Работы по бухгалтерскому учету в условиях инфляции публикуются в англоязычных странах вот уже более пятидесяти лет [c.359]
После окончания Второй мировой войны в Великобритании профессиональными бухгалтерскими организациями было опубликовано несколько работ по учету в условиях инфляции. Никакого влияния на практику они не оказали. В 1950-х и начале 1960-х годов средний годовой уровень инфляции не превышал 4%, и большого интереса к инфляционному учету не было. В конце 1960-х и начале 1970-х годов, особенно после мирового нефтяного кризиса, ситуация вновь изменилась. AS откликнулся, выпустив три документа по учету в условиях инфляции [1 2 3]. Все они касались изменения общей покупательной способности денег. [c.360]
Хотя учет в условиях инфляции вряд ли можно отнести к новым направлениям бухгалтерского учета, однако то, что авто- [c.649]
Учет в условиях инфляции [c.62]
Далее, в случае растрат, недостач и хищений виновники с радостью возмещают учетную цену или остаточную стоимость основных средств с тем, чтобы продать украденное по высоким рыночным, спекулятивным ценам, ибо принцип оценки активов по себестоимости, заложенный в традиционном учете, в условиях инфляции провоцирует воровство. Отмеченное выше резко усиливается в периоды приватизации государственной собственности. Совершенно очевидно, что если приватизация проходит на основе старых искаженных инфляцией цен, то это — разграбление государственной собственности, и оно очень радует новых собственников, получающих за гроши миллионные ценности. И наконец, традиционные методы оценки актива не дают никакого представления о реальном обеспечении кредитов, о платежеспособности предприятия и не позволяют определить экономический потенциал фирмы. [c.425]
УЧЕТ В УСЛОВИЯХ ИНФЛЯЦИИ — [c.702]
Инфляция и финансовые результаты деятельности предприятия. Методы исчисления реальной рентабельности предприятия. Особенности финансового анализа с учетом инфляционных факторов. Инфляция и переоценка активов. Методы оценки рыночной стоимости предприятия в условиях инфляции. Инвестиционная политика в условиях инфляции и инфляционная коррекция методов анализа инвестиционных проектов. Особенности управления оборотными активами и коммерческой политики предприятия в инфляционной среде. [c.473]
Анализ публикаций по оценке экономической эффективности новой техники и собственные исследования позволили авторам сделать ряд выводов. Прежде всего, воздействие отдельных факторов на повышение экономической эффективности производства при использовании новой техники на нефтепродуктопроводном транспорте может быть выявлено на основе объемного материала фактических наблюдений и анализа статистических данных. При определении показателей для оценки экономической эффективности следует брать в расчет количественные значения измерителей с учетом условий, действующих в данный период. Применяемые при расчетах нормативы должны в полной мере отражать существующие затраты с индексированием стоимости производства и использования техники в условиях инфляции. [c.65]
Являясь методически достаточно простым, этот метод имеет ряд недостатков. Наиболее существенный из них состоит в сопоставлении ожидаемых доходов с предполагаемыми расходами без учета фактора времени. Такой подход не может дать точных результатов, поскольку каждая вложенная единица затрат в разное время имеет разную стоимость. Аналогично денежная единица, полученная через год, в условиях инфляции стоит дороже той же единицы, полученной через 5 или 10 лет. Следовательно, для более точной оценки эффективности инвестиционного проекта эти показатели должны быть дисконтированы. [c.279]
Другая проблема связана с тем, что в условиях инфляции балансовые оценки (первоначальная и остаточная) долгосрочных активов не отражают их реальной стоимости. Если компания не использует всеобъемлющей системы учета инфляции, то выходом из такого положения может быть отражение некоторых активов по восстановительной стоимости (стоимости замены) и стоимости возможной реализации или же их переоценка на индекс общего уровня цен (или индексы цен отдельных активов). [c.314]
В некоторых странах в настоящее время отдается предпочтение отчету о движении денежных средств как инструменту анализа финансового состояния фирмы. Такой подход позволяет более объективно оценить ликвидность фирмы в условиях инфляции и с учетом того, что при составлении остальных форм отчетности используется метод начисления, т.е. который предполагает отражение расходов независимо от того, получены или уплачены соответствующие денежные суммы. [c.300]
При инфляции различают следующие виды процентных ставок. Номинальная процентная ставка - это исходная базовая (как правило, годовая) процентная ставка, указываемая в договорах. Доходность, выражаемая этой ставкой, не скорректирована на инфляцию. Номинальная ставка говорит об абсолютном увеличении денежных средств инвестора. Реальная процентная ставка показывает доходность с учетом инфляции, характеризующейся снижением покупательной способности денег. Реальная ставка говорит о приросте покупательной способности средств инвестора. Реальная процентная ставка в условиях инфляции всегда меньше номинальной и может быть даже отрицательной. Положительная процентная ставка - это любая ставка, при которой будет происходить реальное увеличение стоимости капитала при данном индексе инфляции. Иногда любую процентную ставку, превышающую номинальную, называют брут-то-ставкой процента. Но, как правило, брутто-ставка является положительной процентной ставкой. [c.110]
