Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик [c.130]
Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет или внебюджетные фонды. Иногда вместо понятия налоговый агент используется синонимичное понятие фискальный агент . [c.177]
Каким образом ФРС выступает в качестве США и какие функции ФРС выполняет в фискального агента правительства США этих системах [c.402]
Федеральная резервная система выступает в качестве фискального агента Казначейства США. ФРС является центральным банком-депозитарием Казначейства. К тому же ФРС предопределяет механизм и процедуры, используемые Казначейством при продаже новых ценных бумаг. Короче говоря, ФРС с момента создания в 1913 г. является банком федерального правительства. [c.403]
ФРС как фискальный агент Казначейства [c.405]
Традиционно центральные банки выполняют три основные функции фискального агента правительства, банка банков и органа, разрабатывающего и проводящего денежно-кредитную политику. [c.422]
В качестве фискального агента правительства центральный банк обычно служит депозитарием Казначейства и агентом по расходованию государственных средств и размещению государственных займов. [c.422]
Особый порядок уплаты НДС установлен для иностранных предприятий, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ и не состоящих на учете в российском налоговом органе. Российские предприятия, не имеющие подтверждающих сведений о регистрации их иностранных контрагентов в налоговой инспекции, при перечислении средств такому иностранному предприятию удерживают НДС из этих сумм, т.е. выполняют функции фискального агента. После уплаты НДС за иностранного контрагента предприятие — источник выплаты получает право на возмещение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производственных целей. Если приобретенные товары (работы, услуги) использовались для производства продукции, освобожденной от налога, то НДС, уплаченный за иностранное предприятие, относится на издержки производства и обращения. Иностранное предприятие, с которого был удержан налог, имеет право на возмещение налога, уплаченного в бюджет при ввозе товаров на территорию России либо при покупке материальных ресурсов производственного назначения, если эти покупки сделаны на территории РФ. Для этого иностранное предприятие должно стать на учет в качестве налогоплательщика и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Налог не удерживается, если российское предприятие оплачивает импортные товары, ввозимые на территорию России в соответствии с внешнеторговыми контрактами. В данном случае налог взимается таможенными органами на основе таможенной стоимости товара. [c.192]
Фискальная функция. Федеральные резервные банки выступают в роли фискальных агентов федерального правительства. Государство получает огромные суммы за счет налогообложения, но несет столь же астрономические расходы, а кроме того, покупает и погашает свои облигации. Для проведения всех эти операций государство использует средства и возможности ФРС. [c.289]
Главными функциями ФРС являются а) хранение вкладов, или резервов, коммерческих банков и других депозитарных учреждений б) обеспечение быстрой инкассации чеков в) деятельность в качестве фискального агента федерального правительства г) надзор за деятельностью банков-членов д) регулирование денежного предложения в интересах экономики в целом. [c.293]
Доверительные, или траст-операции банков связаны с управлением по доверенности имуществом корпораций и населения. Для их осуществления в крупных банках создаются специальные подразделения — траст-отделы. Крупнейшими клиентами банков в этом виде услуг являются негосударственные пенсионные фонды. По отношению к хозяйствующим субъектам банк выступает в роли доверенного лица, фискального агента, уполномоченного по ликвидации имущества в случае банкротства и т.п. По отношению к гражданам банк действует как исполнитель наследства, временный управляющий имуществом несовершеннолетних, агент по операциям с ценными бумагами и т.д. [c.142]
Банк России выполняет функции депозитария и фискального агента Правительства России по кассовому исполнению бюджета и по обслуживанию госу- дарственного долга России, Банк России представ- [c.6]
Центральный банк — обычно находящееся под контролем государства учреждение, которое обслуживает все прочие банки данной страны и выступает в роли фискального агента правительства его нередко называют банком банков . Центральный банк выпускает бумажные деньги страны и держит на своих счетах денежные резервы других банков национальной банковской системы. Он контролирует количество денег в обращении, процентные ставки и объем банковского кредита. Центральный банк является также хранителем основной массы золотовалютных резервов страны [c.277]
Исчисление налога может производиться самим налогоплательщиком (например, налог на прибыль предприятий исчисляет само предприятие на основании бухгалтерского учета и отчетности), налоговым органом (например, при расчете суммы налога на имущество физических лиц налоговые органы должны собрать сведения, необходимые для налогообложения, составить и вручить налогоплательщику к установленному законом сроку платежные извещения) или третьим лицом (т.н. фискальным агентом или сборщиком налога). В последнем случае ответственность за правильное, своевременное исчисление налога, удержание и перечисление суммы налога в бюджет лежит не на налогоплательщике, а на третьем лице. Например, роль фискального агента по закону выполняет работодатель при ис- [c.50]
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ — последовательность внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в бюджет определенного уровня. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) в установленные сроки следующим образом Федеральные налоги [c.166]
Примерно за две недели до объявления о выпуске генеральный управляющий и заемщик встречаются для предварительного обсуждения условий выпуска (срок, величина купонной ставки, объем эмиссии, цена размещения). В традиционной схеме эти условия остаются предварительными до начала размещения. Назначается фискальный агент и попечитель, а также, при получении листинга, и агент по листингу- Начинается подготовка различных документов, которые подписываются членами синдиката и заемщиком, а также самими членами синдиката. Начинается также работа над проспектом эмиссии. Проспект содержит описание эмитента, а также предварительные условия эмиссии. [c.488]
Эти выплаты принято учитывать в качестве отрицательных налогов. Основным фискальным агентом государства является Центральный банк. Одной из важнейших функций государства в лице Центрального банка, помимо установления учетной ставки, резервной нормы и операций на открытом рынке, является создание или предложение денег, необходимых для удовлетворения потребностей в них домашних хозяйств, предпринимателей и самого государства. Эти меры необходимы для контроля над денежной массой и направлены на достижение макроэкономической стабильности. [c.9]
Роль центрального банка как банка правительства также претерпела определенные изменения. Исторически со времени своего зарождения центральные банки привлекали ресурсы для кредитования правительственных расходов. Государство получало эмиссионный доход благодаря исключительному, монопольному праву центрального банка создавать деньги, а также прибыль от коммерческой деятельности банка. В настоящее время центральные банки почти не занимаются кредитованием правительств. Во многих странах, в том числе и в России, существуют законодательные ограничения права центрального банка предоставлять кредиты правительству для финансирования бюджетного дефицита, покупать государственные ценные бумаги при их первичном размещении, а также проводить банковские операции с лицами, не являющимися банковскими организациями. Эмиссионная деятельность центрального банка более определяется целями денежно-кредитной политики, нежели соображениями сеньоража. Центральные банки выполняют в основном задачи так называемого фискального агента государства, т. е. ведут счета казначейства и управляют государственным долгом. [c.507]
В соответствии со ст. 87 НК РФ выездная налоговая проверка может производиться только в отношении определенных категорий налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей. Другим способом обнаружения данного правонарушения являются результаты камеральной налоговой проверки, путем сопоставления данных налоговых учетных органов с материалами налоговых деклараций и иной налоговой отчетности, представленных налогоплательщиком в установленные законодательством сроки или в результате сопоставления имеющихся данных с другими документами и сведениями, хранящимися в налоговом органе либо полученными от других налогоплательщиков, налоговых агентов, банков, организаций, в том числе и иных фискальных органов, в порядке взаимного обмена интересующей информации. [c.306]
Субъективная сторона состава правонарушения может характеризоваться как умыслом (прямым или косвенным), так и неосторожностью форма вины устанавливается в соответствии с формами вины, с которыми осуществляются данные нарушения налогового законодательства конкретными сотрудниками, через которых действовал банк. При наличии прямого умысла исполнители (сотрудники банка) осознают противоправный характер допущенного нарушения срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора) и желают наступления вредных последствий данного деяния в виде причинения вреда фискальным интересам государства (как правило, из-за сговора с клиентом-налогоплательщиком, клиентом — плательщиком сбора или клиентом — налоговым агентом). При косвенном умысле исполнители осознают противоправный характер своего деяния, не желают, но сознательно допускают наступление указанных вредных последствий. Неосторожность (п. 3 ст. 110 Кодекса) предполагает, что соответствующие исполнители не осознают противоправный характер своих [c.328]
Объективная сторона правонарушения состоит в исполнении банком (при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента) поручения на перечисление средств другому лицу, если такое поручение не имеет установленного законодательством приоритета перед требованиями налогового органа об уплате недоимки по налогу. В нарушение предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ очередности банк исполняет поручение клиента-налогоплательщика (клиента — плательщика сбора, а равно налогового агента) на перечисление с соответствующего банковского счета денежных средств лицу, не обладающему (в силу опять-таки норм п. 2 ст. 855 ГК РФ) приоритетом перед фискальными требованиями, — при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по соответствующим счетам. [c.329]
Рассматриваемое правонарушение считается совершенным с момента списания банком-нарушителем денежных средств с соответствующего счета клиента-налогоплательщика (клиента — плательщика сбора, клиента — налогового агента). Состав данного правонарушения является формальным, так как для наступления ответственности безразлично, претерпели реальный ущерб обеспечиваемые соответствующим приостановлением операций фискальные интересы или нет, т.е. ответственность, к примеру, наступает и в том случае, когда клиент получает отсрочку (рассрочку) погашения суммы фискальной задолженности, наличие которой послужило основанием для соответствующего приостановления операций, или налоговый кредит на такую же сумму. [c.329]
Необходимо учитывать, что возложение на предпринимателей и организации функций налоговых агентов — дополнительное обременение. Такое возложение фискальных обязанностей на частных лиц не должно повлечь расходования ими значительных ресурсов. В противном случае к платежам, которые эти лица уплачивают как налогоплательщики, добавляются расходы на содержание штата, привлеченного для выполнения обязанностей налогового агента. К тому же следует учесть расходы на обеспечение этих сотрудников рабочими местами, оборудованием, транспортом и др. Все это увеличивает тяжесть налогообложения. Кроме того, это бремя ставится в зависимость от внешних факторов (таких, как стоимость аренды офиса и т.п.). Это чревато нарушением принципа равного налогового бремени. Поэтому только в тех случаях, когда удержание налога может происходить автоматически, сопутствовать обычным действиям источника дохода, допустимо обременять частных лиц обязанностями налоговых агентов.- [c.179]
В соответствии с Конституцией РФ каждый гражданин имеет право на свободное использование своих способностей. Человек может добывать средства к существованию, получая заработную плату по трудовому договору, занимаясь предпринимательской деятельностью или совмещая эти два источника. В том случае, если единственным источником дохода является заработная плата по одному месту работы, налоговые органы осведомлены обо всех доходах лица. Организация-работодатель, выступая в роли налогового агента, не только сообщает о выплаченных суммах, но и производит удержание налога. Но если источников дохода несколько, то каждая организация может сообщить лишь о той части доходов, которая была выплачена ей самой, и для воссоздания целостной картины налоговым органам придется проделать большую работу, собирая воедино разрозненную документацию по доходам конкретного лица. Декларация, в которой перечислены все доходы и приложены справки об их начислении, существенно повышает эффективность расчета налоговых обязательств. Поэтому налоговая декларация должна подаваться всегда и всеми, кроме граждан, получающих доходы за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей только по месту основной работы (службы, учебы), а также получающих доходы хотя и из нескольких источников, но при условии, что их годовой доход не превышает установленной налоговым законодательством суммы, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке. В последнем случае доход плательщика не представляет для государства фискального интереса, значит, не нужна и информация об этом доходе. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, частной практикой и т.д., подают декларацию независимо от размера полученного дохода. [c.465]
Агент фискальный (налоговый) — лицо, на которое по закону возложена [c.159]
Различия в позиции монетаристов и неокейнсианцев по этому вопросу вытекают из их теоретических предпосылок. Если считать, что спрос на деньги обладает стабильностью и предсказуемостью, а предложение денег — экзогенно, то, следовательно, центральный банк может путем денежной политики увеличить или наоборот, сократить расходы хозяйственных агентов, то есть может проводить эффективное регулирование экономического развития. Если же полагать, что спрос на деньги неустойчив, а предложение денег имеет эндогенный характер, то денежная политика центрального банка будет весьма неэффективна и более надежно можно регулировать хозяйство путем фискальной политики. [c.299]
Каждая страна обязана определить фискального агента (fis al agen y) и депозитарий для осуществления ее финансовых операций с МВФ. Фискальным агентом может быть казначейство (министерство финансов), центральный банк, стабилизационный фонд, другой уполномоченный орган. МВФ ведет дела только с уполномоченными страной фискальными агентами, которые имеют право от лица страны осуществлять все операции и трансакции1, зафиксированные в статьях Соглашения. Кроме того, каждая страна обязана назначить свой центральный банк в качестве депозитария для активов в МВФ, выраженных в национальной валюте. Если страна не имеет центрального банка, то для этих целей должен быть выбран другой монетарный институт, вплоть до коммерческого банка. [c.537]
Другой нажной функцией центрального банка было выполнение им роли фискального агента (fis al agent) государства. Даже если политика государства социально направлена и оно не стремится получить максимальную прибыль от банковской деятельности л осуществления денежно-кредитной политики, ему нужен институт центрального панка для проведения финансовых сделок, являющихся прерогативой государства. Например, государству обычно требуется возможность депонирования средств, полученных от налогоплательщиков, чтобы эти деньги не лежали впустую перед тем, [c.402]
