Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 содержит статью об устранении двойного налогообложения. Ответственность налогоплательщиков, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений указанного Закона регулируются НК, а инструкции по его применению издаются МНС РФ по согласованию с Минфином РФ (Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , от 20 августа 1998 г. № 48 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы , от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц ). [c.224]
В случае уплаты налога не в тот бюджет, который предусмотрен законодательством, даже при точной сумме О.н., налоговые органы квалифицируют эти действия как недоимку по соответствующему налогу с начислением пени. В то же время, несмотря на то, что обязанность направления О.н. в определенный бюджет возлагается на налогоплательщика, специальной налоговой ответственности за неправильно перечисленный О.н. в современном налоговом законодательстве РФ не предусмотрено (см. Налоговые санкции). ОСОБЫЕ СЛУЧАИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГОВ. Право налоговых органов в особых случаях определять условным методом и по аналогии суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет реализуется налоговыми органами на основании Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в РФ в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ, Закона РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций с учетом изменений, Инструкции ГНС РФ от 16.06.95 г. № 34 (в редакции от 31.12.97 г.) О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц . [c.150]
На практике российскому предприятию сложно определить, состоит ли его иностранный партнер на учете в налоговом органе или не состоит. Вопрос осложняется отсутствием какого-либо нормативного регулирования порядка постановки на налоговый учет по НДС. Инструкция ГНС РФ от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц регулирует вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль (доход), а потому документы, предоставленные, согласно этой Инструкции, не могут однозначно свидетельствовать о налоговом учете по НДС. На практике нередки случаи, когда иностранное представительство, будучи на налоговом учете, уплачивало только налог на прибыль, а НДС не исчисляло. [c.124]
Особенностям налогообложения прибыли и доходов при исполнении Соглашений о разделе продукции посвящен также раздел 8 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 15 июня 2000 г. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций . [c.279]
Вопросы четвертого этапа налогового планирования — размещение наиболее рациональным способом активов и прибыли предприятия. Во многих случаях правильное размещение прибыли и капиталов предприятия и выбор инвестиционной политики могут обеспечить дополнительные налоговые льготы или даже возврат части уплаченных налогов. Например, в соответствии с действующим российским законодательством освобождаются от налогообложения дивиденды, реинвестируемые на техническое перевооружение предприятия, реконструкцию, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Как правило, освобождаются от налогообложения средства, вложенные в государственные ценные бумаги, а также доходы, полученные от них. Суще- [c.590]
Повышению заинтересованности и ответственности предприятий за конечные результаты работы способствует переход к налогообложению прибыли (валового дохода). Заслон неэффективному хозяйствованию ставится путем установления равных требований со стороны государства ко всем предприятиям, устранения субъективизма в определении размера платежей, перераспределении финансовых ресурсов. Введение системы налоговых платежей имеет принципиальное значение и с точки зрения установления прямой зависимости состояния государственных финансов (государственного бюджета) от эффективной деятельности предприятий. Объем поступающих платежей в бюджет будет свидетельствовать о протекающих в экономике процессах, а анализ сложившейся ситуации позволит своевременно принимать те или иные меры в области финансовой политики, направленные на оживление деловой активности хозяйственных звеньев. [c.42]
Неоднозначна ситуация с налогообложением кооперативов. Если государственные предприятия вносят в среднем в бюджет 50% прибыли (20% валового дохода), то кооперативы до 1989 г. вносили налог на доход от 2 до 10 %. Известно, что в странах СЭВ действует примерно одинаковая шкала налогообложения государственных и кооперативных предприятий. Этот факт, однако, не означает, что так же и немедленно должна поступить наша страна. Известны значительные трудности первоначального становления кооперативов, связанные с организацией снабжения, низкой фондовооруженностью труда и др. Представляется поэтому правильным сохранение льгот кооперативам в налогообложении дохода при одновременном сближении государственных и кооперативных цен на продукцию (услуги). [c.173]
Кроме того, налог на прибыль не уплачивают субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса. [c.448]
