Если ресурс приобретает один центр ответственности, а использует другой (например, есть отделы закупок и производства), ответственность за отклонение по затратам материалов от гибкого бюджета может быть разделенной между этими центрами. Дело осложняется тем, что не исключена взаимосвязь ценовых и объемных факторов. Например, закупка более дешевых, чем планировалось, материалов даст положительное отклонение по цене и одновременно отрицательное по объему из-за более низкого качества закупленных материалов. Частично подобные проблемы могут быть решены путем более детального анализа отклонений от гибкого бюджета (см. следующую главу), но и это не устранит всех трудностей, вызванных взаимосвязью отклонений и двойственной ответственностью. [c.649]
Гл. бухгалтер централизованной бухгалтерии Директор т отдела закупок - Директор коммерческого отдела Директор т таможенной группы , Директор Комитета по инвестициям Директор склада [c.88]
В ЗАО Провизор обеспечение аптек необходимым товаром осуществляется отделом закупок и частично — аптеками самостоятельно. Однако даже в условиях централизованной структуры управления оперативная бухгалтерская информация, необходимая для принятия решений по закупкам, отсутствует. Информация от аптек передается ежедекадно, то есть с недельным опозданием, когда она уже потеряла свою актуальность. Кроме того, отсутствует должным образом организованный обмен информацией между аптеками о дефиците или излишках тех или иных лекарственных средств. [c.88]
Инициатором заключения договоров на централизованные валютные закупки лекарственных средств является отдел закупок. На предприятии используются преимущественно долгосрочные договоры поставки лекарственных средств за валюту на условиях поставки товара на таможенный склад в Российской Федерации, где и осуществляется его хранение. Товар перемещается с таможенного склада на склад предприятия по мере осуществления таможенных процедур и уплаты установленных сборов и пошлин (растаможивания). Распоряжение о растаможивании очередной партии товара издается директором коммерческого отдела. Процедура таможенной очистки товара осуществляется таможенной группой. Товар с оформленными таможенными и товаросопроводительными документами и с документами, фиксирующими величину накладных расходов (транспортных расходов, расходов на хранение, погрузку и разгрузку) на данную партию товара, поступает на склад ЗАО Провизор . [c.89]
Исходя из потребности в конкретных рублевых товарах, директор аптеки обращается в отдел закупок по вопросу заключения договора поставки. Звонок директора в отдел закупок в обязательном порядке должен предшествовать осуществлению самостоятельного заказа. Санкция на осуществления заказа необходимой лекарственной продукции по самостоятельной закупке аптеки дается отделом закупок в устной форме на основании уровня продаж данной товарной позиции по аптекам предприятия. Для целей планирования уровня централизованных закупок заявки на самостоятельные закупки фиксируются коммерческим отделом в Журнале самостоятельных закупок. Запись содержит дату, номер аптеки, состав закупаемых препаратов, причину самостоятельной закупки (отсутствие на складе, повышенный спрос и т.п.). Долгосрочный договор закупки лекарственных препаратов оформляется и заключается представителем отдела закупок, после чего представляется на подпись руководителю предприятия. [c.89]
По прогнозам отдела закупок, в январе прогнозируется эпидемия гриппа, что повлечет увеличение покупательского спроса на лекарственные средства — товары 1 и 2 групп классификации. В январе ожидается увеличение товарооборота (в сравнении с декабрьскими показателями) на 15 % — со 122 до 140 тыс. руб. Эта информация используется при формировании бюджета аптеки. Кроме того, требуется рассчитать возможный размер издержек обращения аптеки № 7 при условии увеличения объема прибыли в три раза. [c.103]
С помощью представленного отчета появляется возможным решить проблему оптимизации товарных потоков, актуальность которой для ЗАО Провизор отмечалась выше. Данный отчет предоставляется аптекой отделам закупок и аптечной сети и позволяет отслеживать движение товара по всем возможным направлениям. С его помощью директора названных отделов смогут координировать действия директоров аптек и склада с целью повышения эффективности товарооборота на предприятии. Например, анализ сводного отчета о движении товара за указанный период (по всем аптекам и складу) показал существование излишков товара, находящихся в разных аптеках. Распределение этих излишков по аптекам, заказавшим данный товар, позволит сохранить в обороте денежные средства и ликвидировать сами излишки, а поскольку все лекарства имеют срок годности, то и избежать в будущем затрат по списанию этих лекарств, то есть сохранить чистую прибыль предприятия. [c.108]
