
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также федеральные, региональные и местные налоги (предусмотренные ст. 19—21 Закона об основах налоговой системы), за исключением 1) государственной пошлины 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей 3) лицензионных и регистрационных сборов 4) налога на приобретение транспортных средств 5) налога на владельцев транспортных средств 6) земельного налога 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в установленных сферах (указанных в ст. 3 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ) 9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. [c.374]
Счета начислений представляют собой источник спонтанного финансирования даже в большей степени, чем счета кредиторов. Наиболее распространенные счета начислений — это счета заработной платы и налогов. Расходы по этим счетам начисляются, но сразу не оплачиваются. Обычно определяется дата, когда дол -жна быть произведена оплата. Подоходный налог выплачивается ежеквартально, налог на собственность — каждые полгода. Заработная плата обычно выплачивается еженедельно, раз в две недели или раз в месяц. Суммы по счетам начислений, как и счетам кредиторов, имеют тенденцию к увеличению с расширением масштабов деятельности. По мере увеличения объема продаж затраты труда обычно тоже растут, а вместе с ними увеличивается сумма начисленных налогов. [c.311]
Регионы располагают сейчас почти всей суммой поступлений по подоходному налогу с физических лиц, имущественным налогам, земельному налогу. Общее равновесие налоговых доходов практически не нарушается, т. е. все они примерно поровну распределены между центром и территориями. Это предопределено сложившейся специализацией бюджетных расходов. Из федерального бюджета финансируются оборонные потребности, внешнеэкономическая деятельность и поддержание через федеральные программы уровня социально-экономического развития регионов. Территориальные бюджеты выполняют задачи финансового обеспечения потребностей социального характера и обеспечивают развитие социальной и производственной инфраструктур (дороги, мосты и др.). [c.77]
По нашему мнению, вполне правомерна постановка вопроса об отнесении к экономически необоснованной налоговой форме и такого платежа, как подоходный налог с суммы жалованья, выплачиваемого из бюджетных средств работникам бюджетных сфер деятельности. Более того, сфера применения этого налога может значительно расшириться, поскольку проект Налогового кодекса вносит для законодательного оформления положение о налогообложении доходов военнослужащих. Платеж в виде подоходного налога с жалованья работников бюджет- [c.77]
В настоящее время основу российской системы налогообложения составляют прямые и косвенные налоги (см. рис. 13). Историческая оценка косвенного обложения сводится в основном к тому, что этот метод формирования доходов бюджета с социальных позиций является крайне несправедливым. Однако именно этот метод распространен в ряде стран по причине простоты его применения и независимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Методика формирования косвенных налогов ограничивает возможности ухищрений и фальсификаций, способствующих уходу от уплаты налогов. В условиях высокой платы за труд именно косвенное налогообложение составляет костяк податных систем стран мирового сообщества. Распространение, например, налога на добавленную стоимость при высокой заработной плате не сопряжено с нежелательными социальными последствиями, несмотря на то, что этот налог является самым перелагаемым. Подоходные налоги в меньшей степени зависят от совершенства техники взимания, чем от распределения доходов, осуществляемого на корпоративном и общегосударственном уровнях. [c.103]
В экономической печати ведутся дискуссии относительно экономической обоснованности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, подоходному налогу с доходов от предпринимательской деятельности, налогу на пользователей автомобильных дорог [60]. Негативные высказывания имеют место в отношении не только самого факта уплаты авансового налогового платежа, но и правомерности применения штрафных санкций при нарушении сроков их взносов в бюджет. В практике сегодняшнего дня, — отмечают авторы, — когда правовая природа авансового платежа в законодательных актах однозначно не определена, остроту приобрела проблема применения мер финансовой ответственности в виде пени за их несвоевременную уплату . [c.227]
| Рис. 88. Исчисление подоходного налога гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность по лицензии |  |
