Ответственность и функции аудитора

Ответственность и функция аудитора [c.332]

Основные задачи и функции аудитора. Права, обязанности и ответственность аудитора. [c.144]

Поэтому следует решительно возражать против попыток переложить на аудиторов ответственность за контроль над точным исчислением и поступлением в бюджет налогов от предприятий (проблема эта серьезная, но для аудиторов не основная). Между тем в печати уже высказывались предложения, в соответствии с которыми по существу надо освободить налоговую инспекцию от контроля за налогообложением юридических лиц, передав эти функции аудиторам, а самих аудиторов подвергать крупным штрафам в тех случаях, если налоговая инспекция и налоговая полиция предъявляют санкции к различным проверенным экономическим субъектам (см. например [80, 1995. - № 9. - С. 52-53]). [c.82]

Взаимная ответственность личности и государства. Сюда же, очевидно, следует отнести и преодоление правового нигилизма в массовом сознании, а также в сознании должностных лиц, которые обязаны нести персональную ответственность за посягательство на права и свободы граждан, гарантированные Конституцией и другими нормативно-правовыми актами. Однако вопросы ответственности государства в лице его высших должностных лиц по отношению к аудиторам и их многочисленным клиентам в ходе реформ разрабатывались не всегда последовательно (вплоть до фактов введения в 90-х гг. новых налоговых условий с обратным сроком действия, и т.д.). А вот повышенная ответственность отечественных независимых аудиторов за неадекватное выполнение функции засвидетельствования уже предусмотрена и Законопроектом подтверждена, в том числе и в области хозяйственных и инвестиционных процессов, где очень много злоупотреблений, связанных с первоначальным накоплением капитала. [c.136]

Положения, детализирующие и конкретизирующие функции аудитора при проверке отдельных категорий предприятий, были закреплены в Законах об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. [c.17]

Если фирма не настолько крупная, чтобы иметь свое собственное подразделение по управлению риском, то брокер может расширить свою функцию аудитора до положения, аналогичного внештатному управляющему риском. В этом случае брокер будет нести прямую ответственность за идентификацию рисков убытка и за представление рекомендаций по различным вариантам преодоления этих рисков. В такие рекомендации может входить снижение рисков за счет средств, не относящихся к страхованию, методов уступки или передачи риска. [c.359]

Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно- бухгалтерской экспертизы. Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, как квалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов. Уголовный кодекс Российской Федерации [28] не предусматривает никаких ограничений для аудиторов-специалистов в выполнении функций эксперта-бухгалтера. [c.13]

Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, специалист в области бухгалтерского учёта и контроля, сам определяет методы исследования, поскольку только он несет ответственность за обоснованность своих выводов. Таким образом, закон не предусматривает никаких ограничений для аудиторов, специалистов, обладающих большими знаниями и опытом в области учёта и контроля, в выполнении функции эксперта-бухгалтера. [c.37]

Бытует мнение, что аудит проводится для налоговой инспекции, отрицающей само понятие существенности. Действительно, заключение аудитора представляют в налоговую инспекцию, но не сам аудитор, который не несет ответственности перед данным органом, а администрация предприятия, ответственная за финансовую отчётность. Следовательно, и в этом случае аудитор должен определять существенность по отношению к акционерам, так как в его функцию входит не проверка правильности расчётов по налогам, а обнаружение ошибок в бухгалтерской отчётности, существенно влияющих на неё. [c.208]

Согласно ст. 48 Закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью" любой участник общества имеет право потребовать проведения аудиторской проверки выбранным им профессиональным аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества. [c.78]

GA О ответственна только перед Конгрессом США. Ее возглавляет Главный контролер, который и отчитывается перед Конгрессом. Основная обязанность аудиторского персонала GAO -выполнять функцию засвидетельствования аудиторов именно для Конгресса. Различные правительственные учреждения США периодически представляют для Конгресса определенные виды финансовой информации (в том числе и о расходовании бюджетных средств, выполнении правительственных заказов). Большая часть подготовленной ими информации подвергается аудиторской проверке специалистами ОАО перед ее представлением Конгрессу. Поскольку расходы и доходы правительственных учреждений определяются законодательными актами, то основное содержание этих аудитов - не традиционный аудит завершенной бухгалтерской отчетности, а аудит на соответствие. Остальные обязанности аудиторов GAO в принципе такие же, как и у специалистов независимых аудиторских фирм. [c.56]

Если аудитор при заключении договора соответствовал всем требованиям, показанным выше, но в процессе проведения аудиторской проверки потерял право считаться независимым по какой-либо из причин, то он должен немедленно расторгнуть договор на проведение аудита. Он не имеет права выполнять функцию засвидетельствования. Другими словами, аудитор теряет в таких случаях право подписи в аудиторском заключении. Очевидно, он как официальный аудитор теряет право подписи по результатам проверки и в других документах, если таковая подпись требуется в соответствии с действующим законодательством. Любой документ, подписанный им, считается недействительным. Кроме того, сокрытие указанных обстоятельств является также основанием для аннулирования лицензии и других санкций на основании ст. 19 Законопроекта Ответственность индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых лиц (п. 1) [c.176]