Анализ показателей отчета свидетельствует о прибыльности одних товарных групп (второй и пятой) и убыточности других (первой и третьей). Значит, директору необходимо корректировать торговую наценку на убыточные группы товара, а также расширить ассортиментный перечень товара. Подобная ситуация по многим аптекам дает директорам отделов серьезный повод задуматься о пересмотре ценовой политики в разрезе групп товаров, тщательном изучении ассортимента предлагаемых товаров. Классификация затрат в отчете позволяет проследить поведение переменных и постоянных затрат в разрезе центров ответственности и оценить степень их влияния на конечный финансовый результат. По желанию пользователей отчет может представляться в более детализированном виде — с разбивкой на статьи затрат. Сводный отчет дает представление о ситуации на предприятии в целом и может применяться для сравнительного анализа за ряд периодов. Используя данные отчета, сформированного за прошедший месяц, производится формирование частных бюджетов аптек на следующий месяц — оптимизируется товарооборот и валовой доход по группам товаров для получения центрами ответственности (а следовательно, и предприятием) максимальной прибыли. Поскольку данный отчет используется всеми отделами (кроме отдела закупок), он может предоставляться различным пользователям в разном виде. [c.109]
Поскольку в отчете представлена информация об издержках, все отклонения со знаком минус являются благоприятными, со знаком плюс — неблагоприятными. Видно, что административным службам ЗАО Провизор удалось сократить издержки в сравнении с запланированными на 94 тыс. руб. Формат отчета позволяет оценить по этому показателю результаты деятельности каждого отдела — закупок, аптечной сети, бухгалтерии, отдела кадров и компьютерного отдела. [c.114]
Главный бухгалтер централизованной бухгалтерии - Директор отдела закупок - Директор коммерческого отдела т Директор таможенной группы Директор комитета по инвестициям - Директор склада [c.419]
При возникновении потребности в получении аптекой на складе валютного товара также оформляется заявка, подписываемая директором аптеки и направляемая на склад. Склад информирует отдел закупок о заявках аптек. В случае отсутствия (или недостатка) заявленного товара сотрудники отдела закупок или склада либо информируют таможенную группу о необходимости проведения таможенной очистки соответствующего товара (при наличии его на таможенном складе), либо отдел закупок решает вопрос о [c.420]
По прогнозам отдела закупок в январе ожидалась эпидемия гриппа и как следствие—увеличение покупательского спроса на лекарственные средства— товары 1 -и и 2-й групп учета—на 15 % (т.е. рост товарооборота со 122 до 140 тыс. руб.). Эта информация использовалась при формировании бюджета аптеки. Кроме того, требовалось рассчитать возможный размер затрат обращения аптеки № 7 при условии увеличения объема прибыли в 3 раза. [c.431]
Отклонения по ценам закупок непосредственно ведут к отклонениям от плановой величины чистого дохода. Значительное отклонение может послужить основанием для решений руководства об изменении продажных цен, политики в сфере альтернатив собственного производства и закупок, выбора материалов-заменителей. В некоторых случаях единственный счет отклонений по закупочным ценам обеспечит менеджерам всю необходимую им информацию. Однако в большинстве ситуаций, когда приобретается целый ряд различных материалов и цены имеют тенденцию к беспорядочному колебанию или на закупку материалов приходится значительная доля затрат, отклонения по ценам закупок должны классифицироваться более детально. Классификацию могут проводить агенты по закупкам, если личная ответственность распределяется внутри отдела закупок по товарным группам или по продуктам и ассортиментным сериям — в зависимости оттого, как распределяются материалы. [c.141]
Цель классификации отклонений в ценах закупок по признаку ответственности за закупки заключается в том, чтобы довести соответствующую информацию до нужного работника и облегчить анализ отклонений. Отклонения по закупочным ценам не могут служить мерой эффективности работы отдела закупок, кроме как в очень ограниченных пределах. Влияние на цены оказывает, в основном, ситуация на рынке, а не действия отдела закупок. Целью закупочной деятельности не обязательно является достижение самой низкой из возможных цен. Необходимо также учитывать такие факторы, как качество, предоставляемое техническое содействие и способность поставщика выдерживать графики поставок. Причем любой из перечисленных выше факторов может стать более важным, чем небольшая разница в закупочной цене единицы материала. [c.141]
Благодаря очень благоприятному для хорошего урожая персиков году и из-за закупки излишков персиков отделом закупок компания обнаружила, что у нее излишек сырых персиков. Это дает компании возможность произвести либо 40 000 упаковок стандартных резаных персиков, либо 20 000 упаковок фигурных резаных персиков до того, как запасы персиков испортятся. (Разница в производстве происходит из-за более продолжительного времени, необходимого для пере- [c.350]
