Проблема форматов основных бюджетов в России [c.56]
В табл. 2.1—2.3 приведены образцы форматов основных бюджетов (включая расчетный баланс), составленных по международным стандартам. [c.57]
В целом все вышеизложенное уже приводит к заключению о том, что форматы основных бюджетов могут серьезно отличаться от строго унифицированных форм № 1, 2 и 4, прежде всего из-за специфики бизнеса каждого предприятия или фирмы. Если речь идет о контроле за расходами, например, то руководителям компании важно контролировать не все подряд, а наиболее важные (критические) виды затрат. А они-то (затраты) на беду у всех компаний даже одной и той же отрасли различные. Кроме того, есть еще общие принципы финансового менеджмента, базирующиеся на элементарной логике и здравом смысле, с которыми формы № 1, 2 и 4 явно не в ладу. Вот почему разработка форматов основных бюджетов является важным элементом постановки бюджетирования в компании любой отрасли. Форматы основных бюджетов изменяются в зависимости от видов [c.61]
Ниже представлены образцы форматов основных бюджетов, составленные на основе модифицированных в соответствии с международными стандартами и формами № 2 и 4 Минфина России. [c.129]
Разработка форматов основных бюджетов. [c.184]
Этап 3. Определение форматов основных бюджетов В ходе реализации этапа [c.304]
Определение форматов основных бюджетов. На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов. [c.499]
Бюджет основных активов содержит начальный баланс, прирост основных средств, выбытие, амортизацию, незавершенное строительство и баланс на конец периода. Формат составления бюджета должен предусматривать указание категории, класса, наименования, номера и срока жизни проекта, затрат на приобретение основных активов и прибыли на инвестированный капитал. В бюджете следует приводить поясняющие комментарии. [c.224]
Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределение отдельных статей основных бюджетов, например налоговый бюджет, бюджет чистой прибыли и т. п. Набор и форматы специальных бюджетов обычно определяются в соответствии с решением руководителей предприятия или фирмы, какие позиции доходов и расходов они сочтут важными для управления финансами в данный период. [c.65]
В формате этого бюджета находят отражение все те виды расходов и затрат, которые необходимы для конкретного производства. Главный смысл формата бюджета доходов и расходов — показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т. п. [c.115]
При определении бюджетной системы необходимо четко представлять финансовую структуру предприятия или фирмы (набор бизнесов, состав структурных подразделений, ЦФО или ЦФУ), соответствующий ей набор основных и операционных бюджетов (бюджеты первого уровня), особенности консолидации, набор и форматы сводных бюджетов и некоторых бюджетов ЦФУ. [c.189]
Восполнить все эти образовавшиеся разрывы призван финансовый органайзер серии Top-Консультант , сочетающий в себе управленческую технологию (с полным набором оперативных руководств, инструкций и комментариев по разработке и применению конкретных бюджетных форматов) с набором компьютерных программ, позволяющих не только автоматизировать все расчеты по финансовому планированию, но и при необходимости смоделировать адаптированную бюджетную схему (причем включающую все основные бюджеты) для предприятий и фирм самых разных сфер бизнеса. А самое главное, с помощью этого финансового органайзера пользователь может получить представление и о том, в каком направлении ему необходимо совершенствовать свою систему управления финансами. По сути дела финансовый органайзер серии Top-Консультант — это первая в России попытка найти вариант постановки действительно полноценной схемы внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования. С его помощью пользователь самостоятельно может начать постановку бюджетного процесса и продолжать его. [c.317]
В западных странах бюджетирование (разработка бюджетов) отражает суть современной технологии финансового планирования. Его строят таким образом, чтобы водном информационном формате планировать, контролировать исполнение плана и оперативно оценивать отклонения от него. Данный принцип — оперативного принятия управленческих решений и корректировки текущих действий в соответствии со стратегическим планом — выступает основным условием эффективности системы управления финансами в постоянно меняющемся мире. [c.326]
При постановке бюджетирования как основного инструмента управления финансами предприятия или фирмы. А нужно прежде всего ориентироваться на требования международных стандартов финансового учета при составлении бюджетов и разработке бюджетных форм. В то же время предстоит обеспечить совместимость бюджетных форматов международного образца с источниками исходных данных отечественного розлива , т. е. понять, каким образом с учетом специфики конкретного бизнеса можно модифицировать формы № 2 и 4 для нужд бюджетирования и управления финансами. При этом нужно помнить, что форма № 1 Минфина России для финансового планирования — безнадежна, модифицировать ее можно, но не нужно. Ее лишь можно использовать как источник первичной исходной информации (для заполнения бюджетных форм) или как вспомогательный инструмент, составляемый дополнительно к расчетному балансу международного образца (главным образом для оптимизации налогов, т. е. их всемерной минимизации всеми возможными, но стопроцентно законными способами). [c.61]
Есть и еще один важный аспект составления операционных бюджетов. Нужно четко понимать, чем бюджет отличается от сметы. Чисто внешне бюджеты и сметы очень похожи. Особенно это касается именно операционных бюджетов. И в операционных бюджетах, и в сметах есть статьи затрат, показывающие, чего и сколько (в стоимостном и натуральном выражении) нужно бизнесу на предстоящий бюджетный период. Основные отличия настоящих бюджетов от смет в формах и форматах. [c.64]
Расчетный баланс лучше разрабатывать по международной методике, а не пользоваться формой № 1 и ее модернизированными вариантами. Расчетный баланс отличается от бухгалтерского баланса не только форматом, но и назначением. Он составляется на основе данных основных и операционных бюджетов, а не фактической отчетности. Поэтому если в бухгалтерском балансе предполагается скрупулезная точность учета фактических данных, то в расчетном балансе — соотношения между различными показателями разных бюджетов. Если бух- [c.154]
Процессы подготовки бюджета, его выполнения и мониторинга расходов согласно утвержденной расходной смете происходят в каждой компании по-своему. На одних предприятиях налажены сложные процессы, где ежедневные отчисления на основные проекты отслеживаются таким образом, что потенциальные ситуации превышения расходов над бюджетными показателями немедленно выявляются и ликвидируются. Такие процессы обеспечивают жесткий контроль затрат и подотчетность. В других компаниях затраты отслеживаются периодически, а не постоянно. Стандартной формы утверждения производимых капитальных затрат не существует. Каждая компания разрабатывает ее формат самостоятельно. Одни из них сложны и включают детальную [c.143]
Это требование является основным для обеспечения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. Сфера охвата итоговых счетов и сроки их представления должны определяться в бюджетном законодательстве. Итоговые счета должны показывать соответствие бюджету, утвержденному законодательными органами они должны быть детально согласованы с бюджетными ассигнованиями и содержать сводную таблицу, показывающую основные причины отклонений от первоначальных сумм ассигнований они должны представляться в том же формате, как и бюджет, и отражать любые утвержденные законодательными органами в течение года изменения по сравнению с первоначальными бюджетными показателями они также должны содержать сравнительные данные за два предыдущих бюджетных года. Как правило, итоговые счета для каждого из уровней государственного управления будут проверяться и представляться только в пределах соответствующей юрисдикции. Тем не менее, там, где деятельность органов государственного управления субнациональных уровней оказывает существенное воздействие на бюджетно-налоговую сферу, центральное правительство должно представить достоверную картину счетов органов государственного управления субнациональных уровней, а также подвести итоги исполнения бюджета для сектора государственного управления в целом. Оптимальной практикой является представление итоговых счетов центрального правительства в законодательные органы в течение шести месяцев по окончании бюджетного года. [c.69]
В самом простом варианте информационный пакет представляет собой папку формата А4 (21 см х 29,7 см), содержащую сообщение и фотографии. На папке обычно ставят печать фирмы или агентства, по вашему поручению занимающегося косвенной рекламой вашей фирмы. При небольшом бюджете можно ограничиться, папкой, купленной в магазине канцтоваров, на которую нужно аккуратно наклеить этикетку с названием фирмы. Это минимум в случае же максимума ваш информационный пакет может содержать практически все, что только можно легально переслать по почте образцы товара, видео- и аудиокассеты, дополнительные информационные пакеты, связанные по содержанию с основным пакетом, книги, плакаты, рекламные материалы, графики и т.д. —все, что может заинтересовать журналиста, склонить его к написанию статьи или к упоминанию о вас в каком-либо материале. [c.199]
Одним из основных соображений должно быть определение размеров ваших плакатов или планшетов. Из материалов, предоставляемых подрядчиками, становится ясно, что существует несколько стандартных размеров на выбор, однако, если ваш бюджет ограничен, нужно остановиться на едином формате, лучше всего отвечающем вашим намерениям и финансовым возможностям. Вот типичные размеры плакатов Стандартный [c.202]
Загрузите программу электронных таблиц MS EX EL. Затем загрузите необходимый вам файл (книгу) бюджетов ЦФО (ЦФУ). После загрузки файла и подтверждения заставки вашему вниманию предстанут форматы основных бюджетов ЦФО, а также форматы дополнительных (операционных) бюджетов и вспомагательные форматы, реализованные в виде двумерных таблиц на листах книги (рис. 14.1). [c.321]