Вторым по удельному весу поступлений в бюджет Республики Беларусь является налог на прибыль, а точнее целая группа налогов на доходы и прибыль предприятий. Объектами налогообложения являются доходы предприятий от акций, облигаций, других ценных бумаг, от долевого участия в совместных предприятиях. Для целей налогообложения указанные выше доходы определяются как разница между выручкой и материальными затратами. Облагаемая налогом прибыль рассчитывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму исчисленного налога на недвижимость. Установлены разные ставки в зависимости от вида дохода. Налоги на прибыль и доходы предприятий коммунальной собственности, общественных организаций, потребительской кооперации, кооперативов полностью зачисляются в местные бюджеты а налоги на прибыль и доходы предприятий республиканского подчинения направляются в республиканский и местные бюджеты в равных долях. [c.210]
Распределение валовой прибыли и доходов является составной частью распределения выручки организации (предприятия). Данное распределение тесно связано с системой налогового регулирования прибыли. Валовая прибыль корректируется для целей налогообложения и предопределяет возможность использования льгот по исчислению и уплате налога на прибыль. Чистая прибыль - прибыль после налогообложения - является источником дальнейшего развития организации (предприятия) и источником доходов собственника предприятия (предпринимателя). [c.177]
Третья группа проблем связана с инфорсментом как налогового законодательства, так и законодательства в целом. Несовершенство системы принуждения к исполнению законов порождает масштабное уклонение от уплаты налогов. При необходимости обеспечить определенный уровень доходов это может приводить при разработке налоговых законов не только к акценту на такие налоги, при уплате которых уклонение затруднено, но и к установлению некоторых ограничений в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, причем эти ограничения могут влиять на ал-локационную эффективность налогового законодательства. Например, опасение уклонений посредством завышения расходов или сокрытия части доходов в России вызвало такую меру, как ограничения принятия к вычету убытков прошлых лет долей прибыли текущего периода (50 % в совокупности с льготами до реформы налогообложения прибыли и 30 % с 2002 г.). До реформы налогообложения прибыли организаций (до 2002 г.) серьезно ограничивались также и вычет некоторых расходов и суммирование прибылей и убытков от разных видов деятельности. В России в 1990-е гг. заметную роль играли также налоги, базой которых служила выручка от реализации. При налогообложении физических лиц вычеты из базы налогообложения также серьезно ограничены в сравнении с практикой развитых стран. Практическая невозможность корректного налогообложения при использовании предприятиями трансфертного ценообразования привела к применявшемуся до реформы 2001 г. фактическому запрету на реализацию [c.13]
МУЛЬТИПЛИКАТОР ЦЕНА/ПРИБЫЛЬ ИЛИ ЦЕНА/ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК - коэффициент, характеризующий соотношение между ценой и доходами предприятия, рассчитываемыми до или после учета таких статей, как амортизация, дивиденды, проценты за кредит, налоги. Крупные компании лучше оценивать на основе чистой прибыли. Мелкие фирмы - на основе прибыли до уплаты налогов, так как в этом случае устраняется влияние различий в налогообложении. Мультипликатор цена/денежный поток точнее учитывает политику капитальных вложений и амортизационных отчислений. [c.501]
В период нэпа предполагалось вначале осуществлять налогообложение как государственных, кооперативных предприятий на общих основаниях, так и частных в соответствии с одними и теми же принципами, одними и теми же законодательными актами. Однако доход государственных предприятий выступал как доход казны, поэтому налогообложение их сразу стало носить формальный характер и неизбежно заменялось индивидуализированным распределением прибыли государственными органами в соответствии с целесообразностью, но не в соответствии с законом. [c.103]
Политика в области доходов. Увеличение доходов федерального бюджета должно происходить не за счет увеличения налоговой нагрузки на экономику, а за счет расширения налогооблагаемой базы в результате создания благоприятных условий для развития частного бизнеса. Реализация этого принципа находит отражение в установлении плоской шкалы на доходы физических лиц и понижении ставки налога на прибыль предприятий с 35 до 24%. Важными условиями являются также дальнейшее развитие налоговой реформы в части налогообложения прибыли уточнение параметров регрессии при начислении единого социального налога с последующим снижением его ставок введение и постепенное расширение применения рентных принципов в отношении налоговых платежей за пользование недрами, переход к исчислению платы за пользование недрами на основе рыночных цен при сохранении практики установления экспортных пошлин на добываемые ресурсы. [c.208]
