Глава 7 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ [c.203]
Для отражения на счетах бухгалтерского учета финансов активов к счету по учету финансовых активов могут быть отк] ты субсчета [c.252]
Учетная политика по учету основных средств. Учетная политика пот учету нематериальных активов. Учетная политика по учету финансовых вложений. Учетная политика по учету использования прибыли. Учетная политика по резерву по сомнительным долгам. Учет курсовых разниц. Варианты учета и начисления амортизации МБП. Способы распределения косвенных расходов между объектами калькуляции. Порядок учета и списания расходов будущих периодов. Учет приобретения и заготовления материалов. Оценка запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов. Оценка незавершенного производства готовой продукции товаров (для предприятий торговли). Вариант учета выпуска готовой продукции Учет финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера. [c.464]
Так, бухгалтерский учет связан с учетом движения активов, собственных и заемных ресурсов, материальных, трудовых и финансовых потоков во взаимосвязи со сложившимся документооборотом, разработанным Планом счетов и утвержденными бухгалтерскими проводками. На базе бухгалтерского учета в дальнейшем формируется соответствующая отчетность, призванная отразить состояние предприятия на определенную дату. [c.19]
Вкладывая деньги в некоторую ценную бумагу, инвестор полагает. что исходная инвестиция окупится последующими поступлениями (проценты, дивиденды). Таким образом, с финансовым активом олицетворяется распределенный во времени денежный поток 1 , Ь F2,. .., Fn , состоящий из исходной инвестиции (1 ), т. е. за-трат на покупку ценной бумаги, и некоторых доходов ( Fk), генерируемых ею в дальнейшем через равные базисные интервалы. Очевидно, что с формальной стороны операция выгодна, если, по крайней мере, сумма доходов с учетом фактора времени превосходит величину инвестиции. [c.376]
Финансовые менеджеры, аналитики, топ-менеджеры обязаны знать международные стандарты учета по целому ряду причин. Во-первых, выход на фондовые рынки со своими ценными бумагами предполагает необходимость формирования отчетности, а в этом процессе финансовый менеджер чаще всего принимает непосредственное участие, в соответствии с МСФО. Во-вторых, анализ финансового состояния потенциального иностранного контрагента невозможен без знания МСФО. В-третьих, представление текущей отчетности в выгодном свете, когда с помощью методов бухгалтерского учета можно в известной степени регулировать финансовые результаты, базируется на национальных и международных стандартах. В-четвертых, в силу своей доскональности, обусловленной спецификой профессии, бухгалтеры в стандартах более четко прописывают некоторые явления, инструменты, методы, показатели (например, инфляция, гиперинфляция, финансовые инструменты, способы мобилизации капитала), постоянно используемые финансовыми менеджерами. В-пятых, многие финансовые модели в той или иной степени базируются на бухгалтерских данных (в частности, прогнозирование банкротства, оценки финансовых активов в рамках технического и фундаментального анализов и др.). [c.263]
Назовем показатель В индикатором абсолютной платежеспособности, а разделительную линию между мобильными и немобильными активами — линией абсолютной платежеспособности. Абсолютная величина и знак индикатора В определяются расстоянием между этой разделительной линией и границей между собственным и заемным капиталом, с учетом их взаимного расположения. Дезагрегирование нефинансовых активов на долгосрочные и оборотные так же, как и дезагрегирование финансовых активов, приводит к появлению еще двух ситуаций чистое заимствование дополняется допустимым заимствованием и рискованным. [c.86]
Выделяют также инвестиционный анализ, инвестиционный менеджмент, инвестиционный учет, которые отпочковываются от финансовой деятельности предприятия и в определенной мере связаны с таким видом деятельности как строительство, т.к. часть инвестиций может направляться непосредственно на расширение производства, на строительство новых цехов, отделов, в то время как другая часть вкладывается в финансовые активы. Инвестиционный анализ — также часть экономического анализа. [c.8]
В зависимости от функциональной роли и размещения средств, счета для учета хозяйственных средств по экономическому содержанию можно подразделять на следующие конкретные группы а) счета для учета средств в сфере производства предметов труда, средств труда, незавершенного производства б) счета для учета средств в сфере обращения денежных средств финансовых активов, средств в расчетах, продукции и товаров для реализации, средств, обслуживающих процессы обращения в) счета для учета средств в непроизводственной сфере (средств культурно-бытового назначения) г) счета для учета отвлеченных средств. [c.88]
Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета. [c.96]