Определение набора операционных бюджетов, не говоря уже об их форматах, — это сугубо внутреннее дело самой компании, занимающейся бюджетированием. Главный смысл операционных бюджетов — более тщательная подготовка исходных данных для всех основных бюджетов, прежде всего для БДиР и БДДС, а также перевод планируемых показателей из натуральных единиц измерения (норма-часы, штуки, тонны и т. п.) на язык стоимостных показателей. Важной особенностью составления операционных бюджетов является отражение затрат различного вида в расчете на единицу стоимости готовой продукции. Это позволяет уже в основных бюджетах (конкретно в бюджете доходов и расходов) произвести разделение затрат на переменные (прямые) и постоянные (условно-постоянные). Такое разделение, давно принятое за рубежом, тем не менее для многих предприятий России (особенно реального сектора) до сих пор представляет трудноразрешимую задачу. [c.63]
При постановке бюджетирования выбор бюджетных форматов имеет особое значение. Прежде всего потому, что именно с их помощью устанавливаются целевые показатели и нормативы, а впоследствии контролируется ход исполнения бюджетов. Выбор бюджетных форматов (определение набора статей, степень их детализации)—дело для каждого отдельного предприятия или фирмы сугубо индивидуальное, но при соблюдении ряда правил построения бюджетов и распределения групп статей по категориям. Формат бюджета доходов и расходов здесь имеет особое значение. Задавая структуру себестоимости продукции бизнеса или структурного подразделения формат БДиР в сущности в значительной мере определяет не только систему целевых показателей, но и форматы других основных бюджетов бизнес-единиц, порядок консолидации в сводные бюджеты компании. [c.115]
Для структур холдингового типа и компаний с дивизиональными организационными структурами управления консолидация данных бюджетов осуществляется для ЦФО, которые представляют собой юридические лица. Консолидируются данные трех основных бюджетов БДиР, БДДС и расчетный баланс. На рис. 8.1 представлена блок-схема такой консолидации, а в табл. 8.1—8.5 приведены примерные форматы сводных бюджетов. [c.191]
Для холдингов одной из основных проблем при разработке форматов сводных бюджетов является не только их строгая унификация с бюджетами ЦФО (прежде всего в части определения наиболее важных статей доходов и расходов), но и определение показателей, которые являются основными для центрального руководства компании. Прежде всего предстоит определить, за счет чего лучше финансировать общеорганизационные (для холдинга или корпорации в целом). Вариантов здесь может быть множество с учетом специфики российских условий (в классическом холдинге контролируется прежде всего курс акций и размеры дивидендов, в России холдинги создаются явно не для управления капиталом, а для оседлания финансовых потоков) от прямых выплат центральному офису по относимой на себестоимость статье типа Расчеты с АО (см. табл. 8.2) до [c.191]
После этого можно приступить собственно к составлению графика документооборота, пример формата которого приведен в табл. 11.3. В процессе составления может обнаружиться необходимость внесения корректив как в сроки, так и в последовательность составления отдельных бюджетов отдельными структурными подразделениями. К этому нужно быть готовым. Как и в случае с финансовыми планами, приступить к оптимизации можно только тогда, когда на руках имеются завершенные варианты всех документов, а не отдельные документы или их фрагменты. Составить сбалансированный финансовый план можно только тогда, когда у вас есть все три основные бюджета (БДиР, БДДС и расчетный баланс). Заниматься оптимизацией бюджета продаж компании не имея всех трех основных бюджетов — глупо. Точно так же оптимизировать бизнес-процессы в компании по вопросам бюджетирования на основе составления графика документооборота можно только тогда, когда все вопросы финансовой структуры, бюджетного регламента, порядок и графики составления бюджетов, распределения функций между подразделениями и уровнями управления завершены. Нужно лишь отдавать себе отчет в том, что, как любая оптимизация, усовершенствование процессов организации бюджетирования — итерационная процедура, а график документооборота — всего лишь инструмент такой процедуры. [c.281]
Атрибуты чисто российской специфики (бартер, взаимозачеты), как показывает опыт нашей работы с рядом предприятий (в том числе и реального сектора), вполне можно учесть в финансовом планировании. Все дело в технологии бюджетирования, в его методическом обеспечении, особенно в тщательной проработке бюджетных форматов — набора статей основных бюджетов (БДиР, БДДС и расчетного баланса). [c.295]
В составе ОАО Уралмаш есть несколько сбытовых служб (отделов), каждый из которых отвечает за сбыт определенных видов продукции. В качестве объектов бюджетирования все они могут быть как ЦФО, так и ЦФУ (в зависимости от целей и задач бюджетирования). Ряд вспомагательных производств (таких как, например, инструментальный завод) может быть также ЦФО. Основные цехи (где собственно и находятся технологические переделы) — литейный, кузнечно-прессовый, механосборочный и другие — каждый в отдельности представляет собой типичнейший ЦФУ, а все вместе — один ЦФО. Особняком стоят проблемы консолидации бюджетов таких ЦФО и ЦФУ, а также формата БДиР таких ЦФУ, которые будут рассмотрены ниже. [c.182]