Наконец, руководство компании иногда осуществляет инвестиции для получения налоговых льгот. Эти инвестиции рассчитывают таким образом, чтобы связанные с ними налоговые льготы превышали налогооблагаемый доход, полученный в результате инвестирования. Следовательно, льготы, превышающие налогооблагаемый доход, означают снижение налогов на другие виды деятельности. Хотя такая возможность выглядит привлекательной, вложения в "налоговое укрытие" иногда оказываются весьма рискованными, вроде финансирования кинофильма. Фирма может лишиться всей инвестированной суммы, и в конечном итоге "налоговое укрытие" может и не принести большую выгоду фирме. Если такая инвестиция обнаружена у делового предприятия, это не будет считаться достоинством с позиций банка. [c.226]
Это ограничение выполняет некоторые положительные функции в нашей современной налоговой структуре, ставя предел, например степени, в которой люди могут использовать налоговые укрытия для уменьшения их налоговых обязательств. [c.520]
Инвестиционные проекты, разработанные в основном для сокращения налоговых обязательств, называются "налоговыми укрытиями". Налоговое укрытие возникает, когда вычеты из одного источника доходов (например, нефти и газа или недвижимости) могут быть противопоставлены доходу из другого источника (например, жалованию и зарплате). Как мы заметили ранее, для того чтобы налоговое укрытие было действительно, должен быть затронут экономический мотив, иной, чем избежание налогообложения. [c.557]
Существует множество налоговых укрытий, но, пожалуй, самый известный пример представляют собой поисковые работы по газу и нефти. Это налоговое укрытие основано на ряде специальных льготных налоговых положений для нефтегазовой промышленности. В гл. 22 мы рассмотрели амортизационные скидки. Они предоставлялись, чтобы учесть обесценение станка по мере его использования (он изнашивается и стареет). Аналогично, поскольку нефть добывается из скважины, она становится менее ценной. Чтобы компенсировать это, государство предоставляет скидки на истощение. Эти скидки относятся к изменению в стоимости добываемой нефти, а не непосредственно к изменению величины актива. Их уровень меняется с течением времени и иногда может достигать 27,5% от стоимости [c.557]
ЗАКОН О НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ 1986 Г. И НАЛОГОВЫЕ УКРЫТИЯ [c.558]
Одной из основных целей Закона о налоговой реформе 1986 г. было создание налоговой системы, которая была бы более справедливой. Это значило, что нужно было что-то сделать с налоговыми укрытиями. Существовали три подхода, которые рассматривались министерством финансов. Первым было устранение положений, таких как льготный режим для дохода от прироста капитала и особый режим для нефтегазовой промышленности, которые приводили к увеличению налоговых укрытий. Второй ограничивал степень, в которой потери одного вида доходов могли балансироваться с другими видами доходов. Третьим было положение о более эффективном налоговом минимуме. После тщательного обсуждения министерство, формулируя свои первоначальные предложения, остановилось на первом варианте, исходило из основного источника проблемы и определенно отвергло второй подход. К сожалению, когда конгресс занимался этим вопросом, конгрессмены сочли политически сложным непосредственно разрушать многие из укрытий, хотя одно изменение — полное налогообложение доходов от прироста капитала — уменьшило ценность многих налоговых укрытий. Поскольку конгресс оставил многие лазейки незатронутыми, пришлось обратиться ко второму и третьему методам борьбы с налоговыми укрытиями. [c.558]
Благодаря сокращению разрыва между обычными и минимальной налоговыми ставками, снижению верхних предельных налоговых ставок и обложению доходов от прироста рыночной стоимости капитала по полным ставкам новое налоговое законодательство может привести к значительному снижению потребности в налоговых укрытиях и к сокращению возможности избегать уплаты налога. [c.559]
СОХРАНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ УКРЫТИЙ [c.560]
Даже при налоговых ставках в 28 или 33% люди имеют стимул избегать налогов, если могут. Налоговые власти сделали более трудным, но не невозможным неуплату налогов (особенно на доход от капитала). Среди доступных налогоплательщикам налоговых "укрытий" мы уже рассмотрели освобожденные от обложения облигации и страхование. Люди с современными доходами все еще могут откладывать выплату налогов, используя НПС (хотя в последние годы необлагаемые облигации приносят больший доход при меньших ограничениях). [c.560]
Мы не стремились в данной главе дать исчерпывающий перечень налоговых лазеек, способов избежания налогов и налоговых укрытий. Все это быстро меняется в данный момент некоторые из налоговых лазеек должны быть закрыты, в то время как другие открываются. Используемые же принципы остаются без изменения. [c.561]