Попытка отмены подоходного налога была уже предпринята в 60-х гг., но она не принесла ожидаемых результатов и этот законодательный акт был попросту забыт. Что же касается ведения в банках индивидуальных счетов граждан, на которых будут сосредоточиваться социальные стипендии, то в условиях России эта идея абсурдна. На территории России есть районы, где отсутствуют не только банки, но и представления о сфере их деятельности, не говоря уже об их коммуникационном обеспечении. [c.406]
На левой стороне счета образования доходов отражается использование добавленной стоимости. Поскольку доходы от собственности, выплачиваемые предприятиями, отражаются в счете распределения доходов, остаются два основных вида расходов, которые должны покрываться за счет добавленной стоимости заработная плата наемных работников, занятых в производстве, и любые суммы налогов (за вычетом субсидий) на производство, уплачиваемые или получаемые в связи с участием в производственной деятельности, а также прибыль экономики и потребление основных фондов. Налоги на производство не включают подоходных налогов, уплачиваемых получателями доходов, которые были созданы в процессе производственной деятельности, независимо от того, являются ли они работодателями или работниками. [c.427]
Внутри отделов налогообложения физических лиц, как правило, выделяются специализированные сектора по отдельным направлениям деятельности по подоходному налогу (налогу на доходы физических лиц), по имущественным налогам с физических лиц, по налогообложению индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования физического лица, и т.п. [c.42]
В 199...г. Борисов В.Н. в числе прочих видов деятельности занимался оказанием маркетинговых и иных услуг ТОО СУ-5 по реализации построенных этим предприятием квартир в д. 19 по ул. Парковой. Доход Борисова В.Н. от осуществления данной деятельности составил 641 822,4 тыс. руб. Данная сумма была переведена ТОО Су-5 на счет Борисова В.Н. Однако 90% полученного дохода (577 640,16 тыс. руб.) Борисов В.Н. при составлении декларации исключил из облагаемого подоходным налогом оборота, сославшись на то, что уплатил эту сумму ООО Берта-маркет за агентские услуги. [c.496]
Потоки денежных средств в результате операционной деятельности 1.1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков 1.2. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим 1.3. Налоги выплаченные в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и др.) 1.4. Внебюджетные платежи 1.5. Выплаты по социальному страхованию и обеспечению 1.6. Прочие денежные поступления уплаченные и полученные 1.7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные и полученные 1.8. ............................... Ч [c.74]
Поскольку в первом разделе отражаются все денежные поступления от производственно-хозяйственной деятельности, мы вынуждены показать здесь данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет. В этом разделе показывают налог на добавленную стоимость и акцизы, перечисленные в бюджет, налог на прибыль и на имущество организации, подоходный налог, удержанный из заработков персонала, другие налоги, которые организация перечисляет в доходы бюджета в связи с производственно-хозяйственной деятельностью. [c.75]
Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. Например, подоходный налог с физических лиц и земельный налог взимаются ежегодно, налог на добавленную стоимость—помесячно или поквартально. [c.49]
Согласно п. 55 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 По применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц (с изменениями и дополнениями) с доходов иностранных физических лиц налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику. [c.117]
Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. Таким образом, например, рассчитывают сумму подоходного налога лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, впервые привлекаемые к уплате налога, а также предприятия — плательщики налога на прибыль в течение квартала плательщики вносят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. [c.118]
ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД - доход, подлежащий налогообложению в соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц", принятого 7 декабря 1991 г. Верховным Советом РФ с учетом последующих изменений и дополнений. В О.д. включаются все доходы физ. лиц, получаемые ими по месту основной работы, доходы от предпринимательской деятельности, получаемые физ. лицами одновременно с доходами по основному месту работы, доходы от др. предприятий, учреждений и организаций или физ. лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Налогообложению подлежат доходы физ. лиц, получаемые в течение календарного года в связи с осуществле- [c.205]
