Учет процентов (доходов) по облигациям при наличии уплаченного процента [c.965]
Начисление процентов (доходов) по облигациям при отсутствии по данным облигациям уплаченного процента (дохода) отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Проценты (доходы) по облигациям" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". [c.126]
Получение процентов (доходов) по данным облигациям отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Проценты (доходы) по облигациям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. [c.126]
Техника учета, существовавшая в большинстве финансовых организаций, стимулировала именно такой подход купил и держи. В балансе облигации отражались по амортизированной цене покупки (с учетом купонного дохода). Если текущий рыночный процент был выше, чем ставка купонного дохода, продажа облигаций создавала немедленный убыток. Но если рыночный процент был ниже, чем доход по облигации, ее продажа создавала налоговые обязательства на прирост цены облигации и также вела к сокращению доходов. Такого рода результаты рассматривались как в целом нежелательные, и результатом этого было простое решение — сохранять облигации в портфеле. [c.434]
При начислении дохода по облигациям в форме процентов организация-эмитент указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним. [c.158]
По размещенным облигациям — эмитент отражает номинальную стоимость выпущенных и проданных облигаций как кредиторскую задолженность. При начислении дохода по облигациям в форме процентов эмитент показывает кредиторскую задолженность по реализованным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним. [c.234]
В отличии от ранее действующего порядка учета процента (дохода) при приобретении облигаций по стоимости, включающей часть процента (дохода), начисленного с момента его последней выплаты, на счете 76 Расчеты с разными дебиторами [c.397]
То есть является текущим эквивалентом суммы FV, которая будет получена через Т лет. Выбор ставки дисконта обусловлен определенной ситуацией сложившейся в экономике. Для установления величины ставки дисконта можно воспользоваться депозитным процентом по вкладам в надежный банк или процентом доходов по государственным облигациям, которые корректируются с учетом рисков. Ставка дисконтирования может быть изменена по желанию инвестора, но таким образом, чтобы обеспечить потери от возможных рисков. [c.312]
ЦЕНА ОБЛИГАЦИИ — установленная для облигации цена, по которой она может быть в обращении на фондовом рынке. Так же, как и цена любой ценной бумаги, цена облигации определяется в соответствии со своим спросом и предложением и теоретической ценой. Модель теоретической цены облигации предполагает учет ее стоимости по номиналу, рыночный процент и доход по облигациям, время выплаты дохода и количество периодов. Форма теоретической цены зависит от характера поведения инвестора на рынке или инвестор приобретает облигации в краткосрочной перспективе (является держателем ценной бумаги в период до одного года), или в долгосрочной — до момента возврата ее по стоимости номинала. В первом случае инвестор заинтересован в доходности самой облигации и рыночного процента, причем так, чтобы рыночный процент не превышал прибыли от владения облигацией. Тогда теоретическая цена облигации будет равна [c.737]
При приобретении облигаций их покупная стоимость может включать в себя проценты (доход) по данным облигациям, начисленные к получению с момента последней выплаты процентов. Если в бухгалтерском учете возможно выделить сумму данного процента, то покупатель отражает приобретение облигаций записями по дебету двух субсчетов к счету 06 Долгосрочные финансовые вложения (или 58 Краткосрочные финансовые вложения ) [c.965]
Учетный подход к облигациям основывается, главным образом, на принципах стоимости и согласованности. Отражение облигационного займа в учета осуществляется по текущей (настоящей) рыночной стоимостью и потому зависит от соотношения номинальной и рыночной ставок процента. Если номинальная ставка процента ниже чем рыночная, то номинальная стоимость облигации превышает текущую. Поэтому, чтобы уравнять доход по облигации с доходом по рыночной ставке, последняя продастся с скидкой. Если же номинальная ставка процента превышает рыночную, то номинальная стоимость облигации меньше текущей и реализуется с премией. [c.127]