При учете векселей в условиях инфляции должна быть обеспечена реальная доходность, определяемая простой учетной ставкой, равной 30% годовых. Какую простую учетную ставку в этом случае нужно применить, если ожидаемый темп инфляции составляет 4% в месяц и вексель предъявлен для учета за 2 месяца до срока его погашения [c.127]
Как оценить наращенную сумму с учетом се обесценения в условиях инфляции [c.228]
В данной главе не рассматривается сложный математический аппарат учета факторов неопределенности и риска, содержащий разные разделы теории вероятности и новейшие модели математических теорий. Внимание будет уделено простым способам определений современной стоимости денег — дисконтированию будущих сумм на сегодня, определению наращенной суммы вложений, в том числе в условиях инфляции, эрозии капитала. [c.54]
Метод оценки производственных запасов. В бухгалтерском учете предусмотрены различные варианты оценки (а) запасов, списываемых на себестоимость произведенной продукции, и (б) выходных запасов, т. е. запасов, отражаемых в балансе на конец отчетного периода. В условиях инфляции рекомендуется метод ЛИФО — последний на приход, первый на списание , когда выходные запасы оцениваются по ценам первых партий поступления благодаря этому происходит относительное завышение себестоимости продукции, уменьшение налогооблагаемой прибыли, т. е. экономия на налогах (заметим, что речь не идет о неуплате налогов — здесь срабатывает фактор временной ценности денег). [c.244]
Приведенный пример показал, что в условиях инфляции результатные показатели в значительной степени зависят от выбираемых методов учета. Так, при использовании метода ЛИФО прибыль оказалась в три раза меньшей, чем при использовании метода ФИФО, уменьшилась и величина авансированного капитала по отчету. Значение показателя рентабельности также оказалось ниже. Данный пример показывает, насколько значимой в буквальном смысле может быть работа бухгалтера в условиях инфляции и насколько важно для любого менеджера понимать, хотя бы в общих чертах, принципы учетной политики. На крупных предприятиях даже в условиях относительно невысокой инфляции расхождения по абсолютным показателям могут быть весьма существенными. [c.248]
Пример. Банк ожидает через два года оплату кредита в размере 10 млн. руб., по опыту работы с заемщиком известно, что /= 10%. Ожидается инфляция национальной валюты в размере 30% в год с /= 15%. Определить реальную стоимость средств оплаты кредита и дать оценку риска. Реальная стоимость средств оплаты в условиях инфляции определяется как Р = R/( + а)" здесь У — реальная стоимость с учетом инфляции R = 10 млн. — номинальная стоимость оплаты средств в конце года, а = 0,30 — темп инфляции п — число лет. Определяем D(R) = (10 х о,1)2 = 1,0 D(o ) = (0,30 х о,15)2 = [c.124]
В основе построения системы национальных счетов лежат понятия экономической теории, основными из которых являются понятия производство , потребление , накопление . Содержание экономических категорий в некоторых случаях не совпадает с содержанием соответствующих понятий бухгалтерского учета. Например, в СНС используют понятие альтернативные издержки производства , принятое в экономической теории, которое не совпадает с понятием издержки производства в бухгалтерском учете. Определение величины показателя альтернативных издержек производства предполагает получение оценки товаров и активов, использованных в процессе производства, по рыночным ценам, существовавшим в период производства. Этот способ оценки товаров и активов иногда рассматривают как оценку по издержкам их замещения. Непосредственное применение данных бухгалтерского учета о стоимости использованных в производстве товаров и активов в ценах приобретения в условиях инфляции приводит к недооценке издержек производства в их экономическом понимании и искажению величин других показателей СНС (в частности, прибыли). [c.115]
Документальный способ наблюдения основан на использовании в качестве источника статистических сведений различных документов первичного учета предприятий, учреждений и организаций, поэтому этот способ наблюдения часто называют отчетным. Он применяется, например, при переоценках основных фондов (средств) предприятий и организаций, которые дают основу начисления амортизации, анализа использования фондов и их структуры, особенно в условиях инфляции. При заполнении государственной статистической отчетности по переоценке каждым самостоятельным предприятием любой отрасли и формы собственности используются следующие данные первичной учетной информации инвентаризационные описи, инвентарные карточки основных фондов, технические паспорта или другая соответствующая документация и данные бухгалтерского учета. [c.28]