Избежание налогов — использование возможности всех лазеек в налоговой структуре (результат значительной эрозии налоговой базы) — быстро увеличилось в последние годы. В предыдущей главе мы изложили способы избежания налогов, а также и некоторые относительно важные налоговые укрытия. [c.566]
Водораздел между избежанием налогов и уклонением от них, как мы уже отметили, не всегда легко определим. Так, агенты НУ в 1983 г. проверили 96 тыс. деклараций с налоговыми укрытиями, добавив 1,8 млрд дол. налогов. [c.566]
Большинство налоговых укрытий имело форму партнерства. К началу 1980-х гг. стремление избежать уплаты налогов получило широкое распространение все партнерские компании в стране показали большие совокупные убытки. [c.567]
В самом деле существует рынок деятельности, направленной на изыскание лазеек в налоговом законодательстве, точно так же как и рынки предметов широкого потребления. Спрос на такую деятельность зависит от того, сколько каждый может сберечь. Это в свою очередь зависит от нескольких факторов, наиболее важный из которых — предельная налоговая ставка. Поскольку граница между избежанием налогов и уклонением от них часто расплывчата, политика НУ по проверке отчетности (и штрафы, наложенные на тех, кто использует запрещенные укрытия налогов) — другая важная составляющая спроса на укрытия налогов. Предложение налоговых укрытий в свою очередь зависит от лазеек, встроенных в налоговое законодательство. [c.567]
Можно было бы предположить, что Закон о налогах экономического восстановления 1981 г., который снизил налоговые ставки с 70 до 50%, приведет к уменьшению спроса на налоговые укрытия. [c.567]
Согласно Закону о налоговой реформе 1986 г., доход подразделяется на три категории обыкновенный (заработанный) доход, доход от инвестиций и пассивный доход. К пассивному относится доход, создаваемый налоговыми укрытиями (в которых индивидуум не играет активной роли). Таким является большая часть дохода от недвижимости. Потери по одной из категорий дохода не могут использоваться для балансирования дохода по другой. Эти положения ограничивают ту степень, в которой лазейки в налоговом законодательстве могут использоваться, чтобы избежать налогов на доход от заработной платы. Однако степень, в которой они будут реально ограничивать возможности людей (особенно богатых) избегать налогообложения дохода от капитала, находится под вопросом. (Проекты доходов от недвижимости и других пассивных доходов, которые порождают облагаемые налогом потери, будут связаны вместе с теми, которые порождают облагаемые налогом доходы, так что есть возможность избежать налоги, скажем, на собственность, дающую доход.) [c.570]
Самым противоречивым изменением в налогообложении дохода от капитала осталось существенное сокращение Независимых пенсионных счетов (НПС). Хотя на карту были поставлены относительно небольшие деньги, это рассматривалось как одно из немногих налоговых укрытий (помимо домов), доступных людям со средними доходами. [c.575]
Учет того, как экономика скорее всего отреагирует на изменение налогового законодательства, также представляет определенную трудность. Некоторые экономисты убеждены, что правительство недооценило стимул, который будет обеспечен более низкими предельными налоговыми ставками, в то время как другие экономисты опасаются, что оно недооценило способность экономики заменять одно налоговое укрытие другим. Правительство могло, например, недооценить степень того, как [c.576]
С этими вопросами тесно связан вопрос о количестве счетов в банках, открываемых налогоплательщиками. В настоящее время многочисленные счета в различных банках используются недобросовестными налогоплательщиками для укрытия своих доходов от налогового контроля и уклонения от уплаты налогов. Необходимо, чтобы количество банковских счетов для предприятий — хронических недоимщиков в бюджет было ограничено, находились бы они в банке (кредитной организации) по месту учета налогоплательщика в налоговом органе и были бы под контролем этого органа, а банки строго соблюдали установленные правила открытия и ведения счетов, работы с денежной наличностью. К сожалению, отменена ранее действующая норма Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1212 О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налич- [c.27]
Одним из важнейших путей решения задач налогового прогнозирования является строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик, даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса, зачастую имеет возможность минимизировать свои платежи государству по сравнению с налогоплательщиком, нарушающим налоговое законодательство. Это связано с предусмотренными Налоговым кодексом штрафными санкциями за укрывательство от налогообложения, которые уплачиваются сверх укрытого налога. Подобные шаги налогоплательщика могут привести не только к резкому ухудшению его финансово-хозяйственной деятельности, но и к банкротству. Вместе с тем, строгое соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотно- [c.60]
