Налоговые кредиты и ваучеры. Другой подход, опирающийся на налоговые кредиты и ваучеры, обеспечивает медицинское страхование для бедных. Налоговый кредит должен предоставляться частным лицам и семьям с низкими доходами, например в размере 1500 дол. на одного человека и 4 тыс. дол. на семью из четырех человек, для приобретения медицинской страховки. Размер налогового кредита предполагается снижать по мере роста доходов получателя. Те, у кого доход настолько низкий, что он не облагается налогом, получат ваучер для приобретения медицинской страховки. Это предложение представляет собой по сути налоговые льготы, делающие страхование более доступным для людей с низкими доходами. [c.780]
Размер налоговой ставки существенно влияет на экономическую эффективность национального хозяйства и поведение субъектов налогообложения (налогоплательщиков). Ее размер определяется и зависит от состояния экономики и на какой фазе цикла она находится (см Цикл экономический). Завышенная налоговая ставка сдерживает экономическое развитие. Обеспечивая сиюминутное поступление относительно крупных денежных средств в государственный бюджет, она в итоге (в последующие годы) подрывает налогооблагаемую базу, ссужая ее, и не стимулирует предпринимателей к развитию хозяйственной деятельности, а, напротив, принуждает их уклоняться от налогов. Относительно небольшие налоговые отчисления в бюджет подрывают возможности государственного финансирования различных программ социально-экономического развития, хотя в дальнейшем и способствуют развитию налогооблагаемой базы. Налоговая ставка должна обеспечить достаточные поступления в бюджет и стимулировать экономическое развитие. [c.201]
В результате налоговые доходы субъектов Федерации в 2005 г. сократились на 0,3 п.п. ВВП по сравнению с предыдущим годом. Это произошло, главным образом, из-за централизации 9,4% налога на добычу полезных ископаемых в части нефти и газового конденсата (0,26% ВВП) и снижением налога на доходы физических лиц (0,16% ВВП). Значительное увеличение поступлений в консолидированные бюджеты регионов в 2005 г. было отмечено лишь по налогу на прибыль на 0,46 п.п. ВВП, а также по налогам на имущество 0,29 п.п. ВВП. Рост доходов от налога на прибыль произошел только за счет роста налоговой базы, несмотря на снижение региональной доли налога на прибыль. Можно предположить, что на рост налоговой базы налога на прибыль положительно повлияло снижение базовой ставки НДС с 20 до 18% в 2004 г. Согласно некоторым гипотезам, рост поступлений налога на прибыль начиная с 2004 г. был связан с возросшей дисциплиной налогоплательщиков, вызванной активными действиями федеральных властей применительно к НК ЮКОС . При столь быстром росте налоговой базы и укреплении дисциплины налогоплательщиков можно предположить, что, несмотря на мобильность и значительную неравномерность распределения по территории РФ, роль налога на прибыль в бюджетах субъектов РФ будет возрастать. [c.87]
Обращаем внимание читателя на имеющую место терминологическую неупорядоченность статьи Отложенные налоговые активы (обязательства) можно видеть и в. балансе, и в отчете о прибылях и убытках. Нужно помнить, что названия статей одина- ковы, но содержательное наполнение совершенно различно. Так, в балансовой статье Отложенные налоговые обязательства приведена задолженность по налогу на при- быль, образовавшаяся в предшествующие периоды, включая отчетный, которая будет, уплачена бюджету в последующем. Одноименная статья в отчете о прибылях и убытках показывает изменение отложенных налоговых обязательств, происшедшее в отчетном i периоде, поэтому более правильным является уточнение названий статей, например, таким образом Отложенные налоговые обязательства (начислено) или Отложенные налоговые обязательства (погашено) . [c.87]
Ограниченные территории, в которых действуют особо льготные экономические условия для иностранных и национальных предпринимателей. Зоны создаются для решения внешнеторговых, общеэкономических, социальных, региональных и научно-технических проблем. Условно могут быть разбиты на следующие виды 1. Свободные торговые зоны, свободные порты, транзитные зоны, беспошлинные склады и таможенные зоны на отдельных предприятиях базируются на отмене (смягчении) таможенных пошлин и экспортно-импортного контроля над товарами, поступающими в зону и реэкспортируемыми из нее нацелены преимущественно на перевалку, подработку и хранение грузов. 2. Экспортные промышленные зоны основываются не только на применении льготного торгового и таможенного режима, но и на льготном финансировании и налоговом режиме, в том числе для иностранного капитала ориентированы преимущественно на производство экспортной частично импортозамещающей продукции. 3. Банковские и страховые зоны с льготным режимом осуществления этих операций (одним из видов подобных зон являются "налоговые гавани"). 4. Технологические зоны (технологические парки, технополисы), обеспечивающие на основе различных льгот разработку и внедрение современной технологии с помощью не только национальных, но и иностранных предприятий и организаций. 5. Комплексные зоны (свободные, или "открытые", города, особые районы и др.), ставящие перед собой широкие задачи и использующие элементы разных видов зон. [c.87]
