Специальные методы налогового планирования. Метод замены отношений. Метод разделения отношений. Метод отсрочки налогового платежа. Метод прямого сокращения объекта налогообложения. [c.251]
Теоретически выбор метода планирования не зависит ни от вида налога или налоговой группы, ни от типа налогоплательщика. Важна цель, которая изначально ставится при разработке налоговых планов. Практически выбор того или иного метода налогового планирования зависит от уровня квалификации работников и технической оснащенности налоговых администраций. К 1997 г. сложилась и достаточно устойчиво функционирует система информатизации Государственной налоговой службы. Позитивные результаты достигнуты при использо- [c.152]
При обсуждении методов налогового планирования конкретных операций или всей коммерческой деятельности в целом в первую очередь необходимо выяснить предполагаемый экономический эффект от внедряемой технологии налоговой оптимизации. Для этого оптимизатору рекомендуется предложить предоставить точный расчет суммы снижения налогового бремени, сумму его затрат и т.д. [c.33]
Во-первых, всестороннему анализу должны быть подвергнуты возможные последствия внедрения конкретного метода налогового планирования с точки зрения всей совокупности налогов. [c.49]
Во-вторых, при выборе метода налогового планирования необходимо учитывать требования иных отраслей законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т.д.). Например, при выборе места регистрации оффшорного предприятия необходимо учитывать существенные ограничения на вывоз капитала, перемещение товаров и денежных средств, введенные валютным и таможенным законодательством. [c.50]
Одним из наиболее распространенных методов налогового планирования является использование метода учета факторов. При формировании планов и прогнозов поступлений налогов в бюджеты и внебюджетные фонды учитывается вся совокупность факторов внешнего и внутреннего происхождения, факторы постоянно действующие и факторы текущего периода времени, факторы глобального и частного характера, конкурентные факторы и т.д. [c.103]
При этом методе налогового планирования необходимо учитывать следующие обстоятельства. [c.120]
Наиболее эффективного результата можно достичь, используя несколько методов налогового планирования. При анализе разработанных методов выявляются возможные альтернативы, проводится их расчетная оценка. Альтернативные расчеты должны показать ожидаемый экономический результат от различных вариантов последующих действий, которые могут привести как к росту налоговых затрат, так и к их снижению. [c.140]
В сочетании с другими методами налогового планирования трансфертное ценообразование в определенных случаях позволяет легально достигать уменьшения платежей [c.827]
Методы налогового планирования для увеличения прибыли в нужном периоде предполагают [c.17]
Методы налогового планирования [c.152]
Для реализации поставленных целей в курсе рассматриваются основные положения оптимизации налогов, изучаются численные балансовые методы бухгалтерского учета и налогового планирования, а также основные способы минимизации налоговых платежей. [c.250]
На применении современных методов анализа и синтеза сложных систем и процессов основывается финансовое и налоговое планирование, прогнозирование деятельности коммерческой организации. Они позволяют адекватно отразить основные характеристики и тенденции реальных рыночных процессов в математических моделях. [c.247]
В учебнике рассматриваются теоретические и практические вопросы по всем разделам курса Финансы предприятий . В нем обстоятельно изложены содержания и принципы организации финансов предприятий в современных условиях России, основы управления финансами. Последовательно рассмотрены все вопросы, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов, особое внимание уделено таким важным, с точки зрения практики работы финансовых служб, вопросам как — влияние учетной политики на формирование финансовых результатов, налогообложению, налоговому планированию, инвестициям. Рассмотрены также и современные методы и приемы принятия финансовых решений на предприятиях, в частности, использованию эффектов производственного и финансового рычага , цене и структуре капитала, анализу денежных потоков, систем бюджетирования и стратегическому финансовому планированию. В учебнике рассмотрены также и ряд специальных вопросов, связанных с кредитованием и расчетами, спецификой финансового управления в условиях кризисного состояния и финансирования внешнеэкономической деятельности. [c.2]
Борьба с уклонением от налогов. В практике большинства государств сложились специальные методы, позволяющие предотвращать уклонение от уплаты налогов и существенно ограничить сферу налогового планирования. Выделяют три группы этих методов. [c.401]
Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) занимает важное место в теории и практике управления. Оно используется всеми ведущими странами мира как метод экономического предвидения. [c.149]
МЕТОДЫ ОГРАНИЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ [c.592]
Особую роль в налоговом планировании играет выбор учетной политики предприятия. При этом большое значение имеет как метод определения выручки от реализации продукции, от которого во многом зависит периодичность уплаты налогов, так и метод фактической оценки себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, оказывающих различное влияние на объект обложения налогом на прибыль. В такой же мере воздействуют на налого-облагаемую базу метод списания общепроизводственных расходов, амортизационная политика предприятий и т.д. [c.224]
Увеличение налогового бремени плательщиков вызвало к жизни появление проблемы налогового планирования, т.е. планирования коммерческой и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей. Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает разные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы. [c.162]
В практике налогового планирования используется следующая совокупность методов [c.71]
Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации составляет так называемое налоговое планирование. (Подробнее, смотри последующие главы настоящего издания). [c.20]
Хотелось бы отметить, что, налоговое планирование также требует использования юридических пробелов в законодательстве, а также толкования норм налогового права в пользу налогоплательщика. Однако, мы не выделяем данный метод в категорию самостоятельного, так как он носит скорее исключительный характер. Кроме того, такая деятельность является самой квалифицированной, требует сугубо индивидуального подхода и сопряжена с определенным риском, поскольку, как показывает практика, в данном случае защита интересов налогоплательщика должна осуществляется только в судебном порядке (на уровне судебного прецедента). Тем не менее, прогнозировать направление судебной практики по тому или иному вопросу невозможно, так как это зависит от множества факторов. [c.20]
Уяснив, что же Вам в конце концов предлагается — налоговое планирование или уклонение от уплаты налогов, следует оценить степень риска, допускаемого выбранным методом налоговой оптимизации. Для этого выяснить сложность вопросов, требующих разрешения в процессе оптимизации. Чем сложнее и неопределеннее обоснование законности предлагаемого налоговым оптимизатором способа снижения налогового бремени, тем выше вероятность, что оно вызовет претензии у контролирующих органов. [c.33]
Нельзя строить метод налоговой оптимизации на использовании зарубежного опыта налогового планирования и на пробелах в законодательстве. [c.45]
При планировании метода налоговой оптимизации, ключевым моментом которого является несистематический характер деятельности, следует подчеркивать разовый характер операций. Так, необходимо учитывать, что существенно повышает риск усиленного налогового контроля многочисленное проведение однотипных операций, результатом которого выступает налоговая экономия. Налоговые органы в данном случае могут через применение доктрины деловая цель (см. п.2.1 настоящей книги) оспорить результаты операций или их реальную направленность. Особенно когда речь идет о сделках с одним и тем же контрагентом, отражение этих операции в одном и том же отчетном периоде и т.д. [c.52]
С32 Налоговое планирование Учеб.-метод. пособие / И.В. Сергеев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова. - М. Финансы и статистика, 2007. - 168 с. ил. [c.2]
Текущее налоговое планирование, как уже отмечалось, служит основой для составления проектов соответствующих бюджетов, которые составляются и утверждаются только на год. При этом детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании, как правило, нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее, и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. В частности, от собираемости и размеров поступлений налогов зависят, например, объемы государственных инвестиций в планируемом периоде, а следовательно, и темпы развития экономики. В перспективном планировании зависимость прогноза социально-экономического развития страны от величины налоговых поступлений значительно больше. Налоговое планирование используется здесь как метод экономического предвидения. При этом текущее налоговое планирование служит основой для выработки стратегии налогового планирования на длительную перспективу [16]. [c.91]
Налоговое планирование должно играть и фактически играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. Ведь по сути налоговое планирование на макроуровне представляет собой деятельность государственных органов и местного самоуправления по определению обшей суммы и структуры налоговых доходов бюджетов разных уровней. В его процессе, в частности, принимаются решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство, а также сокращения расходов государства в тех случаях, когда возможности сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны. В связи с этим одновременно с проектом бюджета на предстоящий год разрабатываются проекты соответствующих законов об изменениях и дополнениях в действующее законодательство о налогах. [c.91]