В 1873 г. классный налог был распространен на более крупные города. Серьезное реформирование подоходного налога было произведено в 1891 г., когда были обнаружены крупные суммы, укрытые от налогов, что закончилось судебным процессом над оценочными комиссиями. Это послужило поводом для окончательного введения налоговых деклараций. Подоходный налог в Пруссии занимал значительное место в ее бюджете, но он не играл той роли, которая принадлежала ему в Англии. [c.141]
В том году американский конгресс утвердил Налоговую Реформу. Конгресс устранил многие из налоговых лазеек, которые люди считали укрытием своих доходов. У людей, которые использовали те пассивные потери от доходов своих владений для уменьшения суммы налогов, внезапно остались лишь потери. Всюду в Америке цены на недвижимость начали понижаться. Цены понизились, в некоторых случаях, даже на 70%. Внезапно недвижимость стала стоить гораздо меньше, чем сумма заклада на эту недвижимость. [c.124]
Не способствует притоку инвестиций и крайне суровая система финансовых санкций, не делающая различий между умышленными и случайными налоговыми нарушениями. Практически простая бухгалтерская ошибка и злостное укрытие доходов с целью избежать налогообложения караются одинаково. [c.311]
В борьбе с абсолютизмом буржуазия использовала в своих интересах растущее недовольство народных масс разорительной налоговой системой. Прикрываясь общими, народными требованиями, она провозгласила, что нет налога без закона, санкционированного народным представительством , что налог должен быть справедливым и равномерно распределяться между всеми слоями населения по их имущественному положению. Эти принципы имели важное значение в поли-тич. борьбе буржуазии, для к-рой ...способ распределения и взимания налогов, равно как и расходования их, представляет собой жизненный вопрос как благодаря влиянию, оказываемому им на торговлю и промышленность, так и потому, что налоги являются той золотой цепью, которой можно задушить абсолютную монархию (Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., т. 4, стр. 310). Став политически господствующим классом, буржуазия создает в своих интересах новое, буржуазное Н. п. Она отменяет налоговый иммунитет (см.) для дворянства и духовенства, широко использует наряду с прямыми косвенные налоги, падающие всей своей тяжестью на трудящиеся массы. Лишь упорной классовой борьбой пролетариат добивается установления необлагаемого минимума, льгот по семейному положению и т. д. Налоговое законодательство точно устанавливает субъекты и объекты обложения, порядок оценки имущества и доходов, ставки и сроки уплаты налогов, порядок их внесения. Однако применение этого законодательства целиком подчинено интересам буржуазии и оставляет ей множество лазеек для укрытия своего имущества и доходов, для уклонения от налогов (см.). [c.85]
Следует иметь в виду, что существует два различных вида ISA мини ISA и макси ISA. В любой отдельно взятый налоговый год вы можете выбрать один или другой вид. Вы не можете взять оба вида укрытия. При этом вы можете взять до трех видов мини ISA (один для наличных, один для акций и один для страхования жизни). Каждый из них можете купить у разных менеджеров. Вы можете иметь только один макси ISA в год, который позволяет укрыть от налогов такую же сумму инвестиций, что и три мини ISA в совокупности, но доли их могут немного различаться. Для налогового 2000/2001 г. правила утверждали, что вы могли бы положить на мини ISA максимум 3000 наличными, 3000 в акциях и облигациях или средств коллективных инвестиций и 1000 страховки (разумеется, если у вас имеются отдельные мини ISA для каждого элемента). Таким образом, общая сумма, укрытая от налогов, составила бы 7000. Такой же общий лимит в 7000 применялся и к макси ISA, но разница заключалась в том, что вы могли бы положить все [c.394]
Налоговые планы должны также отражать желаемую для инвестора форму дохода текущий доход, прирост капитала или доход, "укрытый" от налогов. Одной из распространенных стратегий является объявление убытков, как только они случаются, и отложенное получение прибыли. Такой подход позволяет получить выгоду из того, что сумма убытков не облагается налогом, и отложить декларирование прироста капитала. Хотя использование налогового планирования, часто осуществляемое по согласованию с бухгалтером, налоговым экспертом или уполномоченным по налогам, наиболее распространено среди лиц с высоким уровнем дохода (75 000 долл. ежегодно и более), ощутимые сбережения могут быть получены также инвесторами с более низкими доходами. [c.169]
В дополнение к основному пенсионному плану многие работодатели предлагают дополнительные планы. Большинство фирм — от средних до крупных — приняли план сокращения Жалованья, или так называемый план 401( ). Несмотря на то что эти планы получили достаточное распространение с момента возникновения в 1978 г., изменения, внесенные Законом о налоговой реформе от 1986 г., значительно повлияли на финансовые возможности этих планов. (Хотя мы здесь сконцентрируем внимание на планах 40 (k), аналогичные программы доступны и служащим общественных неприбыльных организаций известные как планы 403 (Ь), они предлагают многое из того, что и планы 401 (k), в том числе "укрытие" от налогов.) [c.193]