Понесенные предприятием денежные расходы на закупку сырья, материалов и других элементов материальных затрат компенсируются лишь в том объеме, который затрачен на реализованную продукцию. Оставшаяся часть оседает в нереализованной готовой продукции и складских запасах. Не все фактически понесенные предприятием затраты в отчетном периоде являются основанием для их полного включения в себестоимость произведенной и реализованной продукции, что имеет важное значение для внутрифирменного планирования и для налогообложения прибыли. Это следует из принципа бухгалтерского учета отнесения затрат на себестоимость в том периоде, с которым связано получение дохода. [c.21]
Следующим объектом пристального внимания является сумма торговой наценки, и только в третью очередь — прибыль. Прибыль следует, во-первых, рассчитать, а во-вторых, правильно оценить при помощи того или иного показателя рентабельности, т. е. соотнесем прибыль с вложенным капиталом, активами или себестоимостью. Это невозможно делать ежедневно. Выручка от реализации является показателем не только бухгалтерского, но и оперативного учета. Если торговое предприятие работает в 2—3 смены, выручка учитывается за каждую смену. Доля наценки в выручке и сумма наценки отслеживаются менеджером (предпринимателем в малом бизнесе, финансовым директором — в средних и крупных предприятиях торговли), а также налоговым инспектором. Объектом налогообложения в торговле является прежде всего сумма торговой наценки ( Валовой доход торговли , как укоренилось называть выпуск , продукцию торговли). Налог на добавленную стоимость, по какой бы схеме он ни исчислялся, всегда соотносится, по существу, с суммой торговой наценки. Налог на прибыль — это налог второго порядка. Схема исчисления прибыли довольно сложна (см. рис. 3.5 — об образовании прибыли в ТОО Диета ). Прибыль — трудный, ускользающий объект налогообложения. [c.316]
Логика рассуждений здесь очевидна. Собственникам предприятия как инвесторам доступны три варианта распоряжения полученными дивидендами потратить их на потребление, реинвестировать в собственную компанию, инвестировать в другой бизнес. В случае реализации идеи расширенного самофинансирования собственники выбирают второй вариант, и это означает, что они не могут найти более выгодного приложения капитала, нежели его реинвестирование. Во многих странах идея реинвестирования прибыли поощряется государством путем установления разных режимов налогообложения полученною и отложенного к получению дохода. Заинтересованность государственных органов легко объяснима изъятые с целью последующего инвестирования доходы могут по ряду причин и не найти приемлемых вариантов повторного вовлечения в бизнес-среду, поэтому, устанавливая некоторое поощрение по льготному налогообложению отложенных к выплате доходов, государство стимулирует продолжение их использования на производственные цели, т.е. гарантированное вовлечение в воспроизводственный процесс. [c.393]
В качестве примере [7] рассмотрим предприятие с общим капиталом 1000 ден. ед., состоящим из 50% собственного и 50% заемного капитала. Предположим, что ставка доходности инвестированного капитала до уплаты налога равна 20% в год, а ежегодная контрактная ставка процента — 7,5%. В этих условиях баланс после распределения прибыли и отчет о доходах в конце первого года будут иметь вид (при предположении, что ставка налогообложения равна 50%) [c.326]
Зарубежные варианты налогообложения прибыли очень разнообразны. Весьма привлекательным представляется обложение налогом на прибыль только акционированных фирм, как это принято, например, в Германии и США, где доходы предприятий мелкого и среднего бизнеса подлежат налогообложению на декларативной основе. [c.381]
Индекс цен равен частному от деления итога гр. 5 на итог гр. 4 приведенной формы таблицы. На полученный индекс корректируется прибыль от реализации за базисный (прошлый) период, так как действующая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли, не предусматривает изменения фактической суммы балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на указанный выше индекс. Если, например, индекс цен равен 2, то для достижения сопоставимости надо прибыль от реализации базового периода умножить на 2. Этот индекс нельзя распространять на финансовый результат от прочей реализации и внереализационные результаты. Для прочей реализации необходимо рассчитать отдельный индекс. Рассматриваемый индекс цен включает и имевшие место изменения цен на материалы, тарифов на энергию, оплату труда и др., так как в основе цены лежит полная себестоимость единицы реализуемой продукции. В действующих условиях хозяйствования в уровне индекса цен значительна доля инфляции. В связи с этим целесообразно выделить эту долю. Для расчета можно использовать соответствующие коэффициенты Министерства статистики и анализа. Кроме того, фактическая сумма прибыли уменьшается на сумму прибыли, изъятую в доход государственного бюджета, и сумму, полученную в результате завышения цен, выпуска продукции с отступлением от стандартов, нарушения рецептур. Оценка выполнения плана прибыли сочетается с изучением динамики. При этом составляется аналитическая табл. 2.2. [c.105]
