Показаны роль анализа в управлении производством, рассматриваются методика экономического анализа, вопросы бюджетирования и нормирования оборотных средств, анализ производства и реализации продукции, анализ затрат и себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации непосредственно увязан с анализом оборотных и внеоборотных активов имущества предприятия. Дается методика анализа финансового состояния платежеспособности предприятия, комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. [c.2]
Основные сложности прочтения бухгалтерского баланса неспециалистами в области бухгалтерского учета возникают в понимании данного документа, анализе информации, содержащейся в этой отчетной форме, а также в делении всего имущества предприятия по форме (активы) и содержанию (капитал). Именно последнее обстоятельство вызывает наибольшую трудность. [c.37]
Инвесторы Оценка финансового состояния предприятия, эффективности использования собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности, имущества предприятия, внеоборотных и оборотных активов Анализ степени ликвидности погашения краткосрочных и долгосрочных обязательств, финансовой устойчивости Анализ и оценка эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений за счет собственных средств предприятия [c.96]
Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования. Информационной базой анализа являются ф. № 1 Бухгалтерский баланс ф. № 5 Приложение к Бухгалтерскому балансу Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия для исчисления налога на имущество (в поквартальном разрезе) остатки на счетах бухгалтерского учета, отражающие все процессы движения активов Главная книга и др. [c.109]
Главное отличие баланса экономического оборота от оборотно-сальдового бухгалтерского баланса состоит в том, что в БЭО форма наполняется содержанием, а содержание получает форму. Это означает, что активы получают признак — собственные они или заемные, а заемные средства, прибыль, начисленная заработная плата находят свою форму воплощения. Если же эта форма не соответствует назначению данного источника, то между различными элементами дохода и имущества совершается обмен, одни структурные составляющие экономического оборота замещаются другими. Как при этом используется бухгалтерский баланс Если это охарактеризовать в самом общем виде, то происходит наложение пассива на актив, кредитовых оборотов на дебетовые и наоборот. Математически это допустимо, т.к. актив равен пассиву, а обороты по кредиту — оборотам по дебету. При этом совершается перевод описания и анализа хозяйственной деятельности предприятия с бухгалтерского языка на экономический. [c.44]
В экспресс-анализе финансово-экономической устойчивости предприятия применяется то же самое методологическое положение, на котором основано построение баланса экономического оборота предприятия (БЭО). Оно заключается в структурировании имущества предприятия и в совмещении структуры экономических активов предприятия (далее активов) со структурой капитала. Но информационная база экспресс-анализа гораздо уже, чем база БЭО. [c.46]
И экономические активы, и капитал характеризуют одну и ту же величину — имущество предприятия, находящееся в данный момент времени в распоряжении предприятия. Капитал характеризует собственность, т.е. содержание имущества, а экономические активы — форму его воплощения. Капитал подразделяется на собственный и заемный, а экономические активы — на нефинансовые и финансовые. Это самые крупные рубрики классификации. В них заложена основная предпосылка финансово-экономического анализа. С помощью этих глобальных понятий формируется основное условие финансово-экономического равновесия, строится шкала финансово-экономической устойчивости, которая дополняется шкалой платежеспособности и шкалой безопасности/риска. Анализ использования дохода предприятия, капиталообразования и финансового результата также опирается на данную классификацию. [c.247]
Прибыльность всего имущества предприятия в отчетном периоде снизилась, что свидетельствует об относительном перенакоплении активов. Этот вывод также находит подтверждение и в анализе деловой активности (пример 2). [c.272]
Анализ отчета о доходах. Затем анализируется отчет о доходах — его называют также отчетом о прибылях и убытках, или отчетом о прибыли. Анализ этого источника информации о предприятии начинают с анализа общих поступлений (или объема продаж) далее рассматривают различные виды издержек и, наконец, чистую прибыль (или убытки) за данный период. Задача аналитика — проанализировать источники чистой прибыли или чистого дохода, оценить имущество и другие активы, созданные предприятием за дан- [c.152]
