Единый социальный налог (взнос) в государственные внебюджетные фонды [c.298]
С 2001 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога, осуществляется только налоговыми органами. В гл. 24 перечислены основные элементы налогообложения по единому социальному налогу (взносу), что автоматически упраздняет целый ряд устаревших законодательных актов, инструкций и других подзаконных актов. Таким образом, с введением единого социального налога происходит упрощение процедуры налогообложения и его контроля. [c.223]
В отношении налогоплательщиков единого социального налога (взноса) налоговые органы проводят все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса) в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. [c.155]
В окончательном варианте первой части Налогового кодекса РФ вместо социального налога (как это предусматривалось в проекте НК) в перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13) были включены взносы в государственные социальные внебюджетные фонды , предусматривающие сохранение взимания обязательных платежей в каждый из этих внебюджетных фондов — в отдельности. Перечень источников правового регулирования порядка взимания указанных взносов оставался крайне широким и объемным, начиная от утвержденных Правительством РФ положений о конкретных фондах, ежегодно принимаемых федеральных законов о тарифах страховых взносов в эти фонды, и заканчивая инструкциями о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств конкретных фондов. Однако важно заметить одно обстоятельство ст. 13 принятой в то время первой части НК РФ должна была быть введена в действие лишь со дня введения части второй этого Кодекса. И потому у законодателя все же сохранялась возможность вернуться к идее объединения отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды в едином обязательном платеже позднее, после ее всесторонней дополнительной проработки, тем более, что данные предложения поддерживались как учеными, так и представителями финансово-кредитных органов. [c.476]
Единый социальный налог (взнос). Введенный в действие с 1 января 2001 г. налог подлежит зачислению в государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Введен достаточно сложный алгоритм исчисления этого налога, предусматривающий несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогоплательщиков. Сохраняется исчисление сумм налога отдельно в отношении каждого фонда, установлена обязанность банка не выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога. При этом контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения единого социального налога (взноса) осуществляется налоговыми органами РФ. [c.125]
Отменено также большое количество "мелких" налогов и сборов, дающих незначительные поступления в бюджеты, но дорогих в администрировании. Наиболее кардинальное преобразование проведено в части существовавших до принятия Кодекса взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, которые теперь объединены в единый социальный налог. [c.12]
Статьей 238 части второй Налогового кодекса РФ определен перечень выплат, не подлежащих налогообложению единым социальным налогом. Причем в основном он сохраняет прежний перечень доходов, на которые не начислялись страховые взносы во внебюджетные фонды. [c.494]
Таким образом, единый социальный налог (взнос), который введен с 1 января 2001 года главой 24 Единый социальный налог (взнос) части второй Налогового кодекса РФ взамен страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, включается в себестоимость продукции (работ, услуг). [c.514]
Федеральным законом "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ вводится в действие с 1 января 2001 г. гл. 24 "Единый социальный налог (взнос)", за исключением положений, для которых законом установлены иные сроки введения в действие. Единый социальный налог объединяет взносы в государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. [c.59]
Единый социальный налог (взнос) заменил несколько видов обязательных платежей — страховых взносов, которые ранее уплачивались в государственные внебюджетные фонды, предназначенные для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Он зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (ст. 241 НК РФ в редакции Федерального закона от 3 декабря 2001 г. № 198-ФЗ)1. Плательщиками налога являются работодатели, осуществляющие выплаты наемным работникам, предприниматели и адвокаты. [c.298]
Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия. [c.339]
При реализации соглашения о разделе продукции инвестор уплачивает единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. [c.159]
Должностные обязанности. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.). Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, [c.132]
Настоящей главой Кодекса вводится единый социальный налог (взнос) (далее в настоящей главе — налог), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее в настоящей главе—фонды) — и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. [c.129]
Примечание. Страховые взносы, уплачиваемые в государственные социальные внебюджетные фонды работодателями - организациями, не входят в перечень налогов, сборов, пошлин и других налоговых поступлений, определенных статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем зачет переплаты по страховым взносам в погашение недоимки по налоговым платежам в бюджет не производится. Возврат сумм переплат по страховым взносам в вышеназванные фонды осуществляют соответствующие территориальные фонды на основании заявлений плательщиков. [c.473]
См. Правила зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса) на счета органов федерального казначейства Минфина РФ, и перечисления этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов, утвержденные приказом Минфина РФ от 15 января 2001 г. N° Зн. [c.514]
Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. [c.765]
Приказом Минфина России от 15 января 2001 г. № Зн в ред. от 1 октября 2001 г. утверждены Правила зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), на счета органов федерального казначейства Министерства финансов РФ и перечисления этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов // Финансовая газета. 2001. № 4 Российская газета. 2001.11 дек. [c.485]
