Преимущества единого налога на капитал имели смысл только в теории. На практике и этот налог будет уплачиваться из дохода, потому что имущество без дохода не имеет смысла. Объект дохода с капитала - машины, скот - мало определенный. Налог с капитала может нарушить сложившиеся экономические отношения. Личные заработки при нем останутся не обложенными. Между тем они достигали колоссальных сумм. В Англии конца XIX -начала XX в. доходы врачей выше доходов от хлопчатобумажной промышленности страны, доходы от угольных копей не достигают суммы заработка английских адвокатов . [c.146]
Акционерные общества платили дополнительный промысловый налог в форме налога с капитала и процентного сбора с прибыли. Налог с капитала взимался по ставке 0,15%. С капитала менее 100 руб. он не взимался. Процентный сбор с прибыли устанавливался пропорционально чистой прибыли (о государственном промысловом налоге более подробно см. гл. 6. Гильдейский сбор и промысловый налог). [c.125]
Налог с капитала Процентный сбор с прибыли Раскладочный сбор [c.144]
Государственный промысловый налог распадался на основной (см. 6.4. Основной промысловый налог) и дополнительный (см. 6.5. Налог с капитала, 6.6. Процентный сбор с прибыли подотчетных предприятий, 6.7. Раскладочный сбор, 6.8. Процентный сбор с прибыли неподотчетных предприятий ). [c.144]
Дополнительный промысловый налог взимался со всех торговых и промышленных предприятий, подлежащих основному промысловому налогу, а также с личных промысловых занятий, причисленных ко II и III разряду (т.е. с экспедиторов при таможнях, не содержащих особых контор и приказчиков, с биржевыми маклерами и биржевых нотариусов). Акционерные и другие предприятия, обязанные публичной отчетностью, вносили дополнительный промысловый налог в виде налога с капитала и процентного сбора с прибыли, а прочие плательщики в виде раскладочного сбора и процентного сбора с прибыли. Важно подчеркнуть, что системы процентного сбора с прибыли существенно различались для предприятий, обязанных отчетностью, и для предприятий и промыслов, облагавшихся раскладочным сбором. [c.144]
Налогом с капитала облагались акционерные и другие предприятия, обязанные публичной отчетностью. Налог уплачивался в размере 15 коп. с каждой сотни рублей основного капитала, при этом в уплату налога зачитывалась сумма основного промыслового налога, уплаченная по всем принадлежащим предприятию заведениям и складочным помещениям. [c.147]
Налог с капитала подотчетных предприятий фактически был дополнением к процентному сбору, имевшему характер прогрессивного. Налог на капитал был призван удерживать стремление подотчетных предприятий, в особенности семейных товариществ на паях, к преувеличению размеров основных капиталов. [c.148]
Все подотчетные предприятия, за исключением тех, чистая прибыль которых не превышала 3% на их основной капитал, подлежали обложению процентным сбором с прибыли, который уплачивался сверх основного промыслового налога и налога с капитала. Процентный сбор с прибыли при соотношении чистой прибыли к основному капиталу до 10% взимался в соответствии со следующей системой ставок (табл. 2) [c.148]
Система взимания процентного сбора с прибыли стимулировала завышение размеров основного капитала чем больше был показан основной капитал предприятия, тем меньший процент приходилось уплачивать с абсолютной цифры прибыли, так как по отношению к увеличенному основному капиталу чистая прибыль составляла меньший процент. Однако завышение размеров основного капитала приводило к увеличению оклада по налогу с капитала. [c.149]
Государственный бюджет подразделяется на обыкновенный бюджет и бюджет развития, т. е. бюджет капиталовложений. Решающий источник доходов бюджета — налоги, на к-рые приходится ок. 80% всех бюджетных поступлений, в т. ч. на прямые налоги — ок. 25% и на косвенные —ок. 60%. Среди косвенных налогов главную роль играют импортные пошлины и акцизы (примерно 90% всех косвенных налогов). Акцизами облагаются пиво, алкогольные напитки, табак и сахар. Предметы роскоши облагаются по повышенным ставкам. К прямым налогам относятся подоходный налог, налог с капитала компаний и сохранившиеся со времени британского владычества подушный и подомовый налоги. Подоходный налог (введен в 1940 г.) исчисляется по прогрессивным