Налоговый учет при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Налоговый учет при товарообменных операциях. Налоговый учет при безвозмездной передаче имущества. Налоговый учет при совершении внешнеторговых сделок. [c.256]
Проверка правильности учета объекта обложения и исчисления налоговой базы, законности применения льгот по налогу. Состав и размер затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) и проверка их обоснованности. Проверка правильности исчисления прибыли от реализации основных фондов и другого имущества организации, внереализационных доходов за минусом внереализационных расходов. Проверка правильности исчисления дополнительных платежей в бюджет. Проверка правильности применения установленных ставок по налогу. Анализ сроков внесения авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль. Налоговая отчетность по налогу на прибыль методы проверки достоверности данных налоговой отчетности. Особенности налоговой отчетности по налогу на прибыль для коммерческих банков и других кредитных организаций. [c.275]
Налоговая политика государства играет двоякую роль в экономике. С одной стороны, за счет налогов государство получает средства для покрытия осуществляемых им расходов (включая и социальное обеспечение населения). С другой стороны, сдержанная и гибкая налоговая политика, предоставляемые законодательством льготы в налогообложении могут быть мощными стимуляторами производственной и хозяйственной деятельности предприятий и активизации потенциальных инвесторов. [c.262]
Налоговая реформа запаздывает. Теперь даже снижение ставок не повлечет за собой укрепление налоговой дисциплины и увеличение поступлений налогов в бюджет. Это означает неэффективность любых попыток стимулирования инвестиционной активности промышленных предприятий с помощью системы налоговых льгот, поскольку современный уровень налогов слишком высок По оценкам руководителей предприятий общая сумма налогов, которые должно платить предприятие, составляет около 95% его совокупной прибыли. Таким образом, в результате стимулирования инвестиций с помощью налоговых льгот предприятиям может возникнуть парадоксальная ситуация налоговые платежи будут снижаться вместе с инвестиционной активностью предприятий. [c.164]
Значительные возможности оптимизации налоговых платежей в практике деятельности предприятий имеются при формировании целевых моделей учетной политики. Учетная политика предприятия позволяет регулировать финансовые потоки предприятия и влиять на величину показателей финансовых результатов. Следовательно, появляется возможность оптимизировать величину налоговых платежей предприятия, в частности по налогу на прибыль. [c.19]
Хотелось бы остановиться на том, как для целей налогообложения определяется дата реализации. В статье 39 Налогового кодекса под реализацией понимается переход права собственности. А в статье 271 главы 25 написано, что днем отгрузки считается день реализации в соответствии с нормой, определенной в статье 39. Это показывает, что налоговая норма не проработана, так как интервал между отгрузкой и переходом права собственности во многих случаях составляет значительный период времени. [c.95]
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со ст. 146 НК РФ является самостоятельным объектом налогообложения НДС. При этом налоговая база определяется исходя из фактических расходов на их выполнение, а датой возникновения обязательств перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость является день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. Таким образом, при принятии объекта строительства к учету в составе основных средств организация должна начислить НДС на всю стоимость строительных работ, выполненных собственными силами. Сумма НДС, подлежащая начислению в бюджет, определяется исходя из налоговой базы и ставки налога - 20%. [c.168]
Вступление в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) Налог на прибыль организаций (от 06.08.01, №110-ФЗ) привело к тому, что на предприятиях (в организациях) возникла необходимость в ведении наряду с бухгалтерским учетом налогового учета. Для этого предприятия и организации должны формировать учетную политику как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения. [c.214]
Однако такого рода государственное регулирование (манипулирование налоговыми ставками) допустимо только на начальном этапе становления рынка ценных бумаг. В последующем увлечение такого рода регулированием может привести к разрушению данного вида предпринимательской деятельности, которая успешно развивается только в условиях стабильности налоговых ставок, позволяющих в той или иной степени планировать операции на рынке. [c.460]