Первая цель состоит в обеспечении более реального отражения имущества предприятия как величины потенциального дохода, который может быть использован для расчетов с поставщиками ресурсов (собственники, кредиторы, лендеры) в случае, если все активы предприятия будут реализованы именно по исторической себестоимости на дату составления баланса (подчеркнем, что речь идет не о рыночных, а об учетных оценках). Она достигается проведением дополнительной очистки баланса от имеющихся в нем регулятивов. Понятие регулирующих статей, или регулятивов, является одним из ключевых терминов в анализе баланса, при этом, вероятно, одним из самых дискуссионных в отечественном учете всегда был вопрос о целесообразности составления баланса в оценке брутто или оценке нетто. [c.285]
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия. При анализе балансов в оценке брутто (например, балансы, составленные до 1992 г.) приведенный алгоритм расчета не меняется по сути (валюта баланса как стоимостная оценка имущества предприятия уменьшается на величину регулятивов) — изменяется лишь набор регулирующих статей (убытки, износ основных средств, износ МБП, использование прибыли и др.). Некоторые регулятивы (например, резервы по сомнительным долгам, амортизация нематериальных активов и др.) до 90-х годов не использовались в практике советского бухгалтерского учета, поэтому при анализе балансов в динамике за длительный промежуток времени эту несопоставимость элиминировать нельзя. [c.295]
До 1992 г. в российской практике основная форма финансовой отчетности — бухгалтерский баланс — строилась по принципу баланс-брутто. Контрарные регулирующие статьи располагались на стороне баланса, противоположной основной статье, уточнение которой осуществляли контрарные статьи (контрактивные - в пассиве баланса, контрпассивные - в его активе), и включались в валюту баланса. Баланс-нетто, исключающий регулирующие статьи и не включающий их в валюту баланса, составлялся, как правило, для целей анализа финансового положения предприятия. Он указывал на реальную величину имущества предприятия, оцененную по остаточной стоимости. [c.288]
Важное место в имуществе предприятия занимает оборотный капитал - часть капитала, вложенная в текущие активы. Основные задачи анализа оборотного капитала [c.201]
Предварительный анализ структуры пассивов проводится на основе данных табл. 4.8, аналогичной табл. 4.2 (см. стр. 143) для анализа структуры активов. В графе 8 таблицы отражены доли изменений по каждому виду источников средств (собственные, заемные) в изменении общей величины источников средств организации. В результате анализа информации по данной графе определяется, прирост какого вида источников средств, собственных или заемных, оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период. [c.149]
Горизонтальный (динамический) анализ показателей табл. 9.1. важен для характеристики финансового состояния предприятия. Так динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса. [c.432]
Финансовый результат от реализации иного имущества предприятия может быть и положительным, и отрицательным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужными или по величине превышают уровень, достаточный для запланированного выпуска продукции. Эта работа является одним из направлений финансового менеджмента, т.е. управления финансами предприятия, и должна проводиться на основании анализа структуры материальных активов. Безусловно, лучше продать их по цене, превышающей учетную стоимость, но и в ином случае предприятие получит денежные средства, которые можно вовлечь в оборот. [c.106]
Анализ отчета о доходах, или отчета о прибылях и убытках, или отчета о прибыли, начинают с общих поступлений (или объема продаж) далее рассматривают различные издержки и, наконец, чистую прибыль (или убытки) за данный период. Задача аналитика — проанализировать чистую прибыль или чистый доход, оценить имущество и другие активы, созданные предприятием за данный период. Анализ включает рассмотрение достоверности и качества поступлений, правильность отражения затрат. [c.238]
Анализ модели существующего бизнеса следует начать со стратегического учета имущества предприятия, включающего детализированное описание активов и их пользователей, составление инвентаризационных ведомостей имущества, а затем перейти к индивидуальному учету издержек действующих подразделений. [c.201]
При переходе к рынку отечественные предприятия попали в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Получив право на самостоятельное заключение сделок на внутреннем и внешнем рынке, большинство российских производителей впервые столкнулось с проблемой оценки финансового состояния и надежности потенциальных партнеров. Не менее сложной оказалась задача анализа финансового положения предприятия, а именно уяснение того, способно ли предприятие отвечать по своим обязательствам как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги и насколько эффективно используется имущество. [c.58]
Учет начальных активов и пассивов. При анализе работы действующего предприятия и прогнозировании последствий управленческих решений необходимо задать в финансовой модели предприятия информацию, характеризующую его текущее финансовое состояние. На начало проекта предприятие располагает имуществом, денежными средствами, материальными запасами, а также может иметь обязательства перед кре- [c.91]