Так, единичный собственник предприятия заинтересован получить как можно больше прибыли, однако если в стране действует весьма жесткая система налогообложения доходов, то основной его заботой может стать сокрытие прибыли и уклонение от налогов. [c.16]
Из рассмотренного примера видно, что налогообложение доходов по ставке 35% производится по промежуточным финансовым результатам, образующимся по операциям купля-продажа , при погашении купонов в зависимости от наступления сроков уплаты налога на прибыль (доход) предприятия (счет 80/1 Прибыли и убытки ). [c.263]
Налогообложение дохода от земли до домовладения Промысловый налог Налог с денежных капиталов Налог с профессиональных и трудовых доходов Налог на прирост доходности недвижимости Налог на прирост прибыли Налогообложение по ценности земли, дохода предприятий, капитала Налог на прирост ценности недвижимости Налог на отчуждение недвижимости, предприятия, капитала Налог на прирост ценности недвижимости при реализации [c.44]
И первый, и второй виды налоговых правоотношений с иностранным элементом характерны для налогов, построенных на смешанном принципе. В Российской Федерации к таким налогам в настоящий момент относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий и подоходный налог с физических лиц. Так, обязанность иностранного юридического лица по уплате налога на прибыль закон связывает с наличием у него объекта налогообложения (прибыли, доходов), который возник на территории России или за границей, но в связи с деятельностью в России. Обязанность же российской организации по уплате налога закон связывает с самим фактом возникновения у него объекта налогообложения, независимо оттого, на территории какого государства он возникает. [c.336]
При рыночной экономике отпадает необходимость использовать особые финансовые методы для повышения заинтересованности предприятий в лучшем использовании производственных факторов, строго регламентировать их финансовую деятельность. Рыночная конкуренция заставляет предприятия постоянно заботиться об эффективности производства, повышении качества финансового планирования, углублении внутрихозяйственного финансового контроля за использованием финансовых ресурсов. В то же время возрастает значение финансового регулирования рыночных отношений со стороны государства. Оно осуществляется посредством налогообложения прибыли предприятий (через изменение ставок, налоговых льгот, дифференциацию объектов обложения), введения дополнительных налогов (например, налог на экспорт и импорт, налог на другие доходы, налог на добавленную стоимость), налогообложения доходов трудящихся финансирования целевых программ. Ужесточается система финансовых санкций за нарушение хозяйственных договоров, качественных параметров выпускаемой продукции, за несоблюдение требований по охране окружающей среды, санитарных норм и правил. Государство усиливает санкции за несвоевременное и неполное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, сокрытие прибыли и иных объектов налогообложения. Широкое развитие получает аудиторский финансовый контроль. [c.43]
Закон О налоге на прибыль предприятий и организаций в редакции 1997 г. устанавливает, что дивиденды по акциям, проценты по облигациям и доходы по другим ценным бумагам включаются в валовую прибыль предприятий. Однако эти суммы исключаются из налогооблагаемой прибыли, поскольку налог должен удерживаться у источника дохода. Тем не менее при этом происходит, как минимум, двойное налогообложение, поскольку дивиденды и проценты выплачиваются из чистой прибыли. Значит, предприятие платит налог на прибыль в размере 34% (для посредников на фондовом рынке — 43%), а затем — налог 15% при перечислении дохода по ценным бумагам их владельцу. Если этот доход впоследствии попадает в личное распоряжение физических лиц, то налогообложение происходит еще раз. В этом заключается один из аспектов несовершенства отечественной системы налогообложения, снижающий ее способность стимулировать развитие рынка ценных бумаг. [c.388]
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ - обложение налогом чистого дохода (прибыли) и выплачиваемых из него дивидендов, когда они превращаются в личный доход обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. В случае с иностранным участником его можно избежать путем учета в одной стране налогов, выплачиваемых в другой, или освобождением налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для этого государства заключают двусторонние договоры. [c.264]