Другими словами, ставка совокупного дохода по облигациям находится в обратной зависимости от цены облигаций в момент ее покупки, Р, и в прямой зависимости от ее номинальной стоимости (стоимости погашения А) и от купона. Нужно отметить, что такая трактовка ставки совокупного дохода предполагает, что годовые процентные платежи автоматически реинвестируются в облигации но той же ставке. Указанная ставка совокупного дохода является тем, что мы будем называть процентной ставкой по облигации сроком в N лет. Она обладает тем преимуществом, что отражает все виды поступлений, получаемых держателем облигации, владеющим ею до наступления срока погашения. Вторым ее преимуществом является учет нарастания сложных процентов. [c.527]
Аналогично отражается в бухгалтерском учете и начисление дохода (процентов или дисконта) по облигациям. Такой доход заемщик также может предварительно учесть в качестве расходов будущих периодов. [c.374]
В западном учете начисленные доходы отражаются в минимальной из возможных величине, так как фирмы отпускают товары и услуги в кредит с отсрочкой платежа и предоставлением покупателю скидки при досрочной оплате. В российском учете они учитываются в ценах реализации. В доходы отчетного периода должны зачисляться также суммы начислений (а не поступления на банковский счет) процентов по облигациям, штрафов с не выполняющих договорные обязательства юридических лиц, вступивших с хозяйствующим субъектом в корреспондентские связи. На практике в России, как справедливо отмечено в [118. С. 42], иногда по незнанию или своекорыстия ради отражают финансовые результаты без их начисления. [c.190]
По плану счетов в раздел V баланса Денежные средства относится счет 58 Краткосрочные финансовые вложения . Этот счет используют при вложении (инвестировании) средств в доходные активы на срок не более года, в частности приобретение ценных бумаг, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов, предоставление займов другим юридическим лицам. К счету краткосрочных финансовых вложений открываются соответствующие субсчета 58/1 Облигации и другие ценные бумаги , 58/2 Депозиты , 58/3 Предоставленные займы . Счет краткосрочных финансовых вложений дебетуется при вложении средств, а кредитуются соответствующие счета учета денежных средств (51, 52). Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, организации зачисляют в категорию доходов от внереализационной деятельности (51, 52 — 80/3). В случае хранения ценных бумаг в отделении банка расходы по их хранению списывают за счет чистой прибыли (80/3 — 51, 52). С полученных процентов по выданным займам организации уплачивают налог на добавленную стоимость. При возврате средств по истечении срока договора счет краткосрочных финансовых вложений кредитуется (закрывается), а поступившая денежная наличность приходуется, соответственно, на расчетный, валютный счет (дебет 51, 52). [c.365]
Оценка стоимости денег с учетом фактора времени требует предварительного рассмотрения связанных с ней базовых понятий. Ниже изложено содержание основных из этих понятий. ПРОЦЕНТ — сумма дохода от предоставления капитала в долг или плата за пользование ссудным капиталом во всех его формах (депозитный процент, кредитный процент, процент по облигациям, процент по векселям и т.п.). [c.124]
Процентный доход. Строка 4 показывает, что компания получает доход в виде процентов. Часть процентного дохода за период может не влечь за собой поступления денег. Если компания купила облигации со скидкой, проценты, как и основная сумма, будут получены только при полном погашении. Поэтому следует вычесть любой процентный доход, не сопровождающийся поступлением денег (строка 5). Точно так же обычная система учета амортизирует (разносит по разным годам) величину надбавки к номинальному курсу облигаций, уплаченную при покупке, тем самым занижая сумму реального поступления денег. Поэтому следует прибавить сумму амортизации надбавки к номинальной цене облигации (строка 6). [c.268]
Включает учет расчетов с поставщиками, покупателями, другими организациями и физическими лицами, а так же учет всех финансовых операций (акций и дивидендов, облигаций и векселей, кредитов и процентов, инвестиций). По данным финансового учета определяется финансовый результат (прибыль или убыток) и составляется финансовая отчетность балансовый отчет (баланс), отчет о доходах (отчет о прибылях и убытках), отчет о финансовом положении и др. [c.341]