Процесс налогового планирования базируется на общеэкономических методах методе экстраполяции и экспертных оценок, корреляции, ранжирования и др. При этом выбор метода определяется целями, стоящими на конкретной стадии налогового прогнозирования, временными рамками, конкретными видами налога. [c.92]
На сегодняшний день экономическая наука не создала специальных методик планирования объемов налоговых платежей. На практике в процессе налогового планирования используются общеизвестные и широко применяемые традиционные методы балансовый, экспертных оценок, корреляции, ранжирования, построения хронологических рядов, факторного анализа, метод от достигнутого и др. Использование этих методов совершенно правомерно, так как они являются унифицированными и не зависят от специфики исследуемых процессов (табл. 3.3). [c.118]
Данный метод состоит в создании бухгалтерской модели хозяйственной или финансовой ситуации, т. е. он предполагает рассмотрение той или иной ситуации (или отдельной операции) путем составления бухгалтерских проводок и на их основе — расчета баланса. Балансовый метод наиболее целесообразен к применению в налоговом планировании при проведении анализа с точки зрения налоговых последствий текущих хозяйственных и финансовых операций на стадии за- [c.119]
Применение метода экстраполяции предполагает влияние тренда в уплате налогов или отдельных налогооблагаемых баз за предшествующий период (минимум 3 года) и распространение его на будущее. Этот метод может использоваться только для стабильно работающих предприятий, но и в этом случае необходимо корректировать исходные данные для налогового планирования с учетом тех факторов, которые могут появиться в плановом периоде и повлиять на темпы развития организации в позитивном или негативном плане. [c.120]
При формировании налогового календаря в процессе налогового планирования должен учитываться фактор периодичности уплаты налога на прибыль и порядок исчисления сумм авансовых платежей. Платежи по налогу на прибыль в течение года до окончания налогового периода являются авансовыми. Налоговым законодательством РФ предусмотрена возможность исчисления и уплаты налога на прибыль по меньшей мере тремя способами. Общим для них является то, что суммы налоговых баз, суммы уплачиваемого налога исчисляются методом нарастающего итога. [c.137]
Наибольшие возможности по избежанию налоговых обязательств имеют транснациональные корпорации (ТНК) и транснациональные банки (ТНБ), которые в целях уклонения от налогов широко применяют методы международного налогового планирования. К таким методам относятся установление трансфертных цен во взаимоотношениях зависимых компаний, организации холдингов в странах и зонах с льготными режимами налогообложения доходов и имущества, использование норм и преимуществ международных соглашений об избежании двойного налогообложения и др. [c.441]
В налоговом планировании под тонкой капитализацией понимается — метод избежания налогов, в соответствии с которым финансирование предприятия или организации (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью) осуществляется не за счет вложения в уставный капитал, а за счет предоставления кредитов. В связи с тем, что национальные налоговые законодательства и соглашения об избежании двойного налогообложения часто устанавливают более льготные условия удержания налога с процентов, чем с дивидендов, такая практика позволяет достигать снижения сумм налога, удерживаемого налоговым агентом. [c.820]
Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма (см. рис. 21) разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции. В процессе текущего налогового регулирования применяются как поощрительные методы в виде системы налоговых льгот, так и санкционные методы в виде начисления штрафов, обращения сумм недоимки на имущество налогоплательщика или его дебиторов, процедур банкротства и т. д. Все эти действия раскрывают регулирующее назначение налогообложения в целом. Элементы налогового механизма являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения. В рамках каждого из элементов налогового механизма применяются Только ему свойственные приемы или техника налоговых действий. Различия методов налогового планирования, регулирования и контроля позволяют исследовать эти области как относительно самостоятельные, установить присущие им закономерности. На этой основе вырабатываются направления совершенствования налогового механизма как системы. Более того, все три элемента налогового механизма — области, суть которых предопределена не только, налоговой наукой и практикой. Так, налоговое планирование осуществляется исходя из рекомендаций обшей теории и практики планирования, маркетинга и других наук. Тем же правилам подчиняются налоговое регулирование и контроль. Большое значение для них имеют рекомендации, выработанные общей теорией управления и права. [c.144]