В основе понимания причин и целесообразности применения того или иного метода оценки при наличии колеблющихся цен лежит классификация объектов бухгалтерского учета на монетарные и немонетарные. В условиях инфляции политика управления этими активами различается, кроме того, по-разному оперируют оценками этих активов при элиминировании негативного влияния инфляционных процессов, например, в ходе переоценки при составлении аналитического баланса в текущих ценах. [c.496]
Очевидно, что инфляция по-разному влияет на эти объекты. Монетарные активы обесцениваются, в результате чего коммерческая организация имеет косвенные потери напротив разумный рост кредиторской задолженности может приводить к косвенным доходам. Что касается основных средств и товарно-материальных ценностей, то в условиях инфляции налицо противоречие между постоянным ростом их реальной рыночной стоимости и отражением к в учете по неизменным ценам. Это может иметь негативные последствия как в оперативном плане (например, ухудшение условий для получения заемных средств), так и в перспективном плане (использование учетных цен в процессе приватизации может привести к разграблению государственной собственности, использование прибыли без учета инфляции может привести к снижению экономического потенциала предприятия и даже к его банкротству и т.п.). Таким образом, учет по себестоимости в условиях инфляции имеет три основных негативны момента искаженность балансовых оценок статей временная несопоставимость отчетности отсутствие правильных ориентиров в управлении собственным капиталом и текущей прибылью. [c.497]
Можно выделить несколько крупных элементов отчетности, наиболее существенных с позиции их влияния на оценку текущего финансового состояния предприятия в условиях инфляции основные средства, производственные запасы, расчеты. Последние регулятивы в области бухгалтерского учета предлагают принципиально новые методы оценки и отражения в отчетности этих объектов учета в условиях изменяющихся цен знание этих методов необходимо как для внешнего, так и для внутреннего аналитика. [c.497]
Принцип учета по себестоимости предполагает учет объектов бухгалтерского наблюдения по их первоначальной стоимости. Принцип не всегда применяется, например, при ликвидации предприятия его имущество оценивается по ликвидационной стоимости, при безвозмездном получении имущество приходуется по рыночной стоимости. Кроме того, в условиях инфляции можно проводить периодические переоценки имущества, применять так называемый индекс-дефлятор. Принцип-требование, характерный для традиционного бухгалтерского учета, роль которого несколько занижается в инфляционном и других направлениях нетрадиционного учета. Принцип исследуется в гл. 8. [c.83]
Хозяйственные операции организации разнообразны, но сводить их воедино позволяет денежный измеритель (в России — валюта Российской Федерации — рубль). Очевидные преимущества и универсальность денежного измерителя, позволяющего впрячь в одну телегу коня и трепетную лань , в условиях инфляции утрачиваются. Измерение хозяйственных процессов посредством денежной единицы, меняющей покупательную способность, можно сравнить с измерением расстояния эластичным метром, который при различном растяжении покажет разные результаты. Денежное измерение в условиях инфляции может дезориентировать пользователя, а отчетность — утратить достоверность и надежность. Как правило, в условиях инфляции создается иллюзия финансового благополучия и затушевывается нехватка оборотных средств. Использование натуральных измерителей (тонн, метров и пр.) не решает всех вопросов достоверности отчетности, а лишь дополняет стоимостной учет. Для получения надежных, адекватных меняющейся экономической ситуации данных используются различные приемы и методы корректировки. В России такими методами стали регулярные переоценки основных средств. На Западе широко применялись индексные методы корректировки показателей отчетности в условиях инфляции. [c.18]
То, что денежный измеритель лежит в основе отчетности вообще и отчета о финансовых результатах в частности, не должно смущать тех, кто в условиях инфляции теряет доверие к покупательной силе денег. Во-первых, с помощью тех же статистических методов можно пересчитать номинальное движение средств в реальное во-вторых, что еще более важно, бухгалтер может, используя возможности управленческого учета, включить в отчет данные о движении средств в натуральной форме. Наконец, самым существенным надо признать тенденцию представления данных [c.477]
Не только финансовые показатели компании, но и внутриотраслевые сравнения могут подвергнуться искажению. Если применять метод фактических издержек, то компания с более старым основным капиталом покажет более высокую норму прибыли на инвестиции в условиях инфляции, чем компания, чей основной капитал был приобретен сравнительно недавно. Для первой будут ниже не только амортизационные отчисления, что в свою очередь отражается на объявленной прибыли, но и общая сумма активов. Такое сочетание более высокой прибыли и меньших объемов инвестиций скажется на повышении показателя нормы прибыли на инвестиции, оставив остальные показатели без изменения. Различия в показателях этих двух компаний могут быть объяснены тем, что их активы были приобретены в разное время, а не тем, насколько эффективно ими управляли. Опасность заключается в том, что даже если компания с более старым основным капиталом менее эффективна в экономическом смысле, норма ее прибыли на инвестиции, рассчитанная по условным данных бухгалтерского учета, может быть даже лучше, чем у по-настоящему более эффективного производителя. В результате сравнение норм прибыли на инвестиции на основе метода фактических издержек может привести к неправильным выводам. [c.172]