ставкам (от 10 до 75%). Ставки подушного налога, взимаемого со всех трудоспособных африканцев, установлены от 10 до 180 шилл. в зависимости от размера дохода. На подомовый и подушный налоги приходится 24% всех прямых налогов. Поступления от налога на капитал компаний составляют очень незначительную долю бюджетных доходов. Проект бюджета на 1963/64 г., включая бюджет капиталовложений, утвержден в 45,1 млн. ф. против 39,2 млн. ф. в 1962/63 г. По обыкновенному бюджету на образование, здравоохранение и др. социальные цели приходится 30% всех расходов бюджета, на управление, полицию и оборону — 21%, на затраты экономич. характера — 17%, платежи по госдолгу —8%. В бюджете капитальных вложений основное место занимают ассигнования на развитие природных ресурсов, транспорт и связь, общественные работы. Для покрытия растущих расходов намечается повысить импортные пошлины на ряд товаров, увеличить подоходный налог, налоги на прибыли компаний и на доходы от недвижимого имущества. Местные органы управления имеют свои самостоятельные бюджеты, к-рые на 1960 г. были предусмотрены в 5,2 млн. ф. На 30 апр. 1963 г. государственный долг Т. составил 26,4 млн. ф. против 10,9 млн. ф. на 30 июня 1956 г. [c.414]
Вместо подушной подати, введенной Петром I в 1722 г., купечество стало платить особый налог с капитала - 1% ежегодно. [c.128]
Определение прибыли и капитала. Как отмечалось в гл. 10 при обсуждении расчетной нормы прибыли, показатели прибыли и капитала можно определять по-разному, например прибыль до и после уплаты налогов/процентов капитал с учетом долгосрочных обязательств и только собственный капитал плюс резервы. Поэтому сравнение, особенно различных предприятий, следует проводить осторожно обоснованно сравнивать можно только величины, рассчитанные по одной методике. В идеале показатель прибыли, используемый для целей сравнения результатов деятельности, должен быть финансово нейтральным, т.е. независимым от того, из каких источников финансируется деятельность предприятия. Это значит, что для расчетов следует пользоваться данными об операционной прибыли, т.е. прибыли, полученной как результат обычной деятельности. [c.734]
Финансовая и денежно-кредитная политика. Для уменьшения дефицита платежного баланса используются бюджетные субсидии экспортерам, протекционистское повышение импортных пошлин, отмена налога с процентов, выплачиваемых иностранным держателям ценных бумаг в целях притока капитала в страну, денежно-кредитная политика, особенно учетная политика и таргетирование денежной массы (установление целевых ориентиров ее ежегодного роста). [c.158]
Инвестор собирается разместить эффективно свои свободные денежные средства. Если он вложит средства в ценные бумаги трастовой компании, то должен будет заплатить налог с полученной прибыли в размере 8%. Если же он положит деньги в банк, то начисленные проценты не будут облагаться налогом. Определите наиболее прибыльную схему вложения капитала с 1 января по 3 1 марта, если налоги платятся в конце каждого квартала и услуги на финансовом рынке предлагают две фирмы трастовая компания - на условиях начисления сложных процентов по процентной ставке 5% за месяц по вкладу, составляющему целое число месяцев, но не менее месяца банк - с ежемесячным начислением сложных процентов по годовой номинальной процентной ставке 48% годовых при таких же ограничениях на срок вклада. [c.179]
Важнейшими видами обложения в городе были промысловый и подоходно-поимущественный налоги. Промысловый налог состоял из двух независимых частей патентного и уравнительного сборов. Цена патента определялась местоположением торговых и промышленных предприятий, емкости рынков, на которых они хозяйствовали (наивысшие ставки были в Москве, Ленинграде, Харькове, Киеве, Одессе, Ростове-на-Дону, составлявших 1-й пояс из 5 в то время существовавших) а также разрядом (размером капитала) выделялось 12 разрядов промышленных предприятий, 5 разрядов торговых организаций. Уравнительный сбор представлял собой налог, уплачивавшийся с суммы хозяйственного оборота (фактически — налог с оборота). Подоходно-поимущественный налог также состоял из двух частей—подоходного и поимущественного. При этом поимущественное обложение прогрессивно возрастало по мере роста масштаба. [c.103]