Например, если какой-либо муниципалитет предлагает выпуск с доходностью порядка 6,5%, то некий инвестор, платящий налоги по ставке 33%, должен найти полностью облагаемую налогом облигацию с доходностью порядка 9,7% [,6,5%/(1-0,33)=9,7], чтобы получить возможность после уплаты налога иметь такую же доходность, как если бы он владел муниципальной облигацией со свободными от налогообложения процентами. (Обратите внимание на то, что, поскольку при расчетах учитывается только ставка федерального налога, расчетная ставка эквивалентной доходности может применяться только для выпускаемых не в своем штате облигаций (или в штатах, где местные налоги на доходы не взимаются). Однако если инвестор имеет облигации своего штата, то соответствующий выпуск создает "укрытие" от налогов штата, или "налоговый щит". Такая ситуация приводит к [c.441]
Известно, что к числу жизненно необходимых благ относятся пища, одежда и жилье. Жилье нам нужно для защиты от стихий природы — дождя, ветра, снега, сильной жары или холода. Точно так же инвесторы нуждаются в укрытии от налогов, взимаемых с их доходов. Если должной защиты не будет, то значительную часть прибыли, заработанной инвестором, отнимет ненасытная налоговая служба. Поэтому, принимая решения о вложении средств, мы должны не только давать оценку риска и доходности, но и считаться с тем, как выбранный финансовый инструмент или инвестиционная стратегия подействует на налоговые обязательства. Поскольку это действие зависит от занимаемой вами ступени налоговой шкалы, следует выбирать такие финансовые инструменты, которые при данном уровне риска обеспечат максимальную прибыль за вычетом налогов. Вполне может оказаться, что обыкновенная акция, по которой выплачиваются высокие дивиденды, не устраивает инвестора, который платит федеральные налоги по ставке от 28 до 33%, а безналоговая муниципальная облигация не заинтересует того, кто платит налоги по низкой ставке или совсем освобожден от их уплаты. Для того чтобы получить наибольшую прибыль за вычетом налогов при данном уровне риска, нужно знать, какие именно финансовые инструменты и стратегии инвестирования могут законным путем уменьшить налоговые обязательства, и понимать, как они могут сказаться на эффективности портфеля. Кроме того, важно понимать, какую роль в вашем портфеле могут сыграть ценные бумаги партнерств с ограниченной ответственностью. Начнем с основных сведений о системе налогообложения и средствах налоговой защиты. [c.749]
Различные отрасли имеют очень сильные стимулы попытаться обеспечить для себя особый режим. Но часто введение такого статуса является малооправданным. Это положение создает налоговую лазейку, которая обычно может классифицироваться в рамках одного из ее видов, описанных в этой главе. Важно заметить, кому достаются выгоды этих налоговых укрытий. Они обычно не достаются тем инвесторам, которые стремятся извлечь пользу от них. Об этом заботится конкурентный рынок. Различные инвесторы достаточно интенсивно конкурируют, чтобы извлечь выгоды из налоговых преимуществ, так что прибыль после уплаты налога — что, в конце концов, заботит отдельного инвестора — снижается до уровня прибыли после уплаты налогов на другие, не пользующиеся преимуществами инвестиции. [c.561]
Но в то же время это щедрое для амортизации, лизинга и расходов по НИОКР постановление увеличило выгоду определенных категорий налоговых укрытий, и "эффект предложения" более чем компенсировал эффект от уменьшения предельных налоговых ставок. Последствия были ожидаемыми большой рост налоговых укрытий, затронувших научные исследования и разработки, лизинг оборудования и в особенности недвижимость. [c.567]
Эксперт по налоговым укрытиям Роберт Стенджер полагал, что для Закона о налогах экономического восстановления 1981 г. больше подходит название "Закон о выгодах от недвижимости"10. [c.567]
Укрывательство имущества с целью уклонения от налогообложения. Данный состав преступления предусматривает действия по реализации товаров, укрытых от потребительских налогов или таможенных сборов. Лица, совершившие такое преступление в целях личного обогащения или в пользу третьих лиц, подлежат наказанию в форме лишения свободы или в форме штрафа. Промысловый характер таких действий влечет за собо й ужесточение наказания. Законодательство ФРГ предусматривает возможность дополнительного наказания за совершение налоговых преступлений. Например, суд может назначить дополнительное наказание в форме конфискации предметов, укрытых от налогов, или средств, исполь-, зевавшихся в качестве орудий преступления. Для лиц, приговоренных к лишению свободы на срок более одного года, в качестве дополнительного наказания может быть установлен запрет занимать публичные должности в течение установленного законом срока ( 375 Положения ч. 2 45 74а УК ФРГ). [c.484]