Никаких изменений по подоходному налогу в течение ушедшего года, несмотря на не утихающие дискуссии о неэффективности законодательства по налогообложению физических лиц, не произошло. Еще летом был подготовлен законопроект, который был внесен в Думу уже правительством Е.Примакова, согласно которому по подоходному налогу предлагается принятие двух систем начисления налога - для основного места работы и для вторичной занятости, ужесточение налогового режима в отношении сделок с недвижимостью (уменьшение налогового вычета и отмена льготы по строительству или покупке жилья), отмена некоторых иных льгот и вычетов. В частности, предполагается установление налогообложения выигрышей по лотереям, переход к прогрессивному налогообложению по депозитным счетам и страховым выплатам. Кроме того, предлагается перечислять 3% подоходного налога в федеральный бюджет. В настоящее время подоходный налог в полном объеме зачисляется в региональные бюджеты. [c.90]
Вопрос Если гражданин пользовался правом на уменьшение налогооблагаемого дохода в качестве застройщика или покупателя по подпункту в пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , действовавшему с 21 января 1997 года, полностью в 2000 году, то вправе ли он снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном главой 23 Налогового кодекса РФ, в случае приобретения им статуса застройщика или покупателя жилья после 1 января 2001 года [c.472]
Налогоплательщики, воспользовавшиеся налоговым вычетом полностью в 2000 году на строительство дома или приобретение квартиры (в том числе по месту основной работы) в соответствии с подпунктом в пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , могут снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном главой 23 Налог на доходы с физических лиц . [c.473]
Льготы по налогообложению юридических и физических лиц различаются в зависимости от конкретных соглашений. Отсутствие соглашений не дает права на получение каких-либо специальных налоговых льгот в стране — источнике дохода. В этом случае применяется национальное налоговое законодательство страны, где получен доход. [c.194]
Налогообложение физических лиц (студентов вузов, учащихся учреждений начального и среднего профессионального образования) определено Законом РФ от 7.12.91 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц (с изменениями и дополнениями). Наряду с общими положениями для работников сферы образования и учащихся дневной формы обучения установлен определенный круг целевых льгот по подоходному налогу. Данным законом (ст. 3 п 1, пп р , щ . я 2 ) предусмотрено, что в целях налогообложения в совокупный доход физических лиц, являющихся учащимися дневных форм обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, не включаются суммы доходов, полученные [c.128]
Действующим законодательством физическим лицам запрещено содержание лисиц, песцов, норок и других плотоядных пушных зверей, а также продажа, скупка или обмен шкурок этих животных. В связи с этим предоставление льгот по налогообложению при выплатах за такого рода продукцию не допускается. [c.242]
Третья группа проблем связана с инфорсментом как налогового законодательства, так и законодательства в целом. Несовершенство системы принуждения к исполнению законов порождает масштабное уклонение от уплаты налогов. При необходимости обеспечить определенный уровень доходов это может приводить при разработке налоговых законов не только к акценту на такие налоги, при уплате которых уклонение затруднено, но и к установлению некоторых ограничений в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, причем эти ограничения могут влиять на ал-локационную эффективность налогового законодательства. Например, опасение уклонений посредством завышения расходов или сокрытия части доходов в России вызвало такую меру, как ограничения принятия к вычету убытков прошлых лет долей прибыли текущего периода (50 % в совокупности с льготами до реформы налогообложения прибыли и 30 % с 2002 г.). До реформы налогообложения прибыли организаций (до 2002 г.) серьезно ограничивались также и вычет некоторых расходов и суммирование прибылей и убытков от разных видов деятельности. В России в 1990-е гг. заметную роль играли также налоги, базой которых служила выручка от реализации. При налогообложении физических лиц вычеты из базы налогообложения также серьезно ограничены в сравнении с практикой развитых стран. Практическая невозможность корректного налогообложения при использовании предприятиями трансфертного ценообразования привела к применявшемуся до реформы 2001 г. фактическому запрету на реализацию [c.13]
Сложность построения нормативной базы по налогам приводит к появлению противоречий в документах по одному и тому же налогу. Например, в законе по налогу на имущество физических лиц регламентируется, что местные органы самоуправления имеют право устанавливать льготы для отдельных налогоплательщиков. В инструкции Госналогслужбы границы полномочий этих органов ограничены лишь категорией налогоплательщиков, но не их отдельными представителями. Какой документ является определяющим, не ясно, тем более, что установление льгот для отдельных налогоплательщиков является нарушением принципов налогообложения. [c.35]