Замена налога с оборота на НДС имела существенно негативное последствие — привела к перемещению основной массы налогового бремени предприятий из сферы обращения в сферу производства, что, в свою очередь, привело к вымыванию из последней значительной доли оборотного капитала. [c.114]
Количественно финансовая устойчивость оценивается двояко во-первых, с позиции структуры источников средств, во-вторых, с позиции расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно выделяют две группы показателей, называемые условно коэффициентами капитализации и коэффициентами покрытия. Показатели первой группы рассчитываются в основном по данным пассива баланса (доля собственного капитала в общей сумме источников, доля заемного капитала в общей сумме долгосрочных пассивов, под которыми понимается собственный и заемный капитал, уровень финансового левериджа и др.). Во вторую группу входят показатели, рассчитываемые соотнесением прибыли до вычета процентов и налогов с величиной постоянных финансовых расходов, т. е. расходов, нести которые предприятие обязано независимо от того, имеет оно прибыль или нет. [c.110]
Движение капитала предприятия в сумме 101871,3 млн руб. обусловлено, прежде всего, поступившими денежными средствами в размере 36802,1 млн руб., выручкой, начислением налогов с выручки и формированием фондов в целом на 8183,7 млн руб., а также образованием кредиторской задолженности, авансами полученными и переоценкой основных фондов. [c.155]
Стоимость безвозмездно полученных средств от других организаций, если нет совместной деятельности, увеличивает налогооблагаемую прибыль. Безвозмездно полученные основные средства, нематериальные активы, материальные ресурсы и денежные средства принимаются на учет по кредиту счета добавочного капитала и дебету соответствующих материальных и денежных счетов (01, 04, 10, 12, 50, 51 и др. — 87/3). Из общей суммы средств, перечисленных в течение года на счете 87/3 вычитается налогооблагаемая стоимость полученного имущества результат прибавляется к величине балансовой прибыли полученная сумма и будет той валовой прибылью, которая облагается налогом с учетом безвозмездно полученных средств. Безвозмездно полученное имущество от физического лица не увеличивает налогооблагаемую прибыль. [c.451]
С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной функцией. [c.100]
Аудит по подоходному налогу с физических лиц. В соответствии с Инструкций ГНС РФ № 35 от 29.06.95 По применению За кона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц с последующими изменениями и дополнениями при выбытии физических лиц из состава участников предприятий, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был начислен физическим лицам в связи с их выбытием из состава участников либо уменьшением их доли в имуществе этой организации (предприятия). Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал не подлежат обложению подоходным налогом. [c.351]
Необходимость совершенствования налоговой системы заставила финансовую науку выделить еще два принципа налогообложения. Идея А. Смита об отрицательном влиянии государственных расходов на развитие производства в связи с сокращением капитала из-за уплаты налогов была развита его последователями, в частности Ж.Сисмонди, который считал, что налоги должны быть взяты с дохода, а не с капитала данного лица, надо, чтобы никто не затрагивал капиталов, предназначенных для воспроизводства . [c.104]
Единицей обложения называется сама мера, с которой исчисляется налог со стольких-то десятин столько-то, с каждого окна (подомовый налог), с каждой сотни рублей. Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (в промысловом налоге, например, сбор со станка, а не с рабочего, не с дохода, не с капитала и т. д.), единица обложения берется как мера (с каждого станка столько-то). Субъект налога - лицо, которое вносит налог. Субъект или плательщик налога не всегда является действительным носителем его, ибо часто он перекладывает налог на других, иногда это переложение прямо имеется в виду, и государство, которое формально берет налог с данного лица, зная и даже имея в виду, что в действительности налог падает на других лиц например, облагая ввозной пошлиной керосин и собирая эту пошлину за импортера, государство знает, что налог будет переложен на потребителей керосина 1. [c.108]