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются самостоятельным источником доходов Пенсионного фонда РФ. Их значение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов данного государственного социального внебюджетного фонда особо возросло начиная с 1 января 2002 г., когда в данный фонд перестала напрямую перечисляться определенная часть (доля) единого социального налога. [c.493]
В отличие от них специальные налоги, имея строгое целевое назначение, закреплены за определенными видами бюджетов. В Российской Федерации примером специального налога может служить единый социальный налог (ЕСН), поступления от которого зачисляются в федеральный бюджет (за минусом взноса по обязательному пенсионному страхованию) и во внебюджетные государственные социальные фонды. При этом ставка ЕСН, учитывая его целевой характер, предусматривает его распределение по каждому фонду - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Суммы ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет, расходуются на выплату базовой части пенсии, т. е. тоже имеет целевое назначение. К числу целевых относится транспортный налог, в определенной доле поступления по налогу на добычу полезных ископаемых (на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Использование доходов от взимания целевых налогов подвергается более жесткому администрированию, чем использование доходов от реализации общих налогов. [c.19]
К целевым относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. К целевым обычно относятся налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды. В РФ к таким налогам и сборам относятся федеральный единый социальный налог (взнос) и федеральные налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. Кроме того, к целевым могут относиться налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты. Федеральным законом от 1 июля 1994 г. № 9-ФЗ О федеральном бюджете на 1994 год в частичное изменение статьи 19 Закона РФ Об основах налоговой системы в РФ установлено, что отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой [c.308]
Инвестор уплачивает единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. [c.277]
Счет 67 Расчеты по внебюджетным платежам предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами по платежам, уплачиваемым организацией в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). По кредиту счета 67 Расчеты по внебюджетным платежам отражаются суммы, причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, — в корреспонденции со счетами учета затрат или других источников выплаты налога. По дебету счета 67 Расчеты по внебюджетным платежам отражаются суммы, фактически перечисленные во внебюджетные фонды, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств. [c.672]
Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве основного источника государственных социальных внебюджетных фондов закрепил суммы обязательных поступлений единого социального налога (взноса) с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, [c.90]
Кроме налога на доходы на выплаты работникам также с 2001 года начисляется единый социальный налог (взнос), направляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. [c.74]
Во-первых, предприятия-участники производят отчисления в НПФ и чистой прибыли. Во-вторых, эти отчисления автоматически засчитываются как доходы выгодоприобретателя (то есть, будущего пенсионера), и с них взимается подоходный налог. В итоге - на один рубль пенсионных выплат с работника взимается более рубля налоговых отчислений. Плюс еще двойное налогообложение инвестиционной прибыли сначала налогом на прибыль облагается инвестиционный доход фонда, а затем подоходный налог платит пенсионер. Взносы работодателей не облагаются лишь платежами во внебюджетные фонды (фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, транспортный налог), поскольку не включаются в состав ФОТ. На эти взносы не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, если суммы страховых платежей (взносов) работодателей, выплачиваемые но договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в НПФ на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм участнику Фонда в случае достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии, не превышают в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, а также при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в ПФ РФ На практике это означает, что очень немногие компании могут себе позволить производить взносы для пенсионного обеспечения своих работников, и сумма, не подлежащая обложению взносами в ПФ РФ, составляет 2 003,7 деноминированных рублей. [c.26]
Налоговые и финансовые органы, а также органы внебюджетных фондов имеют право получать не только отчетную, но и всю другую информацию системного учета для проверки правильности уплаты налогов в бюджет и взносов во внебюджетные фонды. Однако эти органы контроля обязаны хранить коммерческую тайну организации. Другим же сторонним пользователям бухгалтерская информация нужна для оценки финансового состояния организации, поскольку это влияет на выполнение заказов, договорных отношений, социальных программ развития и качества жизни работников. [c.22]
Организации, согласно законодательству, производят платежи и во внебюджетные фонды Фонды социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации. С 01 января 2001 г. платежи в эти фонды заменены единым социальным налогом (взносом). [c.383]
Наиболее существенные поправки Налоговый кодекс внес в существовавшие до его принятия режимы уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. В перечень федеральных налогов и сборов в качестве самостоятельного налогового платежа включен единый социальный налог (взнос) взамен действовавших ранее взносов в четыре государственные социальные внебюджетные фонда с установлением регрессивной шкалы этого налога. Принципиальное значение имеет установление для всех налогоплательщиков - работодателей единого порядка исчисления налоговой базы по этим платежам, в качестве которой предусматривается общая сумма доходов в виде выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых в пользу наемных работников. [c.19]
