Самым важным источником государственных доходов являются различные виды налогов, которые могут быть подразделены на три большие категории налоги на доходы частных лиц и корпораций, в том числе отчисления из заработной платы на социальное страхование налоги на расходы, в том числе налоги с продаж, акцизы и импортные тарифы налоги на собственность, включая самые разнообразные налоги на дома и строения, сельскохозяйственные угодья и земли под постройки, а также на наследство. [c.222]
Особенности исчисления сумм, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц, порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, установлены в ст. 227 НК. [c.251]
Как правило, соглашения всегда распространяются на федеральные (центральные) налоги на доходы юридических лиц, подоходные налоги с физических лиц и федеральные (центральные) налоги на имущество юридических и физических лиц. Различия между соглашениями, заключенными с разными странами, часто заключаются в распространении или нераспространении действия соглашений на налогообложение фондов заработной платы, налоги, установленные в отношении доходов от инвестиций частных лиц и организаций, налогообложение прироста капитала региональными налогами и местными налогами. [c.427]
Обратите внимание в отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ). [c.850]
В налоговой карточке содержится информация, касающаяся налогового агента - российской организации, индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного охранника, частного детектива, занимающегося частной практикой), постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязанного исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. [c.204]
Политика в области доходов. Увеличение доходов федерального бюджета должно происходить не за счет увеличения налоговой нагрузки на экономику, а за счет расширения налогооблагаемой базы в результате создания благоприятных условий для развития частного бизнеса. Реализация этого принципа находит отражение в установлении плоской шкалы на доходы физических лиц и понижении ставки налога на прибыль предприятий с 35 до 24%. Важными условиями являются также дальнейшее развитие налоговой реформы в части налогообложения прибыли уточнение параметров регрессии при начислении единого социального налога с последующим снижением его ставок введение и постепенное расширение применения рентных принципов в отношении налоговых платежей за пользование недрами, переход к исчислению платы за пользование недрами на основе рыночных цен при сохранении практики установления экспортных пошлин на добываемые ресурсы. [c.208]
Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют сумму налога на доходы самостоятельно. В налоговый орган ими предоставляется налоговая декларация о предположительных доходах. Налоговый орган рассчитывает сумму авансового платежа на текущий налоговый период на основании представленной декларации. [c.170]
Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют сумму налога на доходы самостоятельно. Ими предоставляется налоговая декларация о предположительных доходах. [c.172]
К смешанным формам налогообложения, характерным для времени перехода от политики военного коммунизма к нэпу, относится подоходно-поимущественный налог, представлявший собой прямой налог, взимавшийся с доходов и имущества физических и юридических лиц в Советской России. Этот налог бь л введен Декретом ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 г. Налогом облагались доходы отдельных лиц и частных акционерных обществ от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и другим имуществом, занятий свободными профессиями, а также суммы, превышающие установленный размер вознаграждений за работу в учреждениях и на предприятиях. С целью увеличить обложение капиталистических элементов налог взимался дополнительно с имущества (кроме предметов домашней обстановки и домашнего обихода), не используемого в производстве строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, инвентарь. [c.212]
В настоящее время объем поступлений в бюджет от налога на имущество физических лиц незначителен. Налог на имущество дорогостоящ в административном обслуживании, так что порою доходы от него не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налога. С развитием частной собственности и улучшением благосостояния граждан, а также совершенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этого налога должна увеличиться. [c.270]
Налог на доходы, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты — лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Отдельные группы налогоплательщиков — индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и др. — обязаны представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между налогом, исчисленным на основе декларации, и фактически уплаченным (удержанным) подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным. [c.281]