Изделие 1 может быть в ограниченном объеме (250 т) продано на экспорт. Однако экспортная цена может составить лишь 440 ДМ за 1 т. Руководитель отдела закупок обращает внимание на то, что на фрахт и упаковку следует дополнительно предусмотреть в калькуляции 15 ДМ за 1 т. [c.99]
Кроме того, руководитель отдела закупок предлагает не производить изделие 1 самим, а закупать его на стороне и перепродавать. Он уже предварительно установил контакт с производителем в одной из стран ЕС. Тот мог бы поставлять изделие 1 от 1000 до 2000 т в год по цене 420 ДМ за 1 т. Однако начальник производственного отдела не в восторге от этой идеи. Он указывает на то, что не следует покупать продукт, который можно производить самим. Кроме того, в дорогостоящие производственные мощности (пригодные для изготовления всех трех продуктов) инвестирован значительный капитал, и этот капитал может окупиться только за счет интенсивной эксплуатации оборудования. [c.99]
Президент фирмы, недовольный высоким уровнем постоянных затрат, считает, что необходимо изменить организационную структуру фирмы. Он хотел бы поставить руководителя отдела сбыта во главе продуктовой группы 3, руководителя производства - во главе продуктовой группы 2, а руководителя отдела закупок - во главе продуктовой группы 1. Производственные мощности должны выделяться продуктовым группам в соответствии с потребностью в них. Руководителям продуктовых групп должен быть задан норматив прямых постоянных затрат. Однако, по мнению президента, и административные постоянные затраты должны быть распределены по продуктовым группам. Бюджет не должен быть утвержден до тех пор, пока каждый руководитель продуктовой группы не возьмет на себя обязательство покрыть свою долю этих затрат. Только после этого президент готов признать руководителей продуктовых групп настоящими шефами центров прибыли. В общем же он считает, что бюджет должен обеспечивать целевую прибыль в размере 15% (до уплаты налогов) на инвестированный капитал. Однако, поскольку президент не очень любит цифры, ему было бы приятно получить от контроллера как от продавца планов графическое представление нового бюджета. [c.100]
Остается открытым вопрос на сколько могут быть уменьшены затраты на закупку сырья и материалов Теперь, когда увеличен объем сбыта, это не является большой проблемой, поскольку можно увеличить также объем заказов на поставку сырья и материалов, необходимых для производства изделия 3. Скажем, руководитель отдела закупок считает, что сможет обеспечить снижение на 20% стоимости материалов, составляющих 300 ДМ в предельных затратах, равных 400 ДМ за 1 т (см. компьютерную калькуляцию на рис. 21 а). [c.104]
По правилам менеджмента принимать решение должен тот, кто будет обеспечивать достижение командой соответствующей цели. В этом случае вопрос о трудоемкости решает руководитель производства взаимоувязка цены, объемов сбыта и премий продавцам - дело руководителя отдела сбыта снижение цен закупки обеспечивает руководитель отдела закупок. Функциональные руководители не только несут ответственность за выполнение своих задач, но и компетентны принимать соответствующие решения. Только тогда от них можно ожидать идентификации со своими функциональными обязанностями, и только тогда они будут действительно мотивированы претворять в жизнь запланированное. [c.107]
Как видно на рис. 43 (верхняя часть), цикл планирования начинается с рассмотрения тематики, которая сформировалась к моменту утверждения бюджета на текущий год. Кроме того, в ходе стратегического планирования рабочие группы по решению проблем разрабатывают идеи, проводят аналитические исследования и готовят рекомендации. До или после Пасхи проводится основное стратегическое заседание. Параллельно протекает процесс формирования пятилетнего перспективного бюджета, подкрепленный соответствующими мероприятиями. На его базе сверху вниз задают основные ориентиры (например, в форме инструктивного письма) для годового плана или бюджета на предстоящий год, процесс разработки которого осуществляется в три этапа проектирование - взаимоувязка - утверждение. Одобрение бюджета, обеспечивающего достижение целевого показателя рентабельности капитала и желаемой структуры баланса, означает одновременно задание целей для соответствующих подразделений. Для отдела сбыта это будут, возможно, целевые суммы покрытия для производственного отдела - целевые затраты для отдела закупок - цены закупки для каждого отдела -постоянные затраты и нормативы управленческой деятельности. [c.200]
Консультирование работников линейных отделов, прежде всего отдела сбыта, производственного отдела и отдела закупок, в процессе принятия ими решений. Описание последствий этих решений, а также разработка альтернатив улучшения ситуации предприятия по показателям оборота, затрат и прибыли и рекомендаций по выбору наиболее приемлемых из предложенных альтернатив. [c.277]