Налоговое планирование — определение сумм налогов и сроков уплаты их в бюджеты на предстоящий квартал, год, трехлетие, пятилетие. Методы налогового планирования включаются в блоки Г11—Г13 финансового механизма организации. Главный из них — минимизация налоговых платежей организации путем использования предусмотренных действующим законодательством налоговых льгот и вычетов. При этом последние трактуются в Щироком смысле как налоговое освобождение (налоговые каникулы, налоговые изъятия, понижения налоговых ставок и т. д.), налоговые скидки (необлагаемый минимум, изъятие отдельных составляющих из налогооблагаемой базы, инвестиционные, инновационные льготы, скидки на истощение недр и т. д.), изменение сроков уплаты налогов и сборов (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит). [c.241]
Методы налогового планирования позволяют снижать абсолютную величину платежей в бюджет легальными методами, т. е. используют налоговую информацию для достижения целей организации. Налоговое планирование в большей степени использует внешнюю по отношению к организации информацию и почти совсем не работает с внутренней. По отношению корганизации результаты налогового планирования являются воздействующим фактором, призванным перестроить внутреннюю среду организации таким образом, чтобы достигнуть целей и задач последней. Остается только создать ту часть системы знаний, которая работала бы по большей части с внутренней информацией. [c.23]
Во вторую группу входят финансовое и налоговое планирование, методы прогнозирования, факторный анализ, моделирование и др. Большинство из этих методов уже импровизационны по своей природе. [c.321]
На сегодняшний день налоговая наука не создала специальных методик планирования объемов налоговых поступлений в бюджет. На практике в процессе налогового планирования применяются общеизвестные и широко применяемые традиционные методы балансовый, экспертных оценок, корреляции, ранжирования, построения хронологических рядов, факторного анализа. Использование этих методов совершенно правомерно, ибо они являются унифицированными и не зависят от специфики иссследуемых процессов. Вместе с тем в налоговом планировании следует применять и специфические подходы к выявлению налоговых закономерностей и составлению на их основе проектов перспективных налоговых концепций, учитывающих общие закономерности общественного развития. Можно выделить несколько групп количественных методов, используемых в настоящее время при проведении статистических исследований [c.151]
Налоговый менеджер предприятия, занимаясь поиском способов оптимизации налоговых платежей (налоговым планированием), одновременно осуществляет и контрольные действия. Известен целый арсенал методов контроля, применяемых в системе бухгалтерского учета. Содержание и перечень контрольных действий представляют собой своеобразную модель методического (пошагового) движения контролеров при проведении ревизий и документальных проверок. Эта модель представлена на рис. 28. Этой моделью пользуются также и государственные контролеры (КРУ МФ РФ, ГНС РФ, ФОНП РФ) и независимые аудиторы. Такие методы в равной степени могут быть использованы и налоговым менеджером фирмы. К наиболее важным методам ВНК относятся следующие [c.189]
МЕРЫ ПРОТИВ ИЗБЕЖАНИЯ НАЛОГОВ (англ. Anti-Avoidan e Measures) — термин налогового планирования, означающий нормы и правила налогового законодательства, устанавливаемые с целью ограничения (предотвращения) возможностей по применению законных методов уменьшения налоговых обязательств (избежания налога). Подразделяются на меры внутреннего налогового законодательства и меры, применяемые в соглашениях об избежании двойного налогообложения. [c.355]
ТРАНСФЕРТНАЯ ЦЕНА (англ. Transfer Pri e) — термин налогового законодательства ряда государств и международного налогового планирования, означающий цену, используемую в сделках между взаимозависимыми лицами или при поставках товаров, услуг или интеллектуальной собственности между подразделениями (филиалами) какой-либо компании (предприятия, организации). Применение трансфертных цен в целях минимизации налоговых обязательств получило название трансфертного ценообразования. Налоговые власти вправе производить перерасчет сумм налогов или применять условные методы исчисления налога при установлении факта существенного отклонения таких цен от уровня рыночных цен в соответствии с установленными в законодательстве мерами против избежания налогов и при соблюдении соответствующих процедур. [c.827]