При определении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, весьма важно знать, что в соответствии с российским налоговым законодательством имеется весьма широкий круг доходов, которые не подлежат налогообложению, т. е. не должны включаться в облагаемый доход. По своему экономическому содержанию многие из них представляют собой налоговые льготы. Какие же доходы разрешено исключать из налоговой базы налогоплательщика [c.257]
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Налоговые льготы подразделяются на общие льготы по налогам на имущество физических лиц, льготы, установленные по налогу на строения, помещения и сооружения, и льготы по налогу на транспортные средства. Порядок исчисления и уплаты налогов по каждому виду налогообложения имеет свою специфику. Общим является то, что исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы по налогам на имущество физических лиц, должны самостоятельно представлять необходимые документы, подтверждающие это право, в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. [c.392]
Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково, что фискальную задачу выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена роль экономического регулятора доходов корпораций и граждан. Система прямого налогообложения в России не выполняет своего стимулирующего предназначения не только по причине несовершенства методических основ этих налогов. Напротив, схемы формирования налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и других прямых налогов содержат множество налоговых льгот, призванных играть роль экономических стимулов. Но их главный недостаток — эти льготы недостаточно обоснованы. [c.74]
Из общего круга налогоплательщиков — организаций и физических лиц выделяют по различным основаниям отдельные категории. Это выделение вводится, как правило, в целях предоставления налоговых льгот, а также установления различных форм и методов налогообложения. Статья 56 части первой НК РФ устанавливает, что льготы по налогам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут быть индивидуальны. [c.158]
При этом можно выделить одну общую тенденцию предприятие, несущее неограниченную имущественную ответственность по обязательствам перед своими кредиторами, как правило, связано незначительными налоговыми обязательствами. В качестве примера можно привести полное товарищество, участники которого солидарно отвечают по долгам товарищества всем своим имуществом. По действующему российскому законодательству оно не признается плательщиком налога на прибыль предприятий, что позволяет ему избежать двойного налогообложения получаемой им прибыли (которое обычно имеет место при распределении дивидендов). Кроме того, полное товарищество, созданное физическими лицами, имеет право на ряд льгот по местным налогам, налогообложению имущества. [c.589]
Особо важными для налогоплательщиков являются положения Налогового кодекса о том что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете запрете придавать обратную силу налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опубликовании актов законодательства о налогах и сборах не менее, чем за один месяц до вступления их в силу. В основе Налогового кодекса — принцип справедливости, означающий,, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. [c.180]
Следует отметить, что это не полный перечень льгот, но он дает представление о налоговой политике государства, направленной на поощрение инвестиционной деятельности, благотворительности, развития малого бизнеса, имеющего важное значение в рыночной экономике. В свете реализации последнего из перечисленных направлений субъекты малого предпринимательства — юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 г. № 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства . Применять эту систему имеют право только такие субъекты малого предпринимательства, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации и ее субъектов, а также общественных организаций и фондов не выше 25%. То же условие относится и к доле юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства. Вторым условием является численность работающих она должна быть не менее 15 человек, включая сотрудников филиалов и подразделений и работающих по договорам подряда. Третьим условием является ограничение размера годовой выручки. Совокупная валовая выручка предприятия не должна превышать 100 тысяч минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). Необходимо учитывать, что применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не допускается для предприятий-производителей подакцизной продукции, профессиональных участников рынка ценных бумаг, предприятий игорного и развлекательного бизнеса и некоторых других. [c.206]
Налоговая система выполняет следующие функции фискальную, регулирующую и стимулирующую. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов обеспечиваются поступления в доход государства. Сущность регулирующей функции налоговой системы проявляется в дифференцированном подходе к различным отраслям, видам деятельности и регионам. С помощью налоговых льгот стимулируется развитие перспективных отраслей, обеспечивается вложение инвестиций в основной капитал. Ставки налогов могут быть пропорциональными (простыми или неизменными), прогрессивными и регрессивными по отношению к налогооблагаемой базе. В российской практике встречается простое и прогрессивное налогообложение. В случае прогрессивного налогообложения ставки налогов увеличиваются с ростом дохода (например, подоходный налог с физических лиц). В настоящее время строительные предприятия платят налоги по простым ставкам. [c.457]
Важной составной частью финансов некоммерческих организаций являются отношения, связанные с уплатой налогов. При осуществлении бюджетной и предпринимательской деятельности бюджетные учреждения уплачивают практически все налоги, предусмотренные действующим законодательством (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог и другие региональные и местные налоги). При этом порядок исчисления и уплаты данных налогов един для коммерческих и некоммерческих организаций. Однако, учитывая социальную значимость услуг, оказываемых бюджетными учреждениями социально-культурной сферы, налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы либо полное освобождение от уплаты налогов целому ряду учреждений — образовательным, учреждениям здравоохранения, культуры, органам государственной власти и др. Так, бюджетные учреждения освобождены от уплаты земельного налога при осуществлении бюджетной деятельности. При исчислении налога на добавленную стоимость не подлежит налогообложению реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемыми государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты, услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса, услуг, оказываемых в сфере культуры и искусства и др. [c.235]
Автор, доктор экономических наук, профессор, имеющий более трехсот публикаций по проблемам налогообложения, экономики и анализа деятельности предприятий, в том числе книг Налоги в рыночной экономике , Налоги на прибыль , рассматривает налоги и иные обязательные платежи, прямо или косвенно связанные с оплатой труда. Речь идет об обязанностях и правах налогоплательщиков и налоговых органов, о налогообложении, о льготах, новой декларации о доходах физических лиц, а также об ответственности за налоговые правонарушения и др. [c.2]
В валовой совокупный годовой доход (графы 2—6) включаются все доходы полностью (в денежной и натуральной форме, в виде материальных выгод и льгот), в том числе по которым законом установлены необлагаемые налогом скидки в размере 5000-, 1000-, 50-, 12-, 10-ти кратного размера минимальной месячной оплаты труда, получаемые от продажи имущества и земельных участков, материальная помощь, подарки и т. д., а также доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с законодательными актами субъектов РФ. Каждый вид дохода отражается в том месяце, в котором этот доход получен физическим лицом, по отдельной графе. [c.127]
При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими дохода уменьшается на сумму вычетов из совокупного дохода физических лиц и льгот по подоходному налогу с физических лиц. [c.88]
Порядок исчисления и уплаты налогов по каждому виду налогообложения имеет свою специфику. Общим является то, что исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы по налогам на имущество физических лиц, должны самостоятельно представлять необходимые документы, подтверждающие это право, в налоговые органы. [c.210]
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — полное или частичное освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (юридических или физических лиц), предоставляемое нормами действующего налогового законодательства. Налоговые льготы могут предоставляться по одному или нескольким налогам и сборам. В РФ с принятием Налогового кодекса используется термин льготы по налогам и сборам . [c.280]
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ — одна из форм изъятия государством части доходов юридических и физических лиц. Объект налогообложения — личный доход налогоплательщика в виде любого вида дохода заработной платы в денежной и натуральной форме или в виде полученной материальной выгоды, а также при получении прибыли, наследства, подарков, дивидендов, прибыли и т.д. Доходы физического лица определяются на основе декларации, представляемой в налоговые органы в установленные сроки. Юридические лица исчисляют Л.н. в соответствии с данными бухгалтерской отчетности. К личным налогам можно отнести подоходный налог с рабочих и служащих, налог на прибыль, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др. Льготы по Л.н. отдельным категориям физических и юридических лиц направлены обычно на уменьшение налогооблагаемой базы, а в отдельных случаях полностью освобождают плательщика от уплаты налога. [c.47]
НАЛОГОВЫЕ ИЗЪЯТИЯ — вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения. Н.и. направлен на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы Н.и. выражаются в том, что прибыль или доход, полученные налогоплательщиком от определенного вида деятельности, изымаются из состава налогооблагаемой прибыли (дохода). Например, Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций предусмотрено значительное число изъятий не подлежит налогообложению прибыль от производства детского питания, от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов и пр. Применительно к физическим лицам государственные займы и суммы, полученные в счет их погашения, а также выигрыши не включаются в совокупный годовой доход и не подлежат налогообложению. В отношении налогов на имущество Н.и. выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества. [c.110]
Иностранные физические лица, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы должны быть заверены компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в РФ и переведены на русский язык. В случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории РФ, необходимо представить справки из соответствующего исполнительного органа по месту их проживания по форме, предусмотренной законодательством. В соответствии с законодательством РФ по вопросу обложения подоходным налогом, если международными договорами РФ по налогам установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РФ по налогообложению, то применяются правила международных договоров. Международные договора предусматривают возможность вывода из-под бремени двойного налогообложения различных видов доходов, извлекаемых на территории одного договаривающегося государства лицами с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве. Чаще всего положения таких договоров предусматривают налогообложение только той заработной платы и прочих доходов, которые иностранные граждане получают в связи с деятельностью в РФ, и освобождаются от уплаты налогов по доходам, полученным за пределами РФ. Эти положения действуют при соблюдении определенных условий, оговариваемых этими соглашениями (см. Международные налоговые соглашения). [c.132]
Соглашения устанавливают определенные льготы для отдельных категорий физических лиц. Так, вознаграждения за работу по найму, которая осуществляется на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемых при международных перевозках, обычно подлежат налогообложению в государстве, где находится головная контора предприятия, осуществляющего такие перевозки. Ряд соглашений предусматривает освобождение от налогообложения заработной платы и других доходов, получаемых иностранными гражданами за работу, осуществляемую на строительной площадке или на монтажном объекте в случае, если продолжительность работы на них не превышает специально оговариваемый в соглашениях период. В разных соглашениях этот период дифференцирован и может составлять от 12 до 36 месяцев. Отдельные статьи соглашений оговаривают специальные условия освобождения от обложения подоходным налогом доходов от деятельности спортсменов, артистов, журналистов стипендий, получаемых учащимися, студентами, аспирантами доходов преподавателей и научных сотрудников доходов от государственной службы пенсий и др. При освобождении от обложения подоходным налогом в РФ иностранному гражданину, имеющему право на указанные льготы, необходимо представить в налоговую инспекцию соответствующим образом заполненный бланк заявления иностранного физического лица об освобождении (возврате) от налога. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - составная часть налогообложения международной экономической деятельности, под которой понимаются все процессы, связанные с международным движением товаров, работ, услуг и капиталов. Механизм налогообложения такой деятельности постепенно переходит на применение унифицированных норм и правил. В европейском сообществе этому способствует практика принятия взаимосогласованных налоговых директив , разрабатываемых административными органами Общего рынка и обязательных для применения всеми странами — членами этой организации. В мировой практике унификация налоговых режимов в отношениях между [c.133]
Значение подоходного налога в регулировании доходов населения и формировании доходов территориальных бюджетов. Плательщики налога с физических лиц, объекты налогообложения. Льготы по подоходному налогу с физических лиц. Ставки налога и их применение, порядок исчисления подоходного налога и сроки его уплаты. Декларирование годового дохода гражданами, порядок и сроки представления деклараций в налоговые инспекции. [c.30]
Льгота согласно подпункту т пункта 8 Инструкции по подоходному налогу предоставляется в том числе и при продаже физическими лицами ценных бумаг (векселей), так как согласно статье 130 ГК РФ они признаются движимым имуществом. В связи с этим суммы, полученные физическим лицом в календарном году от продажи векселей до наступления срока платежа по ним, подлежат налогообложению только в части, превышающей тысячекратный установленный законодательством РФ размер ММОТ (с учетом ранее предоставленных льгот согласно подпункту т ) или фактически произведенные и подтвержденные расходы, связанные с получением указанных доходов (письмо Минфина РФ от 6 января 1997 года № 04-07-03). [c.242]
При оценке эффективности перехода сельскохозяйственных производителей на уплату единого сельскохозяйственного налога следует также учитывать, что снижение налогового бремени у плательщиков в этой отрасли при переходе с общего режима оказывается более скромным. Это объясняется прежде всего тем, что в общем режиме налогообложения сельскохозяйственным производителям предоставлялись ранее и предоставляются до сих пор более разнообразные и весомые налоговые (в том числе и по замещаемым налогам) льготы, чем это имеет место в других отраслях. Значительны льготы в сельском хозяйстве по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу. Например, освобождаются от налогообложения доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции ее переработки в течение пяти лет, считая с года регистрации фермерского хозяйства. Аналогичная норма для фермерских хозяйств предусмотрена и по единому социальному налогу. Еще один пример. Прибыль сельскохозяйственных предприятий от реализации продукции в виде сельскохозяйственного сырья и продуктов их переработки налогом не облагается. Значительны льготы, предоставляемые в сельском хозяйстве и по налогу на имущество организаций. [c.151]
Налоговая база организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению ЕСН, и сумм налоговых льгот по ЕСН), вне зависимости от формы, в которой осуществ- [c.205]
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — освобождение отдельных видов дохода (или снижение размеров его обложения) от налогообложения, а также освобождение от налогов (или их снижение) для отдельных категорий граждан. Напр., суммы материальной помощи (кроме связанных со стихийными бедствиями или др. чрезвычайными обстоятельствами) включаются в налог только в размерах, превышающих двенадцатикратный ММОТ. Полностью освобождается от налога материальная помощь членам семьи умершего работника или помощь работнику в связи со смертью членов его семьи — супруга(и), детей или родителей. Имеются льготы на доходы учащихся дневной формы обучения, полученные ими в период каникул (но не более трех месяцев в году) за ряд работ в пределах установленного законом десятикратного размера ММОТ за каждый календарный месяц. Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач облагаются налогом с суммы дохода, превышающего пятитысячекратный ММОТ, а от продажи др. имущества с суммы дохода, превышающей тысячекратный ММОТ. Устанавливаются Н.л. по доходам от разведения диких животных, охотничьих собак (для лиц, являющихся членами секций собаководства) и т.д. У ряда физ. лиц (Героев Советского Союза и Героев РФ, участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите Отечества, лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др.) доход, кроме др. льгот, дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый месяц пятикратного размера ММОТ. Представляются также Н.л. (в размере трехкратной ММОТ) родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военного долга или вследствие связанного с ним заболевания, инвалидам III группы, имеющим на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей, и т.д. Н.л. предоставляются на основании соответствующих документов (Инструкция по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"). Н.л. распространяются также на суммы, полученные на основе коэффициентов и надбавок за [c.192]
Предполагает предоставление субъектам иностранного права благоприятных условий налогообложения, если субъекты права предоставляющего государства пользуются аналогичными благоприятными условиями в данном иностранном государстве. Некоторые элементы этого режима прослеживаются и в законодательстве Российской Федерации. Так, взимание подоходного налога с иностранных физических лиц в Российской Федерации может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случае, если в соответствующем иностранном государстве то же самое предпринято по отношению к гражданам Российской Федерации1. В качестве еще одного примера можно привести норму, согласно которой услуги по сдаче в аренду помещений иностранным юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении российских организаций (в данном случае речь идет об экономической, а не юридической налоговой льготе). [c.355]
Законом РОССИЙСКОЙ Федерации от 7 декабре <991 г. О подоходном налоге с физических лиц , а также нстук ци, м Государственной налоювой службы Российской Федерации от 20 марта 19V2 г. № 8 начиная с 1 января 1992 г. одиноким матерям и вдовам предоставлена льгота ш налогообложению в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором установлен доход, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения — до 24 лег. Одинокие матери и вдовы, как и все супруги в отдельности, пользуются данной льготой только в одном размере минимальной месячной оплаты труда. По Закону Российской Федерации от 16 июля 1992 г. № 3317-1 эта льгота для одиноких матерей и вдов не изменилась и предоставляется в прежнем порядке и прежнем размере. Изменение произошло только в отношении супругов. Если раньше эта льгота предоставлялась только одному из супругов по их выбору, то теперь они в равной мере имеют 1акое право. [c.284]
Все физические лица, передающие принадлежащие им права на интеллектуальную собственность, наряду с вышеперечисленными льготами, могут воспользоваться льготой по подоходному налогу, предусмотренной подпунктом "т" п. 1 статьи 3 Закона РФ "О подоходном нштоге с физических лиц", согласно которому суммы, получаемые в течение года от продажи имущества (за исключением квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков), принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, не включаются в совокупный доход и не подлежат налогообложению. [c.69]
В подавляющем большинстве стран облагаемые доходы определяются путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и налоговых льгот. Как правило, в доходы, облагаемые подоходными налогами с физических лиц и корпораци-онным налогом, не включаются проценты по государственным и местным займам, во многих странах прибыль, направляемая на капитальные вложения, на научно-исследовательские цели, отчисления на ведение избирательных кампаний. При расчете облагаемых доходов применяются такие элементы налогообложения, как необлагаемый минимум, личные и семейные скидки (вычеты). [c.307]
Хотя взносы в пользу партийных, профсоюзных и общественных организаций во всех странах являются добровольными, тем не менее, в некоторых странах существует государственный контроль за величиной этих взносов. Так, в США при заполнении налоговой декларации налогоплательщики обязаны предоставить сведения не только о своих доходах, но и сообщить о сумме взносов, направленных в различные общественные и политические организации. В большинстве же стран сведения о данных взносах не являются обязательными и служат отдельным физическим и юридическим лицам для обоснования получения тех или иных льгот при налогообложении их доходов. ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РФ (ФСНП) - федеральный правоохранительный орган, являющийся составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ, выполняющий функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями. [c.209]
Вторая группа налогоплательщиков в действующей редакции статьи (от 29 мая 2002 г.) не имеет обобщенного наименования (ранее она именовалась не работодатели . Эта группа включает две самостоятельные категории налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей и адвокатов. Для каждой из групп налогоплательщиков установлены свои особенности уплаты и исчисления ЕСН. То, что и в первую, и во вторую группу включены индивидуальные предприниматели, вовсе не свидетельствует об их якобы двойном обложении данным налогом. В данном случае речь идет о разных основаниях налогообложения (ч. 2. ст. 235) в первом случае они уплачивают налог за работающих у них других лиц (по трудовым, гражданско-правовым договорам и др.), а во-втором — индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН со своих личных доходов, получаемых от Осуществляемой ими самими предпринимательской деятельности, т.е. за себя. Причем если во втором случае предприниматель может иметь льготы (например, если является инвалидом), то в первом случае, производя выплаты другим физическим лицам, организациям или индивидуальным предпринимателям, он таких льгот не имеет. [c.486]
В своих расчетах с целью обоснования целесообразности (выгодности) перехода на уплату единых налогов в связи с применением специальных налоговых режимов индивидуальные предприниматели должны учитывать, что они при этом освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, но автоматически лишаются права на ряд вычетов из налоговой базы по нему и возврата этого налога на суммы, расходуемые при благотворительной деятельности, связанные с оплатой обучения собственного и детей, идущие на приобретение лекарственных препаратов, оплату медицинских услуг для себя и близких родственников (социальные вычеты). ПБОЮЛ лишаются прав на имущественные вычеты в связи с приобретением дома, квартиры, расходов на их строительство, уплаты процентов по ипотечным кредитам. Индивидуальный предприниматель при нахождении в специальных режимах налогообложения, в том числе и в системе упрощенного налогообложения, лишается и всех стандартных вычетов из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, носящих в настоящее время характер регулярных льгот по самой большой величине налога с физических лиц. [c.152]
Смотреть страницы где упоминается термин Льготы по налогообложению физических лиц
: [c.385] [c.402] [c.178] [c.310] [c.399]Смотреть главы в:
Заработная плата налоги и иные обязательные платежи -> Льготы по налогообложению физических лиц