Менеджмент объединяет две функции руководство и управление. Этим объясняется, почему часто употребляют американский термин менеджмент . В немецком языке нет общеупотребительного выражения, имеющего тот же смысл. Когда говорят о руководителях, имеют в виду работников, которые должны знать, что им нужно делать (свои функции), которых необходимо подбирать и оценивать, мотивировать и стимулировать и которым сегодня менеджер уже не может просто отдавать приказания, он должен убеждать их. Функция управления относится к руководящему аппарату. Здесь речь идет об управлении деятельностью подразделения, например, в качестве руководителя продуктовой группы, руководителя производства, руководителя отдела закупок. При реализации функции управления процессами должна быть достигнута цель и спланирован путь достижения этой цели, а также должен существовать набор инструментов, с помощью которых можно регулировать активный бизнес в соответствии с плановым курсом. [c.299]
Для обеспечения производственной деятельности ОАО "Машиностроитель" в структуре предприятия работает отдел закупок, в подчинении которого находится ЦМС. Экономисты отдела закупок заключают договоры купли-продажи как долгосрочного характера, так и на конкретные разовые поставки. Основные поставщики предприятия расположены в разных регионах России, и сведения о них приведены в Приложении 8. Для обеспечения бесперебойной поставки товарно-материальных ценностей на нужды производства предприятие еженедельно на основании приказов командирует водителей на своем транспорте в места расположения поставщиков. [c.15]
Карпову С.Г. (отдел закупок, агент по снабжению) [c.19]
При возникновении потребности в получении аптекой на складе валютного товара 1акже оформляется заявка, подписываемая директором аптеки и направляемая на склад. Склад информирует отдел закупок о заявках аптек. В случае отсутствия или недостатка заявленного товара на складе предприятия сотрудники отдела закупок или склада информируют гаможенную группу о необходимости провести таможенную очистку соответствующего товара (при наличии его на таможенном складе), либо принимают решение о включении данного товара в ближайшую поставку или о его межаптечной переброске, а в отсутствие налаженной системы управления необходимая информация может собираться длительное время и в результате, когда товар появится в аптеке, потребности в нем уже может и не быть. [c.90]
Межаптечные переброски позволяют регулировать товарный запас при возникновении неучтенных отделом закупок колебаний покупательского спроса. Они осуществляются в случаях [c.90]
В первом случае межаптечные переброски осуществляются на уровне внутренней договоренности между аптеками. В остальных случаях межаптечные переброски осуществляются с разрешения отдела закупок. [c.90]
АИму = (5000 - 4500) х 0,4 руб. = + 200 руб. — отклонение неблагоприятное (Н). Перерасход связан с низким качеством закупленного материала. Ответственность за выявленные отклонения должна быть возложена на отдел закупок. [c.193]
В первом случае межаптечные переброски осуществляются на уровне внутренней договоренности между аптеками, в остальных случаях межаптечные переброски совершаются с разрешения отдела закупок. Однако низкая управляемость этого процесса делает его продолжительным и малоэффективным. [c.421]
Pur hase order — заказ на покупку подготавливаемый отделом закупок документ, содержащий описание заказанных товаров, цены, условия оплаты, условия и дату поставки. [c.332]
Контроллер фабрики пластмассовых изделий Ламина , используя предложения, представленные ранее отделом сбыта, производственным отделом и отделом закупок, разработал летом проект бюджета, который должен был стать расписанием движения на будущий год (рис. 20). Однако видно, что в результате получается убыток в размере 20 000 ДМ. Фабрика Ламина производит изделия из пластика, в первую очередь пленки. Эта фабрика является семейным акционерным обществом и расположена в Швейцарии. [c.97]
Как должно строиться планирование на предприятии, в общем виде уже было показано в гл. 5 при разборе ситуации на фабрике пластмассовых изделий АО Ламина . Минимум, что необходимо запланировать, - это соотношение между оборотом, затратами и прибылью. В рассмотренном примере речь шла о достаточно дифференцированном планировании по изделиям. На практике очень часто оборот планируют в целом, на базе значений прошлого года, увеличивая их, например на 10%, в зависимости от степени своего оптимизма. Введение интегрированного планирования на предприятии требует в сфере сбыта дифференцированного планирования по изделиям или по меньшей мере по группам изделий в натуральных измерителях. Как же иначе может быть определена потребность в машино-часах при планировании производства или составлена программа приобретения материалов отделом закупок [c.123]