Приравниваются к данному обороту затраты по браку затраты при простоях по внешним причинам расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими) расходы по списанию активов и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала. [c.162]
Любые операции с финансовыми активами базируются не только на оценке стоимости и доходности того или иного актива, но и на оценке риска. В отличие от первых двух показателей последний имеет одну очень важную особенность — в известной степени его значением можно управлять. Если значение рыночной цены любого финансового актива практически не зависит от действий индивидуального инвестора (естественно, здесь мы абстрагируемся от экстремальных ситуаций), то величиной риска финансовый менеджер может управлять. Достигается это формированием инвестиционного портфеля, который комплектуется из ценных бумаг, различающихся доходностью и ее динамикой. Методы управления портфельными инвестициями, в том числе оценки и учета риска, можно найти в монографиях, упомянутых в списке рекомендуемой литературы. [c.471]
Валютные счета Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2000 (приказ Минфина России от 10.01.2000 № 2н) [c.552]
Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129 ФЗ О бухгалтерском учете Гражданский кодекс Российской Федерации Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Минфином СССР от 1.11.91 г. № 56 (с изменениями и дополнениями на 24.12.98 г.) Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/97), утвержденное приказом Минфина от 3.09.97 г. № 65н Приказ Минфина России от 17.02.97 г. №15 Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации-от 5.08.92 г. № 552 с учетом изменении и дополнений Письмо Минфина России от 12.11.96 г. № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами Постановление Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 9.12.98 г. № 60н Методические указания по бухгалтерскому [c.33]
Международные стандарты финансовой отчетности, включенные в настоящий модуль, предусматривают широкое применение оценочных значений и описывают многие процедуры оценок. В МСФО 37 Резервы, условные обязательства и условные активы , утвержденном в июле 1998 г., рассматриваются вопросы учета условных активов и обязательств. [c.157]
Учет в банковском секторе и учет финансовых инструментов имеет ряд характерных особенностей. В МСФО 32 Финансовые инструменты раскрытие и представление информации финансовые активы определяются как любые активы, представляющие собой [c.169]
МСФО 25 Учет инвестиций был недавно отменен в связи с выходом МСФО 39 Финансовые инструменты признание и оценка и МСФО 40 Инвестиционная собственность . В соответствии с МСФО 39 все финансовые активы и финансовые обязательства, в том числе все производные инструменты, должны признаваться на балансе. Первоначально их следует оценивать по себестоимости, то есть по справедливой стоимости возмещения, уплаченного или полученного при приобретении финансового актива или обязательства. [c.171]
Несколько слов хотелось бы сказать о достоверности оценки полученных неденежных активов, если их оценивать исходя из цены выбывающей продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Предположим, что часть продукции предприятия продается за денежные средства, а часть по бартеру. Если полученные неденежные активы в обмен на продукцию оценивать по цене продажи за денежные средства, то выручка от продажи в обоих случаях будет равна. Если предприятие получает в качестве неденежных активов нечто необходимое ему в процессе производства, денежные цены приобретения которого известны, и обмен можно квалифицировать как равноценный, то такая оценка будет оправдана. Вместе с тем не секрет, что в условиях российской экономики существует так называемый вынужденный бартер , в результате которого предприятие получает не то, что ему нужно, а то, что может ему дать поставщик, в том числе и неликвидный товар. В таком случае сделка будет убыточной для предприятия и прибыльной для его поставщика. Но в бухгалтерском учете финансовый результат предприятия будет определяться исходя из обычной выручки. [c.211]
Кроме того, если предприятие в учете и отчетности подразделяет активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные, оно может использовать данный принцип и для подразделения финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные.. Однако, в отличие от принципа классификации финансовых вложений, заложенного в МСФО 25, в случае МСФО 39 деление на краткосрочные и долгосрочные финансовые активы является дополнительным, а не базовым. Соответственно, принципы оценки финансовых вложений, согласно МСФО 39, не зависят от предполагаемого срока инвестирования. [c.248]
Классификация финансовых вложений согласно нормативным актам по бухгалтерскому учету не совпадает с классификацией финансовых активов, требуемой МСФО 39. [c.249]
Порядок последующей оценки (переоценки) финансовых активов на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности различен для разных категорий финансовых вложений. [c.253]
В то же время правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, установлены ПБУ 9/99 Доходы организации [12] и ПБУ 10/99 Расходы организации [13]. В соответствии с указанными ПБУ доходы и расходы соответствующим образом классифицируются и учитываются в соответствии с определенным порядком их признания и оценки. Однако отдельные вопросы учета доходов и расходов либо не рассмотрены в ПБУ 9/99 [12] и ПБУ 10/99 [13], например, вопросы отражения на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от обычной деятельности, суммовых разниц, либо находятся в определенном несоответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению [16]. Примером может служить порядок отражения в учете активов, полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета [24] движение имущества, полученного организацией безвозмездно отражается на субсчете 87/3 Безвозмездно полученные ценности . В соответствии с ПБУ 9/99 [12] активы, полу- [c.424]
Инвестиции в ассоциированную компанию должны отражаться в консолидированных финансовых отчетах по долевому участию, за исключением некоторых случаев, когда они осуществляются с намерением перепродажи приобретенных финансовых активов (в этом случае используется метод учета по себестоимости). Поскольку инвестор имеет существенное влияние на ассоциированную компанию, он несет определенную ответственность за результаты ее деятельности и, следовательно, за уровень доходности инвестиций. Применение метода учета по долевому участию обеспечивает более подробную информацию о чистых активах и чистой прибыли инвестора. [c.142]
Учет финансового лизинга у арендатора начинается с признания лизинга в качестве актива и обязательства в сумме, равной реальной стоимости арендуемого актива за вычетом первоначальных взносов и налоговых кредитов арендодателю на момент начала лизинга. Если первая сумма меньше, то арендатор учитывает лизинг по текущей стоимости минимальных арендных платежей. [c.52]
Движение сбережений по секторам мы можем проследить по публикуемым Федеральным резервным банком данным о потоках средств. Система социального учета обеспечивает цельную картину движения средств в экономике. Очень важно, что для каждого сектора подготавливается отчет об источниках и использовании средств. Отправной точкой служат балансы на начало и конец периода, которые напоминают приведенные на рис. З.1., но финансовые активы в них разделены на две категории — деньги и другие финансовые активы, т. е. ценные бумаги, что представляется более удобным для классификации. Потоки представляют собой изменения данных баланса за определенный отрезок времени. Когда отчеты об источниках и использовании средств объединяются, мы получаем матрицу по экономике в целом. Табл. 3.1 содержит пример гипотетической матрицы для закрытой экономики, состоящей из четырех секторов. Итоговые данные по источникам равны общей сумме средств, использованных для каждого сектора, т. е. инвестиции в реальные активы плюс изме- [c.39]
Оборотными средствами (текущими активами) по определению из теории бухгалтерского учета являются активы, которые могут быть обращены в наличность в течение одного года. Управление оборотными средствами включает в себя управление денежными средствами, рыночными ценными бумагами, дебиторской задолженностью, товарно-материальными запасами и краткосрочными обязательствами. Управление основными средствами (активами, которые не могут быть легко обращены в наличность в течение года) обычно рассматривается в рамках составления смет капитальных вложений и их окупаемости, что освещено в части V. Вообще инвестирование в текущие активы отличается большей дробностью, чем вложения в основные средства — факт, который имеет прикладное значение для обеспечения гибкости финансовой политики. [c.222]
Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа, сдачи помещений в аренду, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирования производственных заказов (договоров), прекращения производства, не давшего продукции (в последних трех случаях — с учетом полученных компенсаций). Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (форма № 2) развернуто по статьям Прочие операционные доходы и Прочие операционные расходы . Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества [c.52]
Чтобы представить, сколь неоднозначно понятие финансового результата, приведем пример. Представим, что у субъекта учета в Активе значатся обязательства контрагента по оказанию услуг. Также предположим, что услуги оказываются на безвозмездной основе и носят непроизводственный характер. В соответствии с требованием полноты отражения ФХД в бухгалтерском учете обязательство обязано быть в учете отражено. Бухгалтерское законодательство прямо не указывает, каким образом следует проводить по учету безвозмездно получаемые услуги, но исходя из духа учетной методологии, можно сделать вывод о необходимости использования счета Доходы будущих периодов. Таким образом, проводка при отражении обязательств контрагента по оказанию услуг может быть следующей (или аналогичной) [c.445]