Амортизация налога есть такой процесс, посредством которого плательщик перестает уплачивать налог. Она происходит путем уменьшения ценности обложенного объекта. Например, вводится налог на землю. Землевладелец хочет продать свой участок, но покупатель, не желая платить налог, капитализирует его и уменьшает на капитализированную сумму налога покупную сумму за землю. Положим, продавец хочет продать участок за 15 тыс. руб., налог на который введен в сумме 100 руб. в год. Покупатель считает так сумма в 100 руб., если считать ее годовым процентом с капитала, должна при среднем рыночном проценте, равным 5, соответствовать капиталу в 2 тыс. руб. На эту величину и должна быть уменьшена продажная цена земли, чтобы покупатель в действительности освободился от платежа налога. Все дело в том, сможет ли покупатель убедить продавца уступить ему землю вместо 15 тыс. руб. за 13 тыс. руб. Если это ему удастся, то налог в капитализированном виде упадет на продавца, а покупатель окажется свободным от налога. Правда, формально он будет платить налог и дальше, но экономически этого платежа не будет, так как эти 100 руб. будут экономией за недоплаченную сумму в 2 тыс. руб. Такая же амортизация возможна с ценными бумагами, облагаемыми биржевым налогом, если капитализированный налог может быть вычтен из продажной цены бумаги. [c.163]
В реформированной с учетом мировой практики налоговой системе Российской Федерации налоги впервые разделены на три вида и закреплены в части первой Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие с 1 января 1999 г. 1) федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц и т.д.) 2) региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж и т.д. 3) местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.д.)1. [c.181]
После войны 1856 г. была реформирована система обложения спирта, уничтожены откупа и введена акцизная система. В 1863-1865 гг. реформирована система обложения торговли и промышленности. В 1863 г. вместо подушного налога на мещан был введен налог на городское недвижимое имущество. С 1862 г. в России была введена гласность бюджета, которая означала, что росписи бюджета будут ежегодно публиковаться. После русско-турецкой войны был проведен ряд реформ в области финансов. С 1881 г. был отменен соляной налог. В 1885 г. введен налог на капитал и внесены существенные поправки в промысловое обложение введены дополнительные сборы с торговли и промышленности, т.е. использован принцип подоходное в промысловом обложении. В 1882 г. в России установлен налог с наследства. [c.196]
Во второй половине XIX в. промысловый налог в России получает дальнейшее развитие, приближаясь к западноевропейским типам. К концу XIX в. русский промысловый налог состоял из двух частей патентного налога и дополнительного налога. Патентный налог взимался в твердых ставках по разрядам, на которые были разделены промышленные и торговые предприятия. Дополнительный налог делился на две части налог, взимаемый с предприятий, обязанных опубликовывать в официальной газете годовой баланс, и налог с прочих предприятий. К предприятиям первой группы относились акционерные общества и паевые товарищества. С них взимался дополнительный налог в виде известного процента с основного капитала и в виде повышающегося процента с чистой прибыли. С предприятий, не обязанных публиковать отчетность, взимался раскладочный налог. Он назначался на каждую губернию в валовой сумме правительством, а затем уже раскладывался по плательщикам особыми комиссиями с участием представителей плательщиков. [c.206]
Доходы от акций. В науке и практике дискутировался вопрос следует ли облагать налогом денежный капитал акции Акция -не передача капитала в ссуду, а свидетельство о доли участия в капитале данного предприятия. Акционерное общество, как целое, платит промысловый и подоходный налоги. Предположим, что акционерное общество получило 1 млн руб. прибыли, с которой оно уплатило промыслового и подоходного налогов 300 тыс. руб. Оставшаяся прибыль делится между акционерами, допустим, по 10 руб. на каждую сторублевую акцию. Возникает вопрос можно ли брать еще налог по 5% с этих 10 руб. или нет По существу, весь дивиденд в 700 тыс. руб. уже подвергался обложению, и теперь процентный налог явился бы повторным обложением одного и того же дохода. В силу этого соображения некоторые теоретики считали неправильным обложение акций налогом на денежный капитал. Но с другой стороны, акционерные общества принадлежат к наиболее прибыльным предприятиям, усиленное обложение которых только до некоторой степени выравнивает недостаточное обложение этой прибыли. К тому же одно дело -акционерное общество как юридическое лицо и другое дело - акционер, получающий дивиденд. Эти аргументы предполагали облагать доход акционеров независимо от обложения самого акционерного общества. [c.207]
Так, униграфический вариант позволяет успешно решать задачи, связанные с контролем сохранности ценностей (V >W ), в чем прежде всего заинтересованы собственники. Администрация сама может активно расхищать имущество организации (государственные предприятия самые незащищенные, так как их собственник не является физическим лицом), но администрация может препятствовать расхищению работниками и третьими лицами. Этот вариант учета применим и для кредиторов, которым достаточно рассчитать платежеспособность организации. Если налоги платят с капитала (имущества), а не с прибыли и не с дохода (выручки), то униграфический вариант достаточен и для налоговых органов. [c.24]
Вместе с ростом экономии, мощи монопо-листич. капитала усиливается стремление правящих кругов ФРГ приспособить финансовую систему страны к нуждам возрождающегося милитаризма. Эта политика нашла свое выражение в ряде налоговых реформ, наиболее существенными из к-рых были малая налоговая реформа 1953 г., большая налоговая реформа 1954 г. и реформа 1956 г. Все они, как и последующие изменения налогов, направлены к уменьшению налогов с капита-листич. монополий. Так, ставка налога на прибыли с корпораций в 1958 г. снижена с 65 до 51%, ставка с той части прибыли, к-рая распределяется в качестве дивиденда, в 1954 г. установлена в 15% против 30% до этого периода. Ставка подоходного налога с доходов от 1 млн. марок снижена с 92,5% в 1948 г. до 53% в 1958 г., с доходов от 100 тыс. марок— с 76,5 до 34,5%, а с доходов от 50 тыс. марок — с 65 до 27%. Кроме того, капи-талистич. монополии и отдельные капиталисты получают ряд др. налоговых льгот в виде ускоренной амортизации средств производства, льготного обложения доходов от экспорта и др. Под видом равномерного распределения налогового бремени основная тяжесть подоходного налога все больше перекладывается на мелких и средних налогоплательщиков. За 1957—1960 гг. налоги возросли более чем на 50%, при этом налоговое обложение трудящихся увеличилось на 110%. [c.279]
Акциз — вид косвенного налога, взимаемого в цене товаров. Акцизы были широко распространены уже в XIX веке. Развитие акцизного обложения привело к появлению уни-версального акциза в виде налога с оборота, налога с продаж, налога на добавленную стоимость. Различают индивидуальные акцизы (по отдельным видам и группам товаров) и универсальные (например, налог на добавленную стоимость). Акционерное общество — компания, являющаяся юридическим лицом, капитал которой состоит из взносов пайщиков-акционеров и учредителей. Форма организации производства i-а основе привлечения денежных средств путем продажи акций. Существуют закрытые и открытые акционерные общества [c.489]
Выяснив природу налога, мы сразу ставим следующий вопрос что облагать налогом, какую часть продукта, доход или капитал Так ставила вопрос финансовая практика, когда пришла пора взимать налоги. Что облагать налогом валовой или чистый доход - задает вопрос И.И. Янжул. И отвечает Чистый доход . Эта истина, - продолжает И.И. Янжул, - долго не осознавалась в финансовой практике. Государства руководствовались правилом с чего бы не брать, только бы брать, и не задавались вопросом, берется ли налог с имущества или с дохода 1. Это было характерно для того времени, когда налоги в доходах казны носили второстепенный, даже чрезвычайный характер, благодаря слабости государственной власти, господству натурального хозяйства и неразвитости денежного обращения, наконец, вследствие малого развития потребностей государства, которые удовлетворялись доходами с доменов и регалий. [c.96]