Действительно, выполняя функцию засвидетельствования и снижая уровень информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности, аудитор, как и любой другой профессионал, должен отвечать за все свои действия, за все аспекты своей деятельности. Он несет также ответственность за качество других сопутствующих аудиту услуг консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению (восстановлению или систематизации) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности и т.д. [c.333]

И аудитор, и его клиент (проверяемый экономический субъект, аудируемое лицо, администрация хозяйственной системы), вступая в деловое сотрудничество, действуют как предприниматели. Это одинаково справедливо и тогда, когда клиента обслуживает аудиторская фирма, и тогда, когда клиент пригласил для выполнения функции засвидетельствования самостоятельного индивидуального аудитора, прошедшего регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Экономико-правовое поле для них едино - предпринимательская деятельность, а потому обе стороны должны нести вполне определенную ответственность в том случае, если одна из сторон не выполняет свои обязанности. [c.339]

Осмотр. Почти во всех системах внутрихозяйственного контроля осмотр - это один из самых массовых системообразующих элементов (контрольных моментов). Практически любой человек сталкивался с ним даже на бытовом уровне. Например, вы решили обменять в установленном порядке рубли на доллары в этом случае вы с кассиром осуществите более или менее тщательный осмотр обмениваемых купюр. Осмотр представляет собой непосредственное изучение компетентным человеком (не только аудитором, но и другим работником хозяйственной системы, например, материально ответственным лицом) определенных объектов учета, выполняющих в хозяйственной системе те или иные конкретные функции (например, денежные средства, в том числе иностранная валюта, ценные бумаги, товарно-материальные ценности и др.), а также, если это потребовалось, фиксацию важной информации об особенностях осмотренных объектов. [c.77]

Аудитор не несет ответственности за разработку эффективной системы внутреннего контроля для клиента. Создание системы предполагает разработку организационной структуры компании, контрольных процедур и документации. Аудиторские фирмы разрабатывают системы контроля — это консультационные услуги, которые фирма не включает в собственно аудиторские функции. [c.179]

Кодекс этики МФБ содержит следующее требование в случаях, когда аудитор, в дополнение к аудиторской проверке или выполнению иных функций по составлению отчетности, предоставляет клиенту иные услуги, необходимо обеспечить, чтобы такой бухгалтер не выполнял управленческих функций и не принимал управленческих решений, ответственность за которые несут совет директоров и руководство. [c.86]

Услуги в области налогообложения и управленческого консультирования, предоставляемые аудиторами, по сути являются консультационными услугами. Такие услуги не означают выполнения аудитором управленческих функций компаний-клиентов. Независимость аудитора не страдает из-за того, что он предлагает консультационные услуги, при условии, что он не участвует в принятии управленческих решений и не несет ответственности за таковые. Предоставление иных профессиональных услуг, в принципе, не является тем фактором, который необходимо принимать во внимание при определении независимости аудитора. Тем не менее аудитор должен проявлять осторожность и не выходить за пределы консультационных функций—в сферу функций по управлению. [c.86]

Соблюдение принципа подотчетности, строгое распределение функций, полномочий и ответственности позволяют четко организовать работу, избежать дублирования, досадных недоразумений и в общении между специалистами аудиторской организации, и в общении с клиентом. Например, нельзя допустить, чтобы один из членов группы аудиторов по собственному желанию и усмотрению сообщал сотрудникам проверяемого экономического субъекта какие-либо выводы и замечания или чтобы все члены группы бессистемно докладывали о результатах проделанной работы руководству аудиторской организации. Однако аудитор, участвующий в проверке, должен четко знать, к кому и в каком порядке он может обратиться за разъяснениями в проблемных ситуациях. [c.223]

Как указывалось в разделе 2.8, залогом успеха является грамотное распределение полномочий и ответственности между членами группы аудиторов. Иерархия сотрудников в ходе аудита должна соответствовать их профессиональным качествам. Порядок распределения функций между сотрудниками должен быть-формализован во внутрифирменных стандартах или инструкциях. В них определяются лица, на которых могут быть возложены функции по руководству аудиторской проверкой, а также профессиональные качества, которыми должны обладать такие специалисты. Очевидно, что они должны иметь квалификационные аттестаты аудитора. Должны также учитываться стаж работы, опыт участия в аудите, профессиональные знания и организационные навыки специалиста. [c.228]