Таким образом, в условиях инфляции в связи с искажением информации отчетов пользователи могут принимать решения, не адекватные реальным процессам. Объективно оценить финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия без коррекции на инфляцию данных отчетности невозможно. Мировая учетная практика накопила определенный опыт устранения искажающего влияния инфляции на данные бухгалтерской отчетности. Существуют два основных подхода к учету влияния изменения цен. Первый известен как оценка объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности , второй — как переоценка объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость . Первый подход основан на трактовке капитала как вложенных в фирму денежных средств (пассив), второй подход трактует капитал как имущественную массу, т.е. набор материальных ценностей (актив). [c.135]
Однако, так как ССА — разновидность ЯРА, ему присуще большинство недостатков последнего. Один из существеннейших недочетов ССА в том виде, в котором он был предложен в Докладе Сэндилэнда, заключается в том, что, хотя комитет-автор и носит название Комитет по учету в условиях инфляции , а сам доклад претендует на описание всесторонней системы инфляционного учета ( 535), в нем игнорируется самая характерная черта инфляции — рост общего уровня цен и соответственное снижение общей покупательной способности денег. В докладе это подчеркивается специально, когда говорится, что выигрыши и убытки от владения монетарными активами не следует учитывать при определении прибыли. [c.343]
Введение поправки на леверидж, не включавшейся в отчет о прибылях и убытках согласно Докладу Сэндилэнда и ED 18, свидетельствовало о признании AS того факта, что в системе учета в условиях инфляции нельзя совершенно игнорировать поправки оценок монетарных активов. Предложенная схема расчета поправки в случае промышленного предприятия приводила к дополнительному начислению ее к прибыли. [c.362]
В 1976 г. с публикацией SE релиза серии бухгалтерского учета (A ounting Series Release, ASR) № 190 дискуссии по поводу учета в условиях инфляции вступили в новую стадию. В данном документе SE потребовала от основных включенных в биржевой листинг компаний раскрытия в подаваемых в конце каждого финансового года в комиссию документах сведений о ценах замещения. При этом преследовалась цель обеспечения инвесторов информацией, которая помогла бы им определить и оценить текущую стоимость предприятия. Требования о публикации такой информации для акционеров в годовых отчетах не выдвигалось. [c.364]
Если прибыль предприятия ниже расчетной величины, то при калькулировании цены исходят из средней нормы прибыли или с учетом ее назначительного приращения. В условиях инфляции к средней норме прибыли добавляют величину резервов (в процентах), созданных на предприятии для компенсации инфляции. Следует отметить, что в условиях инфляции и отсутствия заинтересованности предприятия в капиталовложениях, направленных на снижение затрат (затраты —> прибыль —> налог на прибыль), данные формул расчета весьма проблематичны. [c.259]
Проблема достоверности оценки показателей финансовой отчетности в условиях инфляции нашла отражение в нескольких международных стандартах бухгалтерского учета. Так, в 1977 г. был принят МСФО № 6 Отражение в учете изменения цен , положения которого были расширены и уточнены в МСФО №15 Информация, отражающая шгаяние изменения цен , вступившем в силу с 1 января 1983 г. (в новой редакции МСФО № 15 приняч в [c.409]
Как уже упоминалось, одним из основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета является оценка его объектов по себестоимости. В условиях инфляции подобные оценки могут значительно отличаться от текущих рыночных оценок. Поэтому с позиции соответствия стоимостной оценки активов предприятия их рыночной цене бухгалтерская отчетность недостоЕ1ерна. Существует и другая причина, вызывающая не столько недостоверность отчетных данных, сколько их вариабельность. Это — возможность применения различных методов учета, разрешенных действующими нормативными документами и по-разному влияющих на результатные показатели и отчетность. [c.498]
Пример иллюстрирует проблемы, с которыми сталкивается аналитик при сравнении финансовых показателей компании за определенный периол в условиях инфляции с различными темпами инфляции. Данные бухгалтерского учета отражают фактические издержки, а значит, год от года искажают картину под влиянием инфляции. Соответственно искажаются и финансовые показатели, особенно показатели рентабельности. Некоторые результаты [c.171]