Некоторые экономисты соглашаются, что центральный банк не существовал бы без вмешательства государства. Они отмечают, что в действительности нет необходимости в отдельном центральном банке, действующем в качестве фискального агента государства. Они считают, что, к примеру, так называемые ручные банки в годы правления президента Эндрю Джэксона и в последующие десятилетия (см. главу 15) вполне подходили для решения такой задачи. Действительной причиной создания центрального банка, по мнению этих экономистов, является использование его для вытягивания денег из карманов граждан. Это, в общем-то, уже знакомое мнение Т. Джеф-ферсона, Дж. Мэдисона, Э. Джэксона и других противников института центрального банка в истории США. [c.403]
ФРС С К НАЧШиТОСШ СШй Как уже отмечалось, Казначейство США хранит свои основные депозиты в 12 федеральных резервных банках и их филиалах. В качестве банка Казначейства ФРС хранит депозиты и обслуживает депозитные счета Казначейства, внося необходимые изменения в приходные и расходные статьи по этим счетам, связанным с проведением налоговой и бюджетной политики федерального правительства. В качестве основного фискального агента Казначейства ФРС исполняет большинство из этих обязанностей, хотя частные депозитные учреждения могут стать специальными депозитариями Казначейства (что-то вроде ручных банков в годы правления президента Э. Джэксона) при условии, что они обладают достаточным количеством казначейских [c.407]
Фискальный агент (fis al agent) — функция центрального банка как депозитария государственных средств, полученных от сбора налогов и размещения займов, и как координатора правительственной эмиссии долговых инструментов при размещении займов. [c.424]
По отношению к гражданам траст-компания действует как исполнитель их наследства (выявляет наследуемое имущество, управляет им, распределяет наследство), по временному управлению имуществом (имуществом вдов, малолетних и т.п.), выполнению финансовых операций, прежде всего операций с фондовыми ценными бумагами. Траст-компания в отношении хозяйствующих субъектов выступает как доверенное лицо, фискальный агент, агент по трансферту, уполномоченный по ликвидации имущества в случае банкротства, представитель голосующего траста (вотинг-траста). Функции фискального агента заключаются в оплате дивидендов, процентов, выкупе облигаций и т.д. [c.356]
Казначейство США (Treasury of United States) — департамент правительства, созданный президентом США в 1789 г. В его ведении находится бюджетно-налоговая политика, кроме того, он выполняет функции фискального агента федерального правительства. [c.138]
Среди них выделяют выявление всего наследственного имущества, принятие функций по его управлению и распределению согласно закону или воле завещателя. Иногда траст-компании могут осуществлять временное управление имуществом тех лиц, которые по каким-либо причинам не в состоянии самостоятельно управлять им, например малолетние, вдовы и др. Также не исключены случаи, когда определенные лица по некоторым причинам не желают управлять своим имуществом и передают функцию управления траст-компаниям, уплачивая при этом некоторую сумму денег. Иногда траст-компании по желанию клиентов из доходов соответствующих ценных бумаг производят определенные расходы клиентов (в страховые общества, членам семьи и др.). Траст-компании осуществляют хранение и передачу имущества (в том числе документов) от одного контрагента другому. Что касается юридических лиц, траст-компании являются для них доверенными лицами, фискальными агентами, агентами по трансферту, по регистрации, уполномоченными по ликвидации имущества компании-банкрота. В случае банкротства юридического лица траст-компании должны удовлетворять требования кредиторов. Играя роль фискального агента, траст-компания оплачивает проценты, выплачивает дивиденды, выкупает облигации, ноты и пр. Если имеет место передача именных акций, то ее необходимо зарегистрировать по книгам акционерного общества — иногда такая функция перекладывается на траст-компанию как на агента по трансферту. Иногда мелкие акционеры, чтобы контролировать управление компанией, передают свои голоса голосующему трасту, или во-тинг-трасту. При этом вотинг-траст получает акции, а вместо них выдает акционерам свои сертификаты, по которым последние получают соответствующие дивиденды от траст-компании. Траст-компании также осуществляют управление пенсионными фондами некоторых компаний, производя сбор направленных на создание фондов средств, контролируя эти фонды, траст-компании получают доходы по вложенным в ценные бумаги средствам. [c.682]
Ситуация еще более усложняется тем, что производители и потребители, продавцы и покупатели — не единственные участники процессов рыночного выбора государство (как агент рынка и верховный арбитр) в лице правительства также принимает в нем участие, иногда грубо, подчас и неуместно. Например, введение российским правительством предельного уровня рентабельности, расширение круга акцизных сборов или резкое увеличение таможенных пошлин на автомобили иностранных марок имело в ряде случаев серьезное влияние на внутриэкономи-ческую ситуацию и выходило за рамки обычных фискальных и протекционистских мероприятий. [c.70]
Среди подобных правил, например, предлагается принять закон, в соответствии с которым примаемые правительством решения в области денежной и фискальной политики должны вступать в действие только через два года после их принятия. Это позволило бы предотвратить принятие конъюнктурных, неожиданных для экономических агентов решений, диктуемых, в том числе, политическими мотивами, например, тактикой предвыборной борьбы. Вместо решения сиюминутных проблем правительства должны сосредоточить внимание на долгосрочной экономической политике, структурных условиях общего экономического равновесия. [c.358]