Существует несколько внешних механизмов контроля. Государственное регулирование связано с законодательными аспектами функционирования корпораций и процедуры банкротства. Здесь устанавливаются также стандарты деятельности корпораций система бухгалтерского учета и принципы аудита. Рынок корпоративных ценных бумаг представляет собой пространство, организующее инвестиционные процессы и обеспечивающее механизмы для создания и обмена финансовых активов. Именно здесь формируется рыночная цена акционерного капитала компаний, которая оказывает существенное дисциплинирующее воздействие на менеджмент. [c.384]
Одновременно та же особенность придает реализации горной ренты другой специфический аспект. Продажа дефицитной минерально-сырьевой продукции как бы объединяет признаки, присущие сбыту товаров (включая и рентные, например, сельскохозяйственные), с чертами, характерными для деализации капитальных активов — реальных или финансовых. Достоверные геологические запасы относительно доступного и дешевого сырья приобретают качество аккумулятора капитала, а с учетом перспективного их подорожания превращаются даже в генератор капитала. Уменьшение этих запасов все чаще рассматривается с точки зрения их обмена не столько на товарные или денежные эквиваленты, сколько на иные реальные или финансовые активы. Экономическая [c.41]
Во-первых, это обусловлено отсутствием аналогов по следующим вопросам использование для учета объединения компаний метода покупки или метода объединения интересов признание резервов при объединении компаний, учтенных по методу покупки обесценение активов признание стимулов по договору операционной аренды учет пенсионных вкладов с установленными выплатами и некоторых других видов вознаграждений работникам учет финансовых инструментов эмитента учет курсовых разниц, образовавшихся в результате серьезной девальвации или снижения стоимости валюты понятие и определение денежных эквивалентов подробные правила составления отчета о движении денежных средств консолидация специализированных компаний пересчет данных финансовой отчетности, выраженных в валюте страны с гиперинфляционной экономикой, в единицы измерения, действующие на отчетную дату. [c.153]
Едронова В.Н., MUSUKOH KUU E.A. Учет и анализ финансовых активов акции, облигации, векселя. - М. Финансы и статистика, 1995. [c.397]
Подтверждая исторический факт, что начальной посылкой метода национального счетоводства стало учение французского экономиста Ф. Кенэ с его Экономическими таблицами (1758 г.), что теоретические проблемы национального счетоводства нашли место в работах Д. Кейнса, А. Боули и других известных ученых, обосновывавших методы исчисления национального дохода, необходимо подчеркнуть, что первая СНС была создана для Палестины лишь по данным за 1936 г. Последующее совершенствование методов СНС позволило создать современную систему Национального Счетоводства Объединенных Наций. В ней принципиально новыми методами можно считать разбивку производства по отраслям народного хозяйства и прочим производителям, включение в СНС межотраслевого баланса, более подробный учет финансовой сферы с выделением финансовых секторов и потоков финансовых активов, также введение балансов имущества [45, с. 380—381].- [c.405]
Экономическая природа статей отчетности и общие принципы их формирования. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Алгоритмы формирования большинства показателей могут быть в той или иной степени формализованы, а распределение показателей по отчетным формам задается логикой составления отчетности. Эта логика достаточно очевидна, а в ее основе лежит подразделение счетов бухгалтерского учета на капитализируемые и некапитализируемые. Первые предназначены для отражения средств предприятия (т. е. монетарных и немонетарных активов и некоторых видов расходов) и их источников (капитал, фонды, резервы, обязательства) вторые — для учета финансово-хозяйственных процессов, определяющих финансовый результат за отчетный период (доходы и затраты). [c.223]
Четвертая группировка подразделяет счета на капитализируемые и некапитализируемые. Первые предназначены для отражения средств предприятия (монетарные и немонетарные активы) и их источников (капитал, фонды, резервы, обязательства) вторые — для учета финансово-хозяйственных процессов, определяющих финансовый результат за отчетный период (доходы и затраты). [c.200]
Может показаться на первый взгляд, что разработки IAS нужны лишь профессионалам-бухгалтерам на самом деле их понимание необходимо топ-менеджерам, финансистам, аналитикам, инвесторам. Более того, без особого преувеличения можно утверждать, что упомянутые стандарты носят в большей степени финансовую, нежели бухгалтерскую природу. Причина заключается в том, что сферы деятельности представителей финансовой и бухгалтерской профессий все более переплетаются, что, в частности, находит свое отражение и в совместном регулировании финансовых потоков. Именно поэтому стандарты бухгалтерского учета имеют значимость не только для представителей бухгалтерского учета. Финансовые менеджеры обязаны знать международные стандарты по целому ряду причин. Во-первых, выход на фондовые рынки со своими ценными бумагами предполагает необходимость формирования отчетности, а в этом процессе финансоиый менеджер чаще всего принимает непосредственное участие, в соответствии с IAS. Во-вторых, анализ финансового состояния потенциального иностранного контрагента невозможен без знания IAS. В-третьих, представление текущей отчетности в выгодном свете, когда с помощью методов бухгалтерского учета можно в известной степени регулировать финансовые результаты, базируется на национальных и международных стандартах. В-четвертых, в силу своей доскональности, обусловленной спецификой профессии, бухгалтеры в стандартах более четко прописывают некоторые явления, инструменты, методы, показатели (например, инфляция, гиперинфляция, финансовые инструменты, способы мобилизации капитала), постоянно используемые финансовыми менеджерами. В-пятых, многие финансовые модели в той или иной степени базируются на бухгалтерских данных (в частности, прогнозирование банкротства, оценки финансовых активов в рамках технического и фундаментального анализов и др.). [c.522]
В традиционном бухгалтерском учете оценка активов начинается с классификации [67]. Различные виды активов должны оцениваться по-разному. Для целей финансовой отчетности активы подразделяются соответственно на внеоборотные (fixed) и оборотные, или текущие ( urrent), и для каждого вида метод оценки выбирается из большого числа возможных традиционно принятых вариантов. Так как каждая фирма вольна по-своему выбирать альтернативные методы, величина отчетной прибыли отчасти определяется применяемым методом классификации. Например, оборудование, классифицированное как основное средство, будет оцениваться по разности первоначальной стоимости и износа, а классифицированное как оборотный актив — по наименьшей величине из стоимости <приобретения> и рыночной цены. Величина, присвоенная тому или иному объекту, зависит, таким образом, от принятого метода оценки Но метод оценки выбирается в соответствии с тем, как объект был классифицирован. [c.273]
Таким образом, МСФО 25 рассматривал все виды инвестиций — и ценные бумаги, и инвестиционную собственность -— как активы одного типа с аналогичными характеристиками. Поэтому выбор классификации для учета данного актива был также очень общим — инвестиции подразделялись на долгосрочные и краткосрочные, в зависимости от намерений предприятия-инвестора. Каких-либо четких критериев для отделения краткосрочных вложений от долгосрочных, за исключением намерений инвестора, в МСФО 25 выделено не было. Практически данное деление финансовых вложений было составной частью общей концепции учета активов, подразделявшей их на текущие и нетекущие (долгосрочные). Эта концепция учета и представления в отчетности данных о финансовых вложениях также была заложена в основу четвертой Директивы ЕС по бухгалтерскому учету, которая явилась основой для разработки нового российского формата бухгалтерской отчетности в первой половине 90-х годов. [c.241]
По мнению автора, в процессе перехода на международные стандарты в первую очередь необходимо обеспечить реальную "работоспособность" уже задекларированных принципов учета и закрепить те принципы, которые не нашли отражения в российских стандартах, например принцип нейтральности информации. И лишь затем следует разрабатывать учетные стандарты, определяющие специфические проблемы учета отдельных активов, обязательств, статей капитала и хозяйственных операций, опираясь на зарубежный опыт и учитывая практику, сложившуюся в России. Поскольку по форме финансовая отчетность российских предприятий достаточно близка к западному формату, необходимо наполнить ее реальным содержанием, определив правила учета и отражения статей на основании рекомендаций международных стандартов. [c.285]
В основе изучения финансовых активов лежит Общероссийский классификатор финансовых активов (ОКФА), принятый и введенный в действие в 1997 г. постановлением Госстандарта России. ОКФА входит в состав Единой системы классификаций и кодирования технико-экономической и социальной информации (ЕСКК) РФ и разработан на основе стандартов ООН по международной системе национальных счетов, а также в соответствии с Государственной программой перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономики. Сферой его применения являются организации, предприятия и учреждения всех форм собственности. [c.398]