И.И. Янжул в развернутой форме изложил аргументацию противников обложения капитала налогом Первая часть имущества (капитала) безусловно требует пощады. Производительная деятельность невозможна без капитала народ не может без него увеличить массы ценностей капитал есть как бы задаток, который дается производителю и который в продукте получается обратно и притом с прибылью. Если бы государство стало черпать свои налоги из капитала, то вслед за уменьшением последнего произошла бы задержка в создании новых ценностей, и народное богатство стало бы прогрессировать все медленнее и медленнее, по мере увеличения тяжести обложения. Отсюда вытекает следующее правило налоги должны оставлять капитал страны по возможности нетронутым (за исключением чрезвычайных случаев - войн и пр.) и падать лишь на доход 3. [c.102]
Вопрос о переложении - это вопрос о цене какова степень повышения цены на капитал, труд, предметы потребления в связи с введением налога. Для ответа на него недостаточно учитывать только теорию стоимости. Э. Селигман выявляет, какие конкретные условия влияют на переложение налогов, с тем чтобы установить, в какой мере налог (полностью или частично) входит в цену, как он распределяется между производителем и потребителем, т.е. кто из них в какой степени несет бремя налога. В конечном счете Э. Селигман определяет степень переложимости и с учетом этого предлагает классификацию налогов, которая выполняет важную роль при разработке системы налогов. [c.161]
С учетом условий переложения предложим анализ каждого налога с точки зрения его переложимости, степень которой определяет внутренняя конструкция налога. Проиллюстрируем условия переложения поземельного налога по Э. Селигману. Указанный налог по закону платит земельный собственник, но кто его будет платить в действительности, зависит от построения налога, от способов его взимания. Возьмем какую-либо западноевропейскую страну, где существует частная собственность на землю. Собственник земли сможет переложить земельный налог на потребителей хлеба путем повышения его цены только в том случае, если этим налогом будут обложены все без исключения. земли, в том числе и самые плохие. Здесь будет действовать закон поземельной ренты, которая образуется, как известно, на участках лучшего качества или более близких к рынку. На самых плохих участках земли ренты не образуется. Цена же на хлеб определяется расходами труда и капитала на наихудших участках, требующих наибольшей затраты труда и капитала. Если будут обложены налогом и эти худшие участки, то их владельцы смогут включить налог в издержки производства и поднять цену на хлеб со своих участков, соответственно поднимется цена хлеба и со всех остальных участков. При таком построении налога он окажется переложенным на потребителей хлеба. Если же налог будет построен так же, как налог на ренту, т.е. будет взиматься только с уча- [c.167]
Как мы уже отмечали, А. Смит считал, что доходы получают не только с земли, но и с капитала и труда. Расширение понятия дохода, подлежащего непосредственному обложению, позволило А. Смиту включить налоги на предпринимательскую прибыль и заработную плату, которые он считал переложимыми, в прямые налоги. Он определил косвенные налоги как налоги, которые падают на расходы. Дж. Стюарт Милль выдвинул новый критерий - намерение законодателя. Прямой налог - это тот налог, который, по мнению законодателя, должен лечь на налогоплательщика, косвенный - тот, который должен быть переложен налогоплательщиком на другое лицо. Такое же толкование мы находим и у А. Вагнера. [c.178]
Диграфический вариант, являясь общим случаем варианта униг-рафического, представляет большое достижение, так как он позволяет достичь цели униграфического и дополнительно решить не одну, а все четыре задачи. (Тем не менее, как будет показано дальше, особенно в четвертой части этой книги, результаты таких решений не будут одинаковыми.) Если задача Vi -> Wi носит в диграфичес-кой системе достаточно общий характер, то задача VT, -> WT, целиком и полностью предопределена идеей диграфизма. Эта задача прежде всего решается в интересах собственников и администрации. Первых интересует, насколько удачно они выбрали вторых. (Не было ли ошибки в подборе администрации.) Если налоги платят не с капитала и/или дохода (выручки), а с финансового результата (прибыли), то применение диграфического варианта неизбежно. [c.24]