Д. Милль разработал налоговую теорию услуг, суть которой состоит в следующем граждане должны уплачивать налоги пропорционально благам, получаемым ими от деятельности государства. С этой точки зрения в условиях роста коммерциализации образования, здравоохранения, культуры в России налоговую нагрузку на российских граждан следует снижать. [c.136]
Не подлежат обложению государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами, и некоторые другие виды доходов, установленные Налоговым кодексом РФ. Креме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате социального налога для отдельных налогоплательщиков. Так, например, от уплаты налога освобождены организации любых организационно-правовых форм с суммы доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. [c.294]
Вследствие неэффективности действующей налоговой системы задолженность по платежам в консолидированный бюджет в 1997 г. составила 181,8 трлн руб., а дефицит консолидированного бюджета составил 127,9 трлн руб., или 5% общего объема ВВП. Недоимка по налоговым платежам от общей суммы задолженности в консолидированный бюджет в 1994,1995,1996, 1997 гг. составила соответственно 67 65 86 и 88%. Аналогичную тенденцию имела недоимка по налоговым платежам в бюджет РФ в эти же периоды. Она составила от общей суммы задолженности по налоговым платежам в бюджет РФ в 1994, 1995, 1996 и 1997 гг. 62,8 63 88 и 91% соответственно. Подавляющая часть недоимки в консолидированный и Федеральный бюджеты приходилась в 1994-1997 гг. на налог на добавленную стоимость. Отметим, что доля недоимок по налогу на добавленную стоимость имеет тенденцию к росту в 1994, 1995, 1996 и 1997 гг. доля недоимки по налогу на добавленную стоимость в бюджет РФ составила 31,8 38,9 53 и 64,1% соответственно от общего объема задолженности. [c.216]
Налоговая ориентация бухгалтерского учета означает, что при исчислении отчетной прибыли должны приниматься во внимание ограничения и нормативы по затратам, определенные в налоговом законодательстве в этом случае налогооблагаемая прибыль и прибыль, приводимая в отчетности, должны совпадать. В последние годы предпринимаются усилия в определенном смысле разграничить налоговый учет (цель — предоставление отчетности налоговым органам) и собственно бухгалтерский учет (цель — предоставление отчетности владельцам компании), что и имеет место в большинстве экономически развитых стран. В частности, бухгалтеры могут формировать себестоимость продукции в соответствии с учетной политикой, т.е. не обращая внимания на ограничения налоговых регулятивов (естественно, эти ограничения будут учтены при расчете налогооблагаемой прибыли), возможно -использование метода начисления для расчета конечных финансовых результатов и кассового метода для определения налогооблагаемой прибыли, в Законе О бухгалтерском учете органы налоговой служб]л не упомянуты в качестве адресов, куда бухгалтерская отчетность должна быть представлена в обязательном порядке, и др. Отметим, что здесь нет никакого противоречия речь идет лишь о том, что отчетность, представляемая акционерам, и отчетность, предъявляемая в налоговые органы в соответствии с налоговым законодательством, не обязательно совпадают. [c.183]
Стандартный налоговый вычет в размере 300 руб., предоставляемый налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (установления опеки(попечительства) и сохраняется до конца года, в котором ребенок достиг 18 лет (24 лет), или в случае смерти ребенка. Налоговый вычет в размере 300 руб. предоставляется за период обучения ребенка в учебном заведении,- включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. [c.163]
Организация, применяющая при налогообложении метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, приводит отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, исчисленные на основе сведений о продаже товаров, продукции, работ, услуг и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. При этом данные о налоговых платежах, исчисленных по двум методам, приводятся в разрезе существенных видов налогов и с отражением сумм отклонений. [c.381]
К сожалению, проблема противоречия финансовых и налоговых целей при подготовке и представлении бухгалтерской отчетности в Программе реформирования бухгалтерского учета должным образом не поставлена. Более того, на сегодняшний день практически отсутствует какая-либо связь между процессом реформирования бухгалтерского учета и налоговой реформой, в т.ч. разработкой налоговых законов и Налогового кодекса. В результате не исключены ситуации, когда изменения в правилах бухгалтерского учета оказывают непосредственное влияние на величину налогооблагаемой базы. Данные проблемы касаются, прежде всего, переоценок имеющихся у предприятия оборотных активов по рыночной стоимости, начисления амортизации, а также создания резервов. [c.506]