Только один федеральный налоговый закон прямо распространил юрисдикцию Российской Федерации в отношении нерезидентов на данные территории — Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-I О налоге на имущество предприятий . Статья 1 этого Закона устанавливает, что плательщиками налога на имущество предприятий являются также иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории Российской Федерации, ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне. По налогам на прибыль/доходы иностранных юридических лиц юрисдикция Российской Федерации распространена на континентальный шельф и на исключительную экономическую зону подзаконным актом — Инструкцией Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц . Представляется, что данная норма Инструкции не соответствует Конституции РФ и нормам международного права и не подлежит применению при рассмотрении споров в суде2. [c.360]
Субъектами (плательщиками) налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками являются филиалы и другие ана-логичные подразделения предприятий и организаций, имег ющие отдельный баланс и расчетный счет. Следует иметь в виду, что не распространяется действие Закона о налоге на прибыль на предприятия, полностью принадлежащие инот странным инвесторам. В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом Российской Федерации О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц , [c.183]
Российской Федерации", которым определяется комплекс мер, предусматривающих инвестиции в быстроокупаемые коммерческие проекты, намечаемые к размещению на конкурсной основе, квоту в размере 500 млдр. руб., в т.ч. 200 млрд. руб. (в неденоминированных руб.) для Центрально-Черноземного региона РФ, па представление кредитов субъектам малого предпринимательства по представлению Федерального фонда поддержки малого предпринимательства. В Указе предусматривается предоставление гос. гарантий на сумму не менее 200 млн. долл. США ежегодно иностранным кредитным организациям, выделяющим кредиты па поддержку малого предпринимательства, сохранение перечисления 5% средств от приватизации объектов федеральной собственности непосредственно в Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, выделение гос. льготных кредитов, направление не менее 40% средств Фонда занятости РФ на создание новых рабочих мест в этой сфере. Сохраняются налоговые льготы субъектам малого предпринимательства, банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим их кредитно-инвестиционное обслуживание. Освобождается от налогообложения доходов от деятельности Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, соответствующие гос. и муниципальные фонды. Поддержка безработных, стремящихся заняться бизнесом включает субсидии и оплату части затрат на открытие своего дела (на кредитование этой функции банков), оказание консультативных услуг, обучение малому бизнесу на основе "инкубаторов" малого бизнеса. Постановлением правительства от 12 мая 1993 г. предусмотрены такие меры поддержки малого предпринимательства, как освобождение от налогообложения прибыли, накопленной за определенный период развития собственного производства, продление налоговых каникул на третий и четвертый год работы малого предприятия. В январе 1996 г. вступил в силу Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", согласно которому может выплачиваться единый налог по упрощенной системе субъектами малого бизнеса с численностью не более 15 человек и совокупным доходом не более 100 тыс. ММОТ. В России сложился достаточно значительный по своим масштабам и качеству слой пред- [c.255]
Прежде всего значительно расширился круг налогоплательщиков за счет коммерческих банков (в том числе банки с участием иностранного капитала и иностранные банки, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, Сбербанк РФ, ЦБ РФ) страховых организаций, а также филиалов банков и страховых организаций, имеющих отдельный баланс и расчетный счет. Связано это было с отменой в 1994 г. действующего порядка налогообложения доходов банков и кредитных учреждений и доходов от страховой деятельности. Предприятия игорного бизнеса налог на прибыль стали уплачивать только с суммы прибыли, полученной от иной (неигорной) деятельности. Доходы по основной деятельности облагались по ставке 90 % (после принятия Закона № 143-ФЗ — 70%). [c.27]
Налог на прибыль предприятий и организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода черюз механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого им за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли предприятий и организаций. [c.204]