На первый взгляд такое двойное налогообложение доходов корпораций может показаться неэффективным и даже несправедливым. Это также связано с вопросом об эффективности корпоративной формы организации. Тем не менее ограниченная ответственность за возможности раздела собственности и переуступки долей этой собственности более чем компенсируют недостатки, связанные с налогообложением. Кроме того, без налога на доходы корпораций пришлось бы увеличить размер подоходного налога с частных лиц для поддержания государственных расходов на прежнем уровне без увеличения внутреннего долга. [c.339]
Верхняя линия в каждой части рис. 13.2 показывает предельную налоговую ставку, определение которой было дано ранее при обсуждении налогов на доходы корпораций. Такое же определение действует и в этом случае предельная налоговая ставка — это ставка, по которой лицо платило бы налог на каждый дополнительный доллар дохода. Хотя ставка постоянна на определенных отрезках суммы дохода, она возрастает с увеличением налогооблагаемого дохода до 39,6% для доходов свыше 250 000 как для отдельных лиц, так и для супружеских пар с совместной отчетностью. Любопытно, что рис. 13.3 показывает, что наибольшая предельная ставка в 1913 г. была 6% и применялась к любому доходу свыше 500 000, полученному частным лицом. [c.343]
Эта переменная отражает уровень экономической активности, а также предполагаемые суммы налогов на доходы корпораций и частных лиц. [c.101]
С финансовыми делами связаны и перемены в обширной социальной сфере. Будет перестроена система медицинского и социального страхования, в результате чего уменьшатся отчисления — по сути тоже налоги — в социальные фонды (уже снижена ставка отчислений по пенсионному страхованию) и больничные кассы. Государство все меньше, а индивиды все больше будут решать, на что использовать доходы частных лиц. [c.401]
Дополнительным налогом облагались (с зачетом уплаченного основного налога) на основании деклараций лица, совокупный доход которых за полугодие превышал для рабочих и служащих — 900 руб., для других плательщиков — от 300 до 500 руб. в зависимости от пояса местности. Ставки налога дифференцировались по размерам совокупного дохода и достигали 25% с дохода, превышающего 8000 руб. в полугодие. Налог этот взимался также с частных юридических лиц. В 1924 г. обложение имущества было отменено в подоходно-денежный налог преобразован в подоходный. [c.120]
Откупная система — передача государством на обусловленный срок права сбора налогов и других доходов частным лицам — откупщикам. [c.128]
Налогом облагались доходы отдельных лиц и частных акционерных обществ от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и др. имуществом, занятий свободными профессиями, а также суммы, превышающие установленный размер вознаграждений за работу в учреждениях и на предприятиях. С целью увеличить обложение капиталистических элементов налог взимался дополнительно с имущества (кроме предметов домашней обстановки и домашнего обихода), не используемого в производстве строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, инвентарь. [c.352]
Декларация физического лица по налогу на доходы представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Декларацию подают физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (по суммам доходов от деятельности), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (по суммам доходов от своей деятельности), и ряд других физических лиц, установленных Налоговым кодексом, исходя из сумм полученных вознаграждений и других доходов. [c.619]
Нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату за совершение нотариальных действий по тарифу, определяемому соглашением сторон. Однако если законодательством предусмотрено применение только нотариально удостоверенной формы действий (документов), то плата взимается по тарифам, соответствующим ставкам государственной пошлины. Сам же нотариус уплачивает с полученных средств налог с доходов физических лиц на основании НК РФ. [c.401]
КРЕДИТ СЕМЕЙНЫЙ — не облагаемое налогом пособие любому частному лицу с низким доходом, имеющему на содержании ребенка, но занятому на работе больше времени, чем допускается для получения доплаты к доходу. [c.317]
США, как и многие другие страны, используют множество налогов на доходы от сбережений, т.е. на проценты, получаемые частными лицами по своим банковским счетам, на дивиденды от акций и на прирост капитала, получаемый ими от продажи своих активов. Штаты и муниципалитеты часто вводят налоги на собственность. Когда богатые граждане умирают, все, что они оставляют своим потомкам, облагается налогом. Доходы корпораций, в части прибыли на капитал, инвестированный в корпоративный сектор, также облагаются налогом. Все эти разновидности налогов мы откосим к налогам на капитал. [c.499]
Так как предельная ставка налога постоянна, налог скорее уплачиваете не тем, кто получает доход, а его работодателем. Налог на дивиденды может собираться на уровне корпораций, а не на уровне частных лиц. Это приведет к снижению административных издержек. [c.272]
В США почти десятая часть доходов граждан и предприятий изымается государством на общенациональные программы социального обеспечения. США — страна смешанной экономики. Частные лица и группы лиц обеспечивают работу экономики страны. Но правительственные чиновники следят за их деятельностью и изымают налоги на цели социального обеспечения. [c.20]
Рассмотрим краткую характеристику доходов и расходов государства, чтобы вновь вернуться к ним в вопросе о государственном бюджете. Государственные доходы с точки зрения источников финансовая наука делит на частноправовые и общественно-правовые. И.Х. Озеров дает критерии этого деления Там же, где мы имеем избыток, но избыток такой, который получило бы и всякое частное лицо, эксплуатируя известные институты, то есть избыток, не превышающий средней коммерческой прибыли на затраченный капитал, там мы имеем дело с частноправовым источником дохода. Если же доходы от такого института не только покрывают расходы и среднюю коммерческую прибыль, но и дают еще избыток, который обусловливается тем, что государство, пользуясь своим правом принуждения к эксплуатации института, берет его в свои руки, не позволяя никому другому эксплуатировать аналогичные институты (табачная монополия и т. д.), то этот избыток мы называем налогом, так как он идет уже на покрытие общих государственных расходов 1. [c.39]
Превращение налогов в главный источник доходов госбюджета и усложнение организации налогообложения поставили в XIX в. перед финансовой политикой задачу упрощения налоговой системы, отмены многих налогов, их унификации. Это вдохновило на разработку проектов единого налога не только финансистов. В XIX в. много лет агитировал за национализацию земли и введение единого налога на земельную ренту американский писатель Генри Джордж. По его мнению, частная собственность на землю - это причина всех недостатков социального строя. Земля не создана трудом. Ее ценность возрастает главным образом благодаря развитию общества в целом, а не деятельности владельца. Государство должно брать в свою пользу то, что по праву принадлежит всему обществу, - земельную ренту. Только таким путем можно решить социальные вопросы. Но теория Г. Джорджа слабо аргументированна. В условиях развитого разделения труда почти невозможно назвать продукт, который не был бы результатом труда ряда лиц. Незаработанные доходы есть, кроме землевладения, и в других сферах. То же можно сказать и относительно монополий. Кроме единого налога на поземельную ренту в XIX в. были выдвинуты и другие формы единого налога - налог на расходы, на капитал, на доход. [c.145]
В екатерининскую эпоху прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными. Такое соотношение в принципе соответствовало представлениям самой императрицы о справедливости распределения налогового бремени и правильности построения налоговой системы. В Записках Екатерины II приводятся следующие положения В любом государстве налог наименее тяжелый это тот, который падает на товары, потому что гражданин уплачивает его, не замечая... Казенное ведомство налогов, доставляющее всю прибыль в общественную казну, несравненно менее тягостно для народа и потому более выгодно при случае, чем откуп этих же самых налогов, оставляющий часть государственных доходов в руках частных лиц. Все погибло, когда профессия откупщика становится почетной, а она становится таковой, как только роскошь вступает в силу. Допустить нескольких людей питаться на общественный счет, чтобы разорить их в свою очередь, что и применялось в некоторых государствах, это значит заменить одну несправедливость другою, или сделать два зла вместо одного 2. [c.62]
Доходы государственного бюджета формировались за счет поступлений от социалистического хозяйства и платежей населения (налоговых платежей). Основным источником доходов бюджета были денежные накопления государственных объединений, предприятий, хозяйственных органов. Эти платежи объединялись в следующие группы 1) в обобществленном секторе — налог с оборота, платежи из прибыли, подоходный налог с кооперации, налог с нетоварных операций предприятий обобществленного сектора, налог с оборота кинотеатров, налог с совхозов, единая пошлина и другие платежи 2) в частном секторе — промысловый налог, подоходный налог с частных лиц, налог на сверхприбыль, сельскохозяйственный налог, подоходный налог с колхозов, самообложение, единовременный налог на единоличные крестьянские хозяйства, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового [c.228]
К налогам, взимавшимся с частного сектора, относились косвенный промысловый налог, налоги, взимаемые с доходов, — подоходный налог с частных лиц, налог на сверхприбыль, сельскохозяйственный налог (впоследствии замененный подоходным налогом с колхозов), единовременный налог на единоличные крестьянские хозяйства, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства, поимущественные налоги — налог со строений, земельная рента, государствен- [c.233]
Обложение доходов частного сектора как до налоговой реформы 1930 г., так и в результате ее проводилось главным образом в форме подоходного налога с частных лиц и налога на сверхприбыль. [c.235]
Подоходный налог с частных лиц являлся крупнейшим из платежей частного сектора в городе. Подоходный налог с момента его введения в 1922/23 г. имел прогрессивную шкалу ставок, с одной стороны, и дифференциацию этих ставок по классовому признаку — с другой. Основной льготой по налогу являлось полное освобождение от обложения военнослужащих, лиц, награжденных орденами Союза, героев труда, пенсионеров и пр. Из числа плательщиков, привлеченных к налогу, наиболее льготный порядок обложения был установлен для рабочих и служащих (и кооперированных кустарей и ремесленников), которые платили налог месячными окладами по заработку за данный месяц. Для этих категорий плательщиков были установлены наиболее низкие ставки налога и повышенный размер необлагаемого минимума. С рабочих и служащих налог удерживался у источника. Прочие плательщики подоходного налога разделялись по социальному признаку (по характеру получаемых ими доходов) на 5 групп а) литераторы, художники и т.п. б) кустари без наемных рабочих, врачи в) домовладельцы, лица свободных профессий (кроме врачей) г) кустари с 1—2 наемными рабочими д) нетрудовое население — торговцы, кустари с 3 и более наемными рабочими, служители культов и т.п. Для этих групп населения были установлены как различные размеры необлагаемого минимума доходов, так и различные ставки, построенные по типу скользящей прогрессивной шкалы (см. табл. 7). [c.235]
Земельная рента представляла собой дополнение к налогу со строений, так как им облагались застроенные и незастроенные земельные участки, находящиеся в пользовании учреждений, предприятий и лиц, если только за эти участки и возведенные на них строения не взималась арендная плата в доход местных органов. Закон устанавливал перечень земель, с которых взимание арендной платы не допускалось и могла взиматься только рента земли, обслуживающие строения, принадлежащие кооперации и частным лицам земли, предоставленные госпредприятиям (кроме отнесенных к имуществам местных Советов) и т.п. Предельные ставки ренты были дифференцированы в зависимости от назначения земельных участков и от так называемых поясов местности и колебались от 0,5 коп. до 3 руб. 50 коп. с квадратного метра земельной площади. При подготовке налоговой реформы неоднократно ставился вопрос об объединении налога со строений и земельной ренты. [c.243]
Налоговые списки, применявшиеся в СССР, содержали сведения о лицах, имеющих доходы от кустарно-ремесленных промыслов, частной практики, сдачи внаем строений и других видов индивидуальной деятельности, подлежащих обложению финансовыми органами подоходным налогом, налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. Налоговые списки служили для учета плательщиков, составления отчетов об исчислении налогов, контроля за своевременным обследованием промыслов и других источников дохода. В налоговых списках указывались фамилия, имя, отчество плательщика, номер лицевого счета, дата возникновения (прекращения) источника дохода, дата обложения, облагаемый доход, сумма налога, предъявленная к уплате, дата обследования источников дохода в текущем году. [c.261]
ОТКУПНАЯ СИСТЕМА —передача гос-вом на обусловленный срок права сбора налогов и др. доходов частным лицам-откупщикам. Наибольшее развитие получила в докапитали-стич. формациях, что отчасти объяснялось слабостью финансового аппарата гос-ва. О. с. была известна еще в античном мире — Греции, Риме и др гос-вах, но особенно широко она стала применяться в период разложения феодализма и образования централизованных гос-в во Франции, Италии, Испании, Голландии и др. Для получения откупа гос-ву уплачивался взнос, называвшийся ценой откупа. Откупщики давали гос-ву гарантию о внесении в казну определенной суммы доходов. Все собранные средства сверх этого шли в их пользу. О. с. распространялась в основном на косвенные налоги таможенный, соляной, винный и др откупа. Откупщиками являлись обычно крупные торговцы. Поскольку откупа требовали больших денежных средств, откупщики иногда объединялись в компании для сбора налогов и доходов создавался специальный аппарат Различались два вида откупов генеральный и специальный. На генеральный откуп отдавался [c.162]
Государственные финансы. Бюджетный год охватывает период с 1 апр. по 31 марта след, календарного года. Государственный бюджет хронически дефицитен в 1962/63 г. дефицит выразился в 184 млн. рэндов (доходы 951 млн., расходы—1085 млн. рэндов). С 1958/59 по 1962/63 г. совокупный дефицит составил 611 млн. рэндов. Основа доходов бюджета — налоги. В бюджете 1961/62 г. на налоги приходилось 539 млн. рэндов, или ок. 60%. Акцизы и таможенные пошлины дали 196 млн. и подоходный налог 319 млн. рэндов. Подоходный налог делится на две категории — налог со всех частных лиц и компаний, извлекающих доходы из южноафр. источников, и провинциальный налог, уплачиваемый только резидентами, т. е. лицами, постоянно проживающими в ЮАР. Акционерные компании (кроме компаний по добыче золота и алмазов) уплачивают налог в размере 29% их чистого дохода. Алмазные рудники облагаются по единой ставке в 47,5%. Для золотодобывающих компаний подоходный налог устанавливается с учетом процентного отношения прибыли к валовой выручке при отношении в 10% налог взимается по ставке в 24%, при 20-процентном отношении — по ставке в 42%, при 40-процентном отношении ставка налога повышается до 51%. До обложения налогом валовая прибыль уменьшается на сумму амортизационных отчислений из нее вычитаются также расходы, связанные с геологоразведочными работами. Для рудников, добывающих золото на больших глубинах, предусмотрены особые налоговые льготы. Физич. лица уплачивают подоходный налог по прогрессивным ставкам. Значительные скидки предоставляются для доходов от дивидендов. Так, при доходе до 2600 рэндов часть дохода, полученная в виде дивидендов, полностью освобождается от обложения, а при доходах до 3400 рэндов доходы от дивидендов пользуются скидкой в 76%. Для негров сохраняется подушный налог мужчины в возрасте до 65 лет уплачивают 2 рэнда в год. Кроме того, с каждой негритянской хижины взимается местный налог в размере от 1 до 4 рэндов. Тяжесть налогов особенно велика в связи с низкой заработной платой рабочих негров она составляет ок. 180 рэндов в год, т. е. почти в 8 раз ниже заработной платы белого рабочего. [c.641]
ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ ДОХОД (англ, original in ome) — доход, полученный домашним хозяйством, частным лицом до выплаты им налогов на доход и получения социальных трансфертов. [c.281]
Другим важным фактором, подвергающим сомнению эквивалентность Рикардо, является неопределенность. Мартин Фельдстайн из Гарвардского университета показал, что если домашние хозяйства не могут определить уровень своих будущих доходов, то уменьшение текущих налогов ведет к увеличению частного потребления, даже когда домашние хозяйства действительно обеспокоены тем, что их детям придется платить налоги в будущем. Кроме того, эквивалентность Рикардо может быть подвергнута сомнению, если налогообложение является разовым или фиксированным, т.е. величина налога не зависит от других характеристик облагаемого налогом юридического или физического лица. Например, уменьшение текущих налогов на доходы от труда может подразумевать будущее увеличение налогов на доходы от капитала. Такое уменьшение налогов должно вызвать падение, а не рост частных сбережений11. Наконец, прогрессивное налогообложение наследства тоже нарушает эквивалентность Рикардо12. [c.239]
Канкрин являлся сторонником ведения протекционистской таможенной политики при его активном участии в 1822 г. был изменен прежде существовавший тариф 1819 г., который, по словам Канкрина, убил у нас фабричное производство . За время его управления Министерством финансов состоялись частные повышения окладов тарифа, завершившиеся в 1841 г. общим его пересмотром. В покровительственном тарифе Канкрин видел не только средство стимулирования русской промышленности, но также и способ получения дохода с лиц, свободных от обложения прямыми налогами. Отдельные фискальные мероприятия, осуществленные Канкриным, противоречили друг другу с одной стороны, высоким таможенным тарифом поддерживалось фабричное производство, с другой — налогами, ложившимися на массу народа, суживался внутренний рынок. [c.74]