Если рассматривать установленную Налоговым кодексом систему налогов с качественной стороны, то здесь также можно обнаружить достаточно много позитивных изменений. Упорядочение налогообложения в первую очер едь связано с отменой действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер, которые нарушали единое экономическое пространство России и препятствовали [c.11]
Принятие Налогового кодекса позволило существенным образом систематизировать действовавшие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, привести их в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему. В частности, устранены такие недостатки существовавшей до принятия Кодекса налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов, отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений. Как известно, до принятия Налогового кодекса кроме законодательных органов право издания актов, регулирующих налоговые отношения, имело Правительство и многочисленные федеральные и региональные органы исполнительной власти. К моменту принятия Налогового кодекса в стране действовало более тысячи нормативных документов по налогообложению, включая инструкции Госналогслужбы (в настоящее время — [c.15]
В Налоговом кодексе в существенной степени устранены недостатки действовавшего ранее налогового законодательства в части регистрации налогоплательщиков. Статьей 83 Кодекса установлено, что налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им имущества с обязательным присвоением идентификационных номеров. Предстоит серьезная, кропотливая работа налоговых органов по контролю за выполнением всеми налогоплательщиками введенной Налоговым кодексом нормы, ибо вероятно, многим из них она ущемит их нынешнее льготное положение и поэтому невыгодна. [c.25]
С этими вопросами тесно связан вопрос о количестве счетов в банках, открываемых налогоплательщиками. В настоящее время многочисленные счета в различных банках используются недобросовестными налогоплательщиками для укрытия своих доходов от налогового контроля и уклонения от уплаты налогов. Необходимо, чтобы количество банковских счетов для предприятий — хронических недоимщиков в бюджет было ограничено, находились бы они в банке (кредитной организации) по месту учета налогоплательщика в налоговом органе и были бы под контролем этого органа, а банки строго соблюдали установленные правила открытия и ведения счетов, работы с денежной наличностью. К сожалению, отменена ранее действующая норма Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1212 О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налич- [c.27]
Нет также единого подхода к определению понятия дохода предприятия применительно к расчету налогового бремени. Нередко сумму уплачиваемых налогов относят к размеру балансовой прибыли предприятия. В результате такого расчета может получиться, что у отдельных налогоплательщиков в качестве налогов будет изыматься больше, чем предприятие заработало прибыли за налоговый период. Подобный подход принципиально неверен, поскольку прибыль является далеко не единственным источником уплаты налогов в российской налоговой системе. [c.67]
Определенные особенности в определении налоговой базы имеются при совершении операций по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг для собственных нужд предприятий и организаций и выполнению строительно-монтажных работ для их собственного потребления. В этом случае налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, исчисленная исходя из цен реализации идентичных или однородных товаров, аналогичных работ и услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде. В случае же их отсутствия налоговая база определяется исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж. [c.181]
Кроме того, при определении цены следует учитывать следующие принципиально новые положения, установленные первой частью Налогового кодекса. В соответствии с н ими для целей налогообложения должна приниматься цена товаров, работ и услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, считается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы имеют право проверять и контролировать правильность применения цен лишь в случаях совершения сделки между взаимозависимыми лицами, при совершении товарообменных, или бартерных, операций, при совершении внешнеторговых сделок, а также при значительном колебании (более чем на 20 % в ту или иную сторону) [c.210]
Кроме этого, необходимо особо подчеркнуть и еще одно важное обстоятельство. Налоговые органы страны разработали и внедрили необходимые для контроля за годовыми совокупными доходами компьютерные программы обработки и обобщения всех получаемых налогоплательщиками — физическими лицами доходов вне зависимости от места и времени их получения. В налоговых органах работает огромная армия высококвалифицированных инспекторов, специализирующихся на контроле за налогами с физических лиц. На все это затрачены огромные государственные средства. [c.283]