При финансовом анализе деятельности компании (предприятия) анализу подвергается не предметно-вещевой характер имущества, а его финансовая оценка, позволяющая судить о целесообразности, возможности и оптимальности вложений финансовых ресурсов в активы. [c.26]
Общий анализ финансового состояния предприятия, в ходе которого оцениваются размещение и использование средств предприятия (его активы) и источники формирования этих средств (пассивы) в целом по балансу предприятия и по отдельным группам показателей активам, пассивам, имуществу, запасам и обобщающим показателям деятельности предприятия за период — финансовым результатам деятельности. [c.214]
Вертикальный анализ аналитического баланса ЗАО Компания показал, что структура, совокупных активов предприятия характеризуется значительным превышением в их составе доли внеоборотных активов, которые составили на конец анализируемого периода 67,05%, при этом их доля незначительно уменьшилась в течение периода на 1,61%. Доля оборотных активов в имуществе ЗАО Компания составляет на конец анализируемого периода 32,95%, наоборот увеличившись на 1,61%. Как положительную динамику следует отметить значительное уменьшение за отчетный период краткосрочной дебиторской задолженности на 1 680 731 руб., или на 100,06%. В структуре имущества предприятия дебиторская [c.392]
Основные средства. Для предприятия реального сектора экономики — это основной элемент внеоборотных активов, наличие и хорошее состояние основных средств — свидетельство надежности и долгосрочности бизнеса. Анализ основных средств в обязательном порядке включает оценку их состояния, эффективности использования, а также структуры в разрезе активной и пассивной частей. Особого внимания заслуживает недвижимость, в том числе земельные участки, принадлежащие организации. Для анализа недвижимого имущества необходимо использовать информацию, содержащуюся в свидетельствах о государственной регистрации права. В процессе анализа следует обратить внимание на площадь объектов права, вид права на объекты недвижимости, а также возможные ограничения права. Кроме того, необходимо оценить местоположение недвижимости с точки зрении близости к транспортным магистралям, доступности систем жизнеобеспечения, а также положение относительно рынка сбыта и поставок. [c.160]
Первым этапом арбитражного управления неплатежеспособным предприятием является наблюдение, по окончании которого арбитражным судом принимается решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, или же выносится определение о введении процедур финансового оздоровления или внешнего управления (возможно также утверждение мирового соглашения). В процессе проведения процедуры банкротства для арбитражного управляющего среди его специфических функций выделяется проведение анализа финансового состояния предприятия-должника на основе бухгалтерской отчетности должника, которая не всегда адекватно отражает реальное размещение и использование средств (активов) и источники их формирования. Так, установленная в ходе процедуры наблюдения достаточность имущества для покрытия основных расходов и погашения кредиторской задолженности может не подтвердиться после оценки имущества независимым оценщиком на этапе кон- [c.27]
Анализ баланса показал, что в имуществе предприятия существенную роль играют внеоборотные активы (80,07%), а в пассиве (источники средств) — собственные средства (86,23%). С одной стороны это хорошо, так как внеоборотные активы и собственные средства являются соответственно постоянными активами и пассивами предприятия. С другой стороны, небольшая доля оборотных и заемных средств может свидетельствовать о замораживании деятельности предприятия, застое в его развитии. [c.263]
При анализе финансово-экономической устойчивости предприятия структурируется имущество предприятия и производится совмещение структуры экономических активов предприятия (активов) со структурой капитала. [c.42]
В начале анализа актива баланса (имущества) необходимо рассчитать долю основных средств, других необоротных активов (раздел I) и оборотных активов (раздел II) в общем итоге баланса. Затем следует определить структуру оборотных средств, т. е. часть материальных оборотных средств и других, которые находятся в расчетах и денежных средствах. Анализируя состояние активов предприятия, необходимо выяснить ликвидность баланса, которая отражает возможность быстрой мобилизации собственных средств для своевременной и полной оплаты долгов (кредитов и кредиторской задолженности). [c.260]
После оценки их состава, структуры и динамики (по схеме табл. 3), производится анализ движения основных средств (Foe) как доминирующей части внеоборотных активов и в целом имущества предприятия. Делается это по данным о наличии и движении основных средств (приложение № 5 к годовому балансу), где имеются сведения об остатке Foe на начало года, поступлениях и выбытии, а также остатках на конец года (табл. 4). [c.24]
Этап II. Строится уплотненный аналитический баланс-нетто путем агрегирования однородных по составу элементов балансовых статей в необходимом для анализа разрезе (недвижимое имущество, текущие активы и т.д.). С помощью баланса-нетто оценивают тенденции развития предприятия изменение стоимости имущества предприятия и его отдельных составляющих, сдвиги в структуре активов предприятия и источников их образования. [c.11]
Проведенная специалистами оценка рыночной стоимости имущества (активов) "Предприятия К" и ее сопоставление с балансовой стоимостью активов позволили внешнему управляющему сделать выводы о том, что балансовая стоимость активов существенно завышена. Анализ ликвидности имущества должника, проведенный управляющим, свидетельствовал о том, что степень ликвидности данного имущества недостаточна. Однако управляющий подтвердил выводы о том, что принадлежащего должнику имущества достаточно для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения управляющему. Внешний управляющий также установил, что значительная часть активов "Предприятия К" обременена залогом. [c.369]
Наряду с анализом структуры активов для оценки финансового состояния необходим анализ структуры пассивов, т. е. источников средств, вложенных в имущество. Важно понимать, куда вкладываются собственные и заемные средства — в основные фонды и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства. С финансовой точки зрения повышение уровня мобильности имущества благоприятно для предприятия. Но это не означает, что все средства должны направляться на рост оборотных активов. Каждое предприятие, в зависимости от профиля деятельности, специфических особенностей, технического уровня и социального развития, совершенствует технику, осуществляет капитальное строительство, [c.222]
Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия. Оценка структуры активов - 4 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности 3 Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества предприятия [c.307]
Рыночные условия хозяйствования поставили коммерческие организации (предприятия) перед фактором открытой сферы деятельности в системе неопределенности и повышенного риска. С одной стороны, такие предприятия получили право свободно распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать хозяйственные контракты и сделки на внутреннем и внешнем рынках, что заставило их самостоятельно заниматься поиском надежных потенциальных партнеров и качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность. С другой стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей могут ли они отвечать по своим обязательствам эффективно ли используют имущество окупаются ли вложенные в активы средства целесообразно ли расходуется чистая прибыль и др. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, бухгалтерские и финансовые службы организации должны обладать специальными знаниями для проведения финансового анализа, умением пользоваться имеющимися методическими разработками. [c.87]
Оценка состава и структуры имущества (активов) предприятия Анализ и оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости [c.95]
В ходе последующего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия. [c.349]
При раздельном подходе к отражению движения имущества и дохода на активных и пассивных счетах, с одной стороны, создается видимость, что все имущество принадлежит предприятию, т.к. в активе отсутствует признак собственности, а с другой стороны, собственность предстает в пассиве без формы воплощения. На практике важен вопрос данные суммы денег, поступившие на расчетный счет, собственные или заемные Данные запасы товаров — свои или чужие (Ведь собственным имуществом можно распоряжаться более свободно отдать, заложить, проесть . А заемное следует возвращать, причем в срок и всегда в денежной форме). Бухгалтерский учет не дает ответа на эти вопросы. Экономический учет делит имущество на собственное и заемное собственный и заемный капитал получают форму воплощения, а разнообразные активы получают истолкование своего содержания наиболее мобильная часть относится к заемному имуществу, а немобильная — к собственному. Между тем и другим проводится четкая черта в соответствии с соотношением между собственным капиталом — с одной стороны, заемным капиталом и обязательствами — с другой. (Последние два понятия в предлагаемой методике объединены в одно понятие — заемный капитал, что соответствует экономическому анализу. Имущество, взятое в аренду, не является заемным. Оно учитывается на забалансовых счетах и подлежит возврату в натуре, а не в денежной форме.) Таким образом, бухгалтерский баланс структурируется, и затем на основе структурированного баланса проводится финансово-экономический анализ. [c.246]
Применяемый в настоящее время баланс предприятия (табл. 1.1) приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам, так как активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, а пассивы - как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде и может использоваться различными пользователями руководителями предприятий, экономическими службами, инвесторами, кредиторами, налоговой службой, банками и др. [c.12]