Контроль за своевременностью и полнотой уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями отчислений во внебюджетные фонды являлся функцией не налоговых органов, а созданных специально для этого органов государственных внебюджетных фондов. Это, с одной стороны, создавало определенные трудности для организаций и индивидуальных предпринимателей, поскольку они подвергались проверкам со стороны сразу пяти контролирующих органов. Вместе с тем, эффективность контроля за поступлением этих отчислений была достаточно низка. Это связано с тем, что органы государственных внебюджетных фондов, не имея в достаточной степени предоставленных налоговым органам прав, не сумели в полном объеме обеспечить постановку на учет юридических и физических лиц, являющихся по закону налогоплательщиками отчислений в фонды. Достаточно сказать, что количество стоящих на учете плательщиков взносов было примерно на четверть ниже, чем зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков. С введением единого социального налога контроль за его исчислением и уплатой полностью переходит к налоговым органам. [c.313]
Применение упрощенной системы для юридических лиц предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности этих юридических лиц за отчетный период. Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин и таможенных сборов, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. [c.370]
Под государственными внебюджетными фондами в соответствии со ст. 234 НК РФ следует понимать Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. В эти фонды организациями и гражданами уплачиваются страховые взносы, которые по своей правовой природе являются налогами (п. 1 ст. 8 НК РФ) либо сборами (п. 2 ст. 8 НК РФ). [c.253]
II. Начисление заработной платы. Расчет сумм причитающейся к выплате заработной платы и удержаний из нее требует, в соответствии с принципом начисления, отражения данных сумм в учете. Начисление заработной платы заключается в выполнении соответствующих проводок — как правило, в последние числа месяца, хотя внесение записей в ИСУ обычно производится уже в следующем месяце. Одновременно отражаются суммы перечислений, производимые не за счет работников, а за счет предприятия. Как говорят бухгалтеры, начисляется плата во внебюджетные фонды, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. С 1 января 2000 г. эти начисления регламентированы статьей 24 НК РФ Единый социальный налог (взнос) . [c.547]
Общее для этих платежей то, что они рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой для расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для работников — сумма заработка, для предпринимателей—доход. Работники платят только взносы в Пенсионный фонд РФ. Некоторые особенности в определении базы установлены для платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации. Тарифы (размеры) платежей в социальные внебюджетные фонды устанавливаются, как правило, ежегодно федеральным законом. [c.288]
Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды отнесены ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам. На них распространяются все положения налогового законодательства. Однако поскольку взносы в социальные внебюджетные фонды имеют целевое назначение и не зачисляются в бюджет, контроль за их поступлением ведут органы социальных внебюджетных фондов, а не налоговые органы. [c.546]
При этом само наименование налога — единый социальный , с дополнительным термином взнос (указанном в скобках), в свою очередь, свидетельствовало о двойственной природе данного обязательного платежа, поскольку, с одной стороны — это налоговый платеж федерального уровня, а с другой — он сохраняет природу страхового взноса. Регулированию единого социального налога (взноса) в части второй Кодекса была посвящена отдельная самостоятельная гл. 24. Он зачислялся, в три внебюджетных фонда Пенсионный фонд РФ, Фонд государственного социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и региональные). В Государственный фонд занятости РФ он уже не зачислялся в связи с принятием решения о его ликвидации. При этом ликвидация фонда занятости вовсе не означала, что государство отказывалось от оказания содействия в трудоустройстве граждан, выплате пособий и в осуществлении других мероприятий, финансируемых ранее за счет этого внебюджетного фонда. Просто указанные выплаты осуществлялись с этого времени за счет бюджетных средств2. [c.477]
Поступления единого социального налога. Суммы единого социального налога, поступающие из средств федерального бюджета на выплату базовой части трудовых пенсий, составляют более 43% в общем объеме доходов Пенсионного фонда Российской Федерации. Порядок расчета этого налога общий для всех внебюджетных фондов1. Сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), зачисляемых в доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. [c.445]
В развитие Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1211 О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации налоговым администрациям было предписано обеспечить формирование банка данных о плательщиках обязательных взносов в ФЗ РФ для разработки обновленного пакета нормативных документов, регламентирующих правовую и методико-организацион-ную стороны функционирования ФЗ РФ. Таким образом, процесс законодательного оформления механизма социального налога еще не завершен и многие вопросы формирования и использования средств государственных социальных внебюджетных фондов ждут своего решения. [c.334]
Фактически объект посягательства даже шире. Государство защищает не только свой бюджет, но вообще все свои финансовые поступления. Помимо бюджета они аккумулируются еще во внебюджетных фондах. Согласно ст. 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации1, государственный внебюджетный фонд — это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан в социальной области. Статья 144 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливает исчерпывающий перечень государственных внебюджетных фондов Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации фонды обязательного медицинского страхования Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной собственности и охраняются законом. Статьи 198,199 УК РФ предусматривают ответственность не только за уклонение от налогов, вносимых в бюджет, но и за уклонение от уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды. [c.458]
Смотреть страницы где упоминается термин Социальные налоги (взносы в социальные внебюджетные фонды)
: [c.118] [c.44] [c.28] [c.11] [c.403] [c.10] [c.478] [c.29] [c.21]Смотреть главы в:
Налоговое право -> Социальные налоги (взносы в социальные внебюджетные фонды)