Многие западные экономисты рассматривают прибыль как глобальный финансовый результат , поскольку, по их мнению, традиционные показатели валовой прибыли, рентабельности, чистой прибыли не охватывают всей деятельности предприятия, но характеризуют лишь отдельные стороны или стадию исчисления (валовая, чистая прибыль). Первыми авторами, разработавшими общую концепцию глобальной прибыли, были Адам Смит, Джон Хикс, Жан-Батист Сей и др. Адам Смит первым охарактеризовал прибыль как сумму, которая может быть израсходована без посягательства на капитал . Глобальный финансовый результат определялся как прирост или уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало и конец периода в предположении, что кредиторская задолженность была погашена на начало и конец периода. Английский экономист, лауреат Нобелевской премии Джон Хикс уточнил это определение, заявив, что прибыль — это сумма, которую человек может израсходовать в течение некоторого промежутка времени, не изменив своего достатка. Новизна идеи Дж. Хикса заключалась в том, что он смог распространить понятие прибыли, характеризующее деятельность предприятий, на индивидуальную деятельность граждан, что и было положено в основу налогового контроля за доходами и расходами физических лиц и предпринимателей без образования юридического лица. Если задекларировать и проинвентаризировать все имущество на начало и конец налогооблагаемого периода и задекларировать все доходы за этот период, а затем организовать контроль за расходами, то можно легко установить доход, сокрытый от налогообложения. [c.81]
Налогообложение прироста прибылей торговых и промышленных предприятий подразделялось на обложение торгово-промышленных предприятий, обязанных публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности (акционерных обществ), и предприятий, облагаемых дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8% на основной или его заменяющий капитал и при этом превышала среднюю сумму прибылей, полученных в 1913 и 1914 гг. Облагаемый доход исчислялся как разница между фактической прибылью и прибылью, равной 8% на основной капитал. Кроме того, закон разрешал списывать из прибыли повышенные в 3 раза амортизационные отчисления. Обложению налогом на прирост прибыли не подлежали отчетные предприятия, впервые привлеченные к платежу за 1915 окладный год. Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный год. [c.190]
Глава Б. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА) ПРЕДПРИЯТИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ, БАНКОВ, СТРАХОВЫХ ШИРМ И ШОНДОВ [c.209]
Налогообложение прибыли банков и других кредитных организаций, осуществляющих свою деятельность по лицензии Центробанка РФ, принципиальных отличий не имеет. С 1995 г. порядок формирования налога на прибыль регламентируется общим Законом РФ О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и оганизаций и Инструкцией ГНС РФ № 37 [14]. При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, которые предопределены отличием бухгалтерского учета в кредитных организациях, расчетов сумм доходов, расходов, относимых на издержки производства банковских услуг для целей налогообложения, и финансовых результатов. Учет доходов и расходов банка специфичен, поскольку здесь применяется свой план счетов, унифицированный вариант которого был введен в банковскую практику с 1 января 1998 г. [c.239]
Предполагается, что налог на прибыль в соответствии с решением парламента России будет применятся в течение 1992 г., а с 1 января 1993 г. предприятия перейдут на подоходное обложение. Налог на доход должен исчислятся по ставке 18%, взимаемой с прибыли и фонда заработной платы. Однако, введение подоходного налога, по мнению многих специалистов, чревато отрицательными последствиями, которые нельзя не учитывать. Во-первых, плательщиками налога могут оказаться предприятия, у которых не будет прибыли и они в этом случае внесут налог в бюджет за счет уменьшения фонда оплаты труда. Во-вторых, это будет означать двойное налогообложение, поскольку с фонда оплаты труда уже взяты НДС и отчисления на социальное страхование. В-третьих, иностранные инвесторы, которые и так не очень-то стремятся вкладывать свои капиталы в нашу экономику, могут отказаться от сотрудничества из-за боязни двойного налогообложения. [c.144]
Налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года. Подоходный налог исчисляется бухгалтерией предприятия и удерживается при выплате работникам заработной платы и иных, подлежащих налогообложению сумм. При этом в совокупный доход включаются все полученные от данной организации доходы, включая заработную плату, премии и иные вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей работником, в том числе по совместительству, от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, суммы, полученные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, получаемые в результате распределения прибыли предприятия, включая доходы, образующиеся за счет предоставления работникам материальных и социальных благ. В совокупный доход работников предприятия входит также стоимость акций, дополнительно эмиттируемых предприятием в процессе увеличения уставного капитала в результате распределения прибыли и безвозмездно передаваемых работникам предприятия. Если же увеличение уставного капитала предприятия связано с переоценкой основных фондов, то стоимость дополнительно выпущенных и бесплатно переданных работникам акций налогом не облагается. В совокупный доход входит также стоимость квартир (жилых домов), если они приобретены предприятием и переданы в собственность работникам. Подоходный налог в этом случае взимается с момента оформления собственности работника на жилье. [c.214]