Организации могут стремиться к желаемой репутации, но что бы они ни делали в этом направлении, они все равно получат то, чего заслуживают. Работники, занимающиеся связями с общественностью, считают себя не агентами по рекламе, а блюстителями общественной репутации организаций, которые они представляют. Их деятельность может включать рекламные функции, но она также должна включать ответственность за рекламную деятельность и помощь в завоевании положения на рынке — проведение в жизнь стратегических аспектов политики. Профессионалы по связям с общественностью заинтересованы в добрых отношениях между организацией и различными общественными группами (иногда называемыми аудиторией), которые могут влиять на любой аспект их деятельности. [c.727]

В более или менее крупном российском АО органы управления общей компетенции включают (первая структура управления) общее собрание акционеров совет директоров (наблюдательный совет) коллегиальный исполнительный орган (дирекция, правление) единоличный исполнительный орган (генеральный директор, директор). С определенными оговорками к числу специализированных управленческих органов можно отнести ревизионную комиссию, которая ежегодно проверяет правильность ведения финансовых дел, и независимого (постороннего) аудитора (аудиторскую комиссию), также ежегодно занимающегося комплексной финансовой проверкой. Специализированным управлением в акционерных обществах заняты и многие другие органы и лица (отделы и управления сбыта и снабжения, отделы главного энергетика и др.), но они не осуществляют корпоративную власть от имени общества в целом, их функция — частичные, часто технические вопросы управления. На практике для управления акционерными обществами в России используются четыре системы. Первая — самая простая, применяемая в малых обществах. При этом способе если в обществе владельцев голосующих акций менее 50, их устав может предусмотреть, что функции совета директоров осуществляет общее собрание акционеров, и в таком случае система управления существенно упрощается. Так часто бывает в закрытых акционерных обществах, где число членов законом ограниченно. В них бывает два органа собрание и единоличный исполнительный орган (генеральный директор). Такая структура управления эффективна, если число акционеров очень невелико, они постоянно взаимодействуют между собой и держат под контролем работу генерального директора. В противном случае, как показывает практика, он стремится неоправданно расширить свои полномочия и уйти от повседневного контроля. Правда, в последнее время число закрытых акционерных обществ в связи с ужесточением порядка государственной регистрации и введением довольно высокого сбора за регистрацию выпуска акций сокращается. На смену им приходят общества с ограниченной ответственностью. [c.422]

Организация общественного мнения-управленческая функция, в рамках которой осуществляется оценка отношений общественности, соотнесение принципов и приемов деятельности лица или организации с общественными интересами, планирование и проведение в жизнь программы действий, рассчитанных на завоевание понимания и восприятия со стороны общественности6. Организация общественного мнения-это, по сути, управление маркетингом, сместившееся с масштабов товара или услуги на уровень всей организации7. Для ее проведения требуются то же знание нужд, желаний и психологии аудитории, те же умения в сфере коммуникаций, те же способности разрабатывать и осуществлять программы, оказывающие влияние на поведение. Сходство между маркетингом и деятельностью по организации общественного мнения ведет к тому, что в ряде фирм обе эти функции объединяют под единым руководством. В корпорации Дженерал электрик назначен вице-президент по маркетингу и организации общественного мнения, который несет ответственность за всю деятельность корпорации по рекламе, поддержанию отношений с государственными учреждениями и организации общественного [c.643]

Организация общественного мнения-это, по сути, управление маркетингом, сместившееся с масштабов товара или услуги на уровень всей организации7. Для ее проведения требуются то же знание нужд, желаний и психологии аудитории, те же умения в сфере коммуникаций, те же способности разрабатывать и осуществлять программы, оказывающие влияние на поведение. Сходство между маркетингом и деятельностью по организации общественного мнения ведет к тому, что в ряде фирм обе эти функции объединяют под единым руководством. В корпорации Дженерал электрик назначен вице-президент по маркетингу и организации общественного мнения, который несет ответственность за всю деятельность корпорации по рекламе, поддержанию отношений с государственными учреждениями и организации общественного [c.605]

Изучение дисциплины Бухгалтерское дело по данной программе позволит студентам знать содержание профессий бухгалтера и аудито-. ра знать права, обязанности и ответственность бухгалтера и аудитора знать требования, предъявляемые к квалификации бухгалтера и аудитора знать место, функции и роль бухгалтерской службы в структуре предприятия знать основные моменты организации работы бухгалтерии (ручная технология и информационные системы уметь работать с нор- v мативньши документами, законодательными актами, уметь применять [c.63]