Указанные налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом они должны определить подлежащую уплате в бюджет общую сумму налога с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате им дохода, а также с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уже уплаченных ими в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет при этом не могут и не должны уменьшать налоговую базу этой категории налогоплательщиков. [c.285]
Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик не являющийся российским налоговым резидентом должен представить в налоговые органы России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по-результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий. [c.289]
Если в ходе проверки налоговым органом выявится наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплательщиком установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года, то это может явиться основанием для постановки налоговым органом вопроса об отзыве лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса. [c.361]
Совершенно очевидно, что повышение фискальной направленности налоговой реформы по отношению к тем предприятиям, которые исправно платят или, по крайней мере, пытаются исправно платить налоги, является делом бесперспективным. Мало того, практика показала, что для этой категории плательщиков необходимо снижать налоговое бремя. [c.374]
Специальный подход включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками (структурой управления, структурой капитала, численностью работников, организационно-правовой формой, налоговым режимом и др.). Например, методики аудита предприятий с иностранными инвестициями, представительств иностранных юридических лиц, действующих на территории РФ, субъектов малого предпринимательства. К специальным относятся также методики проверки предприятий, работающих в условиях специальных налоговых режимов — по упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства, системе налогообложения в свободных экономических зонах, системе налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, системе налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции (ст. 18 Налогового кодекса РФ). [c.315]
Эффективность налоговой системы. Финансовая наука конца XIX - начала XX в. поставила вопрос об определении эффективности налоговой системы, которая обусловлена двумя факторами первый - полнота выявления источников доходов в целях обложения их налогом второй - минимизация расходов по взиманию налогов. Русский экономист И.Х. Озеров проблему эффективности сформулировал как закон дифференциации налоговой системы [c.194]
Цивилизованная налоговая система должна предполагать наличие минимального количества экономически обоснованных и фактически доказавших свою эффективность налоговых льгот при существовании жестко контролируемой системы целевой и адресной финансовой поддержки организаций или физических лиц, которые действительно в ней нуждаются. Это общепринятая мировая практика, которая нашла отражение в гл. 23 второй части Налогового кодекса Российской Федерации. Впервые объединены четыре группы налоговых вычетов. В данной главе, в частности, прописаны стандартные, профессиональные, социальные и имущественные вычеты. И если первые две группы ранее уже использовались, то социальные и имущественные вычеты - это инструмент, с помощью которого налогообложение становится более социально справедливым. В соответствии со ст. 219 состоятельный налогоплательщик имеет право до окончания налогового периода практически уменьшить свои доходы, подлежащие налогообложению, на сумму расходов семьи на лечение, образование. Весьма ощутимы имущественные налоговые льготы (ст. 220) при продаже жилых домов, квартир, дач и др. [c.222]
В 1999 г. в структуре налоговых доходов доля косвенных налогов составляла 76,7%2. Введение единой ставки подоходного налога, многократное повышение акцизов на бензин и табачные изделия, рост акцизов на водку еще более усилят регрессивный характер российской налоговой системы, чему нельзя давать однозначную оценку. С точки зрения экономического роста и стабильности бюджетных доходов регрессивную систему можно в современных условиях рассматривать как положительный фактор. В условиях бедности российского населения налоговая реформа в первые годы ее реализации усилит налоговое бремя плательщиков. Снижение налоговой нагрузки в таком виде означает ее осуществление в пользу богатых. Народ сможет воспользоваться налоговой [c.227]
Oi — налоговые оценки связаны с тем, что каждый новый вид налогов или сборов предполагает, как правило, специальные методики оценки имущества для целей налогообложения. Например, недвижимость в России начала века получала двойную подоходную оценку государственную налоговую и муниципальную. [c.203]
Задача увеличения налоговой нагрузки на нефтяной комплекс с целью изъятия сверхприбыли была поставлена президентом Путиным на заседании Торгово-промышленной палаты в конце декабря 2003 г. В конце апреля 2004 г. Госдума одобрила поправки в налоговый кодекс, предусматривающие увеличение налогового бремени нефтянки за счет повышения ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и введения более прогрессивной шкалы экспортных пошлин. По расчетам исследовательской компании "Центр развития", до принятия налоговых новаций от повышения мировой цены нефти марки Urals на 1 долл./баррель бюджет получал 75 центов (за счет увеличения экспортных пошлин, НДПИ и налога на прибыль), остальное доставалось производителю. Вступление в силу новой шкалы экспортных пошлин с 01.08.2004 увеличило норму отчисления в бюджет до 91 цента, сейчас норма изъятия превышает 95 центов. Произошедшие изменения коснулись и газовиков, поскольку ценообразование в этой отрасли жестко связано с ценообразованием в нефтяной промышленности. [c.12]
Установление дополнительных льгот по налогообложению с учетом степени износа основных производственных фондов и непрерывности технологических процессов позволит в отдельных подотраслях уменьшить налоговую ставку на прибыль, направить эти средства на обновление основных фондов и, следовательно, снизить степень их износа. Так, в нефтеперерабатывающей промышленности налоговая ставка может быть сокращена с 45 до 34,8%. При этом только 6 предприятий будут иметь налоговую ставку 45%. Это, как правило, сравнительно недавно построенные и введенные в действие предприятия, имеющие уровень износа основных производственных фондов до 45% (Мажейкский, Павлодарский, Чимкентский нефтеперерабатывающие заводы и др.). На остальных предприятиях налоговая ставка составит 33%. [c.137]
Различаются авизо кредитовые (деньги зачисляются) и дебитовые (деньги списываются). Авуар (налоговый) — налоговый кредит, открытый любому налогоплательщику (компании или физическому лицу), получающему дивиденды, распределяемые компаниями, которые платят налог на фирмы. [c.489]
Зачастую (со ссылкой на опыт США) обосновывается необходимость отказа от деления налоговых платежей в бюджет на собственные и регулирующие. Эта точка зрения малоконструктивна, так как целью разграничения налогов является создание условий для обеспечения сбалансированности бюджетов разных уровней, исходя из имеющегося на данной территории налогового потенциала, а он весьма дифференцирован по отдельным регионам. Канадский опыт свидетельствует об эффективности применения регулирующих налогов для сбалансированности бюджетов. [c.243]
Согласно НК РФ статус налогового резидетства или нере-зиденства определяется только по итогам календарного года. Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году налоговыми резидентами Российской Федерации не являются. [c.171]
Краткосрочное налоговое прогнозирование служит основой для составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на очередной год. Основой для него служат показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, вырабатываемые Минэкономразвития России, а также анализ налоговых поступлений в текущем году как в целом, так и по отдельным налогам. Краткосрочное прогнозирование осущесгвляется непосредственно Минфином России и финансовыми органами (по региональным и местным бюд жетам) при непосредственном участии налоговой службы и других экономических органов, в частности, соответствующих департаментов и управлений экономики в регионах. [c.48]
Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом профессия ставок налогообложения может быть простой и сложной. 13 случае применения простой профессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Ярким примером профессивной процентной ставки в российской налоговой системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических пиц подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода фаж-дан была разделена на 3 части. Первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12 %. Вторая часть (от 50 до 150 тыс. руб.) — по ставке 20 % и третья часть — (более 150 тыс руб.) — по ставке 30 %. [c.88]
Плательщиками налога с доходов физических лиц выступают, как это вытекает из названия налога, исключительно физические лица как резиденты, так и нерезиденты. К налоговым резидентам до принятия Налогового кодекса относились граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживавшие на территории России в течение календарного года в общей сложности че менее 183 дней. Указанные физические лица, прожившие на территории России в общей сложности менее 183 дней в течение календарного года, являлись, соответственно, итоговыми нерезидентами. Это положение прекратило свое действие с момента вступления с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса, в соответствии с которым резидентство не зависит от срока и факта проживания на российской территории. Согласно статье 232 главы 23 Кодекса для обоснования своего нерези-дентства налогоплательщик обязан представить официальное подтверждение того, что он является резидентом другой страны. [c.250]