При приобретении облигаций по стоимости, включающей часть процента (дохода), начисленного с момента его последней выплаты, в случае возможности его выделения в бухгалтерском учете производятся следующие записи по дебету счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Облигации" (на сумму покупной стоимости облигации, уменьшенной на величину оплаченного процента, дохода), субсчет "Средства полученные и затраты произведенные по облигационным процентам (доходам)" (на сумму оплаченного процента (дохода), причитающегося к получению на момент приобретения облигации) и кредиту соответствующих счетов учета денежных средств или расчетов. [c.125]
Доходы от процентов по облигациям и другим займам отражаются в учете так же, как доходы по дивидендам. [c.190]
По статьям Проценты к получению (стр. 060) и Проценты к уплате (стр. 070) отражаются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 80, суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации. При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье Доходы от участия в других организациях (стр. 080). [c.295]
Доход по краткосрочным инвестициям отражается в учете по мере поступления. Например, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, представляющие собой краткосрочные инвестиции, будут записаны в момент поступления на счета "Доходы по дивидендам" или "Доходы по процентам". Что касается инвестиций, вложенных компанией ST, то процент будет получен после оплаты векселей по истечении срока, как показано ниже [c.135]
Правилами отражения профессиональными участниками рынк ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учет отдельных операций с ценными бумагами (п. 4) определен поря док учета процентов (доходов) по облигациям профессиональ ными участниками рынка ценных бумаг. Облигации, как и ак ции, обращаются на первичном рынке ценных бумаг (размеще ние ценных бумаг в процессе их эмиссии) и на вторичном рыню ценных бумаг (в процессе перепродажи ценных бумаг их владель цами, вложения в уставные капиталы других организаций, опла ты за продукцию, технологию, услуги и т.д.). Стоимость процен тных облигаций в этом случае определяется [c.322]
Доходы от финансово-кредитных операций и различных коммерческих сделок имеют различную форму проценты от выдачи ссуд, комиссионные, дисконт при учете векселей, доходы от облигаций и других ценных бумаг, и т.д. Само понятие "доход" определяется конкретным содержанием операции. Причем в одной операции часто предусматривается два, а то и три источника дохода. Например, ссуда приносит кредитору проценты и комиссионные, владелец облигации помимо процентов (поступлений по купонам) получает разницу между выкупной ценой облигации и ценой ее приобретения. В связи со сказанным возникает проблема измерения доходности операции с учетом всех источников поступлений. Обобщенная характеристика доходности должна быть сопоставимой и применима к любым видам операций и ценных бумаг. Обычно степень финансовой эффективности (доходности) этих операций измеряется в виде годовой ставки процентов — чаще сложных, реже простых. Искомые показатели получают исходя из общего принципа — все вложения и доходы с учетом конкретного их вида условно приравниваются эквивалентной (равнодоходной) ссудной операции. [c.209]
В обеспечение заемных средств организация может выдать заимодавцу (кредитору) векселя или облигации. Учету процентов и дисконта по таким векселям и облигациям посвящен пункт 18ПБУ 15/01. В момент выдачи векселя заемщик должен отразить указанную в нем сумму как кредиторскую задолженность. Векселя, выданные под заемные средства, учитывают на забалансовом счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные (по новому Плану счетов). А проценты и дисконт по векселю включают в состав операционных доходов организации. ПБУ 15/01 предусматривает два способа их списания. Они могут быть либо отнесены на операционные расходы сразу после начисления, либо предварительно учтены как расходы будущих периодов. Второй способ позволяет равномерно списывать затраты на займы и кредиты. [c.374]
Ценные бумаги, которые держатся до даты погашения (HTMS), представляют собой облигации, которые инвестор имеет намерение и возможность держать до даты погашения. Они должны отражаться в учете по методу амортизируемой первоначальной стоимости. Их рыночная стоимость никак не отражается (за исключением случая продажи), и доход от таких инвестиций в виде процентов появляется в отчете о прибылях и убытках. Сущность данного метода была рассмотрена выше (см. в разделе об учете долгосрочных инвестиций в облигации). Продажа таких ценных бумаг трактуется как необычное событие. [c.142]