В богатых странах и среди более состоятельных людей принуждение отступает на второй план. Вследствие этого отчуждение либо невелико, либо отсутствует. Открывается путь для того, чтобы рабочий воспринял цели организации. При этом создается парадоксальная ситуация с денежным мотивом, которая состоит в том, что чем выше уровень оплаты, тем меньше его значение относительно других мотивов. И дело здесь не в понижающейся предельной полезности денег, хотя наряду с прогрессивным подоходным налогом это может сократить покупательную способность заработка. Дело скорее в том, что с ростом доходов в большинстве случаев уменьшается зависимость от конкретного места работы. Вместе с тем, уменьшается и элемент принуждения, что открывает путь для отождествления и приспособления целей. Эти последние дополняют и могут превзойти по своему значению денежное вознаграждение в системе мотивов. Власть организации и согласование мотивов проявляется и детерминируется деятельностью менеджеров. [c.73]
Система налогообложения при взимании подоходного налога может быть глобальной или шедулярной. Слово шеду-ла означает категория доходов, подлежащих специальному налогообложению . При использовании шедулярной системы налогообложения различные виды доходов физических лиц облагаются раздельно, при этом применяются и различные налоговые ставки. Элементы шедулярной системы налогообложения действуют сейчас и в Российской Федерации при налогообложении выделяются доходы, не связанные с трудовой и профессиональной деятельностью. [c.138]
Пониженную плоскую ставку подоходного налога в размере 13 процентов следовало бы установить только по тем видам деятельности, где действительно скрываются офомные доходы из-за высоких ставок н июгообложения. [c.281]
В частности, при шедулярной системе налогообложения доходы, полученные из разных источников, облагают по различным ставкам. Например, в Швеции по наиболее высокой ставке облагают доходы по банковским депозитам и облигациям, по самой низкой — доходы от прироста рыночной стоимости акций. В России дифференцированные ставки применяют при налогообложении прибыли от различных видов деятельности, а для доходов от государственных ценных бумаг принята пониженная ставка (в большинстве западных стран данные доходы вообще свободны от налогообложения). Дифференцированы ставки акцизов, НДС и подоходного налога с физических лиц. Таким образом, при умелом размещении средств и определении формы выплаты и получения дохода можно снижать налоги на законной основе. [c.396]
Плательщиками налога выступали колхозы, в том числе рыболовецкие, имевшие доходы от сельского хозяйства, подсобных предприятий и оказания услуг (доходы колхозов от реализации государственным кооперативным заготовительным организациям продукции улова подлежали обложению рыболовным сбором). Подоходным налогом с колхозов облагались чистый доход, полученный от сельскохозяйственной деятельности, оказания услуг и подсобных предприятий и промыслов, за вычетом части дохода, соответствоэавшей рентабельности в 25% часть фонда оплаты труда колхозников, превышавшая необлагаемый минимум, исчисляемый исходя из среднемесячного заработка в расчете на одного работающего колхозника в размере 70 руб., независимо от сложившегося уровня рентабельности. Чистый доход колхоза определялся в виде разницы между суммой выручки от реализации продукции, оказания услуг, стоимости (в государственных закупочных ценах) продукции, выдаваемой в порядке оплаты труда колхозникам и лицам, привлеченным для работы в колхозе со стороны, и себестоимостью этой продукции и услуг. Уровень рентабельности хозяйства исчислялся в процентах как отношение суммы чистого дохода к себестоимости реализованной продукции, оказанных услуг и стоимости продукции, предусмотренной к выдаче колхозникам и другим лицам в порядке оплаты труда. Облагаемая часть фонда оплаты труда определялась как разность между суммой, выделенной для оплаты труда колхозников (включая стоимость натуральной про- [c.259]
В качестве примера для анализа левереджа в свете соотношения прибыль до выплаты налогов и процентов/прибыль на акцию предположим, что herokee Tire ompany с объемом капитализированных средств, состоящих из вложений в обыкновенные акции, 10 млн. дол., намерена мобилизовать еще 5 млн. дол. для расширения деятельности. Обсуждаются 3 варианта, финансирования. Средства можно мобилизовать путем 1) эмиссии обыкновенных акций 2) эмиссии долговых обязательств под 12% годовых или 3) эмиссии привилегированных акций с дивидендным доходом 11%. Текущий годовой объем прибыли до выплаты налогов и процентов составляет 2 млн. дол., ставка подоходного налога 40% количество выпущенных акций 200 000. По первому варианту можно выпустить обыкновенные акции и реализовать их по цене 50 дол. за акцию, что увеличит акционерный капитал еще на 100 000 акций. [c.452]