Иными словами, в совокупности инвесторы должны держать как обыкновенные акции компании, так и ее долговые обязательства. Если налог на доход по обязательствам превышает налог на доход по акциям, увеличение задолженности компании приводит к увеличению объема подлежащих уплате индивидуальных налогов с дохода по обязательствам. Следовательно, существование индивидуальных налогов с дохода и дифференцированного налогообложения обычного дохода и дохода с капитала сократит налоговое преимущество корпорации, связанное с использованием заемных средств. [c.492]
Второй вид — система установленного вклада. В этом случае компания обязуется производить установленные ежемесячные или ежегодные отчисления в систему пенсионного обеспечения. Все платежи в нее не подлежат налогообложению. (Обычно эти выплаты могут быть увеличены на добровольной основе, если сам работник хочет производить отчисления в пенсионный фонд.) Эти отчисления инвестируются, и при увольнении работник имеет право на получение накопленной и увеличенной в результате инвестирования суммы. Налог на доход по этим вложениям выплачивается только в момент увольнения работника и действительного получения им пенсии. На этапе накопления и инвестирования эти средства не облагаются налогами. Сумма, которая будет выплачена работнику, заранее не известна со всей определенностью она зависит от дохода, который будет получен от инвестирования накопленных средств. Поскольку большая часть корпораций использует системы первого вида, на них мы и сконцентрируем свое внимание. [c.615]
Налогообложению подлежит доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды (экономии). При этом доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет и т.д. либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика и т.п. Законодательство Российской Федерации предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение которых в обычных условиях потребовало бы от плательщика дополнительных затрат (получение беспроцентных ссуд или займов по льготным ставкам). [c.267]
Вспомните из главы 7, что даже если применительно к облигациям абстрагироваться от таких проблем, как кредитный риск, ликвидность и различие в налоговых режимах, очень часто случается, что облигации с различными сроками погашения имеют различные станки дохода. Особо отметим, что финансовые инструменты с различными сроками погашения имеют тенденцию к повышению ставок при приближении срока погашения. Следовательно, существует временная структура процентных ставок, которая означает, что кривая доходности финансовых активов с одинаковыми характеристиками риска, ликвидности и налогообложения, обычно имеет положительный наклон. [c.688]
Налогообложению подлежит доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды (экономии). При этом доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет, либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика и т.п. Законодательство Российской Федерации предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение которых в обычных условиях потребовало бы от плательщика дополнительных затрат получение беспроцентных ссуд или займов по льготным ставкам, приобретение товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. [c.279]
Было достаточно сказано о том, что налоги при перераспределении производят эффект утраты стимула к труду. Однако, справедливости ради, нельзя отрицать и стимулирующего эффекта такого налогообложения по отношению к низким и средним уровням доходов. Высокая ставка налогообложения привела на рынок труда обладателей нетрудовых доходов, платящих обычную ставку налога (снижение покупательской способности тоже сыграло свою роль), а также членов семей, где ранее работал только один человек, чьи доходы резко упали из-за высокой ставки налогообложения. Во многих случаях высокие ставки налогов вынудили людей, принадлежащих к среднему классу, увеличивать усилия, чтобы сохранить, хотя бы частично, прежний жизненный уровень. [c.33]
Общий подход к вопросу налогообложения выигрышей и потерь по опционной торговле достаточно легко понять, хотя в целом нормы подоходного налога могут быть весьма сложными. Обычно принимаются во внимание выигрыши и потери капитала за краткосрочный период, так как в большинстве случаев сделки по покупке и продаже осуществляются в течение года. Поэтому чистая сумма обычно рассматривается как обычный доход — если это выигрыш, а если это потери, то она полностью вычитается (до уровня 3000) из обычного дохода. При определении величины выигрыша или потерь сумма комиссионных прибавляется к цене покупки и вычитается из цены продажи. [c.646]
Что же касается проблемы заработной платы, то определяющим ее фактором становится размер доходов предприятия. Обычно уровень заработной платы стремятся поддерживать, насколько позволяют финансовые возможности, несмотря на ограниченность средств и дополнительное налогообложение. А чтобы удержать специалистов и квалифицированных рабочих, некоторые предприятия вводят собственные дифференцированные системы оплаты труда. В целом же, несмотря на изменяющиеся условия, предприятия с трудом преодолевают такую черту, как уравнительность в заработках. И это относится к предприятиям всех форм собственности в большинстве постсоциалистических стран. [c.290]
ЭФФЕКТИВНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА — экономический показатель, отражающий отношение налоговых платежей к суммарной стоимости объекта налогообложения (обычно отношение платежей по подоходному налогу к облагаемому доходу налогоплательщика). При существующей системе построения ставок общего подоходного налога (и некоторых других налогов) по методу сложной прогрессии налоговые ставки, указанные в налоговом законодательстве государств (номинальные налоговые ставки), показывают размер обложения лишь для отдельных частей дохода налогоплательщика, на которые он разбивается в соответствии с законодательством. Эти номинальные налоговые ставки должны применяться только к отдельным частям дохода налогоплательщика. Чтобы определить эффективную налоговую ставку, необходимо вначале вычислить долю, изымаемую налогом из каждой отдельной части дохода, затем их сумму отнести к общей сумме дохода. [c.490]
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ — одна из форм изъятия государством части доходов юридических и физических лиц. Объект налогообложения — личный доход налогоплательщика в виде любого вида дохода заработной платы в денежной и натуральной форме или в виде полученной материальной выгоды, а также при получении прибыли, наследства, подарков, дивидендов, прибыли и т.д. Доходы физического лица определяются на основе декларации, представляемой в налоговые органы в установленные сроки. Юридические лица исчисляют Л.н. в соответствии с данными бухгалтерской отчетности. К личным налогам можно отнести подоходный налог с рабочих и служащих, налог на прибыль, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др. Льготы по Л.н. отдельным категориям физических и юридических лиц направлены обычно на уменьшение налогооблагаемой базы, а в отдельных случаях полностью освобождают плательщика от уплаты налога. [c.47]
НАЛОГОВАЯ СТАВКА — величина налога на единицу обложения, определяет ту часть дохода, которая перечисляется в бюджет. По методу установления выделяют ставки твердые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (применяются обычно при обложении реальными налогами земельных участков, домов и пр.) процентные (налоговые квоты — выражаются в процентах от единицы обложения, характерны для налогообложения прибыли и доходов (например, 12% каждого рубля налогооблагаемого дохода). По отношению к динамике роста объекта налога различают ставки пропорциональные — действуют в одинаковом проценте к объекту налога без учета его прогрессивные — возрастают по мере роста облагаемого дохода регрессивные — уменьшаются по мере роста дохода. [c.99]
Соглашения устанавливают определенные льготы для отдельных категорий физических лиц. Так, вознаграждения за работу по найму, которая осуществляется на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемых при международных перевозках, обычно подлежат налогообложению в государстве, где находится головная контора предприятия, осуществляющего такие перевозки. Ряд соглашений предусматривает освобождение от налогообложения заработной платы и других доходов, получаемых иностранными гражданами за работу, осуществляемую на строительной площадке или на монтажном объекте в случае, если продолжительность работы на них не превышает специально оговариваемый в соглашениях период. В разных соглашениях этот период дифференцирован и может составлять от 12 до 36 месяцев. Отдельные статьи соглашений оговаривают специальные условия освобождения от обложения подоходным налогом доходов от деятельности спортсменов, артистов, журналистов стипендий, получаемых учащимися, студентами, аспирантами доходов преподавателей и научных сотрудников доходов от государственной службы пенсий и др. При освобождении от обложения подоходным налогом в РФ иностранному гражданину, имеющему право на указанные льготы, необходимо представить в налоговую инспекцию соответствующим образом заполненный бланк заявления иностранного физического лица об освобождении (возврате) от налога. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - составная часть налогообложения международной экономической деятельности, под которой понимаются все процессы, связанные с международным движением товаров, работ, услуг и капиталов. Механизм налогообложения такой деятельности постепенно переходит на применение унифицированных норм и правил. В европейском сообществе этому способствует практика принятия взаимосогласованных налоговых директив , разрабатываемых административными органами Общего рынка и обязательных для применения всеми странами — членами этой организации. В мировой практике унификация налоговых режимов в отношениях между [c.133]
В зависимости от сложившегося соотношения между доходами и расходами госбюджета обычно различают СБАЛАНСИРОВАННЫЙ (расходы = доходам) и НЕСБАЛАНСИРОВАННЫЙ, или ДЕФИЦИТНЫЙ, бюджет (когда расходы > доходов). Отсюда бюджетный дефицит - это денежная сумма, на которую расходы бюджета в данном периоде превышают его доходы. Можно назвать четыре основных способа решения проблемы дефицитности госбюджета (рис. 7.6). Наиболее рациональный из них СОКРАЩЕНИЕ РАСХОДОВ бюджета, поскольку в принципе общество должно жить по средствам. Однако этот путь бывает весьма болезненным, так как чаще всего он "бьет" по социальным программам. УВЕЛИЧЕНИЕ ДОХОДОВ возможно как за счет простого повышения налогов и их собираемости, так и за счет более продуманного и гибкого налогообложения. Могут быть и другие источники - например, приватизация госсобственности, повышение эффективности ее [c.168]
Налогооблагаемые временные разницы возникают в следующих случаях применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль признание выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признание процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения — по кассовому методу отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль применение различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения прочие аналогичные различия. [c.433]
Двойное налогообложение обычно применяется к прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу. В общем же случае двойное налогообложение применимо к любой налогооблагаемой базе, включая доходы физических лиц, и его суть заключается во взимании с одного и того же дохода идентичного налога в разных странах. Для защиты от двойного налогообложения подписываются межправительственные соглашения. [c.119]
Для целей налогообложения доходов у получателя суммы таких платежей рассматриваются, как правило, в качестве доходов, полученных по основному договору (соответственно доход от перевозок, доход от услуг по хранению товаров, доход от сдачи имущества в аренду). У плательщика соответствующие расходы обычно подлежат вычету для целей налогообложения доходов, однако, если указанные выплаты имеют характер штрафных санкций, либо выплаты значительно превышают стандартный уровень аналогичных выплат, либо выплаты производятся взаимозависимым лицам (ассоциированным лицам), то вычет соответствующих расходов может быть ограничен или запрещен. Если выплата производится нерезиденту, то плательщик дохода должен удержать соответствующий налог на доходы нерезидента из сумм выплачиваемого дохода. [c.138]
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — термин налогового законодательства ряда стран и теории налогообложения, обычно означающий налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от прямых налогов косвенные налоги непосредственно не связаны с доходом (имуществом) налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, подлежащие обложению, вносит государству налоговую сумму за счет выручки от реализации товаров и услуг, т.е., по существу, выполняет функции сборщика налогов. Конечным плательщиком — носителем налога выступает потребитель, который приобретает товары по повышенным ценам, включающим косвенные налоги. [c.297]
Транспарантными в налоговых целях обычно являются партнерства с неограниченной ответственностью (полные товарищества, объединения лиц для осуществления совместной деятельности). Само партнерство обычно не является налогоплательщиком подоходных налогов, а для целей налогообложения, полученный партнерством доход рассматривается как доход, полученный партнерами, при этом сохраняется вид (категория, форма) дохода. Доход от предпринимательской деятельности, полученный партнерством для целей налогообложения, рассматривается как доход от предпринимательской деятельности партнеров полученные партнерством дивиденды рассматриваются как дивиденды, полученные партнерами полученные партнерством проценты рассматриваются как проценты, полученные партнерами, и т.д. В результате у партнера сохраняется право использования различного рода налоговых вычетов (скидок и иных налоговых льгот), предусмотренных действующим налоговым законодательством для соответствующей формы (категории, вида) дохода. [c.440]
НЕРЕЗИДЕНТ — термин международного налогового права и национальных налоговых законодательств большинства государств. В стране пребывания налогообложению обычно подлежат только доходы, полученные из источников, расположенных на территории данной страны. В РФ различаются понятия нерезидент для целей налогообложения и нерезидент для целей применения Закона о валютном регулировании и валютном контроле. [c.485]
В соглашениях об избежании двойного налогообложения обычно устанавливается право государства — источника дохода облагать доходы по ценным бумагам. Вводятся предельные ограничения, в частности по налогообложению доходов в формах процентов и дивидендов. На доходы от продажи ценных бумаг распространяются правила налогообложения доходов от реализации движимого имущества. При этом могут устанавливаться различного рода освобождения и льготные пределы налогообложения доходов по определенным видам ценных бумаг (по государственным облигациям, а также при соблюдении установленных условий по акциям, выпущенным организациями с иностранными инвестициями). [c.879]
Для смягчения различий в уровнях доходов государство обычно применяет прогрессивное налогообложение и систему трансфертных платежей, то есть социальных доплат беднейшим гражданам, черпаемых из доходов богатейших слоев общества. [c.52]
Доход от обычной деятельности до налогообложения [c.67]
Продуктивный практически реализуемый путь заключается в том, чтобы определить для разных видов доходов, получаемых индивидуумами от функционирования отрасли или предприятия (обычно рассматриваются доходы инвесторов) величину дохода до налогообложения, необходимого для того, чтобы заплатить налоги и выплатить вознаграждение собственникам ресурсов, а также саму величину вознаграждения собственников ресурсов после налогообложения. Разность этих доналогового и посленалогового доходов составляет сумму налога, уплачиваемую при получении данного дохода. Это не значит, что все бремя указанного налога ляжет именно на данное лицо - его благосостояние может измениться незначительно или даже вообще не измениться, в то время как на благосостояние других лиц, например, покупателей продукции, или собственников ресурсов на других предприятиях или других отраслях, или собственников других ресурсов, влияние налогообложения может быть значительным. Отметим также, что принципиально несущественно, кто является юридически плательщиком налога - предприятие или физическое лицо - собственник фактора. [c.217]
Из приведенного выше определения следует, что к доходам от т.н. активной экономической деятельности некоммерческих организаций в целях налогообложения обычно не относятся [c.15]
Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах, считается двойным налогообложением. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мирах, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой [c.135]
Финансовая структура S-корпорации также имеет и ряд недостатков в области налогообложения. Если акционер S-корпорации уплачивает налог на доходы по ставке, которая выше, чем ставка налога на доходы обычной корпорации, то, являясь акционером S-корпорации, он отдает средств в виде налогов больше, чем если бы он был акционером обычной корпорации. Таким образом, в некоторых случаях для акционеров более выгодной является обычная корпоративная структура, несмотря на то, что в этом случае они фактически дважды облагают налогом один и тот же доход - сначала как доход юридического лица, затем как доход физического лица. [c.225]
Прибыль на уставный (паевой) капитал = Чистая прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения / Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) х Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) / Активы х Активы / Собственный капитал. [c.312]
Прибыль на уставный (паевой) капитал = Чистая прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения / Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) х Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) /Активы х Активы / Уставный (паевой) капитал за минусом неоплаченного и изъятого капиталов. При этом используется следующий способ расчета Прибыль на уставный (паевой) капитал = Строка 170 (175) ф. 2 П(С)БУ 3 / Стр. 035 ф. 2 П(С)БУ 3 х Стр. 035 ф. 2 П(С)БУ 3 / Строка 280 актива баланса ф. 1 П(С)БУ 2 х Строка 280 актива баланса ф. 1 П(С)БУ 2 / (300 (310) р. 1 пассива баланса ф. 1 П(С)БУ 2 -строка 360 р. 1 пассива баланса ф. 1 П(С)БУ 2 -строка 370 р. 1 пассива баланса ф. 1 П(С)БУ 2). Изучая изменения компонентов за ряд отчетных периодов, можно выяснить, какие показатели и параметры финансово-хозяйственной деятельности повлияли на прибыльность предприятия. Если данный показатель прибыли (или убытков) на уставный (паевой) капитал растет, то можно установить далее [c.313]
Юридический статус предприятия. Уровень налогообложения обычно зависит от статуса резидентности компании. Резидентной признается компания, созданная и зарегистрированная в соответствии с законами данной страны. Нерезидентными называются иностранные компании, зарегистрированные за пределами данной юрисдикции. При взимании налогов нерезидентной может быть признана компания, зарегистрированная в данной юрисдикции, однако функционирующая за ее пределами. Как резидентные, так и нерезидентные компании уплачивают налоги на все доходы, полученные в стране своего местонахождения, [c.318]
Под экономическим двойным налогообложением обычно понимается многократное обложение доходов на различных уровнях разными видами налогов и сборов (обложение дохода юридического лица кор-порационным налогом, обложение дивидендов у источника, обложение дохода акционера подоходным налогом с физических лиц). Многократное экономическое обложение косвенными налогами возникает в тех случаях, когда стоимость реализуемого товара последовательно облагается ввозными таможенными пошлинами и таможенными сборами, акцизами, НДС, налогом с продаж. [c.73]
Для международного двойного налогообложения обычно характерны идентичность субъектов налогообложения (налогоплательщиков) идентичность объектов налогообложения (источников доходов и самих доходов) подчиненность этих субъектов или объектов налоговой юрисдикции различных государств одновременность налогообложения различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных странах. Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налбговым законодательством (законодательством о налогах и сборах). [c.178]
Международные налоговые соглашения охватывают, как правило, все виды налогов на доходы и капитал и имеют две основные цели устранение двойного налогообложения и борьба с уклонением от налогов. Обычно соглашение состоит из четырех частей в первой перечисляются виды налогов и круг лиц, охватываемых соглашением во второй содержится описание конкретных режимов налогообложения, установленных соглашением для отдельных видов доходов (предпринимательская прибыль, дивиденды, проценты, ройялти, заработная плата и т.д.) третья включает статьи, предусматривающие порядок устранения двойного налогообложения тех доходов и капитала, права на обложение которых сохраняются за обеими странами — участницами соглашения в четвертую входят статьи, определяющие конкретный порядок выполнения соглашения. Имеются также статьи, устанавливающие срок действия и порядок прекращения соглашения, иногда — преамбула. [c.186]
Основным источником доходов органов местной власти, включая графства, специальные округа, муниципалитеты, таун-шипы, школьные округа, являются поимущественные налоги. Например, в Нью-Йорке налог на имущество обеспечивает в настоящее время 40% собственных доходов бюджета. На местном уровне объектом налогообложения обычно является недвижимость, материальное личное имущество, нематериальные активы. В 36 штатах от налога освобождены нематериальные активы, в 4 — личное имущество. База налогообложения устанавливается в определенной доле от рыночной стоимости имущества. Обычно ставки налога дифференцированы по видам имущества (коммерческая и иная собственность). В среднем налог на имущество составляет 1,4%. [c.216]
В то же время следует принимать во внимание, что на практике достижение идеально нейтральной, справедливой налоговой системы невозможно, и, кроме того, всегда наблюдается конфликт между эффективностью и справедливостью. Еще одно важное обстоятельство, которое нельзя не учитывать, это связь налоговых законов с остальным законодательством и иными общественными институтами. Законодательно установленное правило, которое является, может быть, даже идеальным в одной институциональной среде, при других обстоятельствах может приносить ущерб, превышающий пользу. Для иллюстрации этого утверждения можно привести пример из российской практики налогообложения. Обычная распространенная в мире практика налогообложения доходов корпораций предполагает при определении налоговой базы учета по методу начислений. Такой подход позволяет в большей степени приблизиться к определению дохода по Хэйгу-Саймонсу как суммы рыночных стоимостей реализованных в потреблении прав собственности плюс изменение стоимости запаса прав [c.377]