ЦЕННАЯ БУМАГА С ФИКСИРОВАННЫМ ПРОЦЕНТОМ (fixed-interest se urity) — ценная бумага, на которую регулярно выплачивается фиксированный процент (дивиденд). К таким бумагам относятся государственные ценные бумаги, привилегированные акции, облигации и долговые обязательства частных компаний, а также депозитные сертификаты (с фиксированным процентом). Доходы на эти ценные бумаги оказываются относительно выше, чем по другим ценным бумагам, в условиях ухудшения экономической конъюнктуры и, наоборот, относительно ниже при экономическом росте. Невыгодными являются вложения в такие бумаги в условиях инфляции. Поэтому по некоторым государственным ценным бумагам процент индексируется с учетом инфляции. Цена на сами Ц.б. с ф.п. изменяется, как правило, в сторону, обратную движению общего уровня ставки процента. [c.457]
КНИГА ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА (Государственная долговая книга)—1) В к а-питалистич. странах один из способов размещения государственных займов путем именных записей. Применялась буржуазными гос-вами (Англия, Франция) в ранний период развития капитализма, когда предъявительские облигации еще не существовали или были редкостью. В настоящее время применяется местными органами власти крупных городов отдельных капиталистич. гос-в при выпуске местных займов. Иногда запись в эту книгу сопровождается выдачей особых свидетельств или именных облигаций. В царской России Государственная долговая книга была учреждена в 1817 г. ее вела Комиссия погашения государственных долгов (см.). В нее заносились имена кредиторов гос-ва с указанием суммы до ira и причитающихся им ежегодных сумм погашения и процентов. Внесенным в долговую книгу лицам выдавался именной билет, передача к-рого совершалась только при помощи уступочных надписей . 2) В СССР форма учета государственного долга по внутренним займам. Состоит из Книги государственных займов СССР, в к-рую записываются законодательные акты о выпуске займов, и Книги учета государственного долга СССР, куда заносятся бухгалтерские данные о движении государственного долга, в т. ч. о суммах доходов, выплаченных по облигациям займов в виде выигрышей и процентов. К. г. д. ведется Главным управлением гострудсберкасс и госкредита. [c.530]
Котировки казначейских облигаций и облигаций агентств включают не только объявленную ставку процента (например, 7% по уже упоминавшейся казначейской облигации в первой колонке), но также год и месяц срока погашения. (В данном примере срок погашения 7%-й казначейской облигации — май 1998 г.) Если в колонке Maturity ("Срок погашения") указано два срока, например May 93—98 (т.е. май 1993—1998 гг. — Прим, ред.), то в этом случае срок погашения указывается второй датой, а первая дата (1993 г.) показывает, когда данная облигация становится свободно отзываемой или погашаемой досрочно. Итак, у нашей 7%-й облигации срок погашения наступает в 1998 г., и она содержит оговорку об отложенном отзыве, которая существовала до 1993 г. В отличие от облигаций корпораций государственные облигации котируются по курсу покупателя и курсу продавца, где курс покупателя (Bid) означает, сколько дилеры по облигациям готовы заплатить за эти ценные бумаги (что означает сумму, за которую облигации можно им продать), а курс продавца (Asked) означает, за какую сумму дилеры продадут облигации (т.е. сколько покупателю придется заплатить за них). Наконец, обратите внимание на то, что графа Yld ("Доходность") означает не текущую доходность облигаций, а обещанную доходность к погашению (в %), или полную доходность, рассчитываемую с учетом прироста или убытка как текущего дохода, так и вложенного капитала на базе сложных процентов. (Более подробно это понятие будет определено позже.) [c.466]
Получение процентов (доходов) при наличии по данным облигациям уплаченного процента (дохода) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов и кредиту счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные сринансовые вложения", субсчет "Средства полученные и затраты произведенные по облигационным процентам (доходам)". [c.126]
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 (с учетом последующих изменений и дополнений) предусмотрено, " что организации уплачивают налог по ставке 15% с доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям, и иным выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим предприятию". При зтом пунктом 7 письма Госналогслужбы РФ № НП-4-01/ 196н и Минфина РФ № 142 от 8 декабря 1993 г. "О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг" предусмотрено следующее [c.134]