АУДИТОРЫ (auditors) - (в некоторых странах они зовутся "ревизоры") - должностные лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности акционерных обществ. В большинстве капиталистических стран А. не рассматриваются в качестве органа акционерного общества. Они самостоятельны и осуществляют свою деятельность под собственную ответственность, А. могут быть отдельными лицами или аудиторскими фирмами в виде гражданских профессиональных обществ. Никто не может исполнять функции А., не будучи предварительно внесенным в специальный список. Как правило, А. назначаются общим собранием акционеров на определенный срок и освобождаются от своих обязанностей также общим собранием. Гонорары А. выплачивает акционерное общество. Основная задача А. - дать заключение о финансовом положении проверяемой фирмы. Для этого они имеют право в любое время производить любые проверки, какие сочтут необходимыми, но без вмешательства в управление обществом. А. могут затребовать любые документы, которые сочтут нужными для своей работы, в том числе контракты, бухгалтерские книги, ведомости и т.д. А. заверяют правильность описи эксплуатационного счета, счета убытков и доходов, баланса общества. Выводы по результатам проверки А. докладывают общему собранию, а об обнаруженных злоупотреблениях, влекущих за собой уголовную ответственность, сообщают прокурору. Законодательством капиталистических стран четко определяется круг лиц, которые не могут быть А. общества. Так, например, во Франции это а) учредители, вкладчики имущества, администраторы, лица, пользующиеся особыми привилегиями, члены наблюдательного совета и директората общества б) родственники лиц, указанных в пункте а) вплоть до четвертого поколения в) администраторы, члены директората или наблюдательного совета какой-либо фирмы, которая владеет 1/10 и более капитала данного общества г) лица и помощники лиц, которые получают от лиц данного общества, упомянутых в пункте а) или другого общества, упомянутого в пункте в), ставку или какое-либо вознаграждение за исполнение каких-либо функций, помимо аудиторских. [c.20]

ПЛАНИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЯ, ПЕРЕПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ПЕРСОНАЛА — мероприятия по внутриорганизационному, внеоргани-зационному обучению и спецподготовке позволяют полнее использовать собственные трудовые ресурсы без поиска новых квалифицированных кадров на внешнем рынке труда. Такое планирование создает условия для мобильности, мотивации и саморегуляции работника, ускоряет процесс адаптации работника к изменяющимся условиям деятельности на том же самом рабочем месте. В практике сложилось две формы обучения, переподготовки и повышения квалификации кадров организации на рабочем месте и вне рабочего места. Обучение на рабочем месте более дешевое и оперативное, характеризуется тесной связью с повседневной работой и облегчает вхождение в учебный процесс работников, не привыкших к обучению в аудиториях. Важнейшие методы обучения на рабочем месте метод усложняющихся заданий, смена рабочего места (ротация), направленное приобретение опыта, производственный инструктаж, использование работников в качестве ассистентов, метод делегирования (передачи) части функций и ответственности. Обучение вне рабочего места более эффективно, но связано с дополнительными материальными затратами и отвлечением работника от его служебных обязанностей. При этом сознательно меняется среда и работник отрывается от повседневной работы. Важнейшие методы обучения вне рабочего места чтение лекций, проведение деловых игр, разбор конкретных производственных ситуаций, проведение конференций и семинаров, формирование групп по обмену опытом, создание кружков качества. [c.447]

В Законопроекте эти нормы уже раскрыты более подробно, хотя по своей сути они остались такими же. Прежде всего формулировки, сводящие всю ответственность аудитора, осуществляющего широкую функцию засвидетельствования (в том числе и по отношению к третьим лицам), к ответственности за ущерб, который может быть причинен государству или аудируемому лицу, чрезвычайно узки, не продуманы. Законодатель явно выпустил из внимания потребность в аудиторах фондового рынка, потенциальных вкладчиков, инвесторов и иных третьих лиц. Далее, такие обстоятельства могут стать результатом наличия риска, имманентно присущего работе аудитора (аудиторской организации), а вовсе не результатом неквалифицированного проведения аудиторской проверки. И наконец, при рассмотрении вопросов взыскания убытков на передний план поставлены интересы государства, а не аудируемого лица и третьих лиц, которым и должна служить в первую очередь аудиторская деятельность. [c.360]

Аудиторская фирма несет ответственность за совершение проверки, и ее деятельность регулируется законодательством РФ. Определенная роль здесь отводится государственным органам (Уполномоченный федеральньй орган государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ, Департамент организации аудиторской деятельности в РФ и др.), на которые возложены функции защиты экономического субъекта от недобросовестного аудитора. [c.24]

Работа с новыми аудиториями вызвала к жизни новые способы выполнения традиционных функций. В этих главах мы рассказываем о практике риска в общественных связях. В эру общественного контроля и ответственности предусмотрительные корпорации приняли меры, обеспечивающие возможность взаимодействия со своими акционерами во время неминуемого будущего кризиса. Мы также обсуждаем вопрос о том, как развитие технологии повлияло на традиционное (но все еще сохраняющее центральное положение) направление корпоративных отношений - работу со средствами информации. Пресс-конференции через спутники связи, интерактивное (диало- [c.260]

Смотреть страницы где упоминается термин Ответственность и функции аудитора

Смотреть главы в: