Следующим шагом является тестирование сальдо и оборотов по счетам, отобранным в качестве объектов аудита. Тестируются сальдо по конкретным счетам. Достоверность оборотов по счетам подтверждается по выделенным циклам хозяйственных операций методом направленного тестирования, что позволяет, проверив записи по отобранным счетам, получить доказательства в отношении записей по корреспондирующим счетам. Если для тестирования сальдо по счетам используются в основном такие аудиторские процедуры, как инвентаризация и подтверждение, то при тестировании оборотов по счетам применяются все аудиторские процедуры. [c.397]
Для получения аудиторских доказательств в подтверждение оборотов по каждому отобранному в качестве объекта аудита счету бухгалтерского учета следует [c.397]
Весьма интересным и сложным методологическим вопросом организации аудиторской деятельности является соотношение стратегий аудиторской проверки и подходов к выбору объектов аудита. Решение этого вопроса зависит и от той методики аудиторской проверки, которую принимает аудиторская фирма, это связано и с теми задачами и проблемами, которые касаются требований к учету специфики аудирования объекта, к согласованным задачам и направлениям аудиторского объекта. Стратегия аудиторской проверки сразу определяет, что будет являться объектом учета. Если нас интересует проблема учета основных средств, то при этом можно оценивать качество объекта проверки. Это правильность оценки основных средств, по которым данные средства поставлены на учет, порядок формирования фактической цены приобретения. В данном случае аудит будет проверять не только счета движения основных средств, но всю совокупность счетов, которые формируют фактическую стоимость приобретения. В то же время если проверять движение основных средств (предположим, что правильно начислялась амортизация и списывалось оборудование), то речь идет о проверке конкретных счетов. Эта проблематика чрезвычайно сложная, она может быть поставлена как задача перед общественными объединениями аудиторских организаций. Поскольку в этом случае надо, безусловно, учитывать не только общие задачи аудита, но и специфику проведения аудита по отдельным сегментам бизнеса предприятий разных масштабов, разной структуры, т.е. необходимо учитывать все эти позиции более широко. [c.27]
Аудит качества относится в основном к системе качества. В то же время объектами аудита могут быть элементы системы качества, такие как процессы или продукция. Аудиты в соответствии с категорией объекта проверки можно сгруппировать следующим образом [c.169]
Для проведения аудита качества процесса используется контрольный лист, в котором указаны этапы проверки, объекты проверки, требования, методы проверки, критерии оценки, форма предоставления результатов. Такой контрольный лист должен быть составлен на предприятии для каждого процесса и метода. [c.175]
Международная практика свидетельствует, что процесс получения аудиторских доказательств может быть оптимизирован, если в качестве сегментов аудита выделять образующиеся при осуществлении хозяйственных операций взаимосвязи между отдельными объектами учета — так называемые циклы хозяйственных операций [c.254]
Положения являются объектом проверки при аудитах системы менеджмента качества. [c.11]
Экономический аудит — это контроль соблюдения экономических норм, правил, расчетов и отчетности. Аудит бухгалтерского учета является составной и наиболее разработанной его частью. Его объектами являются экономическая стратегия фирмы, бизнес-план, учетная политика, экономическая эффективность системы управления, элементы материального стимулирования персонала. В качестве стандартов для проведения экономического аудита используются типовые утвержденные методики расчетов и оценок. [c.271]
Социальный аудит — это контроль соблюдения социальных норм, правил и расчетов, связанных с деятельностью коллективов в организации. Его объектами являются коллективные договоры между администрацией и коллективом организации, психофизиологические условия работы персонала, эргономика, экология, методы формирования социальных групп, методы оценки персонала, коммуникации в коллективе и организации в целом, методы обучения персонала. В качестве стандартов для проведения социального аудита используются утвержденные в организации методики и договоры, а также законодательные акты РФ по социальным вопросам. [c.271]
Правовой аудит — это контроль соблюдения выполнения международных, государственных и местных законодательных актов и положений, а также внутренних для организации уставных документов и распоряжений руководителя. Объектами правового аудита являются договоры, контракты, акты, положения, соглашения о намерениях, сведения о персонале и контрагентах, условия сделок, уставные и регистрационные документы фирмы, учетная политика фирмы, архивы фирмы. В качестве стандартов используются утвержденные в организации документы, а также законодательные акты РФ. Так, аудит информаци-. онного обеспечения процесса управления складывается из следующих конкретных видов контроля [c.271]
Система менеджмента качества представляет собой систему документации, в которой закреплены основные организационные и технологические решения по деятельности, направленной на проектирование, обеспечение, контроль и совершенствование качества коллектив сотрудников, способных и желающих (т.е. активно мотивированных) выполнять требования, изложенные в системе документации а также совокупность материально-технических устройств, средств труда, позволяющих сотрудникам эффективно выполнять требования системы менеджмента качества. Естественно, самым важным аспектом является документация по системе менеджмента качества, так как она представляет собой модель всей деятельности по управлению качеством. Именно документация является основным объектом проверки и анализа, осуществляемых в рамках сертификационного аудита предприятий и проектов. [c.262]
Этап 1. Экспертиза организации и состояния бухгалтерского учета, внутреннего аудита и качества финансовой отчетности Объекты экспертизы [c.437]
Систематический и оперативный контроль за ранее принятыми управленческими решениями обеспечивает достижение запланированных результатов, эффективную работу предприятия. На крупных предприятиях с этой целью организуется специальная служба внутреннего контроля (аудита), отслеживающая хозяйственные и финансовые процессы. В качестве основных объектов анализа выступают финансовое состояние, выполнение планов продаж, прибыли и рентабельности, эффективность использования основных фондов и оборотных средств, кредитная и налоговая политика. Аналитическая работа финансовых служб на предприятии направлена на выявление и мобилизацию резервов, экономию затрат и повышение эффективности использования всех имеющихся ресурсов. Особого внимания при этом требуют вопросы организации продаж (сбыта) продукции, поскольку именно они формируют финансовый результат. Сопоставление достижений с показателями бизнес-плана, анализ процессов и ситуаций, сформировавших полученные результаты, позволяют разрабатывать комплекс мероприятий по корректировке ранее намеченных показателей, обеспечивают устойчивое финансовое положение предприятия и сохранение позиций на рынке. [c.16]
Наши расхождения лишь в деталях. Так, в качестве предметов исследования и объектов системного аудита в экономическом субъекте, на наш взгляд, должно служить лишь то, что позволяет описать целое предприятие и соотношение его частей как объект исследования (рис. 14.2) [c.463]
В качестве наиболее чувствительных индикаторов отобранных предметов системного аудита, позволяющих гибко отслеживать малейшие изменения в организационных параметрах исследуемого объекта, могут выступать соответственно [c.463]
Анализ мирового опыта свидетельствует о широком практическом применении государствами с разной степенью экономических отношений процедуры экологического аудита в качестве средства получения и оценки экологической информации о предприятии или ином хозяйственном объекте с целью выработки необходимых корректирующих мер и принятия решений на различных уровнях управления. В Федеральном законе Российской Федерации от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ впервые законодательно было дано определе- [c.430]
Могут быть и другие виды экологического аудита. При этом в качестве объекта экологического аудита могут выступать предприятия и сооружения, оказывающие воздействие на окружающую среду, проекты планов или программ строительства, реконструкции, расширения, консервации и ликвидации хозяйственных объектов, а также проекты освоения территории. [c.443]
Очень важен последующий контроль качества аудиторских проверок. Хотелось бы сразу подчеркнуть, что здесь речь идет не об оценивании качества в целом, не о выявлении тех, кто хорошо или плохо провел проверку, не о тех, кому полагается премия или наоборот — начет. Речь идет о том, что на основе анализа аудиторских проверок, аудиторских заключений должны быть отобраны и выделены те типичные нарушения, которые возникают, те особые позиции, которые удалось вывести на объектах определенного профиля и тем самым провести классификацию выявленных нарушений по причинам их возникновения. В частности, посмотреть, какие нарушения бухгалтерского учета возникают в связи с нечеткостью, неточностью и отсутствием нормативных документов, какие связаны с тем, что нечеткости, несогласованности отдельных нормативных документов создают условия для лояльного отношения к проблеме, и если не для мошенничества и не злоупотребления, то для принятия решений, находящихся на грани требований законодательных актов, на грани с теми требованиями, которые предъявляются в нормативных документах бухгалтерского учета. Когда появляются новые объекты учета, по которым еще нет нормативных документов, и аудиторские фирмы в опережающем режиме могут ставить вопросы о необходимости формирования материалов по урегулированию бухгалтерского учета, что еще раз подчеркивает необходимость единства концепции бухгалтерского учета и аудита, то в данном случае — это встречное влияние аудита на развитие бухгалтерского учета. Если изменения в бухгалтерском учете требуют создания новых направлений аудита, то контроль за полнотой нормативного обеспечения бухгалтерского учета требует развития соответствующей нормативной базы аудита. [c.20]
Нам представляется, что такие фундаментальные понятия, о которых шла речь, — существенность, риск и выборка — должны быть базовыми для повышения квалификации аудиторов. Любой аудитор должен иметь четкое представление об этих фундаментальных понятиях, а квалифицированный аудитор, возглавляющий аудиторскую бригаду, должен не только иметь представление о значимости этих параметров организации аудита, но и уметь рассчитать эти параметры по конкретному объекту. Важнейшим критерием качества проведения аудиторской проверки, важнейшим критерием качества работы аудиторской фирмы должно быть наличие позиций, позволяющих не только провести расчет этих показателей на предварительном этапе аудиторской проверки как дополнение и неотъемлемую часть договора с клиентом, но и умение постоянно оценивать эти параметры по отношению к объектам разного типа в самой аудиторской фирме. Это тоже важнейшая задача методологического отдела аудиторской фирмы, которая должна осуществляться либо непосредственно аудиторской фирмой, либо в составе саморегулируемой организации для фирм, входящих в ее состав, но так или иначе эта позиция должна присутствовать в обязательном порядке. [c.23]
Таким образом, анализ взаимоотношений между аудиторами и клиентами позволяет нам присоединиться к тем взглядам, которые отстаивает петербургской школа. Наиболее четко эти взгляды на аудиторскую деятельность выразили В.В. Скобара, Я.В. Соколов и О.Л. Островская Аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по проведению независимых проверок бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации за отчетный период, - при обязательном аудите объектов аудита, определенных в договоре между аудиторской организацией и инициатором проверки, - при инициативном аудите и выражение мнения аудитора относительно достоверности информации, характеризующей объект проверки, а также деятельность по оказанию прочих аудиторских услуг [88, 1995. - № 33. - С. 20-21]. Пусть в Законопроекте все затронутые здесь аспекты не использованы в качестве исходного текста для определения сущности аудита и аудиторской деятельности (ст. 1 Понятие аудиторской деятельности ), однако основные идеи такого определения оказались в целом вполне приемлемыми, достойными войти во многие другие статьи Федерального закона Об аудиторской деятельности . [c.115]
Все чаще возникают и другие вопросы по поводу развития предмета и объекта аудиторской проверки. Например, в качестве объекта аудиторской проверки может быть выделена система оплаты труда. Это самостоятельное направление, которое очень часто не включается в аудит, подтверждающий достоверность отчетности. Вряд ли кто-нибудь будет возражать против утверждения, что правильность организации заработной платы в большой мере влияет на достоверность формирования издержек производства. Например, если мы имеем большое количество доплат, неоправданное количество компенсаций рабочим за простой, в том числе и по вине самого рабочего или по вине менеджмента данной организации, то это приведет к существенному удорожанию продукции, повышению ее себестоимости. Этот факт аудиторы должны отметить, поскольку такая отчетность является достоверной только в плане действительно произведенных затрат, а рациональность этих затрат вряд ли можно подтвердить. Когда такой объект выставлен в качестве объекта аудита (организация заработной платы) в большей мере, чем при обычной проверке финансовой отчетности, приходится соеди- [c.27]
Развитие аудита в России предполагает расширение его границ в процессе увеличения объектов аудиторского контроля. Это проявляется в том, что аудиторские организации осуществляют экспертизу инвестиционных проектов на этапах принятия решения об их выборе и внедрении. Цель такой оценки состоит в том, чтобы определить ценность проекта, принимая во внимание все положительные и отрицательные последствия его реализации. В процессе экспертизы аудитор устанавливает, насколько количественные характеристики инвестиционного проекта удовлетворяют установленным стандартам. Это соответствует определению аудита, принятому в зарубежной теории. Аудит — это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства от информации, которая поддается количественной оценке и относится к специфической хозяйственной системе [2]. Цель такой оценки состоит в том, чтобы выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям. Процесс оценки инвестиционных проектов соответствует требованиям этого определения. В качестве объекта процесса оценки принимается инвестиционный проект, устанавливающий комплекс взаимосвязанных мероприятий, предназначенных для достижения в течение заданного времени и при установленном капитальном бюджете поставленных задач с целью увеличения и реконструирования производственных возможностей предприятия, создания производственной и специальной инфраструктуры. Инвестиционный проект имеет определенные количественные характеристики срок окупаемости инвестиций (РР), дисконтный срок окупаемости инвестиций (ОРР), расчетная норма прибыли (AROR), внутренняя норма прибыли (YRR), чистая приведенная стоимость (NPV), индекс доходности (PY), что является базой для проведения аудита. [c.199]
Одним из наименее разработанных направлений экономического анализа является анализ в интересах аудиторов, который очень тесно связан с аудитом как таковым. В настоящее время необходимость совершенствования и развития методологии аудита связана как с его недостаточно высоким качеством, не позволяющим в полном объеме удовлетворить потребности общества в достоверной информации о финансово-экономическом состоянии организаций, так и его нацеленностью на финансовый (бухгалтерский и налоговый) аудит, в то время как объективной становится необходимость развития экономического аудита и более полная адаптация аудита к интересам таких пользователей, как акционеры, инвесторы, кредиторы организаций. Важнейшей целью аудита наряду с подтверждением достоверности отчетности с точки зрения бухгалтерского учета становится оценка достоверности отчетности с позиций ее экономического содержания, оценка допущения непрерывности деятельности организации, а также оценка эффективности ведения дел руководством организации (аудит эффективности). Эти три направления и по формулировке, и по методам решения являются в значительной своей части аналитическими проблемами, а это значит, что востребованными становятся аналитические процедуры, позволяющие на более высоком уровне достигать поставленные в ходе проведения аудита цели. Кроме того, аналитические процедуры позволяют снизить трудоемкость финансового аудита, выявляя на начальном этапе аудита те аспекты деятельности организации, которые представляют собой зоны повышенного риска и поэтому заслуживают более тщательного рассмотрения. Необходимо подчеркнуть, что реализация задачи оценки непрерывности функционирования аудируемого объекта выдвигает принципиально новые требования к методам проведения аудиторской проверки. Аудитор в этом случае должен уже не только выразить свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, но и определить достаточность средств организации для погашения обязательств и формирования ресурсов для дальнейшего развития. Для этого аудитор должен привлечь данные о производственном потенциале организации и уровне его использования, сформировать мнение об объективных потребностях в инвестициях и альтернативных источниках их привлечений. Эти задачи могут быть выполнены при широком использовании аналитических процедур. [c.6]
Стандартная практика внешнего аудита должна соответствовать международным стандартам, например, стандартам, установленным МОВРУ135, которые описываются во вставке 24, или региональным органом. В штат национального ревизионного органа должна входить центральная группа профессионально подготовленных сотрудников, и ко всему персоналу должны предъявляться требования проявлять независимость суждений и действий при выполнении своих обязанностей. Должны быть обеспечены внутренние гарантии качества и независимой оценки деятельности управления. В некоторых странах с развитой экономикой национальным ревизионным органам поручается подготовка отчетов для общественности и законодательных органов по широкому спектру проблем, включая проверку информации о нефинансовых показателях деятельности в сравнении с заявленными контрольными показателями. Хотя ни в одной стране внедрение кодекса по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере еще не рассматривается в качестве официальной задачи в области аудита, большинство рассматриваемых в Кодексе элементов являются подходящими объектами для общего аудита показателей деятельности. Поэтому оптимальная практика заключается в том, чтобы национальные ревизионные органы или иные аналогичные организации отчитывались перед законодательными органами и общественностью по всем вопросам, касающимся объективности и прозрачности налогово-бюджетной политики. [c.79]
Смотреть страницы где упоминается термин Объекты аудита качества
: [c.28]Смотреть главы в:
Основы управления качеством Издание 2 -> Объекты аудита качества